年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)(2)5篇

年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)(2)5篇年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)(2)

各會計師事務(wù)所：根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：14月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標(biāo)準(zhǔn)收費的20-30%;注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

(一)法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示;未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期;管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽或只簽沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

(二)綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序;對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

(三)實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達(dá)到審計目的;對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù);部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當(dāng)。

(1)部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

(2)審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是"我們審計了后附某公司12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及度的利潤表和現(xiàn)金流量表。'，無形中擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。

(3)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此"規(guī)避'審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷(受益期10年)。上述事項影響利潤減少366萬元(報表利潤-85萬元)，僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

(4)強(qiáng)調(diào)事項段所強(qiáng)調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入"其他應(yīng)付款'。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進(jìn)行函證,B公司未予確認(rèn)。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段。

(5)企業(yè)會計制度運用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

(6)沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大,注冊會計師沒有進(jìn)一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立，未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司，年度審計意見為帶強(qiáng)調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

(7)注冊會計師對會計報表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。

(8)對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：(一)對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

(二)對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運會計師事務(wù)所

(三)對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財政部、中華人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費低的問題。如對審計業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計招標(biāo)辦法。

4、加強(qiáng)對注冊會計師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并作為培訓(xùn)體系的一個重要組成部分，要注重培訓(xùn)知識的系統(tǒng)性和實用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。

二○**年十月二十日

篇2：注協(xié)年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

北京注協(xié)16年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會計師事務(wù)所：

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展**年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于**年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對**年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了**年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中**年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：**年14月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)**年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標(biāo)準(zhǔn)收費的20-30%;注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

(一)法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示;未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期;管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計報告附件的......

篇3：心病科室分級護(hù)理質(zhì)量檢查評價分析總結(jié)

心病科室分級護(hù)理質(zhì)量檢查評價分析總結(jié)

20**年每月我對心病科室分級護(hù)理工作落實情況進(jìn)行了檢查，先將20**年一年工作情況匯總?cè)缦拢?/p>

存在問題：

1、床單位物品較多，放置不規(guī)范，床鋪不整齊，床單元較亂。

2、分級護(hù)理與病情不符，一級護(hù)理率高。

3、抽查一級護(hù)理病人一個，二級護(hù)理病人一個。

4、生活護(hù)理落實不到位，床單位欠整潔，病房擺放凌亂。

5、未做到按級別護(hù)理落實生活護(hù)理，年輕護(hù)士評估和解決患者護(hù)理問題的能力有待提高。

原因分析：

1、晨晚間護(hù)理落實不到位。

2、護(hù)士長檢查督導(dǎo)不及時、不到位。

3、責(zé)任護(hù)士健康宣教落實不到位。

4、生活護(hù)理方面：落實欠到位，未做到按級別護(hù)理落實生活護(hù)理，患者數(shù)量多，護(hù)理人員不足，相關(guān)分級護(hù)理工作不能及時完成。

改進(jìn)措施：

1、護(hù)士對各班工作職責(zé)及分級護(hù)理制度熟練掌握。

2、護(hù)士長加強(qiáng)基礎(chǔ)護(hù)理督導(dǎo)及晨晚間護(hù)理的落實情況。

3、為患者及家屬發(fā)放健康宣教資料，組織健康教育知識講座。

4、加強(qiáng)工作責(zé)任心，落實責(zé)任制整體護(hù)理，加強(qiáng)晨晚間護(hù)理工作的落實及病人的衛(wèi)生處置，跟蹤檢查存在問題以改進(jìn)，加強(qiáng)年輕護(hù)士的工作責(zé)任心。

5、加強(qiáng)責(zé)任護(hù)士的宣教力度，加強(qiáng)環(huán)節(jié)質(zhì)控，每天下班前自查。

持續(xù)改進(jìn)措施

1、完善護(hù)理記錄內(nèi)容增加?？朴^察的內(nèi)容和基礎(chǔ)護(hù)理的內(nèi)容，如翻身、口腔、皮膚等護(hù)理執(zhí)行落實情況，體現(xiàn)護(hù)理記錄的真實、準(zhǔn)確和護(hù)理措施落實及效果。強(qiáng)調(diào)按護(hù)理等級巡視患者，

2、用科學(xué)的護(hù)理方法對患者實施全面、整體的護(hù)理，滿足患者身心兩方面的要求，體現(xiàn)"以病人為中心'的服務(wù)意識。

3、熟練掌握分級護(hù)理的內(nèi)容各級護(hù)理人員均應(yīng)熟練掌握分級護(hù)理的內(nèi)容,科室內(nèi)經(jīng)常組織學(xué)習(xí),強(qiáng)化記憶,護(hù)士長在日常護(hù)理質(zhì)量檢查如交接班過程中隨機(jī)提問護(hù)理人員,以加強(qiáng)記憶。

4、嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)制定護(hù)理級別患者入院后要進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的評估,5、嚴(yán)格交接班制度對特級護(hù)理及一級護(hù)理的患者要進(jìn)行床邊交接班。

6、培訓(xùn)護(hù)士對藥物知質(zhì)控小組識，加強(qiáng)晨會提問，尤其對責(zé)任護(hù)士

心病科護(hù)理

20**.1.2

內(nèi)一科：抽查一級護(hù)理病人一人，二級護(hù)理病人一個。

存在問題：1、住院號：20**1608健康宣教方式比較單一，以一對一宣教為主。

2、住院號：20**1610患者病房物品擺放雜亂，床單元

物品較多，床鋪不整潔。

原因分析：1、責(zé)任護(hù)士健康宣教落實不到位。

2、生活護(hù)理方面：落實欠到位，未做到按級別護(hù)理落實生活護(hù)理，患者數(shù)量多，護(hù)理人員不足，相關(guān)分級護(hù)理工作不能及時完成。

改進(jìn)措施：1、為患者及家屬發(fā)放健康宣教資料，組織健康教育知識講座。

2、加強(qiáng)工作責(zé)任心，落實責(zé)任制整體護(hù)理，加強(qiáng)晨晚間護(hù)理工作的落實及病人的衛(wèi)生處置，跟蹤檢查存在問題以改進(jìn)，加強(qiáng)年輕護(hù)士的工作責(zé)任心。

普外科：抽查一級護(hù)理病人一人，二級護(hù)理病人一個。

存在問題：1、住院號：20**1601宣教欠到位，患者及家屬不清楚飲食調(diào)護(hù)。

2、住院號：20**1603患者衛(wèi)生處置不及時，不到位，患者身上有異味，責(zé)任護(hù)士未及時協(xié)助清洗。

原因分析：1、護(hù)士責(zé)任心不強(qiáng)。

2、分級護(hù)理與病情不符，一級護(hù)理率高。

改進(jìn)措施：1、與科主任、主管醫(yī)生溝通協(xié)調(diào)級別護(hù)理問題。

2、加強(qiáng)責(zé)任護(hù)士的責(zé)任心。

3、加強(qiáng)生活護(hù)理及健康教育督導(dǎo)力度。

婦產(chǎn)科：抽查一級護(hù)理病人一人，二級護(hù)理病人一人。

存在問題：1、住院號：20**1633患者不清楚自己的責(zé)任醫(yī)師是誰。

2、住院號：20**1637患者病房物品擺放雜亂，床單元不整潔，床單未及時更換。

原因分析：1、健康宣教比較單一。

2、護(hù)士長檢查督導(dǎo)不及時、不到位。

改進(jìn)措施：1、加強(qiáng)基礎(chǔ)護(hù)理及分級護(hù)理管理，做好患者及家屬的思想解釋工作，做好晨晚間護(hù)理。

2、加強(qiáng)責(zé)任護(hù)士的宣教力度，加強(qiáng)環(huán)節(jié)質(zhì)控，每天下班前自查。

骨傷科：抽查一級護(hù)理病人一人，二級護(hù)理病人一人。

存在問題：1、住院號：20**1604，責(zé)任護(hù)士宣教不夠，患者不清楚自己的用藥情況。

2、住院號：20**1615，患者病房物品擺放雜亂，床鋪不整潔未及時更換床單。

原因分析：1、責(zé)任護(hù)士責(zé)任心不強(qiáng)。護(hù)士長及責(zé)任組長檢查、督導(dǎo)不及時，不到位。

2、健康宣教不到位，不及時。

改進(jìn)措施：1、加強(qiáng)責(zé)任護(hù)士的宣教力度，加強(qiáng)環(huán)節(jié)質(zhì)控，每天下班前自查。

2、士長加強(qiáng)生活護(hù)理督導(dǎo)，根據(jù)患者的生活自理能力為患者提供生活護(hù)理支持。

針灸理療科：抽查一級護(hù)理病人二人。

存在問題：1、住院號：1387患者不清楚自己的用藥情況。

2、住院號：1388個別患者護(hù)理級別與病情欠相符。

原因分析：1、護(hù)士長及責(zé)任組長檢查、督導(dǎo)不及時，責(zé)任護(hù)士責(zé)任心不強(qiáng)。

2、健康宣教不及時、不到位。

改進(jìn)措施：1、與科主任、主管醫(yī)生溝通協(xié)調(diào)級別護(hù)理問題。

2、加強(qiáng)工作責(zé)任心，落實責(zé)任制整體護(hù)理，加強(qiáng)晨晚間護(hù)理工作的落實及病人的衛(wèi)生處置，跟蹤檢查存在問題以改進(jìn)，加強(qiáng)年輕護(hù)士的工作責(zé)任心。

分級護(hù)理質(zhì)量檢查情況

檢查時間

基礎(chǔ)護(hù)理合格率

一級護(hù)理

合格率

二級護(hù)理

合格率

三基護(hù)理

合格率

存在的問題：

1、管道護(hù)理不到位，有管道無標(biāo)識現(xiàn)象，個別護(hù)士對管道護(hù)理知識掌握不清。

2、個別夜班入院病人衛(wèi)生處置不徹底，三短六潔未能達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，個別外陰護(hù)理未達(dá)到質(zhì)量要求。

3、健康宣教：檢查病人及家屬16人次，個別病人不知道自己的主管護(hù)士是誰，對用藥、飲食及預(yù)防便秘知識了解不全面

原因分析：

1、護(hù)士長管理不到位，對護(hù)理人員的護(hù)理質(zhì)量考核不嚴(yán)格。

2、晚間護(hù)理不夠重視，只流與形式，不注重質(zhì)量。

3、護(hù)理流程欠規(guī)范，各制度執(zhí)行未日?；?。

整改措施：

1、召開全科護(hù)士例會，進(jìn)行"護(hù)理質(zhì)量分析討論會'。

2、加強(qiáng)護(hù)理質(zhì)量考核，執(zhí)行獎懲制度。

3、基礎(chǔ)護(hù)理未能達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)者，責(zé)令責(zé)任護(hù)士及時改正，直至達(dá)到質(zhì)量要求。

4、整體護(hù)理及健康教育要不厭其煩，反反復(fù)復(fù)做，要深入細(xì)致。

效果評價：

1、本科進(jìn)行問題分析后，激發(fā)了護(hù)士的主動性、能動性。

2、責(zé)護(hù)對所管病人病情動態(tài)掌握較好。能根據(jù)患者病情給予健康指導(dǎo)。

分級護(hù)理質(zhì)量檢查評價分析

檢查時間

基礎(chǔ)護(hù)理合格率

一級護(hù)理

合格率

二級護(hù)理

合格率

三基護(hù)理

合格率

存在問題：

1、床單位物品較多，防止不規(guī)范，床鋪不整齊，床單元較亂;

2、病人衛(wèi)生處之不及時，不到位，發(fā)現(xiàn)患者指甲比較長，內(nèi)有灰塵。

整改措施：

1、加強(qiáng)基礎(chǔ)護(hù)理及分級護(hù)理管理措施的落實，做好病人及家屬的思想解釋工作，幫助病人整理床鋪，，

2、加強(qiáng)衛(wèi)生處置工作的落實，及時為病人剪指甲，保證住院期間病人衛(wèi)生。

3、加強(qiáng)護(hù)理人員工作責(zé)任心，規(guī)范護(hù)理服務(wù)。

持續(xù)改進(jìn)：

加強(qiáng)工作責(zé)任心，落實責(zé)任制整體護(hù)理，加強(qiáng)晨午晚間護(hù)理工作的落實及病人的衛(wèi)生處置，跟蹤檢查存在問題以改進(jìn)。

篇4：會計信息質(zhì)量檢查工作總結(jié)

關(guān)于20**年會計信息質(zhì)量檢查情況的報告*市財政局：

為切實履行財政部門會計監(jiān)督職責(zé)，全面提升會計信息質(zhì)量和會計工作規(guī)范化管理水平，綜合治理會計信息失真問題，根據(jù)*財監(jiān)[20**]28號文和*財監(jiān)[20**]212號《關(guān)于開展20**年會計信息質(zhì)量檢查的通知》精神，結(jié)合我市實情統(tǒng)籌安排會計信息質(zhì)量檢查工作，截止目前此項工作已基本結(jié)束?，F(xiàn)將檢查的情況報告如下：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署

為扎實開展檢查工作，我局確定由分管財政監(jiān)督檢查工作的紀(jì)檢組長牽頭負(fù)責(zé)，成立檢查小組，研究制定檢查工作方案，下發(fā)檢查通知書，積極協(xié)調(diào)相關(guān)主管部門，整合監(jiān)管力量，確保檢查工作取得成效。

(一)精心組織成立檢查組。為確保檢查不走過場，經(jīng)研究決定，由財政局紀(jì)檢組、監(jiān)察室牽頭，針對檢查對象專門抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)股室成員組成檢查組，切實加強(qiáng)對檢查全過程的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)，及時解決檢查中存在的問題，確保檢查工作順利進(jìn)行。

(二)認(rèn)真研究確定檢查單位和檢查內(nèi)容。根據(jù)*財監(jiān)督[20**]212號文件精神，我市將糧食、保障性住房建設(shè)項目、教育、水利、醫(yī)藥衛(wèi)生等民生工作作為會計信息質(zhì)量檢查重點，并緊密結(jié)合"小金庫'專項治理工作，以全面提升會計信息質(zhì)量和會計工作規(guī)范化管理水平為目標(biāo)，認(rèn)真研究選定*市糧油購銷公司、*房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、*市教育局、*市水務(wù)處、*衛(wèi)生院等5個行政企事業(yè)單位開展檢查，進(jìn)一步明確檢查的范圍、重點、內(nèi)容、時間及工作要求。

(三)加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高檢查質(zhì)量。我局及時將檢查通知書和檢查方案下發(fā)至相關(guān)單位和參檢工作人員手中，要求每個參檢人員加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，于7月上旬組織全體參檢人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國會計法》、《財政部門監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作辦法》等法律法規(guī)，并邀請*財政局監(jiān)察分局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行檢前指導(dǎo)，進(jìn)一步明確檢查程序、檢查重點、注意事項和時間要求，為檢查工作扎實有序開展做了充足準(zhǔn)備。

二、認(rèn)真檢查，查擺問題

(一)全面檢查，緊抓重點。本次檢查歷時一個多月，整個檢查過程兼顧全面和重點，針對不同單位的業(yè)務(wù)情況，檢查前檢查組人員分工收集準(zhǔn)備材料并開會討論，明確檢查的重點，除全面檢查單位財務(wù)會計機(jī)構(gòu)、人員基本情況、財務(wù)收支、信息披露等基本情況外，有針對性地選擇不同重點進(jìn)行檢查。如衛(wèi)生院主要檢查其收支兩條線和新農(nóng)合、藥品零差價補(bǔ)助執(zhí)行情況;水務(wù)處主要檢查其水利設(shè)施建設(shè)專項資金使用和跟蹤監(jiān)督是否到位;保障性住房*小區(qū)主要檢查其工程管理費用的開支情況;教育局側(cè)重生均經(jīng)費是否按時足額下?lián)艿叫?糧油公司則側(cè)重于儲備糧收儲補(bǔ)貼經(jīng)費的使用。

(二)嚴(yán)格檢查，真實反映問題。檢查過程中，檢查人員認(rèn)真、如實地將發(fā)現(xiàn)問題記錄在工作底稿上，并讓被檢單位負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn)。通過對五個單位檢查，主要存在以下幾方面問題：

一是現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范。沒有按規(guī)定的會計期間登記入賬;沒有做到日清月結(jié)，出現(xiàn)坐支現(xiàn)象;個別單位金額登記錯誤時沒按規(guī)定用紅筆劃線更正，而是隨意涂改。

二是會計科目使用不規(guī)范。會計科目方向記錯，而且使用不正確，如個別單位購入固定資產(chǎn)直接在成本費用列支、接待費在辦公費中列支等。

三是票據(jù)報銷不規(guī)范。有些單位的報銷票據(jù)沒有經(jīng)辦人、證明人、審批人簽字;個別付款憑證沒有領(lǐng)款簽收，有的發(fā)票沒有付款人名稱或公章，使用存根聯(lián)或圓珠筆開票等。

四是大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象仍然存在。主要集中在接待費、辦公用品、茶葉及維修費支出等方面。

五是固定資產(chǎn)管理不到位。個別單位購入電腦等辦公設(shè)備沒有進(jìn)行固定資產(chǎn)核算直接在成本費用中列支，而且固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)沒按規(guī)定進(jìn)行折舊和攤銷。

六是往來款項沒有及時處理。個別單位應(yīng)繳財政專戶款和往來款項沒有及時上繳和處理，長期掛賬。

三、分析歸納，整改建議

檢查結(jié)束后，檢查組及時對工作底稿進(jìn)行匯總，認(rèn)真撰寫檢查報告，提出檢查建議，上報局領(lǐng)導(dǎo)審閱，并及時將存在問題和檢查建議反饋至相關(guān)單位，要求按時認(rèn)真完成整改工作。

一是要求相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門結(jié)合業(yè)務(wù)工作進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)方面的管理和監(jiān)督，特別是對專項資金使用的跟蹤檢查和問責(zé)問效，確保資金安全使用。

二是建議業(yè)務(wù)主管部門針對檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題，牽頭組織開展系統(tǒng)內(nèi)部的自查工作，并逐條制定整改措施，防范于未然。

三是責(zé)令相關(guān)單位進(jìn)行賬目調(diào)整，歷史遺留的往來款項及時處理，應(yīng)繳財政專戶款項應(yīng)及時上繳。

四是加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，全面提高會計人員素質(zhì)，加大會計人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，特別是對新從業(yè)會計人員的基礎(chǔ)工作不扎實等問題，加強(qiáng)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高會計信息工作質(zhì)量。

五是建立健全會計監(jiān)督體系，強(qiáng)化會計監(jiān)督職能，加強(qiáng)監(jiān)督檢查執(zhí)法力度，建立健全內(nèi)部控制制度，從源頭上防范腐敗行為。

六是要加強(qiáng)執(zhí)法隊伍自身建設(shè)，加強(qiáng)財政執(zhí)法人員培訓(xùn)，努力提高業(yè)務(wù)水平和執(zhí)法能力，保證監(jiān)督質(zhì)量，真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的財政監(jiān)督干部隊伍。*市財政局

20**年*月*日

篇5：協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

20**年注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)[1]

各會計師事務(wù)所：

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展**年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于**年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對**年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了**年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中**年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：**年年14月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)**年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨裕械膹男问缴下男辛巳墢?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標(biāo)準(zhǔn)收費的20-30%;注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示;未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期;管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序;對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達(dá)到審計目的;對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù);部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，**年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易

對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當(dāng)。

(1)部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披