2011年會計基礎完整版(深圳從業(yè)資格)

會計基礎深圳市會計學會根據(jù)財政部2009年10月新修訂的考試大綱制作第一章 總論第二章會計要素與會計科目第三章會計等式與復式記賬第四章 會計憑證第五章 會計賬簿第六章

賬務處理程序第七章 財產(chǎn)清查第八章 財務會計報告第九章 會計檔案第十章主要經(jīng)濟事項賬務處理目錄

第一章 總論

第一節(jié)會計概述一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）古代會計以“結(jié)繩記事”、“刻木計數(shù)“等為會計萌芽標志。（二）近代會計1494年意大利數(shù)學家盧卡·巴其阿勒在其《算術(shù)、幾何及比例概要》中較為詳細地論述了“復式記賬”，標志著近代會計的產(chǎn)生。（三）現(xiàn)代會計20世紀中葉“管理會計”與“財務會計”的分離，標志著現(xiàn)代會計的產(chǎn)生。結(jié)論：經(jīng)濟越發(fā)達，會計越重要。

第一節(jié)會計概述二、會計的概念及特征（一）會計的概念（P2）會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。（二）會計的基本特征（P2——P3）1.會計以貨幣為主要計量單位2.會計擁有一系列專門方法3.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4.會計的本質(zhì)就是管理活動（關(guān)于會計的本質(zhì)有：管理工具論；藝術(shù)論；信息系統(tǒng)論；管理活動論）

第一節(jié)會計概述二、會計的概念及特征

（三）會計的其他特征1.會計嚴格地以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟活動過程并明確經(jīng)濟活動的責任2.會計對經(jīng)濟活動提供的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性3.會計的事前、事中、事后監(jiān)督，以經(jīng)濟活動具有促進、控制、考核和指導作用第一節(jié)會計概述三、會計的基本職能

會計的職能指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的客觀功能。（一）會計的核算職能是會計最基本的職能，也叫反映職能。（二）會計的監(jiān)督職能對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性進行的審查。（三）會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系核算是監(jiān)督的基礎監(jiān)督是核算的保障（相輔相成、辯證統(tǒng)一）第一節(jié)會計概述四、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象（P7——P9）1.指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容；2.表達為：社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。資金運動圖貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程費用投入收入產(chǎn)出固定資金第一節(jié)會計概述（二）會計核算的概念（P8——P9）1.會計核算的含義；2.會計核算的特點：3.會計核算的意義（三）會計核算的具體內(nèi)容（P10——14）1.款項和有價證券的收付2.財物的收發(fā)、增減和使用3.債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算4.資本、基金的增減5.收入、支出、費用、成本的計算6.財務成果的計算和處理7.需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項注：以上內(nèi)容為《會計法》規(guī)定的核算內(nèi)容。吳老師補講：會計核算的方法“憑證”“賬簿”“報表”

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生2.填制和審核憑證

4.登記賬簿7.編制財務會計報告1.設置會計科目和賬戶3.復式記賬5.成本計算

6.財產(chǎn)清查

賬實核對三大環(huán)節(jié)：第二節(jié)會計基本假設1.會計基本假設會計確認、計量和報告的前提，也叫“會計核算的基本前提。2.指對會計核算的時間、空間等所作的合理設定。3.2006年2月15日新修訂的《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定會計假設有：1）會計主體——特定單位——設定會計核算的空間范圍2）持續(xù)經(jīng)營——不破產(chǎn)——設定時間范圍3）會計分期——對持續(xù)經(jīng)營的補充——設定時間范圍4）貨幣計量——一方面：以貨為主要計量單位；另一方面：貨值穩(wěn)定會計基本假設圖會計空間—會計主體會計時間持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計年度：指公歷1月1日至公歷12月31日會計中期半年度會計期間季度會計期間月度會計期間（不以時間和空間而發(fā)生變化）1.會計主體不一定是法律主體；2.會計計量方式有三種：貨幣計量、勞動計量和實物計量。第三節(jié)會計基礎一、會計基礎的概念和種類（一）理解“會計基礎的概念”指“費用”和“收入”歸屬期的確認問題（二）種類1.權(quán)責發(fā)生制——企業(yè)會計基礎指會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎，即費用或收入是否計入某會計期間，是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費用是否由該期負擔來確定。2.收付實現(xiàn)制——行政與事業(yè)單位會計（或預算會計）基礎指以實際收到款項為標準確認當期收益，以實際支付款項為標準確認當期費用。[例]12月25日銷售商品10萬元，1月20日收款。處理方法：作為12月份的銷售權(quán)責發(fā)生制作為1月份的銷售收付實現(xiàn)制

權(quán)責發(fā)生制（accrualbasis）（1）收入確認

——以收入取得的權(quán)利形成為標志，而不論款項是否已經(jīng)收到（2）費用確認

——以費用承擔責任的發(fā)生為標志，而不論款項是否已經(jīng)支付收付實現(xiàn)制（cashbasis）（1）收入確認

——以收到現(xiàn)金的時間為標準（2）費用確認

——以支付現(xiàn)金的時間為標準第二章會計要素與會計科目

——會計要素是會計對象的具體化

會計科目是會計要素的項目化第一節(jié)會計要素會計要素是對會計對象中進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素的分類（6要素）

資產(chǎn)

負債

反映企業(yè)財務狀況(靜）

所有者權(quán)益

收入

費用

反映企業(yè)經(jīng)營成果（動）

利潤一、會計要素及其確認條件（一）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素的形成過程企業(yè)資金現(xiàn)金存貨長期投資……機器設備資產(chǎn)投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負債資金來源資金占用供應過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤（二）收入、費用和利潤要素的形成過程資產(chǎn)流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應收款項、存貨投資：長期股權(quán)投資、持有至到期投資

無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等

其他資產(chǎn)：長期待攤費用、其他資產(chǎn)

1.資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器、設備非流動資產(chǎn)負債

流動負債：（在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期償還的債務。)

長期負債：長期借款、長期應付款

2.負債：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

負債按照償還期的長短，分為流動負債和長期負債。

短期借款應付賬款、預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利、應付利息所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債無須償還企業(yè)清算時,接受清償在負債之后可分享企業(yè)利潤特征3.所有者權(quán)益

所有者權(quán)益:是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。所有者權(quán)益構(gòu)成資本增值（留存收益）實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤收入

主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入

4.收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

廣義收入還有：投資收益和營業(yè)外收入。費用生產(chǎn)費用

直接費用：直接材料、直接人工

生產(chǎn)成本

直接記入間接費用

制造費用

期間費用

管理費用

銷售費用財務費用記入“本年利潤”

5.費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。6.利潤：是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。是收入與費用配比后的差額。

利潤=收入-費用

構(gòu)成營業(yè)利潤利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外收入利潤總額-所得稅費用=凈利潤會計六要素之間的關(guān)系年初資產(chǎn)年末資產(chǎn)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益100=20+80（靜態(tài)）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益120=20+100（靜態(tài)）利潤=收入-費用20=100-80（動態(tài)）收入費用預算會計要素有資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出四、會計計量會計計量，又稱“會計核算對象的計量”或“會計要素的計量”，是指入賬的會計業(yè)務事項應按什么樣的金額予以記錄和報告。會計計量屬性：歷史成本——原始成本重置成本——現(xiàn)在再來買可變現(xiàn)凈值——估計收入扣除估計費用后的現(xiàn)值——現(xiàn)金流量公允價值——市面價值

第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念（一）會計科目的含義會計科目是按會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容性質(zhì)的不同而進行分類的標志，是指會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。[解]會計科目是會計要素的項目化。（二）會計科目與會計賬戶的關(guān)系1.聯(lián)系：名稱一致，反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致，會計科目是會計賬戶設置的依據(jù)。2.區(qū)別：賬戶有結(jié)構(gòu)，能反映經(jīng)濟活動的來龍去脈。

二、會計科目的分類（一）會計科目按其歸屬的會計要素分類1.資產(chǎn)類按流動性又分為：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的科目2.負債類按流動性又分為：流動負債和長期負債的科目3.所有者權(quán)益類按其形成和性質(zhì)又分為：反映資本的科目和反映留存收益的科目4.成本類按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分類：制造成本和勞務成本5.損益類按內(nèi)容分為：收入類和費用類（二）會計科目按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1.總分類科目，又稱一級科目或總賬科目2.明細分類科目，又稱明細科目（又有子目細目之說）3.關(guān)系：總分類科目明細分類科目統(tǒng)馭和控制補充和說明

[例]

原材料——甲材料

——乙材料

——丙材料庫存商品——白酒——茅臺酒

——五糧液

——汾酒總分類科目和明細分類科目在性質(zhì)上是從屬的關(guān)系，在數(shù)量上是相等的關(guān)系。三、會計科目的設置（一）會計科目設置的原則1.合法性原則2.相關(guān)性原則3.實用性原則4.其他原則（完整性原則、穩(wěn)定性原則和準確性原則）（二）單位的總賬必須按統(tǒng)一的會計科目來設置（三）會計科目表（熟讀）1.《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄——會計科目表2.《小企業(yè)會計制度》——會計科目類

第三章 會計等式與復式記賬

——整個《會計基礎》的重點

第一節(jié)會計等式會計等式——反映會計要素之間的平衡關(guān)系的計算公式。也叫：會計恒等式、會計公式、會計方程式等。

一、企業(yè)會計的會計等式[解]資產(chǎn)=權(quán)益（企業(yè)權(quán)益）（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（靜態(tài)會計方程式）（二）利潤=收入-費用（動態(tài)會計方程式）（三）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費用）（動靜結(jié)合會計方程式）二、預算會計的會計等式（一）資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)（靜態(tài)會計方程式）（二）結(jié)余=收入-支出（動態(tài)會計方程式）（三）資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+結(jié)余（收入-支出）（動靜結(jié)合會計方程式）三、經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響（P79——80）（一）四種類型（二）九種情況資產(chǎn)資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益負債+所有者權(quán)益①㈡㈠㈢㈣②④③⑤⑦⑥⑧⑨==41第二節(jié)復式記賬一、復式記賬法（一）記賬方法的概念和種類記賬方法，是指在賬簿中登記各項經(jīng)濟業(yè)務的技術(shù)方法。記賬方法按記錄方式不同分類單式記賬法復式記賬法就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。復式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法【例】向某企業(yè)購入一批材料價值3000元，貨款未付。增：原材料3000

增：應付賬款——某企業(yè)

300043（二）復式記賬法的原理復式記賬法的理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益復式記賬法的理論特征：需要設置完整的賬戶體系。必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行反映和記錄在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行反映和記錄有助于檢查。44一、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。此法，產(chǎn)生于13世紀的意大利。與單式記賬法相比有以下優(yōu)點：

1.賬戶對應關(guān)系清楚；

2.試算平衡簡便；

3.設置賬戶比較靈活。借貸記賬法的特點：

1.以“借”和“貸”作為記賬符號；

2.每筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生都以相等的金額在借貸方進行登記；

3.記賬規(guī)則是“有借必有貨，借貨必相等”

4.以記賬規(guī)則進行試算平衡。

（二）借貸記賬法的符號——“借”和“貸”[講師解]借貸的變遷史

（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)

[講師解]借貸的變遷史從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借”、“貸”記賬符號原本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標志存在。47資產(chǎn)＋成本＋費用＋負債－所有者權(quán)益－收入－利潤

－資產(chǎn)－成本－費用－負債＋所有者權(quán)益＋收入＋利潤

＋（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)

[講師解]整體結(jié)構(gòu)圖

借方貸方（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)

[講師解]經(jīng)典三句

1.“資產(chǎn)”、“成本”和“費用”增加在“借方”；

2.余額跟著增加走（妹妹跟著哥哥走）；

3.損益類沒有余額。49資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××

．．．．．．．．．．．．

期末余額×××50負債類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××

．．．．．．．．．．．．

期末余額×××51所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××

．．．．．．．．．．．．

期末余額×××52成本類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××

．．．．．．．．．．．．

期末余額×××53收入類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方

本期轉(zhuǎn)出額(本期減少額）

本期增加額×××

．．．．．．．．．．．．54費用類賬戶借方賬戶名稱（會計科目）貸方

本期增加額×××本期轉(zhuǎn)出額×××

．．．．．．．．．．．．55（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例1】2008年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。

此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目增加10000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少10000元。按借貸記賬法，應當記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10000庫存現(xiàn)金借方貸方10000銀行存款借方貸方56（五）會計賬戶、會計科目的對應關(guān)系和會計分錄1.對應關(guān)系——應借應貸關(guān)系——獨立地表達意思將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務以會計分錄的方式記錄下來，會在有關(guān)賬戶之間形成應借、應貸的相互關(guān)系。把有關(guān)賬戶之間存在的應借、應貸相互聯(lián)系，稱之為賬戶的對應關(guān)系。2.會計分錄會計分錄，是指確定每項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。會計分錄要素：記賬符號、會計科目、記賬金額。會計分錄的格式一般為：借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格。57【例】2008年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000【例】2008年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。借：管理費用600

貸：庫存現(xiàn)金600會計分錄的列示方式：

先借后貸，借貸錯開。上借下貸，借貸平衡。58庫存現(xiàn)金銀行存款10000…………100001000010000593.會計分錄種類會計分錄有兩種形式：簡單會計分錄指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄；復合會計分錄指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復臺而成。60會計分錄的表現(xiàn)形式有：一借一貸——簡單會計分錄一借多貸——復合會計分錄一貸多借——復合會計分錄多借多貸——復雜會計分錄（復合會計分錄）61（六）借貸記賬法的試算平衡1.過賬——賬簿登記（1）在編制會計分錄的基礎工業(yè)上逐筆過賬；（2）定期匯總同類業(yè)務的會計分錄，一次性過入有關(guān)的分類賬戶。

2.試算平衡的含義

——對記賬結(jié)果的檢驗

3.試算平衡的分類（1）發(fā)生額試算平衡“有借必有貸，借貸必相等”

全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”全部賬戶期初（末）借方余額合計=全部賬戶期（末）貸方余額合計63借：庫存現(xiàn)金1000借：銀行存款10000

貸：銀行存款1000貸：短期借款10000借：銀行存款5200借：管理費用1500

貸：主營業(yè)務收入5200貸：銀行存款1500發(fā)生額平衡：借方科目金額合計=庫存現(xiàn)金1000+銀行存款10000+銀行存款5200+管理費用1500=17700貸方科目金額合計=銀行存款1000+短期借款10000+主營業(yè)務收入5200+銀行存款1500=17700借方賬戶發(fā)生額合計=貸方賬戶發(fā)生額合計64三、試算平衡表在會計實務中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。一般來講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，即全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計與其本期貸方發(fā)生額合計不相等，則說明當期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯誤，應予進一步確定并更正；但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計等于其本期貸方發(fā)生額合計，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤，因為重記、漏記經(jīng)濟交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。65借貸記賬法運用舉例

假設深圳耀華實業(yè)決定于2008年9月1日成立一個深圳耀華五金制品有限公司。66借貸記賬法運用舉例【例1】公司于9月1日成立，收到投入資金60000元，存入銀行。會計分錄借：銀行存款60000

貸：實收資本—耀華實業(yè)60000分析銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時，資本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應記入貸方。67借貸記賬法運用舉例【例2】9月3日，公司用現(xiàn)金21000元購買一批商品。會計分錄借：庫存商品21000

貸：庫存現(xiàn)金21000分析商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。68借貸記賬法運用舉例【例3】9月5日，公司從佳佳房地產(chǎn)公司購買一套房產(chǎn)，價值360000元。合同規(guī)定，150000元用現(xiàn)金支付，其余210000元要在90天內(nèi)全部付清。分析購買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時，現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少，負債中的應付賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負債的增加記入貸方。會計分錄借：固定資產(chǎn)360000

貸：庫存現(xiàn)金150000

應付賬款21000069借貸記賬法運用舉例【例4】9月10日，公司向深圳大花公司銷售一批商品，價值6000元，貨款尚未收回。分析貨款尚未收回，表示企業(yè)應收賬款（資產(chǎn)）增加，同時，企業(yè)銷售產(chǎn)品，表示公司產(chǎn)品銷售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。會計分錄借：應收賬款—深圳大花公司6000

貸：主營業(yè)務收入600070借貸記賬法運用舉例【例5】9月14日，公司從通用辦公設備公司購進一臺辦公設備，價值5400元，貨款尚未支付。會計分錄借:固定資產(chǎn)5400

貸：應付賬款5400分析購買辦公設備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時，企業(yè)購買設備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負債（應付賬款）增加。資產(chǎn)增加記入借方，負債增加記入貸方。71借貸記賬法運用舉例【例6】9月20日，企業(yè)收到大花公司還來銷售貨款1500元，貨款收到存入銀行。會計分錄借：銀行存款1500

貸：應收賬款1500分析貨款收回，表示企業(yè)應收賬款（資產(chǎn)）減少；同時，企業(yè)收回的貨款存入銀行，表示公司銀行存款（資產(chǎn)）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。72借貸記賬法運用舉例【例7】9月30日，企業(yè)以支票3000元，支付通用辦公設備公司付款。會計分錄借：應付賬款3000

貸：銀行存款300073借貸記賬法運用舉例【例8】企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的推銷費360元。會計分錄借：銷售費用360

貸：庫存現(xiàn)金36074借貸記賬法運用舉例【例9】企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票2250元，支付一筆律師咨詢費。會計分錄借：管理費用2250

貸：銀行存款2250第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述

一、會計憑證的概念和種類（一）會計憑證的概念會計憑證也叫單據(jù)，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記會計賬簿的依據(jù)。[講師解]就是證明經(jīng)濟業(yè)務的法律依據(jù)。（二）會計憑證的種類：會計憑證按照填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。

二、會計憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行第一節(jié)會計憑證概述

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類1.原始憑證的概念原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬憑證原始依據(jù)的一種會計憑證。

外來憑證原始憑證按來源分自制憑證一次憑證按填制方法不同分累計憑證匯總憑證

原始憑證按其格式不同，可以分為通用原始憑證和專用原始憑證兩種

第二節(jié)原始憑證2.原始憑證的種類原始憑證按其來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證：由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務時所填制的憑證。外來原始憑證：企業(yè)和其他單位或個人發(fā)生業(yè)務關(guān)系時，從對方取得的原始憑證。如發(fā)票等。

第二節(jié)原始憑證原始憑證按其反映業(yè)務的方法和填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。一次憑證：只是反映一項經(jīng)濟業(yè)務或同時反映若干項同類經(jīng)濟業(yè)務的憑證，如收據(jù)、發(fā)票等。累計憑證：為了便于加強管理和簡化手續(xù)，用于連續(xù)反映一定時期內(nèi)若干項不斷重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證：根據(jù)許多相同原始憑證或會計核算資料匯總起來而填制的憑證。如發(fā)料匯總表。

第二節(jié)原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：材料編號材料類別名稱規(guī)格計量單位數(shù)量價格請領(lǐng)實發(fā)單價金額備注：合計主管：記賬：單位負責人：領(lǐng)料人：發(fā)料人：

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證要素）1.原始憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.憑證的編號；3.接受憑證單位名稱（抬頭人）；5.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；6.填制單位簽章、有關(guān)人員簽章；7.填制憑證單位名稱或者填制人姓名；8.憑證附件。

第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1．記錄真實。2．內(nèi)容完整。3．手續(xù)完備。4．書寫清楚、規(guī)范。5．連續(xù)編號。6．不得涂改、刮擦、挖補。7．填制及時。

第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求（P104——106）1．一次憑證的填制。2．累計憑證的填制。3．匯總憑證的填制。（三）外來原始憑證的填制要求（P106）[例]收據(jù)年月日No：

今收到交來人民幣（大寫）￥收款單位（公章）：收款人（簽章）200×91200391劉紅2003度學雜費伍仟元整5000.00上海電視大學☆財務專用章張君

第二節(jié)原始憑證四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實性；（二）審核原始憑證的合法性；（三）審核原始憑證的合理性；（四）審核原始憑證的完整性；（五）審核原始憑證的正確性；（六）審核原始憑證的及時性。

第二節(jié)原始憑證

第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）記賬憑證的概念記賬憑證是指根據(jù)審核無誤后的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來確定會計分錄并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。（二）記賬憑證的種類1.記賬憑證按其用途不同可以分為：（1）專用記賬憑證（2）通用記賬憑證。2.專用記賬憑證按其記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同可以分為：（1）收款憑證（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證3.按填列方式的不同分為：（1）復式記賬憑證（2）單式記賬憑證單式記賬憑證：在一張憑證上只記一個會計科目的憑證，其對方科目不憑此記賬，只供參考。復式記賬憑證：在一張憑證上至少登記兩個互相對應的會計科目的憑證。記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為非匯總記賬憑證和匯總記賬憑證通用記帳憑證記帳憑證按使用范圍分專用記帳憑證收款憑證按反映業(yè)務的內(nèi)容不同分付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證單式記帳憑證按填制的方式不同分復式記帳憑證

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容（記賬憑證要素）1．記賬憑證的名稱；2．填制記賬憑證的日期；3．記賬憑證編號；4．經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；5．會計科目（包括一級、二級或明細科目）、記賬方向和金額；6.經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；7．記賬標記；8．所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；9．填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章，收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二、記賬憑證的填制要求（一）編號必須連續(xù)（二）摘要簡明扼要（三）科目運用正確，對應關(guān)系清晰（四）空行注銷正確（五）注明附件張數(shù)

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證填制的方法1.通用憑證的格式及填制方法2.專用憑證的格式及填制方法3.單式記賬憑證的格式及填制方法通用記賬憑證新華公司記賬憑證年月日字第號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制審核：20040901記10提現(xiàn)庫存現(xiàn)金1000√1

銀行存款1000√

￥1000￥1000××××××劉虹××編號的方法專用記賬憑證1新華公司收款憑證借方科目：年月日字第號摘要貸方科目金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：銀行存款20040901收01銷售產(chǎn)品主營業(yè)務收入500000√2

應交稅費應交增值稅85000√

￥585000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋收訖償還貨款應付賬款武漢中百450000√1

￥450000專用記賬憑證2新華公司付款憑證貸方科目：年月日字第號摘要借方科目金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：付訖銀行存款20040901付01劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋專用記賬憑證3新華公司轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：20040901轉(zhuǎn)01計提折舊管理費用折舊費70000√

累計折舊70000√1

￥70000￥70000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋單式記賬憑證3新華公司借項記賬憑證

對應科目：年月日第號摘要一級科目二級科目金額過賬附件共張

合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：累計折舊0409011計提折舊管理費用折舊費80000√1

￥80000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋單式記賬憑證3新華公司貸項記賬憑證

對應科目：年月日第號摘要一級科目二級科目金額過賬附件共張

合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：管理費用0409011計提折舊累計折舊80000√1

￥80000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

四、記賬憑證的審核1．填制依據(jù)是否真實。2．填寫項目是否齊全。3．會計科目是否正確。4．金額是否正確。5．書寫是否正確。

第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞指會計憑證從填制或取得開始，到整理裝訂歸檔為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進行傳送和處理的程序。傳遞憑證主要包括：憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)。

二、會計憑證的保管會計憑證是重要的經(jīng)濟檔案，應按國家有關(guān)部門規(guī)定的會計檔案管理規(guī)定進行保管。各月的記帳憑證記完帳后，都要按編號順序整理，加上封面、封底裝訂成冊，由專人負責分類管理，年終應登記歸檔。各方面的管理必須遵守有關(guān)法律法規(guī)。第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述

一、會計憑證的概念和種類（一）會計憑證的概念會計憑證也叫單據(jù)，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記會計賬簿的依據(jù)。[講師解]就是證明經(jīng)濟業(yè)務的法律依據(jù)。（二）會計憑證的種類：會計憑證按照填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。

二、會計憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行第一節(jié)會計憑證概述

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類1.原始憑證的概念原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬憑證原始依據(jù)的一種會計憑證。

外來憑證原始憑證按來源分自制憑證一次憑證按填制方法不同分累計憑證匯總憑證

原始憑證按其格式不同，可以分為通用原始憑證和專用原始憑證兩種

第二節(jié)原始憑證2.原始憑證的種類原始憑證按其來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證：由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務時所填制的憑證。外來原始憑證：企業(yè)和其他單位或個人發(fā)生業(yè)務關(guān)系時，從對方取得的原始憑證。如發(fā)票等。

第二節(jié)原始憑證原始憑證按其反映業(yè)務的方法和填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。一次憑證：只是反映一項經(jīng)濟業(yè)務或同時反映若干項同類經(jīng)濟業(yè)務的憑證，如收據(jù)、發(fā)票等。累計憑證：為了便于加強管理和簡化手續(xù)，用于連續(xù)反映一定時期內(nèi)若干項不斷重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證：根據(jù)許多相同原始憑證或會計核算資料匯總起來而填制的憑證。如發(fā)料匯總表。

第二節(jié)原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：材料編號材料類別名稱規(guī)格計量單位數(shù)量價格請領(lǐng)實發(fā)單價金額備注：合計主管：記賬：單位負責人：領(lǐng)料人：發(fā)料人：

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證要素）1.原始憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.憑證的編號；3.接受憑證單位名稱（抬頭人）；5.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；6.填制單位簽章、有關(guān)人員簽章；7.填制憑證單位名稱或者填制人姓名；8.憑證附件。

第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1．記錄真實。2．內(nèi)容完整。3．手續(xù)完備。4．書寫清楚、規(guī)范。5．連續(xù)編號。6．不得涂改、刮擦、挖補。7．填制及時。

第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求（P104——106）1．一次憑證的填制。2．累計憑證的填制。3．匯總憑證的填制。（三）外來原始憑證的填制要求（P106）[例]收據(jù)年月日No：

今收到交來人民幣（大寫）￥收款單位（公章）：收款人（簽章）200×91200391劉紅2003度學雜費伍仟元整5000.00上海電視大學☆財務專用章張君

第二節(jié)原始憑證四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實性；（二）審核原始憑證的合法性；（三）審核原始憑證的合理性；（四）審核原始憑證的完整性；（五）審核原始憑證的正確性；（六）審核原始憑證的及時性。

第二節(jié)原始憑證

第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）記賬憑證的概念記賬憑證是指根據(jù)審核無誤后的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來確定會計分錄并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。（二）記賬憑證的種類1.記賬憑證按其用途不同可以分為：（1）專用記賬憑證（2）通用記賬憑證。2.專用記賬憑證按其記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同可以分為：（1）收款憑證（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證3.按填列方式的不同分為：（1）復式記賬憑證（2）單式記賬憑證單式記賬憑證：在一張憑證上只記一個會計科目的憑證，其對方科目不憑此記賬，只供參考。復式記賬憑證：在一張憑證上至少登記兩個互相對應的會計科目的憑證。記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為非匯總記賬憑證和匯總記賬憑證通用記帳憑證記帳憑證按使用范圍分專用記帳憑證收款憑證按反映業(yè)務的內(nèi)容不同分付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證單式記帳憑證按填制的方式不同分復式記帳憑證

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容（記賬憑證要素）1．記賬憑證的名稱；2．填制記賬憑證的日期；3．記賬憑證編號；4．經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；5．會計科目（包括一級、二級或明細科目）、記賬方向和金額；6.經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；7．記賬標記；8．所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；9．填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章，收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二、記賬憑證的填制要求（一）編號必須連續(xù)（二）摘要簡明扼要（三）科目運用正確，對應關(guān)系清晰（四）空行注銷正確（五）注明附件張數(shù)

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證填制的方法1.通用憑證的格式及填制方法2.專用憑證的格式及填制方法3.單式記賬憑證的格式及填制方法通用記賬憑證新華公司記賬憑證年月日字第號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制審核：20040901記10提現(xiàn)庫存現(xiàn)金1000√1

銀行存款1000√

￥1000￥1000××××××劉虹××編號的方法專用記賬憑證1新華公司收款憑證借方科目：年月日字第號摘要貸方科目金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：銀行存款20040901收01銷售產(chǎn)品主營業(yè)務收入500000√2

應交稅費應交增值稅85000√

￥585000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋收訖償還貨款應付賬款武漢中百450000√1

￥450000專用記賬憑證2新華公司付款憑證貸方科目：年月日字第號摘要借方科目金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：付訖銀行存款20040901付01劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋專用記賬憑證3新華公司轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬附件共張一級科目二級科目合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：20040901轉(zhuǎn)01計提折舊管理費用折舊費70000√

累計折舊70000√1

￥70000￥70000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋單式記賬憑證3新華公司借項記賬憑證

對應科目：年月日第號摘要一級科目二級科目金額過賬附件共張

合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：累計折舊0409011計提折舊管理費用折舊費80000√1

￥80000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋單式記賬憑證3新華公司貸項記賬憑證

對應科目：年月日第號摘要一級科目二級科目金額過賬附件共張

合計會計主管：記賬：出納：填制：審核：管理費用0409011計提折舊累計折舊80000√1

￥80000劉軍劉軍劉虹馬娟楊洋

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

四、記賬憑證的審核1．填制依據(jù)是否真實。2．填寫項目是否齊全。3．會計科目是否正確。4．金額是否正確。5．書寫是否正確。

第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞指會計憑證從填制或取得開始，到整理裝訂歸檔為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進行傳送和處理的程序。傳遞憑證主要包括：憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)。

二、會計憑證的保管會計憑證是重要的經(jīng)濟檔案，應按國家有關(guān)部門規(guī)定的會計檔案管理規(guī)定進行保管。各月的記帳憑證記完帳后，都要按編號順序整理，加上封面、封底裝訂成冊，由專人負責分類管理，年終應登記歸檔。各方面的管理必須遵守有關(guān)法律法規(guī)。第五章會計賬簿

——賬戶的溫床第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念（P116）會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。它是由具有一定格式的賬頁按照一定的形式相互連接而組成。[解]會計賬戶與會計賬簿的關(guān)系會計賬簿是會計賬戶的“溫床”二、會計賬簿的作用（P116——P117）（一）能記載、貯存會計信息（二）能分類、匯總會計信息（三）能檢查、校正會計信息（四）能編報、輸出會計信息三、會計賬簿的種類（P117——P120）（一）會計賬簿按照用途的分類1．序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同又可以分為普通日記賬和特種日記賬兩種。⑴普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。按照每天所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，編制成記賬憑證，根據(jù)記賬憑證逐筆登記到普通日記賬中。⑵特種日記賬就是用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。例如各個單位為了加強對庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，設置的庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。2．分類賬簿分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿有總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。按照總分類科目分類設置登記的賬簿稱之為總分類賬簿（簡稱總賬），它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務總括內(nèi)容的賬簿；按照明細分類科目分類設置登記的賬簿稱之為明細分類賬簿（簡稱明細賬），它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務詳細內(nèi)容的賬簿。3．備查賬簿備查賬簿是指對于某些在序時賬簿和分類賬簿未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿。該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容提供必要的補充參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿、應收票據(jù)登記簿等?！纠}8-1】按照賬簿用途分類，銀行存款日記賬屬于（）。A.序時賬簿B.分類賬簿C.活頁式賬簿D.備查賬簿【答案】A（二）會計賬簿按照外表形式分類1．訂本式賬簿訂本式賬簿是指在未啟用前就把許多賬頁裝訂成冊，并有固定編號的賬簿。2．活頁式賬簿活頁式賬簿是指在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。3．卡片式賬簿卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的卡片所組成的賬簿。（三）賬簿按照賬頁格式的分類1．三欄式賬簿三欄式賬簿設置借方、貸方和余額三欄。一般適用于各種總賬和只需要核算金額的明細賬，如應收應付款明細賬。其主要特點是不用核算數(shù)量指標，只需提供金額指標。2．數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿分為收入、發(fā)出、結(jié)存三大欄，每大欄內(nèi)又分設數(shù)量、單價、金額等專欄?？梢詫?shù)量金額式賬簿看成是三欄式賬簿的變化形式。數(shù)量金額式賬簿適用于既需要提供金額，有需要提供數(shù)量指標的核算，主要用于原材料、庫存商品（產(chǎn)成品）等存貨類的明細分類核算。3．多欄式賬簿多欄式賬簿將賬頁分成若干欄目，分列為更小的會計科目或者項目。適用于生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等賬戶的明細分類核算?！纠}8-2】下列賬簿可以采用數(shù)量金額式明細賬的是（）。A.應付賬款B.庫存商品C.原材料D.無形資產(chǎn)E.短期借款【答案】BC會計賬簿的分類

按照用途的分類按照賬頁格式分類按照外表形式分類分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿序時賬簿普通日記賬特種日記賬備查賬簿訂本式活頁式卡片式三欄式（還有兩欄式的）數(shù)量金額式多欄式會計賬簿各種賬頁第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容（P123——P124）1.封面2.扉頁3.賬頁