2023年南京市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬卷

1．下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額2．天宇公司系一家商業(yè)公司，2018年年末速動比率是1.8，存貨期末余額為300萬元，期末資產(chǎn)總額為1000萬元，長期資本金額700萬元，假設(shè)流動資產(chǎn)包括速動資產(chǎn)和存貨，則2018年年末的流動比率是（）。A.2B.2.5C.2.8D.33．下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)，在滿足確認(rèn)條件時，仍應(yīng)確認(rèn)收入D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備4．下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤補(bǔ)虧5．下列關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計算公式，正確的是（）。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期－存貨周轉(zhuǎn)期6．下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債權(quán)投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金所收到的現(xiàn)金7．甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價款為800萬元，約定自2×12年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×12年發(fā)生安裝費(fèi)用5.87萬元，至本年年末該設(shè)備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.606.53B.612.35C.673.05D.800.008．企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出9．下列各項中，屬于利得的是（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產(chǎn)的凈收益10．下列關(guān)于負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元，則預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因采購物資確認(rèn)應(yīng)付賬款100萬元，則應(yīng)付賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件，預(yù)收賬款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為011．（2014年真題）甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12．（2016年真題）甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券公允價值520萬元（不考慮交易費(fèi)用），面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%，采用實際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。A.10.4B.15.4C.4.6D.20.013．A公司20×2年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計上按計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值計提折舊，稅法上按賬面價值繼續(xù)計提折舊。則20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.8B.16C.6D.1214．甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，全年按360天計算，則甲公司貼現(xiàn)時可以取得的銀行存款為（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7515．甲公司的盈虧臨界點銷售額為50萬元，變動成本率為65%。2021年預(yù)計銷售收入為86萬元，則甲公司2021年預(yù)計利潤為（）萬元。A.無法計算B.5.9C.30.1D.12.616．當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，沖減之前預(yù)付賬款的同時差額部分記入到（）。A.應(yīng)付賬款的貸方B.預(yù)付賬款的借方C.應(yīng)付賬款的借方D.預(yù)付賬款的貸方17．下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。A.出售無形資產(chǎn)收取的款項B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動C.出售原材料收取的不含增值稅價款D.出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品收取的全部款項18．甲乙均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出固定資產(chǎn)的原價為360萬元，累計折舊240萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價值無法可靠計量，增值稅稅額為19.5萬元；換入商品的賬面成本為100萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。在資產(chǎn)交換過程中，甲公司收到乙公司支付的銀行存款30萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且增值稅單獨(dú)支付，則甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元。A.150B.120C.90D.93.919．（2021年真題）某軟件公司發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得是（）。A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，按持股比例計算應(yīng)享有的份額B.為客戶開發(fā)軟件取得價款C.接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額20．下列各項中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.自用房轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額21．下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是（）。A.售后回購在會計上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求22．（2014年真題）下列關(guān)于債權(quán)投資利息收入賬務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的分期付息債權(quán)投資應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定應(yīng)收利息的金額，借記應(yīng)收利息B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權(quán)投資等，已到付息期按票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記債權(quán)投資C.未發(fā)生減值的分期付息債權(quán)投資應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記應(yīng)收利息D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)債券面值乘以實際利率計算確定23．下列各項中，不屬于獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo)的是（）。A.銷售現(xiàn)金比率B.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量C.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率D.凈收益營運(yùn)指數(shù)24．2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元（非增值稅），達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元，不考慮增值稅。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.20025．甲公司庫存商品100件，每件商品的成本為120元，其中合同約定的商品60件，合同價為每件170元，該商品在市場上的售價為每件150元，預(yù)計每件商品的銷售稅費(fèi)均為36元，則該庫存商品期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）元。A.140B.240C.205D.026．20×3年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤為150萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司20×3年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.47.50B.37.50C.32.50D.42.5027．甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40％，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷擁椡顿Y時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投A.600B.660C.700D.72028．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計劃成本核算，M材料計劃成本每千克為10元。本期購進(jìn)M材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為9500元，增值稅稅額為1235元。另發(fā)生裝卸費(fèi)用120元，途中保險費(fèi)用105.5元。M材料運(yùn)抵企業(yè)后驗收入庫998千克，運(yùn)輸途中合理損耗2千克。購進(jìn)M材料時材料成本差異的處理為（）。A.借記960.5元B.借記980.5元C.貸記274.5元D.貸記254.5元29．下列關(guān)于采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理中，錯誤的是（）。A.收取的租金計入其他業(yè)務(wù)收入B.計提的折舊或攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本C.不需要計提減值準(zhǔn)備D.可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量30．下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算編制方法的說法中，錯誤的是（）。A.增量預(yù)算法導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項目無法得到有效控制B.零基預(yù)算法編制工作量大C.定期預(yù)算法不利于前后各個期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理D.固定預(yù)算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從31．丙公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2×18年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2×18年年末會計處理中，錯誤的是（）。A.按照會計估計變更處理B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2×18年年末該項無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異C.將2×18年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本D.2×18年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元32．甲公司某臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為10％，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費(fèi)用4200元，取得殘值收入5500元。不考慮其他因素的影響，則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少（）元。A.31900B.36100C.37400D.3870033．下列各項中，屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率是（）。A.總資產(chǎn)報酬率B.總資產(chǎn)增長率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率34．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，在取得時確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費(fèi)用的期間計入“（）”科目。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.資本公積D.專項應(yīng)付款35．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減（）。A.主營業(yè)務(wù)收入36000元B.主營業(yè)務(wù)成本4800元C.預(yù)計負(fù)債7200元。D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10120元36．甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。A.130B.260C.270D.37037．下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計凈殘值和已計提的減值準(zhǔn)備后的金額B.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按10年期限攤銷C.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無須考慮減值D.無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，不攤銷38．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是（）。A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變化，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較C.間接法是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途39．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報酬。甲公司2021年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應(yīng)向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.041．（2013年真題）下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額42．（2016年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，正確的有（）A.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當(dāng)期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益C.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)D.如果一項支出在會計上不能確認(rèn)為費(fèi)用，一定應(yīng)將其確認(rèn)為損失E.企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出均屬于費(fèi)用43．（2018年真題）下列各項交易或事項中，不屬于體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認(rèn)為收入C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量D.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)按照質(zhì)押融資處理E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式進(jìn)行計量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行計量44．20×8年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。20×9年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于20×9年3月10日完成，所得稅稅率為25%，下列甲公司正確的處理有（）。A.20×8年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項需要調(diào)整對所得稅的影響C.該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響D.20×9年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目E.20×9年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明45．在有風(fēng)險的情況下進(jìn)行投資不僅要考慮資金的時間價值，而且要考慮投資的風(fēng)險價值。下列指標(biāo)屬于投資的風(fēng)險價值表現(xiàn)形式的有（）。A.投資報酬率B.風(fēng)險報酬率C.風(fēng)險報酬系數(shù)D.標(biāo)準(zhǔn)離差率E.風(fēng)險報酬額46．下列各項中，不屬于滾動預(yù)算法優(yōu)缺點的有（）。A.預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比B.對預(yù)算溝通的要求高，預(yù)算編制的工作量大C.過高的預(yù)算頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感D.實現(xiàn)動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡E.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況47．下列各項中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金收入C.費(fèi)用預(yù)算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用48．下列資產(chǎn)一經(jīng)計提資產(chǎn)減值損失之后，不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款49．下列關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中，正確的有（）。A.會計主體規(guī)定了會計核算的時間范圍B.一旦企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，所有以持續(xù)經(jīng)營為前提的會計程序和方法都不再適用C.會計分期是一種人為的劃分D.貨幣計量時需要假設(shè)幣值基本保持不變E.如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在多種貨幣計量并存的情形，則可以將多種貨幣一同作為記賬本位幣50．在企業(yè)全面預(yù)算體系中，財務(wù)預(yù)算通常包括（）。A.銷售費(fèi)用預(yù)算B.管理費(fèi)用預(yù)算C.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表D.現(xiàn)金預(yù)算E.資本支出預(yù)算51．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有（）。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的存貨（直接用于出售的材料除外），其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎(chǔ)D.直接用于出售的材料，可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場售價減去至完工時將要發(fā)生的成本再減去銷售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額E.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價扣除至完工時估計將要發(fā)生的成本和銷售產(chǎn)品的估計銷售費(fèi)用后確定52．2017年10月1日，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設(shè)備對外出售。該設(shè)備為甲公司于2015年7月購入，原價為6000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬元至2017年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將于2018年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司因設(shè)備對其財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2017年因持有該設(shè)備應(yīng)計提650萬元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的金額列報為流動資產(chǎn)C.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款D.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入650萬元E.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4650萬元的金額列報為持有待售資產(chǎn)53．下列各項資產(chǎn)計提的減值在以后期間不可轉(zhuǎn)回的有（）。A.長期股權(quán)投資B.債權(quán)投資C.合同履約成本D.固定資產(chǎn)E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)54．存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，意味著企業(yè)（）。A.流動比率提高B.短期償債能力減弱C.現(xiàn)金比率提高D.企業(yè)存貨管理水平降低E.速動比率提高55．下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助B.在建工程計提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)報廢凈損失D.出售原材料取得收入E.資產(chǎn)處置收益56．關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計入投資收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額中包括購買發(fā)生的交易費(fèi)用C.債權(quán)投資不受公允價值變動的影響D.其他債權(quán)投資的減值對其在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值無影響E.其他權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入投資收益57．下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)將其賬面價值全部攤銷計入管理費(fèi)用B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷E.只要能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)攤銷58．母子公司當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時,應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄可能有()。A.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)一原價”項目B.借記“存貨”項目，貸記“固定資產(chǎn)一原價”項目C.借記“累計折舊”項目，貸記“固定資產(chǎn)一原價”項目D.借記“期初未分配利潤”項目，貸記“固定資產(chǎn)一原價”項目E.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)原價”項目59．下列有關(guān)融資租人固定資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.租賃最低付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價值的85%B.租賃期通常大于等于固定資產(chǎn)使用年限的75%C.融資租賃談判過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)在實際發(fā)生時計人當(dāng)期損益D.融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應(yīng)在實際發(fā)生時計人當(dāng)期損益E.承租人選擇購買融資租賃資產(chǎn)的價款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值60．下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(A.受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷商品收人，應(yīng)在收到委托方交付商品時確認(rèn)B.包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)D.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)E.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)61．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元B.貸記“其他綜合收益”150萬元C.貸記“公允價值變動損益”150萬元D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元62．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費(fèi)用為50萬元。2017年預(yù)計產(chǎn)品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補(bǔ)償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲公司取得借款的實際利率為（）。A.4.17%B.4.65%C.4.44%D.4.26%63．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000064．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預(yù)計2019年平均每天保潔服務(wù)小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.565．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%66．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元。現(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲方案的每股收益為（）元。A.0.65B.0.81C.0.76D.0.6767．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.5068．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（7），長城公司應(yīng)沖減該長期股權(quán)投資賬面價值的金額為（）萬元。A.36B.93C.96D.15369．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3670．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當(dāng)月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32671．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會計處理正確的有（）。A.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000B.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入285000072．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1973．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280074．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52075．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應(yīng)確認(rèn)（）。A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元B.其他應(yīng)付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財務(wù)費(fèi)用2萬元76．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15077．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550078．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:黃河公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為()萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.479．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2×19年度利潤總額的影響額是（）元。A.－66000B.－16500C.16500D.6600080．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺，設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.2【參考答案】1．B2．C3．C4．A5．B6．B7．C8．C9．D10．D11．C12．B13．C14．B15．D16．B17．C18．C19．C20．D21．D22．C23．D24．A25．B26．A27．A28．D29．C30．D31．D32．B33．C34．B35．B36．C37．A38．C39．B40．A41．ABE42．ABC43．BDE44．ACD45．BE46．AE47．BDE48．ABC49．BCD50．CD51．BD52．AB53．ADE54．BD55．BDE56．ABCD57．BC58．AE59．BDE60．BDE61．BD62．B63．A64．D65．C66．A67．A68．B69．A70．D71．AC72．A73．C74．B75．B76．D77．C78．C79．A80．D【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已交納的增值稅額。2．解析：長期資本＝非流動負(fù)債＋所有者權(quán)益，流動負(fù)債＋長期資本＝負(fù)債總額＋所有者權(quán)益＝資產(chǎn)總額，所以流動負(fù)債＝資產(chǎn)總額－長期資本＝1000－700＝300（萬元）；速動資產(chǎn)＝流動負(fù)債×速動比率＝300×1.8＝540（萬元），所以流動資產(chǎn)＝540＋300＝840（萬元），流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝840/300＝2.8。3．解析：選項A，為正常的會計處理，未體現(xiàn)實質(zhì)重于形式；選項B和D，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則；選項C，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)時，該權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足收入確認(rèn)的其他條件時，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入。4．解析：選項A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，導(dǎo)致盈余公積減少，引起留存收益總額減少；選項BD，用稅后利潤補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項目此增彼減，留存收益總額不會發(fā)生變化；選項C，資本公積轉(zhuǎn)增資本，影響的是實收資本和資本公積，對留存收益無影響。5．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，所以，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。6．解析：選項B，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項ACD，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7．解析：分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時，購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購買價款現(xiàn)值＝160×3.7908＝606.53（萬元），由于安裝期間為一年，未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件，應(yīng)計入設(shè)備成本，2×12年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額＝（期初長期應(yīng)付款科目余額－期初未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額）×實際利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（萬元），因此固定資產(chǎn)的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（萬元）。初始購入時，借：在建工程606.53未確認(rèn)融資費(fèi)用193.47貸：長期應(yīng)付款800發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程5.87貸：銀行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用60.65借：長期應(yīng)付款160貸：銀行存款160同時，設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn)673.05貸：在建工程673.058．解析：預(yù)計未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：（1）為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（3）未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。9．解析：選項A計入到其他業(yè)務(wù)收入，選項B屬于所有者投入的資本，選項C計入到主營業(yè)務(wù)收入，選項ABC均不屬于利得。選項D屬于利得。10．解析：選項A，預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000萬元；選項B，應(yīng)付賬款的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值100萬元；選項C，預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。11．解析：本期發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)交所得稅，因此這里的未彌補(bǔ)虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項C正確。12．解析：本題相關(guān)會計分錄：借：債權(quán)投資—成本500—利息調(diào)整20貸：銀行存款520借：應(yīng)收利息15（500×6%×6/12）貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）債權(quán)投資—利息調(diào)整4.6所以，甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的余額=20-4.6=15.4（萬元）。13．解析：20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝10－10÷5×2＝6（萬元）。14．解析：票據(jù)到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），貼現(xiàn)息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），貼現(xiàn)時取得銀行存款的金額＝20150－100.75＝20049.25（元）。15．解析：利潤＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）＝（86－50）×（1－65%）＝12.6（萬元）。另一種方法：盈虧臨界點銷售額＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，因此固定成本＝50×（1－65%）＝17.5（萬元），利潤＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本＝86×（1－65%）－17.5＝12.6（萬元）。16．解析：當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，貸方用預(yù)付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應(yīng)該通過借“預(yù)付賬款”，貸“銀行存款”補(bǔ)付。17．解析：選項A，對于生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)而言，出售無形資產(chǎn)取得的款項最終計入“資產(chǎn)處置損益”，而非收入范疇；選項B，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失；選項D，出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品所收取的全部款項中包含代收代繳的增值稅，屬于資產(chǎn)而非收入。18．解析：換入商品的入賬價值＝360－240－30＝90（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理120累計折舊240貸：固定資產(chǎn)360借：庫存商品90銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理120增值稅單獨(dú)支付：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15.6銀行存款3.9貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.519．解析：選項A，計入資本公積——其他資本公積；選項B，計入主營業(yè)務(wù)收入；選項C，計入營業(yè)外收入；選項D，計入其他綜合收益。20．解析：選項D，在原設(shè)定收益計劃終止時應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。選項A，按照外幣折算的要求，企業(yè)在處置境外經(jīng)營的當(dāng)期，將已列入合并財務(wù)報表所有者權(quán)益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分，自其他綜合收益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項B，被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；選項C，投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額，在處置該資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。21．解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，故選項D不正確。22．解析：未發(fā)生減值的債權(quán)投資應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，故選項C正確，選項A錯誤；選項B，企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權(quán)投資等，已到付息期按照票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目；選項D，利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融資產(chǎn)的攤余成本和實際利率計算確定。23．解析：獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo)包括：銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。24．解析：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，所以專利權(quán)入賬價值=200+1+2=203（萬元）。25．解析：有合同部分的商品可變現(xiàn)凈值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以有合同部分的商品沒有減值；沒有合同約定部分的商品可變現(xiàn)凈值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以沒有合同部分商品應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失＝4800－4560＝240（元）。26．解析：應(yīng)交所得稅＝（150＋10/25%）×25％＝47.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用37.5遞延所得稅資