淺談企業(yè)會計監(jiān)督的作用

淺談企業(yè)會計監(jiān)督的作用

公司的會計監(jiān)督體系主要包括公司的內(nèi)部制約制度、公司的財產(chǎn)檢查制度和公司的內(nèi)部審計制度。一、制定制度,嚴(yán)格劃分會計事務(wù)為提高會計工作質(zhì)量,防止在會計事務(wù)中發(fā)生錯誤、差錯及其舞弊行為,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整,根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定,制定制度。會計內(nèi)部牽制是指辦理會計事務(wù)中有關(guān)各方應(yīng)相互制約、相互稽核、相互驗證。企業(yè)會計內(nèi)部牽制包括以下內(nèi)容:一切現(xiàn)金、財物的出入、會計事項的處理,在手續(xù)上必須經(jīng)過兩個或兩個以上的部門辦理;辦理每一筆會計事務(wù),至少要經(jīng)過上下級有關(guān)人員,使下級受到上級的監(jiān)督,上級受到下級的牽制;辦理任何會計事項,至少要經(jīng)過兩個彼此不相隸屬的部門。二、定賬、清賬為了管理好企業(yè)財產(chǎn),使各種實物和現(xiàn)金、票據(jù)、賬賬、賬實相符,保證財產(chǎn)的安全與完整,對企業(yè)和企業(yè)所屬各公司的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可實行永續(xù)盤點或定期盤點,但年終必須進行一次徹底清查盤點。1、測試儀器、設(shè)備和存貨(1)固定資產(chǎn)包括:機器設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運輸設(shè)備、動力設(shè)備、儀器設(shè)備、電子計算機、通用測試儀器設(shè)備、設(shè)備工具、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)設(shè)備及器具、電視機、復(fù)印機、文字處理設(shè)備、電子通信設(shè)備等。(2)存貨包括:商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、在建工程等。(3)現(xiàn)金票據(jù)。2、對實物的核算盤點以賬面數(shù)為準(zhǔn),賬目完整,盤點實物要全面細致,不留死角,不得錯盤、漏盤;實物的規(guī)格、型號、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、計量標(biāo)準(zhǔn)、計量單位、單價必須核對清楚,不許有錯誤。以會計的明細賬為依據(jù),以實物為基礎(chǔ),實物與賬不符時,以實物確定盤盈虧數(shù)量和金額。賬物要掛鉤,相互對應(yīng),相互銜接。查清原因后,填報財產(chǎn)清查盤點表。3.實行盤虧賠償制度,按會計制度作賬(1)盤盈的數(shù)量和金額,查清原因后,按會計制度規(guī)定處理。(2)盤虧的數(shù)量和金額,屬合理損耗,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,按會計制度規(guī)定處理。(3)屬于丟失短缺的,應(yīng)查清原因,追究責(zé)任,由過失人賠償。(4)各種盤虧按規(guī)定權(quán)限應(yīng)由財務(wù)、審計、行政部門查核,領(lǐng)導(dǎo)審批后,財務(wù)部門才能作賬處理。(5)財產(chǎn)清查盤點工作,要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實不符、數(shù)字不真實的必須返工,不返工重盤的不得審批,不準(zhǔn)調(diào)整賬目,不作會計處理。三、內(nèi)部審計系統(tǒng)1、借款項目,包括工作費用的申報、不動產(chǎn)(1)原始憑證的名稱,填制日期,填制單位名稱或填制人姓名,接受單位名稱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,數(shù)量,接受單位名稱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,數(shù)量,單位是否正確。(2)從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章;從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章;自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章;對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。(3)原始憑證的大小寫金額是否相符。(4)職工借款憑據(jù),應(yīng)附在記帳憑證之后,收回借款時,應(yīng)當(dāng)開立收據(jù),不得退還原借款憑據(jù)。出差借款省內(nèi)一般每人控制在1000元以內(nèi),省外一般每人控制在2000元以內(nèi)。(5)經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)將批準(zhǔn)文件(原件或復(fù)印件)作為原始憑證附件。(6)原始憑證不得涂改,挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。(7)由外單位提供的原始憑證如丟失,應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明,并注明原憑證號碼、金額等內(nèi)容。外單位提供的白條憑證不予認(rèn)可。(8)基建、站網(wǎng)技術(shù)改造、水毀、設(shè)備購置、維修改造等專項資金,應(yīng)有項目建議書、初步設(shè)計文件、投資計劃批準(zhǔn)文件、施工單位的承包合同、預(yù)算、決算、竣工驗收報告和施工單位正式發(fā)票。(9)設(shè)備購置以及列入當(dāng)年企業(yè)采購目錄的商品、服務(wù)項目,原始憑證應(yīng)當(dāng)附企業(yè)采購批準(zhǔn)文件。購置辦公用品,發(fā)票須附辦公用品清單。(10)不得報銷稅務(wù)發(fā)票。(11)報銷會議費,應(yīng)當(dāng)附開會通知、人員簽到表、會議經(jīng)費開支計劃等。報銷培訓(xùn)費,必須附培訓(xùn)通知。一般只報銷與業(yè)務(wù)密切相關(guān),且由政府部門舉辦的培訓(xùn)班培訓(xùn)費。會議之外的旅游考察費用不得報銷。(12)發(fā)放工作補助應(yīng)寫明發(fā)放理由。應(yīng)有工作補助發(fā)放花名冊和領(lǐng)款人簽字。2、借貸方的數(shù)字是否符合現(xiàn)有資金編碼標(biāo)準(zhǔn)(1)記賬證的填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要是否正確。(2)會計分錄是否正確,轉(zhuǎn)賬是否合理,借貸方數(shù)字是否相符。(3)應(yīng)加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備,有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。(4)現(xiàn)金或銀行存款的記賬憑證是否已由出納簽名或蓋章。(5)除結(jié)賬或更正錯誤記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。3、賬薄記錄錯誤(1)各項賬薄的記錄內(nèi)容是否與記賬憑證相符,應(yīng)復(fù)核者,是否已復(fù)核,保證賬證相符。(2)現(xiàn)金日記賬收付總額是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符;銀行存款日記賬賬面余額是否定期與銀行對賬單相核對。(3)審核不同會計賬薄之間的賬薄記錄是否相符,保證賬賬相符。(4)各項賬薄記錄錯誤的糾正等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理,記賬人員是否簽名或蓋章。(5)各科目明細分類賬與總分類賬各科目余額是否定期核對并彼此相等。(6)賬薄記錄發(fā)生的錯誤,不準(zhǔn)涂改、挖補,刮擦或者用藥水消除字跡,應(yīng)按規(guī)定辦法更正。(7)是否按規(guī)定定期結(jié)賬。4、報表與格式接(1)會計報