2023年伊春市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．2×19年4月1日，甲公司與某公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同金額為1200萬元。工程自2×19年5月開工，預(yù)計(jì)2×21年3月完工，甲公司預(yù)計(jì)工程總成本為1080萬元。甲公司2×19年實(shí)際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元；至2×20年12月31日甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1020萬元，結(jié)算合同價(jià)款500萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2×20年年末甲公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1275萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。2×20年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。A.0B.15C.60D.75答案：B解析：2×20年的履約進(jìn)度＝1020/1275×100%＝80%，2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬元）。借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：預(yù)計(jì)負(fù)債152．甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，則甲公司2020年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.790B.870C.820D.780答案：C解析：甲公司2020年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬元）。3．下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分B.銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提C.財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)D.財(cái)務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算答案：C解析：企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A正確；財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C不正確。4．在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列各項(xiàng)會(huì)提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.降低單位變動(dòng)成本B.提高固定成本C.降低利息費(fèi)用D.提高銷售量答案：B解析：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的高低是用經(jīng)營杠桿系數(shù)來衡量的，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，則經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越高。根據(jù)“經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤”可知，而息稅前利潤＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷售量－固定成本，因此單價(jià)和銷售量越小、單位變動(dòng)成本和固定成本越大，則經(jīng)營杠桿系數(shù)越大。因此選項(xiàng)B正確。5．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項(xiàng)C正確。6．甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為（）。A.10.4%B.15.2%C.9.6%D.13.2%答案：C解析：銀行借款資本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加權(quán)平均資本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。7．上市公司的下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性要求的是（）。A.長期股權(quán)投資減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，需要進(jìn)行追溯調(diào)整B.對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)于非重要的前期差錯(cuò)不需追溯調(diào)整D.在交易或事項(xiàng)發(fā)生的當(dāng)日應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后答案：C解析：重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)C符合要求。選項(xiàng)A體現(xiàn)了可比性要求，選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)D體現(xiàn)了及時(shí)性要求。8．不計(jì)算各步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是（）。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.品種法D.分批法答案：A解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指不計(jì)算各步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額，將各步驟成本計(jì)算單中產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的份額平行匯總來計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。9．某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數(shù)分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價(jià)值比例分別為60%和40%，市場平均收益率為10%，市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為（）。A.5.9%B.9.7%C.11.7%D.13.8%答案：B解析：證券組合的β系數(shù)＝0.75×60%＋1.25×40%＝0.95；無風(fēng)險(xiǎn)收益率＝市場平均收益率－市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝10%－6%＝4%；必要收益率R＝R＋β×（R－R）＝4%＋0.95×6%＝9.7%。fmf10．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項(xiàng)B正確。11．下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金答案：B解析：預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。12．某公司2×21年敏感資產(chǎn)為800萬元，敏感負(fù)債為200萬元，銷售收入為1000萬元；預(yù)計(jì)2×22年銷售收入增長率為20％，銷售凈利率為12％，股利支付率為40％，敏感資產(chǎn)銷售百分比和敏感負(fù)債銷售百分比不變，不考慮其他因素，該公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)的2×22年外部融資額為（）萬元。A.33.6B.54.6C.72D.86.4答案：A解析：外部融資額＝（800－200）×20％－1000×（1＋20％）×12％×（1－40％）＝33.6（萬元）。13．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬的余額為186900元，銀行對(duì)賬單余額為175700元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：（1）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張46500元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業(yè)電話費(fèi)12800元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票購買材料14600元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（4）某商場匯入本企業(yè)購貨款33500元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）元。A.239500B.207600C.228300D.218800答案：B解析：可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整。從銀行存款日記賬余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝186900＋33500－12800＝207600（元），從銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝175700－14600＋46500＝207600（元）。14．某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬元，變動(dòng)成本率為60%，上年?duì)I業(yè)收入為500萬元，今年?duì)I業(yè)收入為550萬元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.25答案：C解析：上年邊際貢獻(xiàn)=500×（1－60%）=200（萬元），今年經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/（基期邊際貢獻(xiàn)－固定成本）=200/（200－120）=2.5。15．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，則下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.總訂貨成本300元B.每次訂貨的相關(guān)總成本為900元C.年訂貨次數(shù)15次D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件答案：B解析：年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）16．甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的3%，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的5%。2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計(jì)86%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬元。A.12B.0C.18D.30答案：D解析：甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（萬元）。17．2019年5月13日，甲公司支付價(jià)款106萬元從二級(jí)市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費(fèi)用0.1萬元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。甲公司取得乙公司發(fā)行的股票時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100應(yīng)收股利6投資收益0.1貸：銀行存款106.1B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106投資收益0.1貸：銀行存款106.1C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100.1應(yīng)收股利6貸：銀行存款106.1D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106.1貸：銀行存款106.1答案：A解析：企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)列示。18．產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，采用定額比例法計(jì)算，所必須具備的條件是（）。A.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，且各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定B.在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大C.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大，且各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，相差不多答案：A解析：定額比例法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，且各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的情況。所以A選項(xiàng)正確。19．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價(jià)1000元/件，變動(dòng)成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項(xiàng)B正確。20．在租賃期開始日，下列項(xiàng)目不屬于租賃付款額范圍的是（）。A.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)B.根據(jù)出租人提供的擔(dān)保余額預(yù)計(jì)應(yīng)付的款項(xiàng)C.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額D.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額答案：B解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，包括：①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額；②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定；③購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。21．下列關(guān)于收購的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.收購是目標(biāo)公司對(duì)主并企業(yè)實(shí)施的股權(quán)收購B.收購分為控制權(quán)性收購和非控制權(quán)性收購C.非控制權(quán)性收購的情況下，主并企業(yè)與目標(biāo)公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在D.控制權(quán)性收購的情況下，目標(biāo)公司繼續(xù)保持原有的法人地位答案：A解析：收購指的是主并企業(yè)對(duì)目標(biāo)公司實(shí)施的股權(quán)收購。22．下列關(guān)于股利分配方式的說法中，不正確的是（）。A.財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利是現(xiàn)金股利的替代B.支付現(xiàn)金是企業(yè)向股東分配股利的基本形式C.財(cái)產(chǎn)股利主要有證券股利和實(shí)物股利兩種形式D.股票股利會(huì)改變公司股東權(quán)益總額和股東權(quán)益各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)答案：D解析：選項(xiàng)D，股票股利不改變公司股東權(quán)益總額，但會(huì)改變股東權(quán)益各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)。23．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用履約進(jìn)度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%答案：A解析：選項(xiàng)B，此前沒有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時(shí)屬于新事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。24．20×2年1月1日，甲公司以660萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）購入S公司股票150萬股，并將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。20×2年1月15日，收到現(xiàn)金股利并收存銀行。20×2年6月30日，甲公司持有的該股票的每股市價(jià)為3.5元。20×2年10月8日甲公司以580萬元的價(jià)格將其全部出售。不考慮其他因素，則甲公司因處置該股票對(duì)損益的影響金額為（）萬元。A.45B.105C.55D.115答案：C解析：甲公司因處置該股票對(duì)損益的影響金額＝售價(jià)580－處置時(shí)點(diǎn)的賬面價(jià)值（上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值）3.5×150＝55（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：20×2年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應(yīng)收股利60投資收益10貸：銀行存款67020×2年1月15日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利6020×2年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（600－3.5×150）75貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)7520×2年10月8日借：銀行存款580交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)75貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600投資收益5525．下列各項(xiàng)中，通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.收到控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方控制，且債務(wù)重組實(shí)質(zhì)是債務(wù)人接受權(quán)益性投入D.注銷庫存股答案：B解析：選項(xiàng)ACD，通過“資本公積”科目核算。26．甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目年初金額（）萬元。A.11.25B.22.50C.33.75D.0答案：A解析：固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1350（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計(jì)提減值300萬元，多計(jì)提減值。因此差錯(cuò)更正時(shí)應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（300－150）150貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失150借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用（150×25%）37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37.5借：以前年度損益調(diào)整（150－37.5）112.5貸：盈余公積11.25利潤分配——未分配利潤101.2527．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備答案：D解析：計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D正確。28．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。29．甲公司原材料按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計(jì)劃成本為100萬元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬元）；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為80萬元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.50答案：B解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發(fā)出材料的實(shí)際成本＝80＋80×10%＝88（萬元）。30．甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。31．發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，贖回日該工具的賬面價(jià)值與贖回價(jià)格的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：A解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價(jià)格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。32．企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價(jià)答案：D解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。33．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。34．甲公司用庫存商品換入乙公司特許使用權(quán)。交換日，甲公司庫存商品賬面價(jià)值為520萬元，不含稅公允價(jià)值為650萬元，增值稅稅額為84.5萬元；乙公司特許使用權(quán)不含稅公允價(jià)值為800萬元，增值稅稅額為48萬元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬元，支付特許使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)1萬元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)，則甲公司換入特許使用權(quán)的入賬價(jià)值總額為（）萬元。A.801B.800C.914.5D.764.5答案：A解析：換入特許使用權(quán)入賬價(jià)值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬元）。35．商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款答案：ACD解析：商業(yè)信用的形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預(yù)收貨款與應(yīng)計(jì)未付款（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利等）。36．下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬答案：C解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：庫存商品（賬面價(jià)值）37．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。38．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付561.8萬元，或者在合同簽訂時(shí)支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.－30B.80C.50D.108答案：A解析：賬務(wù)處理如下：2×21年1月1日：借：銀行存款500未確認(rèn)融資費(fèi)用61.8貸：合同負(fù)債561.82×21年12月31日確認(rèn)重大融資成分的影響：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（500×6%）30貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用3039．2020年4月20日，甲公司以賬面價(jià)值為800萬元、公允價(jià)值為1000萬元的生產(chǎn)線作為對(duì)價(jià)，自母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為1200萬元、公允價(jià)值為1000萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.660B.940C.740D.720答案：D解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）。4月20日借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資720資本公積——股本溢價(jià)80貸：固定資產(chǎn)清理80040．下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額答案：B解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。二、多選題41．下列不屬于借款費(fèi)用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個(gè)月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個(gè)月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個(gè)月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個(gè)月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個(gè)月答案：ACD解析：選項(xiàng)AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項(xiàng)D，中斷時(shí)間小于3個(gè)月，不滿足暫停資本化“中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月”的條件。42．下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額B.簡易計(jì)稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額答案：ABD解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。43．下列項(xiàng)目中，可能記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)B.辭退福利C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)答案：ABE解析：選項(xiàng)C，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。44．下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收股利的處理中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.長期股權(quán)投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)對(duì)應(yīng)比例沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.長期股權(quán)投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位不需要做任何處理D.其他權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)確認(rèn)為投資收益E.長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理答案：AD解析：長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)區(qū)分對(duì)長期股權(quán)投資的核算方法，權(quán)益法下調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，成本法下確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)B、C和E不正確。45．上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券B.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊C.發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整E.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：ACE解析：選項(xiàng)BD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。46．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的表述，正確的有（）。A.直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法一般是以利潤表中的凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.間接法通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景E.采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。47．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化E.一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化答案：BDE解析：購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；一般借款需要掛鉤計(jì)算資本化利息（累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率），不能將其利息費(fèi)用全部資本化，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。48．企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入的，需要滿足的條件有（）。A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)B.該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響C.該活動(dòng)對(duì)客戶不會(huì)產(chǎn)生不利影響D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品E.該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺答案：ABD解析：企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：①合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)；②該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響；③該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。49．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年E.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍答案：ABCE解析：選項(xiàng)ABCE均屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。50．下列有關(guān)資本化期間內(nèi)借款利息資本化金額確定的說法中，不正確的有（）。A.專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率計(jì)算專門借款資本化金額C.專門借款當(dāng)期資本化的金額為專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用D.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額E.資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本答案：BC解析：專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額，選項(xiàng)B和C不正確。51．下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降的有（）。A.單價(jià)下跌B.銷售量減少C.固定成本減少D.邊際貢獻(xiàn)率減少E.單位變動(dòng)成本減少答案：CE解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本），盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝單價(jià)×盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率。從公式上可以看出固定成本、單位變動(dòng)成本與盈虧臨界點(diǎn)銷售額是同方向變化，單價(jià)和邊際貢獻(xiàn)率與盈虧臨界點(diǎn)銷售額是反方向變化，銷售量對(duì)盈虧臨界點(diǎn)銷售額沒有影響，所以本題答案是CE。52．對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/3C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致，選項(xiàng)A正確；投資回收期屬于非貼現(xiàn)指標(biāo)，而凈現(xiàn)值屬于貼現(xiàn)指標(biāo)，二者沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系；如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期不一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/3。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率，選項(xiàng)C正確；投資回收期和投資回報(bào)率都屬于非貼現(xiàn)指標(biāo)，二者的評(píng)價(jià)結(jié)果不一定是一致的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1。選項(xiàng)E正確。53．關(guān)于投資方案評(píng)價(jià)的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法，下列說法中正確的有（）。A.二者都是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，反映了投資效益B.二者都考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值C.二者都能有效地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)D.二者都不能反映投資方案的實(shí)際報(bào)酬率E.二者對(duì)同一投資方案的評(píng)價(jià)結(jié)果是一致的答案：BCDE解析：凈現(xiàn)值法是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，反映了投資效益；現(xiàn)值指數(shù)法是相對(duì)數(shù)指標(biāo)，反映了投資效率。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。54．下列關(guān)于財(cái)務(wù)估值方法的說法正確的有（）。A.財(cái)務(wù)估值的方法可分為兩大類:一是折現(xiàn)法，如未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法；二是非折現(xiàn)法，如市場比較法B.在未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法下，資產(chǎn)價(jià)值的決定因素有三個(gè):未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率和期限C.市場比較法是利用可比公司的價(jià)格或價(jià)值參數(shù)來估計(jì)被評(píng)估公司的相應(yīng)參數(shù)的一種方法D.市場比較法的比較基準(zhǔn)包括市盈率、市凈率、托賓Q、價(jià)格/現(xiàn)金流比率、價(jià)格/分紅率等，其中應(yīng)用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法E.市盈率法下的估值模型為：每股價(jià)值=預(yù)計(jì)每股股利×標(biāo)準(zhǔn)市盈率答案：ABCD解析：市盈率法下的估值模型為：每股價(jià)值=預(yù)計(jì)每股收益×標(biāo)準(zhǔn)市盈率。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。55．下列各項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。A.存貨保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B.自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失C.管理不善造成的存貨毀損凈損失D.計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨短缺凈損失E.無法查明原因的現(xiàn)金短缺答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。56．在經(jīng)濟(jì)周期的繁榮期，應(yīng)該選擇的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動(dòng)力B.擴(kuò)充廠房設(shè)備C.開發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費(fèi)用E.提高產(chǎn)品價(jià)格答案：ABE解析：繁榮時(shí)期財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括擴(kuò)充廠房設(shè)備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價(jià)格、開展?fàn)I銷規(guī)劃和增加勞動(dòng)力。選項(xiàng)C，開發(fā)新產(chǎn)品屬于復(fù)蘇階段應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)D，壓縮管理費(fèi)用屬于蕭條階段應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。57．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價(jià)值不能可靠取得的，則不確認(rèn)資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益答案：ACD解析：選項(xiàng)B，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。選項(xiàng)E，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。58．按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)直接費(fèi)用之和作為初始投資成本B.對(duì)于認(rèn)繳制下尚未出資的股權(quán)投資，初始確認(rèn)時(shí)，若合同明確約定認(rèn)繳出資的時(shí)間和金額，且投資方按認(rèn)繳比例享有相應(yīng)股東權(quán)益的，投資方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的成本D.與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額E.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本。59．下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.企業(yè)委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的耕地占用稅C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅E.一般納稅人購進(jìn)原材料應(yīng)交的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：BCD解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方），選項(xiàng)A不正確；一般納稅人外購原材料形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)成本，選項(xiàng)E不正確。60．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值差額確認(rèn)其他綜合收益B.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額確認(rèn)其他綜合收益E.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：CDE解析：選項(xiàng)AB，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，無差額。三、材料解析題61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益（）萬元。A.450B.545C.445D.540答案：A解析：調(diào)整后的黃河公司凈利潤＝2180－（850－450）＋（850－450）/10×6/12＝1800（萬元），長江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝1800×25%＝450（萬元）。62．A公司2021年準(zhǔn)備購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價(jià)值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬元，流動(dòng)負(fù)債40萬元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬元，流動(dòng)負(fù)債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線第5年年末的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.150B.200C.250D.300答案：C解析：（2）折舊額=1000/10=100（萬元）稅前利潤=500-200-100=200（萬元）所得稅=200×25%=50（萬元）凈利潤=200-50=150（萬元）第5年年末營業(yè)現(xiàn)金凈流量=150+100=250（萬元）63．A公司2021年準(zhǔn)備購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價(jià)值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬元，流動(dòng)負(fù)債40萬元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬元，流動(dòng)負(fù)債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線投入使用后第二年的流動(dòng)資金投資額是（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：（1）第二年流動(dòng)資金投資額=（30-10）-（50-40）=10（萬元）64．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，長江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額為（）萬元。A.1380B.1395C.1390D.1385答案：C解析：長期股權(quán)投資的賬面余額＝900＋450＋100×25%＋60×25%＝1390（萬元）①長期股權(quán)投資的初始投資成本為895萬元，應(yīng)享有黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝3600×25%＝900（萬元），應(yīng)調(diào)整：借：長期股權(quán)投資——投資成本（900－895）5貸：營業(yè)外收入5②根據(jù)黃河公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整450貸：投資收益450③根據(jù)黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（100×25%）25貸：其他綜合收益25借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（60×25%）15貸：資本公積——其他資本公積1565．A公司2021年準(zhǔn)備購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價(jià)值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬元，流動(dòng)負(fù)債40萬元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬元，流動(dòng)負(fù)債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線凈現(xiàn)值是（）萬元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.28答案：B解析：（3）NCF0=-1000萬元NCF1=-（50-40）=-10（萬元）NCF2=250-10=240（萬元）NCF3~10=250萬元NCF11=250+20=270（萬元）凈現(xiàn)值=270×（P/F，10%，11）+250×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，2）+240×（P/F，10%，2）-10×（P/F，10%，1）-1000=386.07（萬元）66．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.337B.300C.312D.322答案：C解析：確認(rèn)投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬元）。借：銀行存款3222交易性金融資產(chǎn)750貸：長期股權(quán)投資3690投資收益282借：其他綜合收益25貸：投資收益（60×25%）15盈余公積、利潤分配——未分配利潤（40×25%）10借：資本公積——其他資本公積15貸：投資收益1567．A公司2021年準(zhǔn)備購入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價(jià)值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬元，流動(dòng)負(fù)債40萬元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬元，流動(dòng)負(fù)債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線的年金凈流量是（）萬元。A.59.44B.32.27C.34.43D.30.82答案：A解析：（4）年金凈流量=386.07/（P/A，10%，11）=59.44（萬元）。68．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬個(gè)積分，每個(gè)積分從購買S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料（1），乙公司分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格為（）萬元。A.100000B.80000C.76190.48D.90000答案：B解析：乙公司銷售S設(shè)備合同包括銷售S設(shè)備和授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。考慮積分兌換率后獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=5×6250×80%=25000（萬元）；分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格=100000×[100000/（100000+25000）]=80000（萬元）。選項(xiàng)B正確。69．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬個(gè)積分，每個(gè)積分從購買S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料（1），乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格為（）萬元。A.10000B.0C.23819.52D.20000答案：D解析：乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=100000－80000=20000（萬元）。或者，乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=100000×[25000/（100000+25000）]=20000（萬元）。選項(xiàng)D正確。70．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬個(gè)積分，每個(gè)積分從購買S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料（1），乙公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.100000C.80000D.113000答案：C解析：乙公司2×20年，應(yīng)將分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格80000萬元確認(rèn)為收入，分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格20000萬元確認(rèn)為合同負(fù)債。選項(xiàng)C正確。71．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬個(gè)積分，每個(gè)積分從購買S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料（2），丙公司2×20年的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（）。A.丙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)B.丙公司2×20年度的合同履約進(jìn)度為60%C.丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的收入為4000萬元D.丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的成本為3900萬元答案：C解析：根據(jù)資料（2）中“2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓”,滿足時(shí)段履約義務(wù)判斷條件中的“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中的在建的商品”。所以，丙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。選項(xiàng)A正確；丙公司2×20年度的合同履約進(jìn)度=3900/6500×100%=60%，選項(xiàng)B正確；丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的收入=8000×60%=4800（萬元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤；丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的成本=6500×60%=3900（萬元）。選項(xiàng)D正確。72．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬個(gè)；客戶共兌換了450萬個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料一，甲公司的W商場2020年度X商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為（）萬元。A.758.18B.84241.82C.85000D.84158.42答案：B解析：甲公司的W商場2020年度X商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=85000-84241.82=758.18（萬元）。選項(xiàng)B正確。73．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬個(gè)；客戶共兌換了450萬個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年1