任務一 認識增值稅

復習提問：以組為單位，介紹本組設立公司的基本情況導入新課：通過對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準，引入歷史變遷過程，培養(yǎng)民族自信；結(jié)合對祖國近幾十年來的經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)注和稅收政策對小微企業(yè)的扶持，形成個人命運與祖國命運休戚相關(guān)的認識?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定：增值稅是指對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的增值額和進口貨物金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。講授內(nèi)容:項目二增值稅辦稅業(yè)務任務一認識增值稅教學目標：能力目標：能夠準確計算增值稅銷項稅額,了解征稅范圍知識目標：理解增值稅定義；掌握哪些經(jīng)濟業(yè)務需要繳納增值稅素質(zhì)目標：樹立良好的職業(yè)理想和職業(yè)道德；建立依法納稅的意識模塊一確定增值稅的征稅范圍一、增值稅的定義增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務以及提供應稅服務的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額以及進口貨物的金額計算稅款，并對上一生產(chǎn)流動環(huán)節(jié)已納稅款實行抵扣的一種商品勞務稅。二、征稅范圍的一般規(guī)定（一）征稅范圍1、銷售或進口貨物銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。"有償"是指從購買方取得貨幣、貨物成者其他經(jīng)濟利益。"貨物"是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。進口貨物是指申報進入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物，只要是報關(guān)進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。2、提供加工或修理修配勞務"加工"是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務?！靶蘩硇夼洹笔侵甘芡蟹綄p傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。3、銷售服務銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。（1）交通運輸服務交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。①陸路運輸服務②水路運輸服務③航空運輸服務④管道運輸服務（2）郵政服務郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。①郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。②郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈土遺物的寄遞等業(yè)務活動。③其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。（3）電信服務①基礎(chǔ)電信服務②增值電信服務（4）建筑服務建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。①工程服務②安裝服務③修繕服務④裝飾服務⑤其他建筑服務（5）金融服務金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。①貸款服務②直接收費金融服務③保險服務④金融商品轉(zhuǎn)讓（6）現(xiàn)代服務現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。①研發(fā)和技術(shù)服務②信息技術(shù)服務③文化創(chuàng)意服務④物流輔助服務⑤租賃服務⑥鑒證咨詢服務⑦廣播影視服務⑧商務輔助服務⑨其他現(xiàn)代服務7.生活服務生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。①文化體育服務②教育醫(yī)療服務③旅游娛樂服務④餐飲住宿服務⑤居民日常服務⑥其他生活服務4、銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。5、銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。6、視同銷售貨物行為單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅:1.將貨物交付其他單位或個人代銷；2.銷售代銷貨物；3.設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；5.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給其他單位或者個人；7、混合銷售混合銷售是指納稅人的一項銷售行為，既涉及服務又涉及貨物。納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的。8、兼營行為納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的。（二）增值稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。1、確定一般納稅人和小規(guī)模納稅人（1）小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。根據(jù)規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：=1\*GB3①自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。=2\*GB3②年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（指自然人）按小規(guī)模納稅人納稅（不屬于一般納稅人）。=3\*GB3③年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。=4\*GB3④兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（2）一般納稅人的標準增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除稅法另有規(guī)定外，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人登記（1）增值稅一般納稅人登記程序納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：=1\*GB3①納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》（見表2-3），如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務登記證件（包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）；=2\*GB3②納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關(guān)當場登記；=3\*GB3③納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關(guān)應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。（2）不辦理一般納稅人登記的情況下列納稅人不辦理一般納稅人登記:=1\*GB3①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；=2\*GB3②年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準（以下簡稱規(guī)定標準），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明。（三）增值稅稅率和征收率1、增值稅稅率增值稅一般納稅人在一般計稅方法下適用三種情況的比例稅率1.基本稅率增值稅的基本稅率為13%，適用于納稅人銷售或者進口貨物（適用9%的低稅率的除外）、提供加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務。2.低稅率（1）低稅率9%①一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%。農(nóng)產(chǎn)品自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油（、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、音像制品、電子出版物等。②一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。（2）低稅率6%一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務和生活服務，銷售土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)，稅率為6%。3.零稅率（1）貨物或者勞務適用的零稅率（2）服務或者無形資產(chǎn)（統(tǒng)稱為“跨境應稅行為”）適用的零稅率（二）增值稅征收率一般納稅人特殊情況下采用簡易計稅方法適用征收率。小規(guī)模納稅人繳納增值稅采用簡易計稅方法適用征收率，增值稅征收率為3%。1.銷售不動產(chǎn)（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照5%的征收率計算應納稅額。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算應納稅額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照5%的征收率計算應納稅額。2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，