內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度第一章總則第一條為規(guī)范XX生物科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）的內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計基本準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中小板上市公司內(nèi)部審計工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況制定本制度。第二條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序等規(guī)范，為公司內(nèi)部審計管理指南。第三條本制度適用于公司及內(nèi)部獨立核算單位、控股子公司、公司投資雖未控股但有實際控制權(quán)的企業(yè)（以下簡稱：各單位）。第四條公司內(nèi)部審計機構(gòu)通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助和指導(dǎo)各單位加強財務(wù)管理工作，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議。各單位必須接受內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督、審計，加強企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護企業(yè)合法權(quán)益，改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員第五條公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會成員應(yīng)當全部由董事組成，其中獨立董事應(yīng)占半數(shù)以上并擔任召集人，且至少應(yīng)有一名獨立董事為會計專業(yè)人士。第六條公司董事會下設(shè)審計部，負責內(nèi)部審計工作，對公司財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督。審計部對公司董事會負責，向董事會報告工作。審計部同時接受董事會審計委員會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督評價。審計部定期向?qū)徲嬑瘑T會提交職能性報告，包括：內(nèi)部審計制度、年度審計計劃、年度審計報告、內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告、重大事項或問題的專題報告、審計委員會專門要求的其他報告等。審計部定期與審計委員會進行溝通和匯報。根據(jù)審計委員會的要求，列席其召開的會議及董事會的相關(guān)會議，與審計委員會各位委員保持充分、有效的溝通。審計委員會對審計部履行職責的情況，提出評價意見，作為公司對審計部及其負責人考核、任免的重要依據(jù)。審計部應(yīng)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，遵照公司規(guī)章制度，獨立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。審計部履行職責所必需的工作經(jīng)費應(yīng)予以保證，并列入公司年度財務(wù)預(yù)算。第七條內(nèi)部審計人員依照法律法規(guī)及本制度行使職權(quán)，受法律和公司規(guī)章制度保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員執(zhí)行職務(wù)，不得對內(nèi)部審計人員實行打擊報復(fù)。第八條審計部應(yīng)配備專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于三人。內(nèi)部審計部門的負責人必須專職，由審計委員會提名，或由董事長商審計委員會后提名，董事會任免。公司應(yīng)當披露審計部負責人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備下列基本能力和素養(yǎng)：（一）具有審計、會計、財務(wù)管理、經(jīng)濟、稅收法規(guī)等相關(guān)專業(yè)理論知識；（二）掌握內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計程序；（三）通曉內(nèi)部審計內(nèi)容及內(nèi)部審計操作技術(shù)；（四）熟悉公司業(yè)務(wù)經(jīng)營及經(jīng)濟業(yè)務(wù)知識；（五）了解公司管理制度及財務(wù)會計原則；（六）較強的溝通協(xié)調(diào)能力，與被審計單位進行有效溝通。內(nèi)部審計人員應(yīng)通過后續(xù)教育不斷提高自身專業(yè)能力和素養(yǎng)，以保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。第九條審計部應(yīng)當保持獨立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公。內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性：（一）內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性，不能以任何決策制訂者的資格參加所有的經(jīng)營，以保持客觀公正的能力和立場；（二）內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負責人在經(jīng)濟上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避；（三）內(nèi)部審計人員在審計計劃的制訂、實施和審計報告的提出過程中應(yīng)不受控制和干擾。第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)依法循章審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，保守秘密；審計人員不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。第三章內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限第十一條審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計部工作時，應(yīng)當履行以下主要職責：（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；（二）至少每季度召開一次會議，審議內(nèi)部審計部門提交的工作計劃和報告等；（三）至少每月向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)遵循“以合規(guī)審計為基礎(chǔ)、以效益審計為重點”的工作方針，履行下列職責：（一）對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；（二）對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)行使以下權(quán)限：（一）有權(quán)要求被審計單位按時報送計劃、決算、報表和經(jīng)營管理有關(guān)的文件、資料；（二）有權(quán)參加公司財會、業(yè)務(wù)及經(jīng)營決策管理的有關(guān)會議，有權(quán)出席、參加由公司管理層或董事會舉行的，與內(nèi)部審計機構(gòu)職責有關(guān)的會議；（三）有權(quán)審批內(nèi)部審計項目計劃、內(nèi)部審計工作方案和審計報告，并決定內(nèi)部審計報告的發(fā)送對象，有權(quán)對審計工作底稿的接觸進行控制；（四）有權(quán)審核被審計單位有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件，現(xiàn)場查證資金和財產(chǎn)，檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；有權(quán)就審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查、詢問，并取得證明材料；（五）在審計過程中，對被審計單位正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，有權(quán)做出臨時制止決定；對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，可以采取必要的臨時措施，封存賬冊、物資、凍結(jié)資金等，并報告董事會；（六）有權(quán)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)及時向董事會報告，并進行持續(xù)監(jiān)測；（七）對違反財經(jīng)法紀和公司有關(guān)規(guī)定的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可以向董事會提出糾正、處理違法違規(guī)和損失浪費行為的意見，以及改進管理、提高效益的建議；（八）對審計查出的一般財務(wù)、業(yè)務(wù)等問題，可以按照公司有關(guān)規(guī)定做出適當處理者督促糾正，并將處理情況向董事會報告；重要事項應(yīng)當報經(jīng)董事會做出審計決定，督促被審計單位和個人執(zhí)行。第四章公司內(nèi)部審計的主要任務(wù)第十四條內(nèi)部審計部門應(yīng)當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會、審計委員會提交下一年度的內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后的兩個月內(nèi)向董事會、審計委員會提交上一年度內(nèi)部審計工作報告。遇不可抗力等客觀特殊情形時，可以適當順延。第十五條內(nèi)部審計部門應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向董事會、審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。監(jiān)督檢查和評價公司內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）是否健全以及有效執(zhí)行，主要包括：（一）監(jiān)督檢查公司所屬各部門是否遵守下列基本原則：（1）明確劃分權(quán)責，建立責任制，實行購、產(chǎn)、銷、賬、錢、物分管的原則。（2）每筆業(yè)務(wù)（購、產(chǎn)、銷、驗收、儲運），不得由一個人（部門）單獨包辦到底，必須由兩人（部門）以上人員處理的原則。（3）所有實物財產(chǎn)，要有專人負責保管，保養(yǎng)，維修，以提高使用效率，保證財產(chǎn)安全。（4）所有原始憑證必須連續(xù)編號，順序控制使用，領(lǐng)用完的憑證必須辦理簽證手續(xù)并定期核對。（5）所有業(yè)務(wù)必須程序化，制度化。（二）公司經(jīng)營活動是否按照授權(quán)制度進行，如對外投資、工程建設(shè)、各種款項支出、銀行貸款及對外擔保等是否按規(guī)定的權(quán)限進行審批等。（三）所有交易和事項是否均以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)膸?，使會計報表的編制符合企業(yè)會計準則的相關(guān)要求。（四）資產(chǎn)和記錄的接觸處理是否均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。（五）賬面資產(chǎn)與實有資產(chǎn)是否定期核對相符。（六）對公司經(jīng)營計劃、財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對年度財務(wù)成本決算進行審計。第十六條對公司的會計報表及相關(guān)內(nèi)容的真實性進行審計，主要審計：（一）公司經(jīng)營業(yè)務(wù)是否嚴格按照財務(wù)會計制度進行會計處理；（二）會計報表中的資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益是否真實存在，增減變動是否記錄完全，余額是否正確，計價方法是否合理，資產(chǎn)減值準備計提是否適當,在會計報表上的披露是否合理；（三）對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)是否定期盤點核對，往來款項是否真實，利潤是否準確等。第十七條對公司本部及所屬各單位進行常規(guī)審計，包括：（一）對財產(chǎn)物資的完整性和使用是否合理進行審計；（二）對短、長期投資的收益，固定資產(chǎn)是否閑置，多余固定資產(chǎn)的調(diào)撥，流動資產(chǎn)中的貨幣資金使用的合理性，債權(quán)債務(wù)的清理，存貨的多余、積壓、滯銷或報廢等進行審計；（三）對公司計財、銷售、基建、人事等經(jīng)濟管理部門及各單位執(zhí)行國家法律、法規(guī)及公司有關(guān)制度的情況進行審計；第十八條對公司本部及所屬各單位進行專項審計，主要指對公司的收入、成本、費用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負債、利潤有重大影響的項目進行審計。第十九條離任審計，主要是對重要經(jīng)濟崗位或下屬各單位主要負責人進行離崗審計，如實評價其在任職期間所取得的經(jīng)營業(yè)績及存在的問題，將真實的資產(chǎn)、負債情況反映出來，并使下任負責人能清楚的了解要管理的單位情況。第二十條對嚴重違反財經(jīng)紀律，侵占公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害公司利益的行為進行專案審計。第二十一條費用控制審計，主要審計：（一）是否嚴格執(zhí)行費用審批制度；（二）是否嚴格按公司規(guī)定費用標準執(zhí)行；（三）費用開支是否遵循合理與勤儉節(jié)約的原則；（四）費用預(yù)算的執(zhí)行情況。第二十二條基建審計，主要對公司的基建工程項目（包括基建維修工程）、技術(shù)改造項目等的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、決算進行審計，對其建設(shè)成本的真實性和經(jīng)濟效益進行評估并提出建議。第二十三條公司董事會交辦的其他審計事項。第五章內(nèi)部審計工作程序第二十四條審計部根據(jù)公司實際情況，確定內(nèi)部審計項目，制訂內(nèi)部審計實施工作計劃，做好內(nèi)部審計準備。內(nèi)部審計實施工作計劃應(yīng)經(jīng)公司董事長或其授權(quán)的董事會領(lǐng)導(dǎo)批準后正式實施。第二十五條內(nèi)部審計項目確定后，其實施工作計劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計項目名稱；（二）內(nèi)部審計目的和范圍；（三）內(nèi)部審計主要方式和步驟；（四）內(nèi)部審計人員組織；（五）內(nèi)部審計時間安排；（六）其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。第二十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施正式審計前兩天下達內(nèi)部審計通知書，通知被審計單位或部門。第二十七條內(nèi)部審計主要步驟：通過核對財務(wù)會計帳簿、報表、憑證及相關(guān)的各類資料，查核實物，調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法，核實有疑問的事項，編寫內(nèi)部審計工作底稿，聽取被審計單位意見，在內(nèi)部審計工作底稿上簽署明確意見。第二十八條內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當有提供者的簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當注明原因。第二十九條審計部實施審計后，原則上應(yīng)當在十個工作日內(nèi)完成內(nèi)部審計報告。內(nèi)部審計報告應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在內(nèi)部審計報告征求意見書上簽署意見，并簽字、蓋章。被審計單位對內(nèi)部審計報告有異議的，審計部應(yīng)當進一步核實、研究。內(nèi)部審計人員應(yīng)當將內(nèi)部審計報告和被審計單位對內(nèi)部審計報告的書面意見，一并報送董事長、公司總經(jīng)理和董事會審計委員會。第三十條內(nèi)部審計報告應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；（二）被審計單位的有關(guān)情況；（三）實施內(nèi)部審計的有關(guān)情況；（四）內(nèi)部審計評價意見；（五）根據(jù)有關(guān)制度對違反規(guī)定的行為進行定性、處理處罰建議及其依據(jù)。第三十一條審計部自接到董事長、公司總經(jīng)理和董事會審計委員會對有關(guān)內(nèi)部審計報告的意見后，應(yīng)當在在三個工作日內(nèi)反饋給被審計單位和有關(guān)單位。審計部應(yīng)當自上述反饋意見送達之日起一個月內(nèi)，進行后續(xù)審計，了解審計意見的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。第三十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當編制內(nèi)部審計工作底稿，其主要內(nèi)容包括：（一）被審計單位的名稱：（二）內(nèi)部審計項目的名稱以及實施的時間；（三）內(nèi)部審計過程記錄；（四）內(nèi)部審計過程中收集的旁證、筆錄等有關(guān)資料；（五）編制者的姓名及編制日期；（六）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。第三十三條內(nèi)部審計工作中形成的文件資料，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有專人管理，年度終了移送本單位檔案管理部門。內(nèi)部審計文件資料檔案的立卷歸檔的范圍及其保管期限，按國家有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。第六章信息披露第三十四條審計委員會應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計部門出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）；（三）改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；（四）上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況（如適用）；（五）本年度內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。公司董事會應(yīng)當在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應(yīng)當對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當對內(nèi)部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。第三十五條公司在聘請會計師事務(wù)所進行年度審計