六項(xiàng)減稅政策講解

六項(xiàng)減稅政策(zhèngcè)講解第一頁，共七十六頁。此次推出的6項(xiàng)減稅政策是由“1+4+6〞構(gòu)成的系列減稅政策。其中“1〞是1項(xiàng)增值稅簡并稅率政策，受益對象(duìxiàng)為原適用13%增值稅稅率的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、天然氣等貨物銷售企業(yè)，簡并稅率后統(tǒng)一按照11%的稅率征收增值稅。為繼續(xù)推進(jìn)營改增改革，自2021年7月1日起，取消13%的稅率，改革后形成17%、11%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。第二頁，共七十六頁?！?〞是4項(xiàng)新增所得稅減稅政策(zhèngcè)。

一是擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，受益對象為年應(yīng)納稅所得額低于50萬元的小型微利企業(yè)。具體來講，就是自2021年1月1日至2021年12月31日，將享受20%優(yōu)惠稅率減半征收的小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。

二是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，受益對象為科技型中小企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)(biāozhǔn)可按照?科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)方法>的通知?〔國科發(fā)政〔2021〕115號〕執(zhí)行。自2021年1月1日至2021年12月31日，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。第三頁，共七十六頁。三是開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)，受益群體為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人和個(gè)人合伙人、天使投資個(gè)人。試點(diǎn)地區(qū)為京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)

四是推廣商業(yè)(shāngyè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策，受益群體是購置符合條件的商業(yè)(shāngyè)健康險(xiǎn)的個(gè)人。自2021年7月1日起，將商業(yè)(shāngyè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推廣至全國實(shí)施。第四頁，共七十六頁?！?〞是指6項(xiàng)執(zhí)行(zhíxíng)到期后今年延續(xù)執(zhí)行(zhíxíng)的稅收政策延長六項(xiàng)優(yōu)惠政策至2021年底(一)有線電視收視費(fèi)免征增值稅政策(二)新疆國際大巴扎工程免征增值稅政策(三)重點(diǎn)(zhòngdiǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅政策(四)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅政策(五)對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅(六〕對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅第五頁，共七十六頁。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使(tiānshǐ)投資

優(yōu)惠政策講解第六頁，共七十六頁。政策(zhèngcè)依據(jù)

?財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策(zhèngcè)的通知?〔財(cái)稅〔2021〕38號〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第20號〕參考文件：?國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康開展的假設(shè)干意見?〔國發(fā)〔2021〕53號〕第七頁，共七十六頁。一、優(yōu)惠(yōuhuì)內(nèi)容(一)公司制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接(zhíjiē)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第八頁，共七十六頁。〔二〕有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)〔以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)〕采取股權(quán)(ɡǔquán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第九頁，共七十六頁?！踩程焓雇顿Y(tóuzī)個(gè)人采取股權(quán)投資(tóuzī)方式直接投資(tóuzī)于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資(tóuzī)額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期缺乏抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第十頁，共七十六頁。二、享受優(yōu)惠(yōuhuì)對象的條件〔一〕初創(chuàng)科技科技型企業(yè)種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，滿足以下條件：1.在中國境內(nèi)〔不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)〕注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬；3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年〔60個(gè)月，下同〕；4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)(yánfā)費(fèi)用總額占本錢費(fèi)用支出的比例不低于20%。第十一頁，共七十六頁。1.在中國境內(nèi)〔不含港、澳、臺(tái)地區(qū)〕注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；〔注意，必須是查賬征收的企業(yè)〕2.符合?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行方法?〔開展改革委等10部門令第39號〕規(guī)定或者?私募投資基金監(jiān)督管理暫行方法?〔證監(jiān)會(huì)令第105號〕關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作；3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例(bǐlì)合計(jì)應(yīng)低于50%；4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于本通知規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)?！捕澈匣?héhuǒ)創(chuàng)投企業(yè)第十二頁，共七十六頁?！踩程焓雇顿Y(tóuzī)個(gè)人1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬〔包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同〕，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%；〔投資2年內(nèi)任一時(shí)點(diǎn)投資者極其親屬的持股比例均不得超過50%?！?.享受稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊地須位于本通知規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)?！蔡崾荆簩?shí)際上，這些條件(tiáojiàn)都是根據(jù)?國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康開展的假設(shè)干意見?〔國發(fā)【2021】53號細(xì)化而來的，讀者們可以去查看該文，更有助于政策的理解〕第十三頁，共七十六頁。最大亮點(diǎn)：將投資抵扣優(yōu)惠政策的適用范圍，擴(kuò)大(kuòdà)至個(gè)人投資者有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人天使投資個(gè)人三、個(gè)人所得稅優(yōu)惠(yōuhuì)第十四頁，共七十六頁。合伙(héhuǒ)創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙(héhuǒ)人〔一〕首先大家記住一個(gè)重要的原那么：個(gè)人合伙人的投資稅收抵扣原那么，是在合伙人層面進(jìn)行投資抵扣。“個(gè)人合伙人可以按照(ànzhào)對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。〞〔財(cái)稅【2021】38號文第一條第〔二〕項(xiàng)第2點(diǎn)〕歸納起來，可用六個(gè)字總結(jié)“先分再抵后稅〞。第十五頁，共七十六頁?！捕持匾崾?、合伙企業(yè)向合伙人分配經(jīng)營(jīngyíng)所得和分配可抵扣投資額可能按照不同的比例分配。經(jīng)營(jīngyíng)所得的計(jì)算，與其他合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分經(jīng)營(jīngyíng)所得的計(jì)算方法一致，是按照合伙人約定的分配比例進(jìn)行計(jì)算的。而分配的可抵扣投資額，是按照合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年年末的個(gè)人合伙人實(shí)繳出資比例計(jì)算。這里是實(shí)繳出資占比例，非認(rèn)繳出資占比。第十六頁，共七十六頁。2、政策不可穿透。也就是個(gè)人合伙人通過層層持股方式進(jìn)行投資的問題。符合稅收優(yōu)惠條件的投資，必須是合伙企業(yè)直接以現(xiàn)金投向初創(chuàng)(chūchuàng)科技型企業(yè)，不包括合伙企業(yè)通過其他合伙企業(yè)間接投資的。3、不可跨企業(yè)抵扣。這一點(diǎn)與企業(yè)所得稅不同。如果個(gè)人合伙人投資創(chuàng)辦了多個(gè)合伙企業(yè)，個(gè)人合伙人分得的符合條件的投資額是不能拿到其他合伙企業(yè)進(jìn)行抵扣的。第十七頁，共七十六頁。例：有限合伙創(chuàng)投企業(yè)A成立于2021年10月，2021年11月A投資于B初創(chuàng)科技型企業(yè)1000萬元，該投資符合投資抵扣稅收優(yōu)惠相關(guān)條件，王先生2021年12月，向A企業(yè)實(shí)繳出資600萬元，占全部合伙人實(shí)繳出資比例的5%。A企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營所得(suǒdé)400萬元，對王先生的分配比例為4%。問：王先生2021年度實(shí)際抵扣投資額是多少？第十八頁，共七十六頁?？傻挚弁顿Y額=1000萬元*70%=700萬元2021年王先生對A企業(yè)的實(shí)繳出資比例為5%，那么王先生分得(fēnde)的可抵扣投資額=700萬元*5%=35萬元2021年度王先生從A企業(yè)分得的經(jīng)營所得=400萬元*4%=16萬元<可抵扣投資額35萬元所以，2021年度王先生實(shí)際抵扣投資額為16萬元，還剩下19萬元〔35萬元—16萬元〕可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。：政策中向后結(jié)轉(zhuǎn)的問題，不存在年限限制。也就是說，納稅人只要沒有抵扣完，可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)?！车谑彭摚财呤?。辦理手續(xù)合伙創(chuàng)投企業(yè)(qǐyè)個(gè)人合伙人享受投資抵扣政策需要辦理的手續(xù)，概括起來為“備案＋報(bào)告〞。所謂備案，就是在合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時(shí)，合伙創(chuàng)投企業(yè)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資抵扣備案。也就是說，如果合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年、各項(xiàng)要素〔如從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、銷售收入、本科學(xué)歷人員占比、研發(fā)費(fèi)占比等〕條件均符合投資抵扣條件了，在滿2年的年末，由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理備案手續(xù)。而報(bào)告是指，個(gè)人合伙人實(shí)際以投資額抵扣經(jīng)營所得時(shí)，合伙創(chuàng)投企業(yè)每年要向主管稅機(jī)關(guān)報(bào)告每一個(gè)人合伙人的投資抵扣情況。需要注意的是，這些手續(xù)都由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理，個(gè)人合伙人那么無需辦理任何手續(xù)。第二十頁，共七十六頁。第二十一頁，共七十六頁。天使投資個(gè)人(gèrén)投資抵扣要點(diǎn)抵扣時(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)(chūchuàng)科技型企業(yè)時(shí)抵扣對象：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得抵扣期限：持有的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢為止〔特例：該企業(yè)注銷清算〕注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)未抵扣完畢的投資額：可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)，抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額第二十二頁，共七十六頁。創(chuàng)投企業(yè)(qǐyè)與天使投資個(gè)人享受優(yōu)惠時(shí)，對投資方與被投資方的注冊地址要求不同。無論法人制還是合伙制的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，要求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)位于試點(diǎn)地區(qū)，而被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)可以位于全國各地。但對于天使投資個(gè)人來講，其投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)需要位于試點(diǎn)地區(qū)，但天使投資個(gè)人可以是任意地區(qū)的個(gè)人，也包括外籍個(gè)人。不同點(diǎn)一：注冊(zhùcè)地址第二十三頁，共七十六頁。天使投資個(gè)人投資抵扣的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓(zhuǎnràng)所得的應(yīng)納稅所得額，合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人抵的是生產(chǎn)經(jīng)營所得。不同點(diǎn)二：抵扣工程(gōngchéng)第二十四頁，共七十六頁。不同點(diǎn)三：跨企業(yè)(qǐyè)抵扣假設(shè)天使(tiānshǐ)投資個(gè)人投資的企業(yè)破產(chǎn)清算了，還有沒抵扣完的投資額，可以在轉(zhuǎn)讓其他符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。但前提是，不能超過36個(gè)月內(nèi)。第二十五頁，共七十六頁。手續(xù)(shǒuxù)辦理

天使投資個(gè)人的手續(xù)辦理概況為“備案(bèiàn)＋報(bào)告＋登記〞。與合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人相比，多了一個(gè)登記環(huán)節(jié)。備案：應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。屢次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。報(bào)告：轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告投資抵扣情況。納稅申報(bào)時(shí)一并辦理投資抵扣。登記：被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的?個(gè)人所得稅根底信息表〔A表〕?天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時(shí)持?天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表?到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記第二十六頁，共七十六頁。四、創(chuàng)投企業(yè)(qǐyè)企業(yè)(qǐyè)所得稅優(yōu)惠注意：〔1〕研發(fā)費(fèi)用口徑，按照?財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知?〔財(cái)稅(cáishuì)〔2021〕119號〕的規(guī)定執(zhí)行?！?〕本錢費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?〕研發(fā)費(fèi)用總額占本錢費(fèi)用支出的比例，是指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期本錢費(fèi)用總額合計(jì)的比例。此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比的計(jì)算方法，一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。第二十七頁，共七十六頁。例：某公司制創(chuàng)投企業(yè)用1000萬元從某企業(yè)手中購置其持有的某初創(chuàng)科技型企業(yè)30%的股權(quán)，公司制創(chuàng)投企業(yè)的1000萬元投資不能享受稅收試點(diǎn)(shìdiǎn)政策；公司制創(chuàng)投企業(yè)用1000萬元通過增資擴(kuò)股的方式取得初創(chuàng)科技型企業(yè)30%的股權(quán)，公司制創(chuàng)投企業(yè)的1000萬元投資可以享受稅收試點(diǎn)(shìdiǎn)政策。第二十八頁，共七十六頁。備案(bèiàn)管理及資料創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點(diǎn)政策備案管理與資料根本與創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的政策保持一致，并適當(dāng)簡化?！惨弧彻局苿?chuàng)投企業(yè)公司制創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)報(bào)送?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?及開展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料復(fù)印件。同時(shí)(tóngshí)將以下資料留存?zhèn)洳椋旱诙彭?，共七十六頁?.開展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(qǐyè)條件的年度證明材料；2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同〔協(xié)議〕、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料；3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：〔1〕接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；〔2〕接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料；〔3〕接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；〔4〕研發(fā)費(fèi)用總額占本錢費(fèi)用總額比例的情況說明第三十頁，共七十六頁。〔二〕合伙創(chuàng)投企業(yè)及其法人合伙人1.合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及(yǐjí)分配所得的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表?。2．法人合伙人應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)報(bào)送?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?。同時(shí)將法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時(shí)間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的?合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表?及其他有關(guān)資料留存?zhèn)洳?。留存?zhèn)洳榈钠渌Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)。第三十一頁，共七十六頁。與合伙創(chuàng)投企業(yè)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的政策相比，法人合伙人在備案時(shí)不需報(bào)送?法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表?，相應(yīng)信息報(bào)送我們將通過修改年度申報(bào)表實(shí)現(xiàn)，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)?！踩称渌?qítā)備案管理要求按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理方法〉的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第76號〕的規(guī)定執(zhí)行。第三十二頁，共七十六頁。企業(yè)所得稅政策自2021年1月1日起試點(diǎn)執(zhí)行，個(gè)人所得稅政策自2021年7月1日起試點(diǎn)執(zhí)行。執(zhí)行日期(rìqī)前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期(rìqī)后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策。執(zhí)行(zhíxíng)日期第三十三頁，共七十六頁。商業(yè)(shāngyè)健康險(xiǎn)

個(gè)人所得稅政策解讀第三十四頁，共七十六頁。政策(zhèngcè)文件

1.?財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍(fànwéi)實(shí)施的通知?〔財(cái)稅〔2021〕39號〕；2.?國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告?〔稅務(wù)總局公告2021年17號〕。第三十五頁，共七十六頁。一、什么(shénme)是商業(yè)健康險(xiǎn)

〔一〕概念1.以被保險(xiǎn)人的身體狀況為保險(xiǎn)標(biāo)的；2.保證被保險(xiǎn)人疾病、意外事故所致傷害時(shí)，對直接費(fèi)用、間接(jiànjiē)損失進(jìn)行補(bǔ)償，賠付一定醫(yī)療費(fèi)用的保險(xiǎn)產(chǎn)品。第三十六頁，共七十六頁?！捕成虡I(yè)健康險(xiǎn)包括以下主要險(xiǎn)種?疾病保險(xiǎn)〔主要針對重大疾病的保險(xiǎn)〕；?醫(yī)療保險(xiǎn)〔包括一般疾病和重大疾病的保險(xiǎn)，范圍較寬〕；?收入保障保險(xiǎn)〔指個(gè)人因意外傷害、疾病導(dǎo)致收入中斷或減少為給付保險(xiǎn)金條件的保險(xiǎn)〕；?長期看護(hù)保險(xiǎn)〔指對喪失生活能力人或老人的護(hù)理保障和經(jīng)濟(jì)賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)〕。目前,給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn),主要涵蓋(hánɡài)疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩局部。第三十七頁，共七十六頁。〔三〕符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品商業(yè)健康險(xiǎn)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，遵循“保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利〞的原那么。〔文件中有5點(diǎn)具體要求，對普通企業(yè)來說，最便捷的判定(pàndìng)方式是取得保監(jiān)會(huì)對保險(xiǎn)公司出售健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的批文〕可以說，符合稅收政策規(guī)定的商業(yè)健康險(xiǎn)是保本微利、惠民生的特殊設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品，具有一定的社會(huì)半公益性質(zhì)。第三十八頁，共七十六頁。二、商業(yè)(shāngyè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策和征管操作

〔一〕根本政策規(guī)定1.2021年7月1日起，個(gè)人購置符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以按照2400元/年〔200元/月〕的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。〔1〕單位統(tǒng)一為員工(yuángōng)購置的，視同個(gè)人購置，按照單位為每一員工(yuángōng)購置的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資薪金，并在2400元/年〔200元/月〕的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除?！?〕原試點(diǎn)地區(qū)，7月1日后按新政策規(guī)定執(zhí)行。第三十九頁，共七十六頁?！锢钅迟徶靡豢罘蠗l件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付(zhīfù)3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元〔200元/月〕?！锿跄惩瑯淤徶靡豢罘蠗l件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元〔平均每月166.67元/月〕。第四十頁，共七十六頁?！捕痴?zhèngcè)適用人群：〔1〕具體范圍：?取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人；?取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)(shēngchǎn)經(jīng)營所得的納稅人；?取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主〔含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者?！称渲?，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，是指連續(xù)3個(gè)月以上〔含3個(gè)月〕為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個(gè)人。符合規(guī)定的人群購置符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，必須取得稅優(yōu)識(shí)別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。第四十一頁，共七十六頁。例如：★李某沒有(méiyǒu)上述所得工程。但李某2021年炒股收入10萬元，不能享受此項(xiàng)政策?！飶埬硾]有上述所得工程。2021年取得房租收入30萬元，不能享受此項(xiàng)政策?！镖w某沒有上述所得工程。2021年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，不能享受此項(xiàng)政策。第四十二頁，共七十六頁?！踩橙绾?rúhé)享受優(yōu)惠政策？納稅人購置符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)并取得稅優(yōu)識(shí)別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。〔1〕什么是稅優(yōu)識(shí)別碼？稅優(yōu)識(shí)別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單(bǎodān)唯一性、真實(shí)性、有效性，防止納稅人重復(fù)購置稅優(yōu)商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼〞原那么對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單(bǎodān)憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。第四十三頁，共七十六頁?！?〕限制性規(guī)定：個(gè)人購置商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得(huòdé)稅優(yōu)識(shí)別碼，以及購置其他保險(xiǎn)產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。因此，納稅人要區(qū)分一款保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅扣除政策，主要看購置時(shí)能否取得稅優(yōu)識(shí)別碼第四十四頁，共七十六頁。1、限額扣除什么情況下適用2400元/年，什么情況下適用200元/月？在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人適用200元/月限額扣除；取得個(gè)體(gètǐ)工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體(gètǐ)工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者適用2400元/年限額扣除。第四十五頁，共七十六頁。2、只有參加根本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人購置的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品才能在個(gè)人所得稅前扣除？符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類：對公費(fèi)醫(yī)療或根本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；對公費(fèi)醫(yī)療或根本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；未參加公費(fèi)醫(yī)療或根本醫(yī)療保險(xiǎn)，對個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。根據(jù)目標(biāo)人群已有保障(bǎozhàng)工程和保障(bǎozhàng)需求的不同，健康保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)的品類中包含未參加公費(fèi)醫(yī)療或根本醫(yī)療保險(xiǎn)人群。第四十六頁，共七十六頁。3、健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是否必須由企業(yè)購置？起始扣除時(shí)間如何確定？購置方式分三種：〔1〕單位統(tǒng)一為員工購置符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金(xīnjīn)，視同個(gè)人購置，自購置產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除；〔可以作為計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)〕第四十七頁，共七十六頁?！?〕單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購置符合規(guī)定的商業(yè)(shāngyè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)局部應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購置，并自購置產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除；第四十八頁，共七十六頁。3.自行購置?！惨弧橙〉霉べY薪金(xīnjīn)所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購置符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除；在判定上，要看該個(gè)人是否連續(xù)3個(gè)月以上〔含3個(gè)月〕為同一單位提供勞務(wù)并取得所得。典型人群：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。對一次躉交一年保費(fèi)的，分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份，按月扣除?？劾U義務(wù)人應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購置商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至申報(bào)表“稅前扣除工程〞的“其他〞列中〔需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額〕，并同時(shí)填報(bào)?商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表?。第四十九頁，共七十六頁。〔二〕個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購置符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除填報(bào)?個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表〔B表〕?并享受商業(yè)健康保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費(fèi)用〞行〔需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)扣除金額〕，同時(shí)填報(bào)?商業(yè)健康保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表?。第五十頁，共七十六頁。三、相關(guān)(xiāngguān)問題1.個(gè)人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購置商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。2.個(gè)人購置符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)期滿后未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止稅前扣除。3.實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者購置商業(yè)健康保險(xiǎn)、保險(xiǎn)期滿后未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)及時(shí)(jíshí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。第五十一頁，共七十六頁?？萍夹椭行∑髽I(yè)

稅前加計(jì)扣除(kòuchú)政策

主要文件：一、?關(guān)于完善研究開發(fā)(kāifā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知?〔財(cái)稅〔2021〕119號〕二、?科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知?〔財(cái)稅[2021]34號〕第五十二頁，共七十六頁。

一、研發(fā)費(fèi)用(fèiyong)加計(jì)扣除企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出，未形成無形資產(chǎn)(wúxínɡzīchǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，加計(jì)扣除50%；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十條《實(shí)施條例》第九十五條第五十三頁，共七十六頁。變化(biànhuà)一：適用企業(yè)

二、研發(fā)(yánfā)費(fèi)用加計(jì)扣除第五十四頁，共七十六頁。變化(biànhuà)二：適用行業(yè)變化前變化后1.電子(diànzǐ)信息技術(shù)；2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)；3.航空航天技術(shù)；4.新材料技術(shù)；5.高技術(shù)效勞業(yè)；6.新能源及節(jié)能技術(shù)；……………除：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)(shāngwù)效勞業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除第五十五頁，共七十六頁。變化三：研發(fā)活動(dòng)(huódòng)范圍變化前變化后企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)〔不包括人文、社會(huì)科學(xué)〕新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品〔效勞〕而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)(mùbiāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。除：1、常規(guī)性升級2、某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用3、為顧客提供(tígōng)的技術(shù)支持4、現(xiàn)存產(chǎn)品等重復(fù)或簡單改變5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究6、常規(guī)控制、分析、維護(hù)7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)、人文學(xué)方面研究

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除第五十六頁，共七十六頁。變化四：研發(fā)(yánfā)費(fèi)用范圍1、人員人工費(fèi)用〔新增外聘人員勞務(wù)費(fèi)用〕2、直接投入費(fèi)用〔新增試制(shìzhì)產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)〕3、折舊費(fèi)用4、無形資產(chǎn)攤銷5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。6、其他相關(guān)費(fèi)用?！残略鰧＜易稍冑M(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等〕

二、研發(fā)費(fèi)用(fèiyong)加計(jì)扣除第五十七頁，共七十六頁。變化(biànhuà)五：“專賬〞變“輔助賬〞專賬輔助(fǔzhù)賬減輕企業(yè)(qǐyè)會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除第五十八頁，共七十六頁。變化(biànhuà)六：設(shè)置三年追溯期企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2021年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠(yōuhuì)的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

二、研發(fā)(yánfā)費(fèi)用加計(jì)扣除第五十九頁，共七十六頁。變化七：減少(jiǎnshǎo)審核程序

二、研發(fā)(yánfā)費(fèi)用加計(jì)扣除第六十頁，共七十六頁。變化(biànhuà)八：委托研發(fā)處理舊政策新政策對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則不得加計(jì)扣除。1、按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。2、委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況3、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除二、研發(fā)費(fèi)用(fèiyong)加計(jì)扣除第六十一頁，共七十六頁。優(yōu)惠備案需要的材料：1、?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份2、研發(fā)工程立項(xiàng)文件并將以下資料留存?zhèn)洳椋?.自主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)工程的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(rényuán)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明〔包括工作使用情況記錄〕；5.集中研發(fā)工程研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)工程費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出〞輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級〔含〕以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。二、研發(fā)(yánfā)費(fèi)用加計(jì)扣除第六十二頁，共七十六頁。二、?關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究發(fā)開費(fèi)用(fèiyong)稅前加計(jì)扣除比例的通知?財(cái)稅【2021】34號科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，在2021年1月1日至2021年12月31日期間(qījiān)，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間(qījiān)按照無形資產(chǎn)本錢的175%在稅前攤銷第六十三頁，共七十六頁。新政(xīnzhènɡ)執(zhí)行口徑未形成無形資產(chǎn)2017年1月1日至2019年12月31日發(fā)生的，當(dāng)期扣除計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期扣除形成無形資產(chǎn)，在以后年度攤銷計(jì)入攤銷年度損益包括2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無形資產(chǎn)，也包括在2017年以前年度形成的，在上述期間進(jìn)行攤銷的無形資產(chǎn)。第六十四頁，共七十六頁。例1：某科技型中小企業(yè)在2021年1月通過研發(fā)形成(xíngchéng)無形資產(chǎn)，計(jì)稅根底為100萬元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅根底所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍，那么其在2021年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷15〔10×150%〕萬元，2021、2021、2021年度每年可稅前攤銷〔10×175%〕萬元。

例2：某科技型中小企業(yè)在2021年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅根底為100萬元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅根底所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍，那么其在2021、2021年度每年均可稅前攤銷17.5萬元。第六十五頁，共七十六頁。二、科技型中小企業(yè)管理(guǎnlǐ)規(guī)定提高(tígāo)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例優(yōu)惠的享受主體是科技型中小企業(yè)，因此，如何判定企業(yè)是否屬于科技型中小企業(yè)是政策落實(shí)的前提?？萍夹椭行∑髽I(yè)條件在?科技型中小企業(yè)評價(jià)方法?有明確的規(guī)定。程序：企業(yè)自主評價(jià)→科技部門審核并公示→入庫并取得登記編號第六十六頁，共七十六頁。

科技型中小企業(yè)資格不需要審批；科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，因此，科技型中小企業(yè)經(jīng)公示并取得(qǔdé)入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業(yè)的條件；編號跨年度失效。第六十七頁，共七十六頁。情況一：企業(yè)上一年度沒有取得入庫(rùkù)登記編號，本年新取得入庫(rùkù)登記編號的。

18號公告明確，企業(yè)(qǐyè)在匯算清繳期內(nèi)〔5月31日前〕按照?科技型中小企業(yè)(qǐyè)評價(jià)方法?第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)(qǐyè)入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受?通知?規(guī)定的優(yōu)惠政策。比方，某科技型中小企業(yè)(qǐyè)在2021年5月取得入庫登記編號，2021年5月正值2021年度匯算清繳期間，因此，該企業(yè)(qǐyè)可以在2021年度享受財(cái)稅34號文規(guī)定的優(yōu)惠政策；第六十八頁，共七十六頁。情況二：企業(yè)上一年度已取得(qǔdé)入庫登記編號，本年更新信息后仍符合條件從而取得(qǔdé)入庫登記編號的。如該企業(yè)2021年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2021年度享受?通知?規(guī)定的優(yōu)惠政策；第六十九頁，共七十六頁。情況三：企業(yè)按?科技型中小企業(yè)評價(jià)方法?第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，從而沒有繼續(xù)取得入庫登記編號的。如該企業(yè)2021年3月底前更新信息后不符合條件，那么該企業(yè)在2021年度(niándù)不得享受財(cái)稅34號文規(guī)定的優(yōu)惠政策第七十頁，共七十六頁。情況四：企業(yè)因不符合(fúhé)科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的。相應(yīng)年度不得享受財(cái)稅34號文規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款。第七十一頁，共七十六頁。備案(bèiàn)管理按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理方法〉的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第76號〕規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理(guǎnlǐ)，科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)將按照?評價(jià)方法?取得的相應(yīng)年度的入庫登記編號填入?企業(yè)所得