2023年四平市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

1．（2020年真題）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費(fèi)用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用2．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓3．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬(wàn)元和8000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收人50000萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)2016年的銷(xiāo)售收人將增長(zhǎng)20%，銷(xiāo)售凈利率為8%，凈利潤(rùn)留存率為10%，無(wú)需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2016年的追加資金需求量為()萬(wàn)元。A.800B.1120C.933D.16004．（2017年真題）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.其他綜合收益5．長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量計(jì)算正確的是（）。A.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量3200件B.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量8000件C.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量1600件D.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量6400件6．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資800萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬(wàn)元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.997．（2014年真題）某企業(yè)2013年度銷(xiāo)售收入凈額為12000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本（營(yíng)業(yè)成本）為8000萬(wàn)元，2013年年末流動(dòng)比率為1.6，速動(dòng)比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動(dòng)資產(chǎn)只有貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨三項(xiàng)，共計(jì)1600萬(wàn)元，期初存貨為1000萬(wàn)元，則該企業(yè)2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.8B.10C.12D.158．長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元，敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元。2017年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2018年度銷(xiāo)售收入將提高20%，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為60%，則基于銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為（）萬(wàn)元。A.312B.160C.93D.729．下列各項(xiàng)中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預(yù)期收益率B.基本獲利率C.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D.內(nèi)含報(bào)酬率10．B公司有一個(gè)投資方案，需要投資500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，該設(shè)備可使用6年。預(yù)計(jì)投產(chǎn)第1年流動(dòng)資產(chǎn)需用額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為40萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)第2年流動(dòng)資產(chǎn)需用額為60萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為30萬(wàn)元，則第6年該設(shè)備報(bào)廢時(shí)，企業(yè)可以收回的營(yíng)運(yùn)資金額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.4011．20×8年5月1日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司發(fā)行的股票20萬(wàn)股，將其指定為其他權(quán)益工具投資。20×8年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。20×9年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元。假定甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則20×9年12月31日關(guān)于該金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元B.該金融資產(chǎn)存在可抵扣暫時(shí)性差異額30萬(wàn)元C.該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元D.該金融資產(chǎn)累計(jì)對(duì)其他綜合收益的影響額為22.5萬(wàn)元12．（2019年真題）非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。A.當(dāng)期損益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本C.其他綜合收益D.資本公積13．（2015年真題）甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350萬(wàn)元，流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬(wàn)股，優(yōu)先股100萬(wàn)股，優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價(jià)為20元，則甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.5514．（2022年真題）甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司無(wú)對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.8515．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.未決訴訟或仲裁B.未來(lái)可能發(fā)生的交通事故C.銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)提供的質(zhì)量保證服務(wù)D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)16．（2019年真題）甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬(wàn)元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實(shí)際年利率10.66%。甲公司采用實(shí)際利率法對(duì)其利息調(diào)整進(jìn)行攤銷(xiāo)，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）元。A.32536B.31884C.46456D.3354417．下列關(guān)于企業(yè)持有的、目的不同的存貨的可變現(xiàn)凈值的確定中，錯(cuò)誤的是（）。A.用于出售的商品，應(yīng)當(dāng)以該商品的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值C.資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定，一部分不存在合同價(jià)格的，企業(yè)應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值D.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)18．發(fā)行方按合同條款約定注銷(xiāo)其贖回的除普通股以外的分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具，其贖回價(jià)格與該工具對(duì)應(yīng)的其他權(quán)益工具賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入（）科目。A.資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.其他綜合收益D.管理費(fèi)用19．某商場(chǎng)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2021年10月初，該商場(chǎng)庫(kù)存商品200件，單位進(jìn)價(jià)為28.5元，單位售價(jià)為40元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品1000件，單位進(jìn)價(jià)為32元，單位售價(jià)為50元。當(dāng)月銷(xiāo)售收入為9600元，不考慮其他因素，則月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434020．下列關(guān)于融資租賃籌資特點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易B.無(wú)須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.一種基于未來(lái)的“借雞生蛋、賣(mài)蛋還錢(qián)”的籌資方式D.能延長(zhǎng)資金融通的期限21．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.本年度發(fā)生虧損，該虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)C.對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升22．關(guān)于會(huì)計(jì)主體的概念，下列各項(xiàng)說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人B.可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)部門(mén)C.可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)D.會(huì)計(jì)主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)23．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中基本指標(biāo)的是（）。A.速動(dòng)比率B.銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率24．王某以4000元購(gòu)買(mǎi)某股票，預(yù)計(jì)未來(lái)一年內(nèi)不會(huì)再發(fā)放紅利，且未來(lái)一年后市值達(dá)到4500元的可能性為50%，市價(jià)達(dá)到4800元的可能性為50%，那么預(yù)期收益率為（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%25．（2019年真題）下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回C.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)26．2×21年11月25日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定，甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為800萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金120萬(wàn)元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為950萬(wàn)元，截至2×21年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本130萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）萬(wàn)元。A.150B.120C.130D.2027．2021年3月20日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票，支付價(jià)款200萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元及交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬(wàn)元。A.200B.180C.198D.17828．天宇公司生產(chǎn)一項(xiàng)高科技產(chǎn)品A產(chǎn)品，2019年該公司銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值為20000萬(wàn)元，邊際貢獻(xiàn)率為60%，假定2019年可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1200萬(wàn)元，則其利潤(rùn)為0時(shí)的銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。A.6000B.2000C.12000D.1800029．應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.其他應(yīng)付款D.營(yíng)業(yè)外收入30．甲公司2020年度銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，確定的信用條件為“2/10，n/30”，其中占銷(xiāo)售收入50%的客戶(hù)選擇在第10天付款，40%的客戶(hù)選擇在第30天付款，其余客戶(hù)選擇在第50天付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為50%，資本成本率為10%，全年按360天計(jì)算，則甲公司2020年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A.11B.15C.17D.2231．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同一控制下合并。確認(rèn)商譽(yù)30萬(wàn)元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，因預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購(gòu)買(mǎi)日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.貸方?jīng)_減商譽(yù)30萬(wàn)元C.貸方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元D.貸方確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元32．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).向企業(yè)各職能部門(mén)撥付的備用金C.支付的工程投標(biāo)保證金D.用于外地采購(gòu)物資撥付的款項(xiàng)33．按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入（）。A.其他收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.資本公積34．丙公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為250000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為125000元，則20×8年底該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500035．下列各項(xiàng)中，不影響債權(quán)投資攤余成本的是（）。A.債券的計(jì)息方式B.債權(quán)投資的損失準(zhǔn)備C.債權(quán)投資的折溢價(jià)攤銷(xiāo)額D.債券的剩余期限36．甲企業(yè)與銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2019年信貸最高限額為1000萬(wàn)元，借款利率為8%，承諾費(fèi)率為0.5%。同時(shí)銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額。甲企業(yè)2019年度實(shí)際借款800萬(wàn)元，發(fā)生借款費(fèi)用5萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%37．下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬38．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國(guó)家收回，國(guó)家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用39．甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年6月5日，甲公司以每股12美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票30萬(wàn)股，并將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元＝6.5元人民幣，款項(xiàng)已付。2×21年6月30日，由于市價(jià)變動(dòng)，購(gòu)入的乙公司股票變?yōu)槊抗?5美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.3元人民幣。不考慮其他因素，則因該金融資產(chǎn)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.495B.585C.567D.7240．甲公司是一家日化用品銷(xiāo)售門(mén)店，自2×18年1月1日起開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃，約定客戶(hù)每消費(fèi)100元可積1個(gè)積分，每個(gè)積分可從次月開(kāi)始在購(gòu)買(mǎi)時(shí)按1元的抵扣兌現(xiàn)。2×18年1月，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了100萬(wàn)元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為100萬(wàn)元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)時(shí)兌換的1萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分的單獨(dú)售價(jià)為0.8元。2×18年2月，甲公司預(yù)計(jì)共有8000個(gè)積分被兌換，至月末客戶(hù)兌現(xiàn)積分5000個(gè)。不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年2月應(yīng)確認(rèn)的積分兌換收入為（）萬(wàn)元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2013年真題）若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國(guó)債利息收入42．（2015年真題）下列各項(xiàng)因素中，影響企業(yè)持有的債權(quán)投資攤余成本的有（）。A.債券投資的票面利率B.債券投資時(shí)發(fā)生的溢（折）價(jià)額C.債務(wù)投資發(fā)生的減值損失D.債券投資持有的剩余期限E.債券投資收到利息的時(shí)間43．下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)的有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入B.支付的電費(fèi)C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款D.所有者追加的50萬(wàn)元投資E.向銀行借款200萬(wàn)元44．下列關(guān)于商業(yè)信用籌資特點(diǎn)的說(shuō)法中正確的有（）。A.商業(yè)信用容易獲得B.企業(yè)一般不用提供擔(dān)保C.商業(yè)信用籌資成本較低D.容易惡化企業(yè)的信用水平E.商業(yè)信用穩(wěn)定性較差45．下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債B.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具C.企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，如果發(fā)行方未來(lái)沒(méi)有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具權(quán)益工具D.對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過(guò)以固定金額的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具E.企業(yè)不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債46．下列破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“債務(wù)清償凈損益”科目核算的有（）。A.破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)B.破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付所欠職工的工資C.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，不再清償?shù)氖Ｓ嗥飘a(chǎn)債務(wù)D.破產(chǎn)企業(yè)支付所欠稅款E.破產(chǎn)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)47．下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%C.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年改為5年D.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法E.低值易耗品由五五攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法48．下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表所包括的直接項(xiàng)目的有（）。A.差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額B.所有者投入資本C.基本每股收益D.提取盈余公積E.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)49．下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)D.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化E.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化50．下列關(guān)于“在建工程——待攤支出”的表述中，正確的有（）。A.在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)等，借記“在建工程——待攤支出”科目B.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程——待攤支出”科目D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程——待攤支出”科目E.試車(chē)形成的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“在建工程——待攤支出”科目51．下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用B.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.對(duì)于盤(pán)盈的存貨，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入52．下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計(jì)提折舊B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊D.企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)E.企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算53．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積54．下列各項(xiàng)，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)C(jī).盈余公積彌補(bǔ)虧損D.提取任意盈余公積E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本55．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始成本B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷(xiāo)期限攤銷(xiāo)C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益56．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)，在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法E.企業(yè)將自用的廠房對(duì)外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計(jì)提折舊57．下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目C.企業(yè)收購(gòu)未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”科目D.企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購(gòu)”科目E.企業(yè)將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目58．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的有（）。A.開(kāi)發(fā)支出B.其他權(quán)益工具投資C.資本公積D.短期借款E.使用權(quán)資產(chǎn)59．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)某一賬戶(hù)余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款60．下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.按股東大會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)之日后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額B.無(wú)償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金C.無(wú)償向車(chē)間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償E.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金61．（2013年真題）黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬(wàn)股。（2）2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期日即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上之類(lèi)似的無(wú)轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。（4）2012年11月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)21690萬(wàn)元。（6）黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3062．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，其中庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬(wàn)元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款320萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（）萬(wàn)元。A.540B.560C.580D.48063．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷(xiāo)。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)城公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A.20B.143C.－157D.－17764．（2018年真題）長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.425B.465C.615D.39065．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2017年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750066．甲公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種A產(chǎn)品，2019年有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下：（1）產(chǎn)銷(xiāo)量為8萬(wàn)件，每件價(jià)格1000元。（2）直接材料費(fèi)用2000萬(wàn)元，均為變動(dòng)成本。（3）人工成本總額為1800萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出1200萬(wàn)元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為600萬(wàn)元。（4）折舊費(fèi)用總額為950萬(wàn)元。（5）其他成本及管理費(fèi)用940萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元為變動(dòng)成本，540萬(wàn)元為固定成本。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為（）元。A.400B.450C.250D.568.8767．S公司為一家制造企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向S公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×8年1月，S公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。S公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×8年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×7年年報(bào)顯示，S公司在20×7年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×7年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×8年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無(wú)償替乙公司償付了一項(xiàng)到期的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元。S公司對(duì)此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，且未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。（4）S公司于20×8年對(duì)外捐贈(zèng)1200萬(wàn)元，并以720萬(wàn)元在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。預(yù)計(jì)S公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)上述事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增S公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”為（）萬(wàn)元。A.40.5B.49.5C.90D.130.568．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2018年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925069．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050070．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該項(xiàng)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計(jì)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400071．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)而確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5672．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額為（）萬(wàn)元。A.30B.32C.48D.8073．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2×21年度的所得稅費(fèi)用額為（）萬(wàn)元。A.650B.700C.632.5D.65574．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.13575．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量為420萬(wàn)件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷(xiāo)售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷(xiāo)售量將增加120萬(wàn)件?？蛻?hù)中，占銷(xiāo)售額50%的客戶(hù)會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額30%的客戶(hù)會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額20%的客戶(hù)會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的6%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的2%。（2）原來(lái)采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的3%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，原有信用政策可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.21280B.21840C.20907D.1876076．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.250B.240C.185D.23077．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額為（）萬(wàn)元。A.2020B.1995C.2050D.197578．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱(chēng)長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年第1季度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬(wàn)元。A.39B.58C.38D.-179．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱(chēng)長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額是()萬(wàn)元。A.133B.141C.124D.12380．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱(chēng)長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)城公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。A.20B.123C.143D.-177【參考答案】1．A2．A3．B4．C5．B6．C7．B8．D9．C10．C11．C12．D13．C14．A15．B16．D17．B18．A19．A20．A21．D22．D23．A24．B25．B26．B27．D28．D29．A30．A31．C32．D33．A34．A35．D36．B37．C38．A39．A40．D41．ABC42．ABC43．ABC44．ABDE45．ABD46．BDE47．ABC48．CE49．AC50．ACDE51．CE52．BCE53．CE54．ACD55．CD56．BCD57．ABCE58．BCD59．BE60．BDE61．B62．A63．B64．A65．C66．B67．B68．D69．C70．D71．A72．C73．C74．B75．A76．D77．D78．C79．D80．C【參考答案及解析】1．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)，按照收回的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。2．解析：選項(xiàng)B、C，自用的、作為存貨的（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)）、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)而持有的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。3．解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。4．解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。5．解析：當(dāng)單價(jià)為50元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量趨于無(wú)窮大，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為70元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=160000/（70-50）=8000（件），選項(xiàng)B正確；當(dāng)單價(jià)為100元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=160000/（100-50）=3200（件），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為60元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=160000/（60-50）=16000（件），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6．解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。7．解析：年末流動(dòng)比率=（貨幣資金+應(yīng)收賬款+存貨）/流動(dòng)負(fù)債=1600/流動(dòng)負(fù)債=1.6，所以流動(dòng)負(fù)債=1600/1.6=1000（萬(wàn)元）；年末速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（1600-存貨）/1000=1，所以年末存貨=600（萬(wàn)元），2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。選項(xiàng)B正確。8．解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬(wàn)元）9．解析：利率是資金的價(jià)格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價(jià)值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的影響。10．解析：投產(chǎn)第1年的流動(dòng)資金需用額＝50－40＝10（萬(wàn)元），第一年流動(dòng)資金投資額＝10－0＝10（萬(wàn)元），投產(chǎn)第2年流動(dòng)資金需用額＝60－30＝30（萬(wàn)元），第二年流動(dòng)資金投資額＝30－10＝20（萬(wàn)元）；流動(dòng)資金投資合計(jì)＝10＋20＝30（萬(wàn)元），即項(xiàng)目結(jié)束時(shí)要收回的營(yíng)運(yùn)資金額。11．解析：20×8年12月31日：該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4×20＝80（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝5×20＝100（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異＝100－80＝20（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％＝5（萬(wàn)元），對(duì)其他綜合收益的影響額＝20－5＝15（萬(wàn)元）；20×9年12月31日：該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3.5×20＝70（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異＝100－70＝30（萬(wàn)元），當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝30×25％－5＝2.5（萬(wàn)元），對(duì)其他綜合收益的影響額＝（80－70）－2.5＝7.5（萬(wàn)元）。累計(jì)對(duì)其他綜合收益的影響額＝15＋7.5＝22.5（萬(wàn)元）。12．解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)。13．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），則甲公司的市盈率=每股市價(jià)/每股收益=20/0.5=40。14．解析：股數(shù)×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬(wàn)股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬(wàn)元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。15．解析：選項(xiàng)B屬于未來(lái)將要發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。16．解析：年初“債權(quán)投資——利息調(diào)整”借余4萬(wàn)元，本期貸方攤銷(xiāo)0.6456（80×12%－84×10.66%），期末借余=4-0.6456=3.3544（萬(wàn)元）。1月1日：借：債權(quán)投資——成本80——利息調(diào)整4貸：銀行存款8412月31日：借：應(yīng)收利息（80×12%）9.6貸：投資收益（84×10.66%）8.9544債權(quán)投資——利息調(diào)整0.6456年末，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額＝4－0.6456＝3.3544（萬(wàn)元）。17．解析：選項(xiàng)B，產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。18．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具，按贖回價(jià)格，借記“庫(kù)存股——其他權(quán)益工具”科目，貸記“銀行存款”等科目；注銷(xiāo)所購(gòu)回的金融工具，按該工具對(duì)應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具”科目，按該工具的贖回價(jià)格，貸記“庫(kù)存股——其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。19．解析：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝[（40－28.5）×200＋（50－32）×1000]/（40×200＋50×1000）×100%＝35％。本期銷(xiāo)售商品的成本＝9600－9600×35％＝6240（元），月末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝28.5×200＋32×1000－6240＝31460（元）。20．解析：選項(xiàng)A，屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)。融資租賃的籌資特點(diǎn)包括：（1）無(wú)須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?。唬?）籌資的限制條件較少；（4）能延長(zhǎng)資金融通的期限；（5）資本成本負(fù)擔(dān)較高。21．解析：選項(xiàng)A，預(yù)提的費(fèi)用稅法不承認(rèn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)才承認(rèn)，這就導(dǎo)致負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，未來(lái)盈利時(shí)可以稅前彌補(bǔ)上述虧損，導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額減少，屬于可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，稅法不認(rèn)可計(jì)提的減值準(zhǔn)備，所以導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是期末的公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)是初始計(jì)量金額，公允價(jià)值上升了，導(dǎo)致期末資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。22．解析：會(huì)計(jì)主體核算的只是主體本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不包括主體之外的其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。23．解析：評(píng)價(jià)企業(yè)綜合績(jī)效的基本指標(biāo)有：凈資產(chǎn)收益率（選項(xiàng)D）、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)（選項(xiàng)C）、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率（選項(xiàng)B）和資本保值增值率。選項(xiàng)A，是評(píng)價(jià)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的修正指標(biāo)。24．解析：預(yù)期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%25．解析：以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。26．解析：若不執(zhí)行合同，則損失額＝120（萬(wàn)元）；若繼續(xù)執(zhí)行合同，則損失額＝950－800＝150（萬(wàn)元）；因此甲公司選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12027．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬金額＝200－20－2＝178（萬(wàn)元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本178應(yīng)收股利20投資收益2貸：銀行存款20028．解析：利潤(rùn)為0時(shí)的銷(xiāo)售額即盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額；利潤(rùn)預(yù)測(cè)值＝（銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額）×邊際貢獻(xiàn)率：1200＝（20000－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額）×60%；解得，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝18000（萬(wàn)元）。29．解析：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。30．解析：平均收現(xiàn)期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）甲公司2020年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=3600/360×22×50%×10%=11（萬(wàn)元）。31．解析：本題中合并當(dāng)日因預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，20×4年9月預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，此時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，確認(rèn)時(shí)先沖商譽(yù)，沖完商譽(yù)之后再確認(rèn)所得稅費(fèi)用。該業(yè)務(wù)正確的處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：商譽(yù)30所得稅費(fèi)用20因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。32．解析：選項(xiàng)D，通過(guò)“其他貨幣資金——外埠存款”核算。33．解析：按照準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。34．解析：20×7年末固定資產(chǎn)賬面凈值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金額為175000元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝200000－175000＝25000（元）。20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定資產(chǎn)可收回金額為125000元，大于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值105000元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，所以20×8年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為105000元。35．解析：債券的剩余期限不影響債權(quán)投資攤余成本金額。36．解析：企業(yè)應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)＝（1000－800）×0.5%＝1（萬(wàn)元），因此該筆借款的資本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。37．解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價(jià)值＋銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價(jià)值＋銷(xiāo)項(xiàng)稅額）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值×增值稅稅率）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）38．解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國(guó)家收回，國(guó)家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。39．解析：計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額＝15×6.3×30－12×6.5×30＝495（萬(wàn)元）。40．解析：1月分?jǐn)傊辽唐蜂N(xiāo)售的交易價(jià)格＝100/（100＋0.8）×100＝99.21（萬(wàn)元），分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝100/（100＋0.8）×0.8＝0.79（萬(wàn)元）。借：銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99.21合同負(fù)債0.792月份積分確認(rèn)收入＝0.79×5000/8000＝0.49（萬(wàn)元）。借：合同負(fù)債0.49貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.4941．解析：選項(xiàng)ABC均導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加，相應(yīng)增加“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。42．解析：債權(quán)投資的期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本×實(shí)際利率-債券面值×票面利率-信用減值準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A、B和C均影響攤余成本的計(jì)算。選項(xiàng)D和E，不影響債權(quán)投資攤余成本43．解析：（1）選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益而非利潤(rùn)，因此不選。（2）選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入負(fù)債。（3）利潤(rùn)范圍=收入-費(fèi)用+計(jì)入利潤(rùn)的（利得-損失），選項(xiàng)A為收入，選項(xiàng)B為費(fèi)用，選項(xiàng)C為營(yíng)業(yè)外支出，均應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)，因此ABC選項(xiàng)正確。44．解析：商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：（1）商業(yè)信用容易獲得；（2）企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)；（3）企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)：（1）商業(yè)信用籌資成本高；（2）容易惡化企業(yè)的信用水平；（3）受外部環(huán)境影響較大。45．解析：選項(xiàng)A，將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算，且不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的金融工具屬于權(quán)益工具；選項(xiàng)B，屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)D，對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過(guò)以“固定數(shù)量”的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具。46．解析：選項(xiàng)A，破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)，按照相關(guān)已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”“應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“破產(chǎn)費(fèi)用”“共益?zhèn)鶆?wù)支出”科目；選項(xiàng)C，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，剩余