企業(yè)所得稅的納稅審查稅收

，為保持政策的連續(xù)性，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長”中“生產(chǎn)成本”與“在產(chǎn)品盤點表”不一致時，應(yīng)以審定的“在產(chǎn)品盤存表”為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。凡盤存表上所列數(shù)固定的在產(chǎn)品成本。檢查時，首先要檢查企業(yè)各個月份的在產(chǎn)品數(shù)量是否穩(wěn)定，有無經(jīng)過批準(zhǔn)；其次，檢查在產(chǎn)品用等有關(guān)科目。工資分配的檢查就是查核工資的分配是否按其實際用途進(jìn)行分配，是否符合會計制度規(guī)定，有無不 ，為保持政策的連續(xù)性，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長”中“生產(chǎn)成本”與“在產(chǎn)品盤點表”不一致時，應(yīng)以審定的“在產(chǎn)品盤存表”為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。凡盤存表上所列數(shù)固定的在產(chǎn)品成本。檢查時，首先要檢查企業(yè)各個月份的在產(chǎn)品數(shù)量是否穩(wěn)定，有無經(jīng)過批準(zhǔn)；其次，檢查在產(chǎn)品用等有關(guān)科目。工資分配的檢查就是查核工資的分配是否按其實際用途進(jìn)行分配，是否符合會計制度規(guī)定，有無不 資企業(yè)所得稅的納稅審查資企業(yè)所得稅的納稅審查應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項目總額有無按成本價或低于成本價結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象；4．價外費用是否并入收入，有無將其掛在往來賬戶上，直接抵減費用或挪5．來料加工溢料是否作收入處理了：6．會計核算是否正確，有無影響當(dāng)期利潤。7、自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)納稅費的賬務(wù)處理（二）逾期未返還包裝物押金的處理收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬核對，看是否一致。在檢查一致的基礎(chǔ)上，再根據(jù)各月的收入、成本、費用等數(shù)為材料或低值易耗品入賬，有的企業(yè)以購代耗，將外購的材料不辦理入庫、出庫手續(xù)，直接計入生產(chǎn)成本。這樣處發(fā)生和分配的費用總和按直接分配法分?jǐn)偨o基本生產(chǎn)車間和管理部門。這種方法在企業(yè)核算中使用較為廣泛。(3料工程的檢查包工包料工程是由承包單位負(fù)責(zé)備料和組織施工，出包企業(yè)只按合同規(guī)定分期支付工程價款，房屋竣 收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬核對，看是否一致。在檢查一致的基礎(chǔ)上，再根據(jù)各月的收入、成本、費用等數(shù)為材料或低值易耗品入賬，有的企業(yè)以購代耗，將外購的材料不辦理入庫、出庫手續(xù)，直接計入生產(chǎn)成本。這樣處發(fā)生和分配的費用總和按直接分配法分?jǐn)偨o基本生產(chǎn)車間和管理部門。這種方法在企業(yè)核算中使用較為廣泛。(3料工程的檢查包工包料工程是由承包單位負(fù)責(zé)備料和組織施工，出包企業(yè)只按合同規(guī)定分期支付工程價款，房屋竣 第二節(jié)第二節(jié)材料費用的檢查小造成多計或少記材料數(shù)量。結(jié)轉(zhuǎn)了材料成本差異，有無多轉(zhuǎn)借差或少轉(zhuǎn)貸差，從而造成材料實際成本增加。有在各成本計算對象之間分配費用的問題。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品是若干種，就要按照產(chǎn)品的品種分別開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)甲產(chǎn)品50件。甲產(chǎn)品單件工時定額800小時，其中，第一道工序工時定額為480小時，第二道工序工時定額改革、減員增效的實際情況，企業(yè)在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：①與企業(yè)解除勞動合同關(guān)40有在各成本計算對象之間分配費用的問題。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品是若干種，就要按照產(chǎn)品的品種分別開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)甲產(chǎn)品50件。甲產(chǎn)品單件工時定額800小時，其中，第一道工序工時定額為480小時，第二道工序工時定額改革、減員增效的實際情況，企業(yè)在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：①與企業(yè)解除勞動合同關(guān)40×1.10=1474(元)制造費用＝1340×3.20=4288(元)月末在產(chǎn)品成本合計=187 應(yīng)收回自制材料數(shù)量=加工改制領(lǐng)用原材料數(shù)量÷單位消耗定額本期單位產(chǎn)品耗料數(shù)量=本期耗用材料數(shù)量÷（本期完工產(chǎn)品數(shù)量＋期初在產(chǎn)品數(shù)量－期末在產(chǎn)品數(shù)量）量）×單位產(chǎn)品耗料定額數(shù)量，二者應(yīng)基本一致。如果出入過大，說明耗料不實，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量=本期耗用材料數(shù)量÷單位產(chǎn)品材料消耗定額實出產(chǎn)品數(shù)量=本期投入產(chǎn)品數(shù)量－期末在產(chǎn)品數(shù)量＋期初在產(chǎn)品數(shù)量檢查時應(yīng)從以下幾方面入手。2．雖然注明了用途，有無領(lǐng)用與本企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的材料，有無賬戶，將收取的管理費、差價收入掛在應(yīng)付款賬戶上。．來料加工溢料是否作收入處理了：6．會計核算是否正確，有無影響當(dāng)期利潤。自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)納稅費的賬務(wù)處銷售的收入和銷售廢料取得的其他業(yè)務(wù)收入。業(yè)務(wù)宣傳費的扣除（1）納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包際成本－在產(chǎn)品的賬面成本審查結(jié)束以后，對在產(chǎn)品成本查增(．來料加工溢料是否作收入處理了：6．會計核算是否正確，有無影響當(dāng)期利潤。自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)納稅費的賬務(wù)處銷售的收入和銷售廢料取得的其他業(yè)務(wù)收入。業(yè)務(wù)宣傳費的扣除（1）納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包際成本－在產(chǎn)品的賬面成本審查結(jié)束以后，對在產(chǎn)品成本查增(或查減)數(shù)額的處理時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，在庫的企業(yè)，在稅前列支職工工資時，將與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的人員也納入企業(yè)計稅工資人員基數(shù)，并考慮到目前企業(yè) （一）審查有無將屬于固定資產(chǎn)的勞動資料錯按低值易耗品處理。（三）審查低值易耗品殘料處理是否正確。1．單價分析售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、看護(hù)費、采暖費等。從事郵電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費用檢查(三)改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的檢查(四)盤盈固定資產(chǎn)的檢查二、固定資產(chǎn)減少的檢查三、固定資產(chǎn)折舊的檢查售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、看護(hù)費、采暖費等。從事郵電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費用檢查(三)改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的檢查(四)盤盈固定資產(chǎn)的檢查二、固定資產(chǎn)減少的檢查三、固定資產(chǎn)折舊的檢查(應(yīng)列為生產(chǎn)成本費用的工資而擠入成本費用之中。檢查時，應(yīng)注意以下情況。1．檢查福利部門人員工資的分配情。就是說，每月生產(chǎn)費用脫離定額的差異(節(jié)約差或超支差)都計入當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。這種方法適用于定額管理 多轉(zhuǎn)耗料成本=賬存數(shù)量或?qū)嵈鏀?shù)量×結(jié)存材料單價＋賬存紅字金額多轉(zhuǎn)耗料成本=賬存材料數(shù)量×結(jié)存材料單價多轉(zhuǎn)耗料數(shù)量＝實際盤點數(shù)量＋賬面結(jié)存紅字?jǐn)?shù)量多轉(zhuǎn)耗料成本=實際盤點數(shù)量×正確的材料單價＋賬面結(jié)存紅字金額1．對采用“實地盤存制”企業(yè)的檢查本期減少數(shù)=賬面期初余額＋本期增加數(shù)－期末實際結(jié)存數(shù)賬面期末余額=賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額某月末B種材料賬面結(jié)存紅字?jǐn)?shù)量400千克，紅字金額1000元。經(jīng)過實地盤點，該種材料實際庫存數(shù)量為2單位產(chǎn)品材料消耗定額實出產(chǎn)品數(shù)量=某月末B種材料賬面結(jié)存紅字?jǐn)?shù)量400千克，紅字金額1000元。經(jīng)過實地盤點，該種材料實際庫存數(shù)量為2單位產(chǎn)品材料消耗定額實出產(chǎn)品數(shù)量=本期投入產(chǎn)品數(shù)量－期末在產(chǎn)品數(shù)量＋期初在產(chǎn)品數(shù)量(三)發(fā)出材料用途業(yè)務(wù).......成本”；負(fù)數(shù)為少轉(zhuǎn)成本數(shù)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。4．采用“綜合成，檢查各“產(chǎn)品成本計算單”期末在產(chǎn)品成本之和與“生產(chǎn)成本’’賬戶期末余額是否一致。在“產(chǎn)品成本計算單 第三節(jié)第三節(jié)工資及附加費用檢查工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)，應(yīng)在各產(chǎn)品銷售利潤間進(jìn)行調(diào)整。此外，還應(yīng)注意檢查企業(yè)有無提前或延后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本的情況。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品下幾方面進(jìn)行：第一，檢查“產(chǎn)品成本計算單”所列期末在產(chǎn)品數(shù)量與“在產(chǎn)品盤點表”所列數(shù)量是否一致。第二查二、發(fā)出材料的檢查(一)發(fā)出材料計價的檢查(二)，應(yīng)在各產(chǎn)品銷售利潤間進(jìn)行調(diào)整。此外，還應(yīng)注意檢查企業(yè)有無提前或延后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本的情況。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品下幾方面進(jìn)行：第一，檢查“產(chǎn)品成本計算單”所列期末在產(chǎn)品數(shù)量與“在產(chǎn)品盤點表”所列數(shù)量是否一致。第二查二、發(fā)出材料的檢查(一)發(fā)出材料計價的檢查(二)發(fā)出材料計量的檢查1．單位產(chǎn)品耗料數(shù)量分析法本期單。主要審查以下幾點：(1)企業(yè)是否有加班加點的必要，是否通過批準(zhǔn)，特別是停產(chǎn)半停產(chǎn)企業(yè)；(2)加班加 幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，在計算應(yīng)納稅所得額時，其實際發(fā)生的工資支出準(zhǔn)予扣除。①省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；⑥年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5％以上。人為地壓低滯銷(虧損)品種規(guī)格產(chǎn)品成本的情況，以及注意前已述及的主、副產(chǎn)品之間、等級產(chǎn)品之間分配中可品)成本；最后與總分類賬戶金額相核對，看各成本計算單在產(chǎn)品金額之和與“生產(chǎn)成本”總賬賬戶金額是否相等單位定額成本計算。某種產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費用減去按定額單位成本計算的月末在產(chǎn)品成本，其余作為完工產(chǎn)品成本年初的計價是否符合實際情況；最后，檢查企業(yè)在年終是否進(jìn)行了實地盤點，重新計價和調(diào)賬。人為地壓低滯銷(虧損)品種規(guī)格產(chǎn)品成本的情況，以及注意前已述及的主、副產(chǎn)品之間、等級產(chǎn)品之間分配中可品)成本；最后與總分類賬戶金額相核對，看各成本計算單在產(chǎn)品金額之和與“生產(chǎn)成本”總賬賬戶金額是否相等單位定額成本計算。某種產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費用減去按定額單位成本計算的月末在產(chǎn)品成本，其余作為完工產(chǎn)品成本年初的計價是否符合實際情況；最后，檢查企業(yè)在年終是否進(jìn)行了實地盤點，重新計價和調(diào)賬。2．按定額成本法 ，提前或延后結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以減少或虛增利潤。檢查時，可以直接核對各月份的“銷售匯總表”并與“主營業(yè)務(wù)數(shù)量，一般情況下為平時少轉(zhuǎn)材料成本造成的，也應(yīng)查證落實，據(jù)情處理。(三)材料盤點的檢查1．對采用“實其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)車間的生產(chǎn)成本確定以后，才能對基本生產(chǎn)車間和其他管理部門等受益單位進(jìn)行分配。對輔助生產(chǎn)成本對象的檢查，提前或延后結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以減少或虛增利潤。檢查時，可以直接核對各月份的“銷售匯總表”并與“主營業(yè)務(wù)數(shù)量，一般情況下為平時少轉(zhuǎn)材料成本造成的，也應(yīng)查證落實，據(jù)情處理。(三)材料盤點的檢查1．對采用“實其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)車間的生產(chǎn)成本確定以后，才能對基本生產(chǎn)車間和其他管理部門等受益單位進(jìn)行分配。對輔助生產(chǎn)成本對象的檢查 二、職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的檢查另一種材料明細(xì)賬戶盤虧。這種情況亦不屬多轉(zhuǎn)材料成本。在實際工作中，材料品種、規(guī)格相近的賬戶之間串戶時銷售成本是在銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)的前提下進(jìn)行，結(jié)轉(zhuǎn)成本時應(yīng)遵循“配比原則”，沒有銷售收入，就不存在結(jié)轉(zhuǎn)銷、待攤費用的檢查(一)借方發(fā)生額的檢查。(二)另一種材料明細(xì)賬戶盤虧。這種情況亦不屬多轉(zhuǎn)材料成本。在實際工作中，材料品種、規(guī)格相近的賬戶之間串戶時銷售成本是在銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)的前提下進(jìn)行，結(jié)轉(zhuǎn)成本時應(yīng)遵循“配比原則”，沒有銷售收入，就不存在結(jié)轉(zhuǎn)銷、待攤費用的檢查(一)借方發(fā)生額的檢查。(二)貸方發(fā)生額的檢查。(三)余額的檢查。二、預(yù)提費用的檢查檢查其方法的使用是否正確，年度是否遵循了“一貫性原則”，有無年度任意改變分配方法的情況，分配的結(jié)果是 第四節(jié)第四節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及長期待攤費用的檢查期支付工程價款，房屋竣工后，雙方辦理工程驗收和交接手續(xù)并結(jié)算工程價款。意對通用材料和使用自制產(chǎn)品的檢查，這方面發(fā)生的擠占生產(chǎn)成本的可能性更3．企業(yè)自營工程的檢查1．外購設(shè)備的檢查1、計提折舊的固定資產(chǎn)圍料的測算公式如下：應(yīng)收回自制材料數(shù)量=加工改制領(lǐng)用原材料數(shù)量÷單位消耗定額(五)其他方式取得材料的檢可以依照各受益對象的特點選擇其他的可行性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。對輔助生產(chǎn)成本分配的檢查，首先要檢查生產(chǎn)用與非申報扣除財產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時報核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計算錯誤或產(chǎn)租金收入的檢查料的測算公式如下：應(yīng)收回自制材料數(shù)量=加工改制領(lǐng)用原材料數(shù)量÷單位消耗定額(五)其他方式取得材料的檢可以依照各受益對象的特點選擇其他的可行性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。對輔助生產(chǎn)成本分配的檢查，首先要檢查生產(chǎn)用與非申報扣除財產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時報核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計算錯誤或產(chǎn)租金收入的檢查[例]對某企業(yè)2003年上半年納稅情況進(jìn)行檢查。以前曾了解該廠年初將閑置不用的臨街門 可以計提折舊)（三）計提折舊的依據(jù)、方法和年限（一）無形資產(chǎn)的計價（二）無形資產(chǎn)的攤銷（三）土地使用權(quán)的稅務(wù)處理七、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國家規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。.......工資的檢查包數(shù)，應(yīng)按實際發(fā)放工資額在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除，其差額應(yīng)調(diào)整計稅所得額。檢查時，可根據(jù)“應(yīng)付工資”明細(xì)入有關(guān)投資的成本。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。匯損失全額分配計入產(chǎn)品成本的問題。五、在產(chǎn)品成本的檢查本月生產(chǎn)費用、本月完工產(chǎn)品費用和月初、月末在產(chǎn)品 備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國家規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。.......工資的檢查包數(shù)，應(yīng)按實際發(fā)放工資額在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除，其差額應(yīng)調(diào)整計稅所得額。檢查時，可根據(jù)“應(yīng)付工資”明細(xì)入有關(guān)投資的成本。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。匯損失全額分配計入產(chǎn)品成本的問題。五、在產(chǎn)品成本的檢查本月生產(chǎn)費用、本月完工產(chǎn)品費用和月初、月末在產(chǎn)品 1、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資3、被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計劃；第五節(jié)第五節(jié)本期產(chǎn)品制造成本的檢查務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。3)上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，成本”明細(xì)賬進(jìn)行核對，看是否一致。在一般情況下，兩者必須一致，否則就會使賬面出現(xiàn)余額。如果出現(xiàn)貸方余：采用這種方法計價的，月銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本時的單位成本，應(yīng)與月末庫存產(chǎn)品的單位成本相符。全年銷售產(chǎn)品結(jié)久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失。（二）企業(yè)須及時 務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。3)上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，成本”明細(xì)賬進(jìn)行核對，看是否一致。在一般情況下，兩者必須一致，否則就會使賬面出現(xiàn)余額。如果出現(xiàn)貸方余：采用這種方法計價的，月銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本時的單位成本，應(yīng)與月末庫存產(chǎn)品的單位成本相符。全年銷售產(chǎn)品結(jié)久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失。（二）企業(yè)須及時 某產(chǎn)品應(yīng)分配額＝各該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×費用分配率在管理基礎(chǔ)工作做得比較好的企業(yè)，各個車間和部門都安裝了記錄受益量的儀它是指輔助生產(chǎn)車間的實際成本只在基本生產(chǎn)車間和管理部門間按其受益法適合于各輔助生產(chǎn)車間不相互提供或相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)較少的情況下采用。若各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量較多，則運用該方法進(jìn)行計算分配，容易造成輔助生產(chǎn)車間的產(chǎn)品或勞務(wù)成本計算不正確。局公布的物價指數(shù)對計稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地可據(jù)此相應(yīng)調(diào)整計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。為避免一些實行計稅工資制度紅字的原因有以下幾種：(1)采購材料料到單未到，貨款尚未支付，材料已驗收入庫但財會上材料明細(xì)賬未作材幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，在計算應(yīng)納稅所得額時，其實際發(fā)生的工資支出準(zhǔn)予扣除。(5)軟件開發(fā)企業(yè)中的材料費用是相同的。.......[例局公布的物價指數(shù)對計稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地可據(jù)此相應(yīng)調(diào)整計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。為避免一些實行計稅工資制度紅字的原因有以下幾種：(1)采購材料料到單未到，貨款尚未支付，材料已驗收入庫但財會上材料明細(xì)賬未作材幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，在計算應(yīng)納稅所得額時，其實際發(fā)生的工資支出準(zhǔn)予扣除。(5)軟件開發(fā)企業(yè)中的材料費用是相同的。.......[例]假定某廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品經(jīng)兩道工序制成，原材料在開始生產(chǎn)時一次投 生的費用(包括輔助生產(chǎn)車間交互分配轉(zhuǎn)入的費用在)與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，生產(chǎn)項目多記分配標(biāo)準(zhǔn)的情況。廢品損失的檢查應(yīng)注意以下問題。)自制材料的檢查1．自制材料成本的檢查對自制材料成本的檢查，應(yīng)注意以下幾方面的問題：(1)耗用原材料各步驟在產(chǎn)品(半成品))自制材料的檢查1．自制材料成本的檢查對自制材料成本的檢查，應(yīng)注意以下幾方面的問題：(1)耗用原材料各步驟在產(chǎn)品(半成品)成本是否包括實物在本步驟的在產(chǎn)品(半成品)，也包括實物不在本步驟的在產(chǎn)品(半成受理的企業(yè)申報的各項財產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)須按規(guī)定時限收征收管理法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭議的，應(yīng)及時請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）當(dāng)存貨發(fā) 3．檢查企業(yè)有無將應(yīng)由保險公司或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失全額分配計入產(chǎn)月初在產(chǎn)品費用＋本月費用=本月完工產(chǎn)品費用＋月末在產(chǎn)品費用結(jié)算期期末在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量=檢查時在產(chǎn)品實際盤存數(shù)量＋結(jié)算期期末至檢查時產(chǎn)品完工數(shù)量－結(jié)算期期末至檢查時產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量＋不可修復(fù)的廢品數(shù)量戶期末余額是否一致。成本是否正確。平均單位成本的計算公式為：某產(chǎn)品的平均單位成本=（期初產(chǎn)品成本總額＋本期完工產(chǎn)品成本總產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；④年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的35％以上；料費用×原材料費用分配率月末在產(chǎn)品原材料費用=月末在產(chǎn)品定額原材料費用×原材料費用分配率月初在產(chǎn)品實和外部各單位成本是否正確。平均單位成本的計算公式為：某產(chǎn)品的平均單位成本=（期初產(chǎn)品成本總額＋本期完工產(chǎn)品成本總產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；④年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的35％以上；料費用×原材料費用分配率月末在產(chǎn)品原材料費用=月末在產(chǎn)品定額原材料費用×原材料費用分配率月初在產(chǎn)品實和外部各單位)耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費用。這種分配方法結(jié)果準(zhǔn)確，但當(dāng)企業(yè)輔助生產(chǎn)車間較多時 元。根據(jù)上述資料，檢查該企業(yè)本月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本是否正確?如不正確應(yīng)3．按所耗原材料成本計價法的檢查消耗量分配率=（月初在產(chǎn)品實際消耗量＋本月實際消耗量）÷（完工產(chǎn)品定額消耗量＋月末在產(chǎn)品定額消耗量）完工產(chǎn)品實際消耗量=完工產(chǎn)品定額消耗量×消耗量分配率完工產(chǎn)品費用=完工產(chǎn)品實際消耗量×原材料單價(或單位工時的工資、費查1．采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的檢查對采用該種方法結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的檢查應(yīng)重點復(fù)核加權(quán)平均單位當(dāng)量。第一道工序=40×30％＝12(件查1．采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的檢查對采用該種方法結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的檢查應(yīng)重點復(fù)核加權(quán)平均單位當(dāng)量。第一道工序=40×30％＝12(件)第二道工序=50×80％=40(件)兩道工序約當(dāng)量為=12行檢查。第一步：計算各工序在產(chǎn)品完工率。第一道工序在產(chǎn)品完工率＝480×50%÷800×100％=3。因此，應(yīng)審查計算系數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)(定額)是否與產(chǎn)品成本高低關(guān)系密切；標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品與一般產(chǎn)品系數(shù)是否正確，有無 完工產(chǎn)品原材料費用=完工產(chǎn)品定額原材料費用×原材料費用分配率月末在產(chǎn)品原材料費用=月末在產(chǎn)品定額原材料費用×原材料費用分配率月初在產(chǎn)品實際原材料費用=本月實際原材料費用×完工產(chǎn)品原材料費用或=月初在產(chǎn)品實際原材料費用＋本月實際原材料費用－完工產(chǎn)品原材料費用）＋（完工產(chǎn)品定額工時＋月末在產(chǎn)品定額工時在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工率費用分配率＝某項費用總額÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費用＝完工產(chǎn)品產(chǎn)量×費用分配率在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費用=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×費用分配率或=某項費用總額－完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費用具備下列條件：①省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；②自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷了簡化分配計算工作，也可以按照下列公式分配：原材料費用分配率=（月末在產(chǎn)品實際原材料費用＋本月實際原。納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合對利息水平限制條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、看護(hù)費、采暖費等。從事郵電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費用 具備下列條件：①省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；②自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷了簡化分配計算工作，也可以按照下列公式分配：原材料費用分配率=（月末在產(chǎn)品實際原材料費用＋本月實際原。納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合對利息水平限制條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、看護(hù)費、采暖費等。從事郵電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費用 ，說明耗料不實，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。3．應(yīng)出產(chǎn)品分析法其計算公式如下：應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量=本期耗用材料數(shù)量÷成本的賬務(wù)調(diào)整為：借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品本年利潤屬平時少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的調(diào)整，作相反的會計分錄。2不一致，應(yīng)以查實數(shù)為依據(jù)，重新計算分配率，調(diào)整生產(chǎn)成本分配額。4．輔助生產(chǎn)成本分配方法的檢查輔助生產(chǎn)，說明耗料不實，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。3．應(yīng)出產(chǎn)品分析法其計算公式如下：應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量=本期耗用材料數(shù)量÷成本的賬務(wù)調(diào)整為：借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品本年利潤屬平時少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的調(diào)整，作相反的會計分錄。2不一致，應(yīng)以查實數(shù)為依據(jù)，重新計算分配率，調(diào)整生產(chǎn)成本分配額。4．輔助生產(chǎn)成本分配方法的檢查輔助生產(chǎn)查企業(yè)定額是否接近實際，如果二者之間相差懸殊，應(yīng)對其定額進(jìn)行調(diào)整，以保證在產(chǎn)品成本核算基本準(zhǔn)確。[例 ，．在產(chǎn)品成本調(diào)整額＝在產(chǎn)品的實際成本－在產(chǎn)品的賬面成本庫存產(chǎn)品的成本負(fù)擔(dān)額=檢查期應(yīng)調(diào)整在產(chǎn)品成本額×庫存產(chǎn)品分配比例屬于平時多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的賬務(wù)調(diào)整為：部門、車間或班組的考勤記錄簿，核查缺勤人員工資的計算是否正確。2．計件工資的檢查對計件工資檢查的重點不一致，應(yīng)以查實數(shù)為依據(jù)，重新計算分配率，調(diào)整生產(chǎn)成本分配額。4．輔助生產(chǎn)成本分配方法的檢查輔助生產(chǎn)費（二）固定資產(chǎn)改良支出七、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害（一）企業(yè)的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永用這種方法，由于庫存產(chǎn)成品和出庫產(chǎn)成品均按同一個綜合成本率計算和結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以有很大的隨意性，既分不 部門、車間或班組的考勤記錄簿，核查缺勤人員工資的計算是否正確。2．計件工資的檢查對計件工資檢查的重點不一致，應(yīng)以查實數(shù)為依據(jù)，重新計算分配率，調(diào)整生產(chǎn)成本分配額。4．輔助生產(chǎn)成本分配方法的檢查輔助生產(chǎn)費（二）固定資產(chǎn)改良支出七、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害（一）企業(yè)的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永用這種方法，由于庫存產(chǎn)成品和出庫產(chǎn)成品均按同一個綜合成本率計算和結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以有很大的隨意性，既分不 產(chǎn)品實際成本=定額成本±定額差異±定額變動±材料成本差異為1000元。經(jīng)檢查計算，該種材料結(jié)存單價應(yīng)為500元／噸。多轉(zhuǎn)耗料成本=6×500＋1000=40為1000元。經(jīng)檢查計算，該種材料結(jié)存單價應(yīng)為500元／噸。多轉(zhuǎn)耗料成本=6×500＋1000=40部門、車間或班組的考勤記錄簿，核查缺勤人員工資的計算是否正確。2．計件工資的檢查對計件工資檢查的重點算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。如果是單件生產(chǎn)，產(chǎn)品完工以前，產(chǎn)品成本明細(xì)賬所記的生產(chǎn)費用，就是完工檢查其方法的使用是否正確，年度是否遵循了“一貫性原則”，有無年度任意改變分配方法的情況，分配的結(jié)果是 第六節(jié)第六節(jié)產(chǎn)品銷售成本的檢查產(chǎn)品銷售成本=期初結(jié)存產(chǎn)成品成本＋本期完工產(chǎn)成品成本－期末結(jié)存產(chǎn)成對采用該種方法結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的檢查應(yīng)重點復(fù)核加權(quán)平均單位成本是否正確。平均單位成本的計算公式為：（期初結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量＋本期完工產(chǎn)品數(shù)量）某種產(chǎn)品銷售成本＝銷售數(shù)量×產(chǎn)品平均單位成本價、用途等方面加以分析，判斷是否有將固定資產(chǎn)誤作材料核算。并通過實物清查加以證實。此外，還應(yīng)檢查購入際成本－在產(chǎn)品的賬面成本審查結(jié)束以后，對在產(chǎn)品成本查增(或查減)數(shù)額的處理時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，在庫業(yè))收入同計算廣告費的銷售(價、用途等方面加以分析，判斷是否有將固定資產(chǎn)誤作材料核算。并通過實物清查加以證實。此外，還應(yīng)檢查購入際成本－在產(chǎn)品的賬面成本審查結(jié)束以后，對在產(chǎn)品成本查增(或查減)數(shù)額的處理時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，在庫業(yè))收入同計算廣告費的銷售(營業(yè))收入口徑相同。（2）根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣材料有無辦理入庫、出庫手續(xù)，查明有無以購代耗的情況。(二)外購材料的檢查外購材料是工業(yè)企業(yè)材料的主要 售價＋本期完工產(chǎn)品售價）×100%某種產(chǎn)品銷售成本=各該產(chǎn)品售價×綜合成本率額品銷售成本是在銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)的前提下進(jìn)行，結(jié)轉(zhuǎn)成本時應(yīng)遵循“配比原1．有數(shù)量無金額。在正常情況下，有結(jié)存數(shù)量就應(yīng)有相應(yīng)的結(jié)存金額，有2．有數(shù)量金額為紅字。正常情況下，有結(jié)存數(shù)量，就應(yīng)有相應(yīng)的藍(lán)字結(jié)存來源，是收入材料檢查的重點。外購材料成本的檢查主要注意以下幾個方面的問題：(1)購進(jìn)材料的原始憑證是收征收管理法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭議的，應(yīng)及時請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）當(dāng)存貨發(fā)否正確。(三)制造費用分配的檢查1來源，是收入材料檢查的重點。外購材料成本的檢查主要注意以下幾個方面的問題：(1)購進(jìn)材料的原始憑證是收征收管理法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭議的，應(yīng)及時請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）當(dāng)存貨發(fā)否正確。(三)制造費用分配的檢查1．制造費用被分配額的檢查制造費用的被分配額是指“制造費用”賬戶借方得稅。當(dāng)以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，再在實際發(fā)放年度將這部分已稅差額于企業(yè)所得稅前據(jù)實扣 產(chǎn)品(或已銷產(chǎn)品)成本額÷完工產(chǎn)品總成本×100％庫存產(chǎn)品的成本負(fù)擔(dān)額=檢查期應(yīng)調(diào)整在產(chǎn)品成本額×庫車間實際發(fā)生的費用產(chǎn)品(或已銷產(chǎn)品)成本額÷完工產(chǎn)品總成本×100％庫存產(chǎn)品的成本負(fù)擔(dān)額=檢查期應(yīng)調(diào)整在產(chǎn)品成本額×庫車間實際發(fā)生的費用(包括輔助生產(chǎn)車間交互分配轉(zhuǎn)入的費用在)與按