2023年邯鄲市稅務師（財務與會計）模擬試卷（含答案）

一、選擇題1．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負債總額分別為16000萬元和8000萬元，實現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預計2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項B正確。2．長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（）。A.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件B.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件C.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件D.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件答案：B解析：當單價為50元時，盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點銷售量趨于無窮大，選項A錯誤；當單價為70元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項B正確；當單價為100元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項C錯誤；當單價為60元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項D錯誤。3．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資800萬元，建設期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當前市場利率為9%，則該項目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99答案：C解析：該項目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬元)，選項C正確。4．長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元。2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.312B.160C.93D.72答案：D解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）5．下列各項中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預期收益率B.基本獲利率C.風險補償率D.內(nèi)含報酬率答案：C解析：利率是資金的價格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+風險補償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風險補償率的影響。6．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中錯誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無風險收益率和資產(chǎn)的風險收益率組成B.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風險”的理念C.市場整體對風險越是厭惡，市場風險溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況答案：D解析：資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切，選項D錯誤。7．甲公司購買--臺新設備進行舊設備更新。新設備購買價為36000元，預計使用壽命10年，預計凈殘值為4000元(與最終報廢殘值-致)，采用年限平均法計提折舊(與稅法要求一致)，每年營運成本為8000元，假設當期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.82答案：A解析：新設備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項A正確。8．采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（）。A.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤B.每股收益無差別點分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無差別點上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當預期息稅前利潤大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案答案：B解析：所謂每股收益無差別點，是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務量水平。在每股收益無差別點上，無論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項A、C正確。在公司價值分析法下，公司價值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項B錯誤。當預期息稅前利潤或業(yè)務量水平大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案，反之亦然。所以選項D正確。9．下列各項關(guān)于持有待售非流動資產(chǎn)或處置組的說法中，正確的是（）。A.終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當終止確認C.資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復D.劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回答案：D解析：選項A，終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入當期損益；選項B，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當繼續(xù)予以確認；選項C，資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復。10．甲公司2013年12月15日購入一臺人賬價值為200萬元的生產(chǎn)設備，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設備應計提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年計提減值準備前該設備賬面價值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，可收回金額.=110-26=84(萬元)，2014年年末計提減值準備=181.2-84=97.2(萬元)，計提減值準備后的賬面價值為84萬元;2015年設備應計提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。11．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化答案：B解析：選項B，在企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配；無法合理分配的，應予以費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。12．下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（）。A.排污費B.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費D.存貨盤盈答案：B解析：管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失，應通過“營業(yè)外支出”科目核算。13．甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行12個月以后即可轉(zhuǎn)換為甲公司股票，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。假設公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為（）萬元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290答案：A解析：負債成分的公允價值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬元），2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬元）。權(quán)益成分的公允價值＝290－275.94＝14.06（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款290應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）24.06貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）300其他權(quán)益工具14.0614．下列關(guān)于將金融負債重分類為其他權(quán)益工具的會計處理的說法中，正確的是（）。A.在重分類日，應按金融負債的賬面價值確認其他權(quán)益工具的入賬價值B.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權(quán)益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額計入投資收益C.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權(quán)益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額按比例計入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權(quán)益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值之間的差額，應計入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤答案：A解析：將金融負債重分類為其他權(quán)益工具的，應在重分類日按金融負債的賬面價值，借記“應付債券”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。15．若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購價與售價之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)計入()。A.在建工程B.管理費用C.固定資產(chǎn)D.財務費用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價格回購)方式進行融資，其回購價和售價之間的差額屬于借款費用，應資本化計入到在建工程，選項A正確。16．2×13年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允價值減去處置費用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計提減值準備。17．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（）。A.借：本年利潤100貸：應付職工薪酬100B.借：利潤分配100貸：應付職工薪酬100C.借：管理費用100貸：應付職工薪酬100D.借：營業(yè)外支出100貸：應付職工薪酬100答案：C解析：企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理，不能作為凈利潤的分配。會計處理如下：借：管理費用100貸：應付職工薪酬10018．在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當分類為（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.以攤余成本計量的金融負債C.預計負債D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債答案：A解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當按照以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債進行會計處理。19．債務人以“修改其他債務條件”方式進行債務重組時，若已確認的或有應付金額沒有發(fā)生，其正確的賬務處理是()。A.借記“預計負債”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目B.借記“應付賬款”科目，貸記“管理費用”科目C.借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目D.借記“預計負債”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目答案：A解析：以“修改其他債務條件”方式進行債務重組時,若已確認的或有應付金額以后期間沒有發(fā)生，應當沖減原確認的預計負債，同時計人當期損益(營業(yè)外收入)，選項A正確。20．長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長江公司已完成2套。剩余部分預計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費，長江公司2017年末應確認的收入為（）萬元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：長江公司2017年末應確認的收入=180×60%=108（萬元）。21．2015年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價款3440萬元(含交易費用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價款3600萬元。甲公司2015年度利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為()萬元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬元）。22．下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.確定預計負債的金額應考慮預期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得C.或有事項形成的或有資產(chǎn)應當在很可能收到時予以確認D.預計負債的金額等于未來應支付的金額，不應考慮貨幣時間價值的影響答案：A解析：選項B，確定預計負債的金額不應考慮預期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；選項C，或有資產(chǎn)應在基本確定收到時才能確認為資產(chǎn)；選項D，預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，但未來應支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油井或核電站的棄置費用等，應當按照未來應支付金額的現(xiàn)值確定。23．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法直接法的表述，錯誤的是（）。A.直接法按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別進行反映B.直接法下，一般是以利潤表中的凈利潤為起算點C.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途D.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景答案：B解析：在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。24．長城公司2×15年12月20日購入的A設備原值為500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×21年12月31日由于市場上其他替代設備的出現(xiàn)，該設備出現(xiàn)減值跡象，長城公司對該設備計提了80萬元的減值準備。同時預計該設備剩余使用壽命為2年，預計凈殘值為10萬元，折舊方法不變。假定不考慮其他因素，長城公司2×22年應計提的折舊額為（）萬元。A.50B.60C.55D.65答案：C解析：2×21年12月31日A設備的賬面價值＝500－500/10×6－80＝120（萬元），2×22年應計提的折舊額＝（120－10）/2＝55（萬元）。25．應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用不包括（）。A.融資功能B.改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)C.增加企業(yè)經(jīng)營風險D.減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔答案：C解析：應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用主要體現(xiàn)在：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔；（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險；（4）改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)。26．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為26萬元，當日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值基礎上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入是（）萬元。A.219.22B.200C.226D.194答案：D解析：企業(yè)確認收入時按銷售折讓后的金額計量，因此甲公司應當確認的商品銷售收入＝200×（1－3%）＝194（萬元）。27．（）是指銀行業(yè)金融機構(gòu)為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)、倡導綠色文明、發(fā)展綠色經(jīng)濟而提供的信貸融資。A.用能單位能效項目信貸B.合同能源管理信貸C.綠色信貸D.能效信貸答案：C解析：綠色信貸是指銀行業(yè)金融機構(gòu)為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)、倡導綠色文明、發(fā)展綠色經(jīng)濟而提供的信貸融資。28．某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2019年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元。截至2019年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。不考慮其他相關(guān)稅費，則2019年12月31日該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。A.60B.77C.87D.97答案：C解析：甲商品的可變現(xiàn)凈值應以合同價為基礎來計算，可變現(xiàn)凈值＝200－12＝188（萬元），因此減值額＝240－188＝52（萬元）；乙商品的可變現(xiàn)凈值＝300－15＝285（萬元），因此減值額＝320－285＝35（萬元）；計提存貨跌價準備總額＝52＋35＝87（萬元）。29．丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。2×21年1月1日，丁公司庫存A原材料100件的成本為120萬元，未計提存貨跌價準備。2×21年發(fā)生的購進及發(fā)出存貨業(yè)務如下：（1）4月1日，購入A材料150件，每件不含稅單價1.1萬元，增值稅為21.45萬元；支付的運輸費增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用5萬元，增值稅為0.45萬元；（2）6月30日，發(fā)出A材料200件；（3）8月1日，購入A材料120件，價款為144萬元，支付運雜費3萬元，另支付保險費1萬元，均為不含增值稅價款；（4）12月15日，發(fā)出A材料100件。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日丁公司結(jié)存的A原材料的成本是（）萬元。A.85B.84C.61.67D.86.33答案：A解析：2×21年4月1日，A材料單位成本＝（120＋150×1.1＋5）/（100＋150）＝1.16（萬元）；6月30日，發(fā)出A材料的成本＝1.16×200＝232（萬元）；8月1日，A材料的單位成本＝（120＋150×1.1＋5－232＋144＋3＋1）/（100＋150－200＋120）＝1.2118（萬元）；2×21年12月31日結(jié)存的A材料的成本＝（100＋150－200＋120－100）×1.2118＝84.8≈85（萬元）。30．甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2018年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價6000萬元，已計提折舊3500萬元，當日該大樓的公允價值為7000萬元。甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2018年年初未分配利潤（）萬元。A.3037.50B.4050.00C.4500.00D.1485.00答案：A解析：應調(diào)整未分配利潤的金額＝［7000－（6000－3500）］×（1－25％）×（1－10％）＝3037.5（萬元）借：投資性房地產(chǎn)――成本6000——公允價值變動1000投資性房地產(chǎn)累計折舊3500貸：投資性房地產(chǎn)6000遞延所得稅負債（4500×25%）1125盈余公積（4500×75%×10%）337.5利潤分配——未分配利潤（4500×75%×90%）3037.531．甲公司2×15年年初購入需要安裝的設備一臺，價款300000元，增值稅39000元，包裝費1800元，運費1200元。投入安裝，發(fā)生安裝費2000元。安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為20000元，本公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備實際成本為（）元。A.318400B.379400C.369230D.315000答案：D解析：設備的實際成本＝300000＋1800＋1200＋2000＋10000＝315000（元）。32．甲公司2×09年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán)，并于當月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2×10年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年；2×09年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的175％進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤10％計提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2×10年1月該公司應（）。A.調(diào)增盈余公積5.625萬元B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬元C.調(diào)減未分配利潤50.625萬元D.調(diào)增累計攤銷175萬元答案：C解析：應調(diào)整的管理費用＝8000/8×6/12－8000/10×6/12＝100（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——管理費用100貸：累計攤銷100借：應交稅費——應交所得稅（100×175％×25%）43.75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用43.75借：利潤分配——未分配利潤50.625盈余公積5.625貸：以前年度損益調(diào)整56.2533．下列各項中，不受會計年度制約，預算期始終保持在一定時間跨度的預算方法是（）。A.固定預算法B.彈性預算法C.定期預算法D.滾動預算法答案：D解析：滾動預算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法。34．下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.壞賬準備的計提比例的改變B.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法C.因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.合同履約進度的變更答案：B解析：選項ACD，為會計估計變更。35．甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2019年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為560萬元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬元的應收乙公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回，同時按照投資合同，甲公司需承擔150萬元的額外義務。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2500萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2020年應確認的投資損失是（）萬元。A.560B.760C.910D.1000答案：C解析：甲公司應負擔的本年虧損額＝2500×40％＝1000（萬元），大于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)、預計負債的合計數(shù)910（即560＋200＋150）萬元，因此只能確認投資損失910萬元，超額的部分90萬元備查登記。借：投資收益910貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整560長期應收款200預計負債15036．企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為（）萬元。A.30B.20C.40D.10答案：A解析：處置損益＝100－80＋10＝30（萬元）。借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100借：其他業(yè)務成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價值變動10同時將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本：借：公允價值變動損益10貸：其他業(yè)務成本10同時，將轉(zhuǎn)換時公允價值大于賬面價值的差額，確認的其他綜合收益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本：借：其他綜合收益10貸：其他業(yè)務成本1037．甲公司發(fā)行了名義金額3000元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價，則該金融工具屬于（）。A.金融負債B.權(quán)益工具C.金融資產(chǎn)D.復合金融工具答案：A解析：轉(zhuǎn)股價格是變動的，未來須交付的普通股數(shù)量是可變的，實質(zhì)可視作甲公司將在3年后使用自身普通股并按其市價行支付優(yōu)先股每股3000元人民幣的義務。在這種情況下，該強制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項金融負債。38．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出對價的公允價值計量，負債按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值答案：B解析：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。39．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.80答案：B解析：因為是到期一次還本付息，所以票面利息記入“債權(quán)投資——應計利息”明細科目，會增加債權(quán)投資的賬面價值。2020年12月31日，債權(quán)投資的賬面價值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（萬元）。1月1日：借：債權(quán)投資——成本600——利息調(diào)整80貸：銀行存款68012月31日：借：債權(quán)投資——應計利息（600×8%）48貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整7.2投資收益（680×6%）40.840．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報酬。甲公司2021年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.0答案：A解析：甲公司2021年度應支付的利潤分享計劃金額＝（6800－5000）×3％＝54（萬元），相關(guān)會計分錄為：借：銷售費用540000貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃540000二、多選題41．下列屬于長期借款的一般性保護條款的有（）。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔保或抵押D.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性E.限制公司的長期投資答案：BDE解析：一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長期投資。選項A屬于長期借款的特殊性保護條款。選項C屬于長期借款的例行性保護條款。42．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，在財務報表附注中披露的交易要素至少應包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔保的信息B.已結(jié)算應收項目的壞賬準備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價政策答案：ADE解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，在財務報表附注中披露的交易要素至少應當包括：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔保的信息；（3）未結(jié)算應收項目的壞賬準備金額；（4）定價政策。43．下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權(quán)答案：AD解析：一般來說，企業(yè)最基本的籌資方式有兩種：股權(quán)籌資和債務籌資。股權(quán)籌資形成企業(yè)的股份資金，通過吸收直接投資、公開發(fā)行股票、利用留存收益等方式取得；債務籌資形成企業(yè)的債務資金，通過向銀行借款、發(fā)行公司債券、利用商業(yè)信用等方式取得。至于發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股、認股權(quán)證等籌集資金的方式，屬于兼有股權(quán)籌資和債務籌資性質(zhì)的混合籌資方式。44．對股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴招雇員措施D.股權(quán)激勵E.增加設備更新改造支出答案：AB解析：股東與債權(quán)人的利益沖突，可以通過限制性借債、收回借款或停止借款來進行協(xié)調(diào)，選項A、B正確。45．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時通常應當使用單-一的折現(xiàn)率D.當資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準備應當轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認答案：ACE解析：選項B,企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值-經(jīng)計提，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回。46．下列關(guān)于應收賬款保理的表述中，正確的有（）。A.有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的流動性，增強債務清償能力B.可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理C.實質(zhì)是企業(yè)利用未到期應收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式D.是一項單純的收賬管理業(yè)務E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風險答案：ABCE解析：應收賬款保理業(yè)務是將企業(yè)的應收賬款與貨幣資金進行置換。企業(yè)通過出售應收賬款，將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務清償能力。選項A正確。保理可分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。選項B正確。應收賬款保理，其實質(zhì)也是一種利用未到期應收賬款這種流動資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。選項C正確。保理是一項綜合性的金融服務方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。選項D錯誤。采用應收賬款保理后，一方面可提供信用風險控制與壞賬擔保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風險，另一方面也可以借助專業(yè)的保理商去催收賬款，能在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風險。選項E正確。47．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應交稅費”科目核算的有()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護建設稅答案：AB解析：選項A，企業(yè)購置應稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項B,企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款"科目。48．長江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應納入其合并報表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務合伙人由長江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營，每年向長江公司上繳固定金額承包費E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營管理，每年收取80萬元的固定收益答案：ABC解析：合并財務報表的合并范圍應該以控制為基礎予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)（或類似權(quán)力）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項或多項合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體。控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)利，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)利影響其回報金額。選項D和E，長江公司均不能夠控制甲公司和丁公司，不將其納入合并范圍。49．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷售商品200萬元，商品成本為140萬元，乙公司購進的該商品當期全部未對外銷售而形成期末存貨。乙公司期末對存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬元，為此，乙公司期末對該商品計提存貨跌價準備40萬元并在其個別財務報表中列示。則甲公司編制本期合并財務報表時，下列合并處理中，正確的有（）。A.抵銷存貨60萬元B.抵銷營業(yè)成本200萬元C.減少期初未分配利潤60萬元D.抵銷營業(yè)收入200萬元E.抵銷存貨跌價準備40萬元答案：DE解析：合并報表抵銷處理：借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本140存貨60借：存貨——存貨跌價準備40貸：資產(chǎn)減值損失40應抵銷營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本140萬元，存貨20萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元。50．下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護費應按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，貸記“管理費用”等科目B.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在“應交稅費一應交增值稅(已交稅金)”科目直接全額抵減C.“應交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應在資產(chǎn)負債表中作為資產(chǎn)項目列示D.因營業(yè)稅改征增值稅后實際稅負增加而取得的財政扶持資金應計人“資本公積”科目E.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，應貸記“管理費用”科目答案：ACE解析：選項B,增值稅一-般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額;選項C，“應交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示，選項D,試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門]申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“其他收益”科目，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。51．在套期會計中，套期可以劃分的類型有（）。A.境外經(jīng)營凈投資套期B.現(xiàn)金流量套期C.利率風險套期D.公允價值套期E.外匯敞口風險套期答案：ABD解析：在套期會計中，套期可劃分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。52．對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯誤的有()。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果-致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)法指標，沒有考慮時間價值，兩個指標的評價結(jié)果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應關(guān)系，所以選擇選項B、D。53．下列會計事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.長期股權(quán)投資由權(quán)益法變更為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策D.存貨由先進先出法變更為月末一次加權(quán)平均法E.按新實施的《企業(yè)會計準則第14號——收入》準則確認產(chǎn)品銷售收入答案：DE解析：選項和屬于新事項應用新會計政策，AC不屬于會計政策變更；選項B，屬于會計估計變更54．下列項目中，影響上市公司計算報告年度基本每股收益的有()。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.當期回購的普通股C.已發(fā)行的認股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已分拆的股票答案：BDE解析：選項A、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。55．甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元(等于計稅價格)，設備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費)，無法取得其公允價值。乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔換入產(chǎn)品的運費5萬元。假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列表述中正確的有A.乙公司應確認固定資產(chǎn)的處置損失15萬元B.乙公司換入產(chǎn)品的人賬價值為347萬元C.甲公司應確認非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元D.甲公司換人設備的人賬價值為358萬元E.乙公司應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元答案：BD解析：該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，故以賬面價值計量該非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及計算資產(chǎn)處置損益。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=350+400x17%-60=358(萬元);乙公司換入資產(chǎn)的人賬價值=(420-70)+0-400x17%+60+5=347(萬元)。56．一般納稅人核算應繳的增值稅，應在“應交稅費”會計科目下設置的明細科目有（）。A.簡易計稅B.出口退稅C.待轉(zhuǎn)銷項稅額D.預交增值稅E.轉(zhuǎn)出未交增值稅答案：ACD解析：一般納稅人應繳的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”10個明細科目進行核算。57．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費用通常應當費用化B.發(fā)生的大修理費用應當費用化C.發(fā)生的裝修費用支出應當費用化D.經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應當資本化E.發(fā)生的更新改造支出應當資本化答案：ADE解析：選項B,固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費用，滿足資本化條件的應當資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應費用化計人當期損益;選項C,固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用支出，滿足資本化條件的應當資本化計人相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應費用化計入當期損益。58．下列各項中，會影響在建工程項目成本的有()。A.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程的凈損失D.在建工程項目取得的財政專項補貼E.工程物資期末計提的減值準備答案：AB解析：選項C,因自然災害等原因造成的在建工程凈損失，計入營業(yè)外支出，不影響在建工程成本;選項D,在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，收到時計人遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，攤銷計入營業(yè)外收人，不影響在建工程項目成本;選項E,工程物資期末計提減值準備，計人資產(chǎn)減值損失科目，工程物資在資產(chǎn)負債表中單獨列示，不影響在建工程成本。59．下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負債D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應及時進行相應調(diào)整E.當期所得稅費用等于當期應納企業(yè)所得稅稅額答案：ABDE解析：選項C,遞延所得稅費用，是按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計人所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。60．在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的項目有()A.計人當期損益的利得B.所有者投人的資本C.提取的盈余公積D.凈利潤E.會計政策變更的累積影響數(shù)答案：BCDE解析：在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目:①凈利潤;②直接計人所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額;③會計政策變更和差錯更正的累積影響數(shù)金額;④所有者投入資本和向所有者分配利潤等;⑤提取的盈余公積;⑥實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.110000答案：B解析：固定成本=40000+2×5000+20×3500=120000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%答案：D解析：盈虧臨界點銷售量=120000/（200-80）=1000（小時），盈虧臨界點作業(yè)率=1000/（30×100）×100%=33.33%。63．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.8答案：C解析：2018年度專門借款利息費用的資本化金額=800×6%-（800-500）×0.4%×6=40.8（萬元）64．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.25答案：B解析：2018年度甲公司一般借款費用利息資本化金額=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（萬元），2018年度甲公司借款費用利息的資本化金額=一般借款利息資本化金額+專門借款利息資本化金額=9.75+40.8=50.55（萬元）。65．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于收入確認和計量的步驟中，屬于與收入計量有關(guān)的有（）。A.確定交易價格B.識別合同中的單項履約義務C.履行各單項履約義務時確認收入D.識別與客戶訂立的合同E.將交易價格分攤至各單項履約義務答案：AE解析：與收入的計量有關(guān)的有：（1）確定交易價格；（2）將交易價格分攤至單項履約義務。66．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定答案：B解析：[(EBIT-20)x(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80解得:EBIT=75(萬元)預計息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)預計息稅前利潤280萬元大于每股收益無差別點息稅前利潤75萬元，所以選擇方案二增發(fā)債券。67．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時，應確認主營業(yè)務收入（）萬元。A.80B.378C.76D.380答案：C解析：乙產(chǎn)品應該確認的收入金額=80/（80+320）×380=76（萬元）。68．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.280答案：D解析：預計息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)69．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項4，黃河公司應確認預計負債（）元。A.0B.3000C.4000D.2400答案：C解析：確認預計負債金額=100×800×5%=4000（元）。70．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述事項，下列會計處理中正確的有（）。A.對事項1，2018年應計提折舊400萬元B.對事項5，應確認當期所得稅費用20萬元C.對事項2，應確認投資收益900萬元D.對事項3，應確認資產(chǎn)減值損失500萬元答案：AD解析：事項1，2018年該固定資產(chǎn)計提的折舊額=1000×2/5=400（萬元）；事項2，長江公司應確認的投資收益=2000×30%=600（萬元）；事項3，應計提無形資產(chǎn)減值準備500萬元（1500-1000）；事項5，屬于前期差錯，影響留存收益。71．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(4)，2015年12月黃河公司應確認“主營業(yè)務收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0答案：A解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場售價確認“主營業(yè)務收人”金額=520x0.5=260(萬元)。72．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為()萬元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：2018年產(chǎn)生應納稅暫時性差異=（2000+1000）×30%[事項2]=900（萬元），應確認遞延所得稅負債=