2023年松原市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案）

1．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬元和8000萬元，實現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預(yù)計2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.16002．（2020年真題）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應(yīng)計入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費(fèi)用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用3．（2017年真題）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動應(yīng)計入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價值變動損益D.其他綜合收益4．長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價對應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計算正確的是（）。A.單位售價50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件B.單位售價70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件C.單位售價100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件D.單位售價60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件5．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資800萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則該項目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.996．（2014年真題）某企業(yè)2013年度銷售收入凈額為12000萬元，銷售成本（營業(yè)成本）為8000萬元，2013年年末流動比率為1.6，速動比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動資產(chǎn)只有貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨三項，共計1600萬元，期初存貨為1000萬元，則該企業(yè)2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.8B.10C.12D.157．長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元。2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.312B.160C.93D.728．甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。2020年12月1日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為400萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。銷售合同約定在2021年4月30日甲公司將以520萬元的價格（不含增值稅）回購該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.2020年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元B.2020年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬元C.2020年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元D.2020年12月31日，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用4萬元9．20×8年5月1日，A公司從二級市場以每股5元的價格購入B公司發(fā)行的股票20萬股，將其指定為其他權(quán)益工具投資。20×8年12月31日，該股票的市場價格為每股4元。20×9年12月31日，該股票的市場價格為每股3.5元。假定甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則20×9年12月31日關(guān)于該金融資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元B.該金融資產(chǎn)存在可抵扣暫時性差異額30萬元C.該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元D.該金融資產(chǎn)累計對其他綜合收益的影響額為22.5萬元10．下列關(guān)于會計計量屬性的表述中，不正確的是（）。A.歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本C.現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物D.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中出售資產(chǎn)收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債支付的價格11．（2019年真題）非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計入（）。A.當(dāng)期損益B.長期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本C.其他綜合收益D.資本公積12．（2015年真題）甲公司2015年度實現(xiàn)凈利潤350萬元，流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股，優(yōu)先股100萬股，優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價為20元，則甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.5513．甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料300公斤，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，款項已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)3萬元，入庫時發(fā)生挑選整理費(fèi)2萬元。原材料運(yùn)抵后，驗收入庫數(shù)量為295公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。不考慮其他因素，則該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.803B.791.67C.805D.791.5814．企業(yè)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量，下列表述中，錯誤的是（）。A.現(xiàn)金的持有成本與現(xiàn)金持有量成正比B.現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量成正比C.現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比D.有價證券報酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比15．甲公司采用毛利率法計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本480萬元，本期購貨凈額120萬元，本期銷售收入總額400萬元，發(fā)生銷售折讓40萬元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期的銷售成本為（）萬元。A.300B.292C.280D.25216．下列會計事項中，不屬于或有事項的是（）。A.未決訴訟或仲裁B.未來可能發(fā)生的交通事故C.銷售產(chǎn)品時提供的質(zhì)量保證服務(wù)D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)17．下列對會計基本假設(shè)的表述中正確的是（）。A.會計主體確定了會計核算的時間范圍B.會計分期是會計核算的空間范圍假設(shè)C.會計主體必然是法律主體D.貨幣是會計計量的主要手段18．（2019年真題）甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實際年利率10.66%。甲公司采用實際利率法對其利息調(diào)整進(jìn)行攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）元。A.32536B.31884C.46456D.3354419．下列關(guān)于企業(yè)持有的、目的不同的存貨的可變現(xiàn)凈值的確定中，錯誤的是（）。A.用于出售的商品，應(yīng)當(dāng)以該商品的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值C.資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定，一部分不存在合同價格的，企業(yè)應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值D.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)20．發(fā)行方按合同條款約定注銷其贖回的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，其贖回價格與該工具對應(yīng)的其他權(quán)益工具賬面價值的差額，應(yīng)計入（）科目。A.資本公積——資本溢價（或股本溢價）B.財務(wù)費(fèi)用C.其他綜合收益D.管理費(fèi)用21．甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)將其運(yùn)送至乙公司倉庫，甲公司承擔(dān)相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用。若銷售該產(chǎn)品是某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，且當(dāng)產(chǎn)品送達(dá)至乙公司倉庫時，產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。則下列相關(guān)表述中，正確的是（）。A.甲公司提供的運(yùn)輸服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)B.甲公司是運(yùn)輸服務(wù)的主要責(zé)任人C.甲公司應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊猎撨\(yùn)輸服務(wù)的交易價格確認(rèn)收入D.甲公司提供的運(yùn)輸服務(wù)不構(gòu)成單項履約義務(wù)22．現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來說，下列會導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短的是（）。A.存貨周轉(zhuǎn)期變長B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變長D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變短23．某商場庫存商品采用售價金額核算法進(jìn)行核算。2021年10月初，該商場庫存商品200件，單位進(jìn)價為28.5元，單位售價為40元。當(dāng)月購進(jìn)商品1000件，單位進(jìn)價為32元，單位售價為50元。當(dāng)月銷售收入為9600元，不考慮其他因素，則月末結(jié)存商品的實際成本為（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434024．下列關(guān)于融資租賃籌資特點(diǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易B.無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.一種基于未來的“借雞生蛋、賣蛋還錢”的籌資方式D.能延長資金融通的期限25．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.本年度發(fā)生虧損，該虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)C.對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升26．關(guān)于會計主體的概念，下列各項說法中錯誤的是（）。A.可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人B.可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個部門C.可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)D.會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動27．下列各項中，不屬于企業(yè)綜合績效評價中基本指標(biāo)的是（）。A.速動比率B.銷售（營業(yè)）增長率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率28．王某以4000元購買某股票，預(yù)計未來一年內(nèi)不會再發(fā)放紅利，且未來一年后市值達(dá)到4500元的可能性為50%，市價達(dá)到4800元的可能性為50%，那么預(yù)期收益率為（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%29．（2019年真題）下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊或攤銷B.已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回C.已采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計量D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按月計提折舊或攤銷30．2021年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元及交易費(fèi)用2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A.200B.180C.198D.17831．天宇公司生產(chǎn)一項高科技產(chǎn)品A產(chǎn)品，2019年該公司銷售收入預(yù)測值為20000萬元，邊際貢獻(xiàn)率為60%，假定2019年可以實現(xiàn)利潤1200萬元，則其利潤為0時的銷售額為（）萬元。A.6000B.2000C.12000D.1800032．應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.其他應(yīng)付款D.營業(yè)外收入33．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同一控制下合并。確認(rèn)商譽(yù)30萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務(wù)下列說法錯誤的是（）。A.應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.貸方?jīng)_減商譽(yù)30萬元C.貸方確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元D.貸方確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬元34．下列各項中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).向企業(yè)各職能部門撥付的備用金C.支付的工程投標(biāo)保證金D.用于外地采購物資撥付的款項35．下列各項中，不影響債權(quán)投資攤余成本的是（）。A.債券的計息方式B.債權(quán)投資的損失準(zhǔn)備C.債權(quán)投資的折溢價攤銷額D.債券的剩余期限36．丙公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺，原值為250000元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為125000元，則20×8年底該設(shè)備的賬面價值為（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500037．甲企業(yè)與銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2019年信貸最高限額為1000萬元，借款利率為8%，承諾費(fèi)率為0.5%。同時銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額。甲企業(yè)2019年度實際借款800萬元，發(fā)生借款費(fèi)用5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%38．下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬39．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)模凑帐盏降难a(bǔ)償金額貸記的會計科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用40．甲公司是一家日化用品銷售門店，自2×18年1月1日起開始實施一項獎勵積分計劃，約定客戶每消費(fèi)100元可積1個積分，每個積分可從次月開始在購買時按1元的抵扣兌現(xiàn)。2×18年1月，客戶購買了100萬元的商品，其單獨(dú)售價為100萬元，同時獲得可在未來購買時兌換的1萬個積分，每個積分的單獨(dú)售價為0.8元。2×18年2月，甲公司預(yù)計共有8000個積分被兌換，至月末客戶兌現(xiàn)積分5000個。不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年2月應(yīng)確認(rèn)的積分兌換收入為（）萬元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2013年真題）若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備E.確認(rèn)國債利息收入42．（2015年真題）下列各項因素中，影響企業(yè)持有的債權(quán)投資攤余成本的有（）。A.債券投資的票面利率B.債券投資時發(fā)生的溢（折）價額C.債務(wù)投資發(fā)生的減值損失D.債券投資持有的剩余期限E.債券投資收到利息的時間43．下列各項中應(yīng)計入利潤的有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入B.支付的電費(fèi)C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款D.所有者追加的50萬元投資E.向銀行借款200萬元44．下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，錯誤的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債B.企業(yè)發(fā)行金融工具時有支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具C.企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具權(quán)益工具D.對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定金額的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具E.企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債45．下列破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“債務(wù)清償凈損益”科目核算的有（）。A.破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)B.破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付所欠職工的工資C.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，不再清償?shù)氖Ｓ嗥飘a(chǎn)債務(wù)D.破產(chǎn)企業(yè)支付所欠稅款E.破產(chǎn)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)46．下列各項目中，屬于會計估計變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B.將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%改為10%C.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法E.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法47．下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)D.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化E.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化48．下列各項資產(chǎn)中，后續(xù)計量時不應(yīng)當(dāng)計提折舊或攤銷的有（）。A.持有待售的無形資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.達(dá)到預(yù)定用途的開發(fā)階段支出D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了建造對外出售的房屋取得的土地49．下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費(fèi)用B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入C.對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費(fèi)用E.對于盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入50．下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.按規(guī)定單獨(dú)估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計提折舊D.企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，不應(yīng)進(jìn)行攤銷E.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算51．在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的項目有（）。A.前期差錯更正的累積影響金額B．其他綜合收益的稅后凈額C．對所有者（或股東）的分配D．盈余公積彌補(bǔ)虧損E．凈利潤52．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值大于公允價值的差額計入公允價值變動損益D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值小于公允價值的差額計入資本公積53．下列各項，不會引起留存收益總額發(fā)生變動的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤C(jī).盈余公積彌補(bǔ)虧損D.提取任意盈余公積E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本54．下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計入無形資產(chǎn)的初始成本B.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計凈殘值和已計提的減值準(zhǔn)備后的金額D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入當(dāng)期損益55．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)，在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法E.企業(yè)將自用的廠房對外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計提折舊56．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他權(quán)益工具投資C.資本公積D.短期借款E.使用權(quán)資產(chǎn)57．下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目C.企業(yè)收購未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”科目D.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購”科目E.企業(yè)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目58．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款59．下列各項的會計處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.按股東大會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)之日后發(fā)生的公允價值變動金額B.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金60．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)生了巨額虧損B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本C.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊D.發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計提嚴(yán)重不足E.法院已結(jié)案訴訟項目賠償額與原先確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債有較大差異61．（2013年真題）黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。（2）2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期日即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上之類似的無轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（4）2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2012年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。（6）黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3062．（2016年真題）黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2563．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（）萬元。A.540B.560C.580D.48064．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對長城公司2015年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.20B.143C.－157D.－17765．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.425B.465C.615D.39066．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750067．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925068．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050069．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400070．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)而確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5671．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額為（）萬元。A.30B.32C.48D.8072．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費(fèi)用額為（）萬元。A.650B.700C.632.5D.65573．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述事項，下列會計處理中正確的有（）。A.對事項1，2018年應(yīng)計提折舊400萬元B.對事項5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬元C.對事項2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元D.對事項3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元74．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A.105B.225C.175D.13575．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件?？蛻糁?，占銷售額50%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，原有信用政策可實現(xiàn)的利潤為（）萬元。A.21280B.21840C.20907D.1876076．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.250B.240C.185D.23077．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準(zhǔn)報出的2017年度財務(wù)報告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。A.2020B.1995C.2050D.197578．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。2015年第1季度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。A.39B.58C.38D.-179．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額是()萬元。A.133B.141C.124D.12380．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對長城公司2015年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.20B.123C.143D.-177【參考答案】1．B2．A3．C4．B5．C6．B7．D8．C9．C10．C11．D12．C13．C14．B15．D16．B17．D18．D19．B20．A21．D22．C23．A24．A25．D26．D27．A28．B29．B30．D31．D32．A33．C34．D35．D36．A37．B38．C39．A40．D41．ABC42．ABC43．ABC44．ABD45．BDE46．ABC47．AC48．ABDE49．CE50．BCE51．ACD52．CE53．ACD54．CD55．BCD56．BCD57．ABCE58．BE59．BDE60．CDE61．B62．C63．A64．B65．A66．C67．D68．C69．D70．A71．C72．C73．AD74．B75．A76．D77．D78．C79．D80．C【參考答案及解析】1．解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項B正確。2．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。3．解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。4．解析：當(dāng)單價為50元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點(diǎn)銷售量趨于無窮大，選項A錯誤；當(dāng)單價為70元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項B正確；當(dāng)單價為100元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項C錯誤；當(dāng)單價為60元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項D錯誤。5．解析：該項目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬元)，選項C正確。6．解析：年末流動比率=（貨幣資金+應(yīng)收賬款+存貨）/流動負(fù)債=1600/流動負(fù)債=1.6，所以流動負(fù)債=1600/1.6=1000（萬元）；年末速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債=（1600-存貨）/1000=1，所以年末存貨=600（萬元），2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。選項B正確。7．解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）8．解析：甲公司相關(guān)分錄為：2020年12月1日借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫存商品4002020年12月31日借：財務(wù)費(fèi)用4[（520-500）/5]貸：其他應(yīng)付款49．解析：20×8年12月31日：該金融資產(chǎn)的賬面價值＝4×20＝80（萬元），計稅基礎(chǔ)＝5×20＝100（萬元），形成可抵扣暫時性差異＝100－80＝20（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％＝5（萬元），對其他綜合收益的影響額＝20－5＝15（萬元）；20×9年12月31日：該金融資產(chǎn)的賬面價值＝3.5×20＝70（萬元），計稅基礎(chǔ)為100萬元，形成可抵扣暫時性差異＝100－70＝30（萬元），當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝30×25％－5＝2.5（萬元），對其他綜合收益的影響額＝（80－70）－2.5＝7.5（萬元）。累計對其他綜合收益的影響額＝15＋7.5＝22.5（萬元）。10．解析：現(xiàn)值是未來資金款項折算到現(xiàn)在的價值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量;負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。選項C錯誤。11．解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價。12．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），則甲公司的市盈率=每股市價/每股收益=20/0.5=40。13．解析：存貨的采購成本包括購買價款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。所以本題中原材料的入賬成本＝800＋3＋2＝805（萬元）。14．解析：轉(zhuǎn)換成本，是將有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比。15．解析：銷售凈額＝400－40＝360（萬元），銷售毛利＝360×30%＝108（萬元），銷售成本＝360－108＝252（萬元）。16．解析：選項B屬于未來將要發(fā)生的事項，不屬于或有事項。17．解析：會計主體確定了會計核算的空間范圍，選項A錯誤；會計分期是會計核算的時間范圍假設(shè)，選項B錯誤；一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。選項C錯誤；貨幣是會計計量的主要手段，選項D正確。18．解析：年初“債權(quán)投資——利息調(diào)整”借余4萬元，本期貸方攤銷0.6456（80×12%－84×10.66%），期末借余=4-0.6456=3.3544（萬元）。1月1日：借：債權(quán)投資——成本80——利息調(diào)整4貸：銀行存款8412月31日：借：應(yīng)收利息（80×12%）9.6貸：投資收益（84×10.66%）8.9544債權(quán)投資——利息調(diào)整0.6456年末，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額＝4－0.6456＝3.3544（萬元）。19．解析：選項B，產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。20．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，按贖回價格，借記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，貸記“銀行存款”等科目；注銷所購回的金融工具，按該工具對應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價值，借記“其他權(quán)益工具”科目，按該工具的贖回價格，貸記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。21．解析：由于甲公司的運(yùn)輸活動是在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的，因此不構(gòu)成單項履約義務(wù)，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動。選項B，因為該合同中運(yùn)輸服務(wù)不構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，所以不存在主要責(zé)任人或代理人；選項C，因為該合同中銷售和運(yùn)輸構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，所以不存在交易價格的分?jǐn)偂?2．解析：根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出本題的答案為選項C。23．解析：商品進(jìn)銷差價率＝[（40－28.5）×200＋（50－32）×1000]/（40×200＋50×1000）×100%＝35％。本期銷售商品的成本＝9600－9600×35％＝6240（元），月末結(jié)存商品的實際成本＝28.5×200＋32×1000－6240＝31460（元）。24．解析：選項A，屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)。融資租賃的籌資特點(diǎn)包括：（1）無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財務(wù)風(fēng)險小；（3）籌資的限制條件較少；（4）能延長資金融通的期限；（5）資本成本負(fù)擔(dān)較高。25．解析：選項A，預(yù)提的費(fèi)用稅法不承認(rèn)，實際發(fā)生時才承認(rèn)，這就導(dǎo)致負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)可抵扣暫時性差異；選項B，未來盈利時可以稅前彌補(bǔ)上述虧損，導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少，屬于可抵扣暫時性差異；選項C，稅法不認(rèn)可計提的減值準(zhǔn)備，所以導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值是期末的公允價值，計稅基礎(chǔ)是初始計量金額，公允價值上升了，導(dǎo)致期末資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。26．解析：會計主體核算的只是主體本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括主體之外的其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。27．解析：評價企業(yè)綜合績效的基本指標(biāo)有：凈資產(chǎn)收益率（選項D）、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)（選項C）、銷售（營業(yè)）增長率（選項B）和資本保值增值率。選項A，是評價債務(wù)風(fēng)險狀況的修正指標(biāo)。28．解析：預(yù)期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%29．解析：以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。30．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬金額＝200－20－2＝178（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本178應(yīng)收股利20投資收益2貸：銀行存款20031．解析：利潤為0時的銷售額即盈虧臨界點(diǎn)銷售額；利潤預(yù)測值＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點(diǎn)銷售額）×邊際貢獻(xiàn)率：1200＝（20000－盈虧臨界點(diǎn)銷售額）×60%；解得，盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝18000（萬元）。32．解析：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，應(yīng)計入應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。33．解析：本題中合并當(dāng)日因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，20×4年9月預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，此時確認(rèn)遞延所得稅，確認(rèn)時先沖商譽(yù)，沖完商譽(yù)之后再確認(rèn)所得稅費(fèi)用。該業(yè)務(wù)正確的處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：商譽(yù)30所得稅費(fèi)用20因此，選項C錯誤。34．解析：選項D，通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算。35．解析：債券的剩余期限不影響債權(quán)投資攤余成本金額。36．解析：20×7年末固定資產(chǎn)賬面凈值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金額為175000元，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備＝200000－175000＝25000（元）。20×8年應(yīng)計提的折舊＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定資產(chǎn)賬面價值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定資產(chǎn)可收回金額為125000元，大于固定資產(chǎn)賬面價值105000元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，所以20×8年固定資產(chǎn)賬面價值為105000元。37．解析：企業(yè)應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)＝（1000－800）×0.5%＝1（萬元），因此該筆借款的資本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。38．解析：相關(guān)會計分錄為：確認(rèn)時：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價值＋銷項稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）39．解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。40．解析：1月分?jǐn)傊辽唐蜂N售的交易價格＝100/（100＋0.8）×100＝99.21（萬元），分?jǐn)傊练e分的交易價格＝100/（100＋0.8）×0.8＝0.79（萬元）。借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入99.21合同負(fù)債0.792月份積分確認(rèn)收入＝0.79×5000/8000＝0.49（萬元）。借：合同負(fù)債0.49貸：主營業(yè)務(wù)收入0.4941．解析：選項ABC均導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加，相應(yīng)增加“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額；選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。42．解析：債權(quán)投資的期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本×實際利率-債券面值×票面利率-信用減值準(zhǔn)備