2023年鐵嶺市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬試卷（含答案解析）

1．甲公司與乙公司簽訂合同，在乙公司的一宗土地使用權(quán)上按乙公司的設(shè)計要求建造一棟辦公樓。雙方合同約定，在建造過程中乙公司有權(quán)修改辦公樓的設(shè)計，并與甲公司重新協(xié)商設(shè)計變更后的合同價款；乙公司每月末按當(dāng)月工程進(jìn)度向甲公司支付工程款。如果乙公司終止該合同，已完成建造部分的辦公樓歸乙公司所有。根據(jù)上述資料，甲公司確認(rèn)收入的時間點(diǎn)是（）。A.辦公樓建造完成時B.簽訂合同時C.提供服務(wù)的期間內(nèi)D.終止合同時2．下列各項中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變3．下列各項中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實(shí)行長期租賃B.建立存貨儲備C.壓縮管理費(fèi)用D.開發(fā)新產(chǎn)品4．（2019年真題）甲公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應(yīng)收款項余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.24B.96C.60D.1365．甲公司2018~2020年度銷售收入分別為3800萬元、4600萬元、4000萬元，資金需要量分別為420萬元、450萬元、400萬元。若甲公司預(yù)計2021年度銷售收入為5000萬元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測2021年資金需要量是（）萬元。A.510B.480C.465D.4756．某公司2015年度凈利潤為600萬元，預(yù)計2016年投資所需的資金為200萬元，假設(shè)目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)是負(fù)債資金占40％，公司不打算改變目前的資金結(jié)構(gòu)，且不向外界籌集權(quán)益資金，則2015年度企業(yè)可向投資者支付的股利為（）萬元。A.200B.300C.320D.4807．（2019年真題）下列兩項證券資產(chǎn)中能夠最大限度減低風(fēng)險的是（）。A.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)B.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)C.兩項證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)D.兩項證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)為08．某項目的投資額為600萬元，建設(shè)期2年，分兩次在年初平均投入，該項目的使用壽命期為5年。投產(chǎn)后每年獲得現(xiàn)金凈流量400萬元，若該項目的資本成本為10%，則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/A，10%，5）＝3.7908]A.653.09B.680.36C.916.32D.943.599．下列交易或事項中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)損毀B.固定資產(chǎn)盤虧C.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)10．（2016年真題）下列關(guān)于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.外幣交易在初始確認(rèn)時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務(wù)費(fèi)用，無需再計提減值準(zhǔn)備C.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額11．甲食品加工廠系增值稅一般納稅人，從乙農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購進(jìn)一批玉米全部用于加工生產(chǎn)增值稅稅率為13％的食品，適用的扣除率為10％，支付貨款為11000元，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元（已取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9％），該批玉米已驗收入庫。不考慮其他因素，則該批玉米的入賬金額為（）元。A.11200B.12417C.9900D.1230012．甲公司系增值稅一般納稅人，2020年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用13萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為0.78萬元；支付安裝工人工資15萬元。該設(shè)備于2020年3月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.11.25B.13.8C.12.675D.12.37513．公司2018年發(fā)生債務(wù)利息156000元，2019年債務(wù)利息比2018年增加5%，實(shí)現(xiàn)凈利潤1603560元，所得稅稅率為25%。假定不存在資本化利息費(fèi)用，則該公司2019年的已獲利息倍數(shù)為（）。A.14.05B.14.98C.14.68D.13.8614．下列各項業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長江公司達(dá)成初步意向，計劃于本年6月將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長江公司，但未簽訂書面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過決議D.丁公司管理層作出決議，計劃將一輛汽車于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議15．A公司系液晶電視機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)。20×8年第一季度、第二季度分別銷售液晶電視機(jī)5000臺、8000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：液晶電視機(jī)售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2％～3％之間。假定A公司20×8年第一、二個季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元；同時，假定20×7年年末“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。20×8年第二季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為（）萬元。A.50B.130C.80D.15016．某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為10000件，銷售價格為每件18000元，單位變動成本為12000元，固定成本總額為50000000元，若企業(yè)要求甲產(chǎn)品的利潤總額增長12%，則在其他條件不變情況下，應(yīng)將甲產(chǎn)品的單位變動成本降低（）。A.1%B.0.67%C.2%D.2.4%17．資產(chǎn)和負(fù)債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格計量，其會計計量屬性是（）。A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價值18．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2022年外部資金需要量，2021年銷售額為2000萬元，敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債分別占銷售收入的65％和15％，銷售凈利潤率為12％，利潤留存率為55％。若甲公司預(yù)計2022年銷售收入將比上年增長25％，銷售凈利潤率為14％，利潤留存率保持不變。甲公司有足夠的生產(chǎn)能力，無需追加固定資產(chǎn)投資，則甲公司2022年應(yīng)追加的外部資金需要量為（）萬元。A.85B.57.5C.90.5D.97.519．收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記（）。A.營業(yè)外收入B.管理費(fèi)用C.資本公積D.遞延收益20．某公司于2020年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息30萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。則購買時記入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.105B.75C.70D.521．甲公司2021年12月31日因以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負(fù)債，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額為250萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2021年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項目應(yīng)列報的金額為（）萬元。A.310B.230C.190D.27022．甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入520萬元，經(jīng)營期為3年，經(jīng)營期的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量均為200萬元。則該項目的內(nèi)含報酬率為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）=2.6243，（P/A，8%，3）=2.5771]A.6.82%B.7.51%C.7.82%D.8.12%23．在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)B.以應(yīng)收票據(jù)換入原材料C.以銀行存款購買機(jī)器設(shè)備D.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資24．甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當(dāng)年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計算）。改變信用政策后預(yù)計80％客戶會在折扣期內(nèi)付款，另外20％預(yù)計在信用期內(nèi)收回，預(yù)計不會影響產(chǎn)品的單價、單位變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價證券的年報酬率為10％，變動成本率為80%，計算甲公司因改變信用政策而減少機(jī)會成本的金額為（）萬元。A.1.64B.4.22C.2.06D.3.8425．下列屬于離職后福利內(nèi)容的是（）。A.失業(yè)保險B.生育保險C.工會經(jīng)費(fèi)D.年休假26．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2019年度的留存收益，假設(shè)該公司2018年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售凈利率10％，預(yù)計2019年度銷售收入比2018年度增長12%，保持凈利潤與銷售收入的比例不變，設(shè)定的各年股利支付率為40%。則預(yù)計留存收益在2019年可提供的資金金額為（）萬元。A.46B.63C.66D.67.227．某百貨超市2020年年初庫存商品的成本為560萬元，售價總額為700萬元；當(dāng)年購入商品的成本為400萬元，售價總額為500萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2020年年末庫存商品的成本為（）萬元。A.288B.360C.240D.192028．下列關(guān)于留存收益籌資的表述中，錯誤的是（）。A.留存收益籌資不會發(fā)生籌資費(fèi)用，因此沒有資本成本B.留存收益籌資可以維持公司的控制權(quán)結(jié)構(gòu)C.留存收益來源于提取的盈余公積金和企業(yè)的未分配利潤D.利用留存收益籌資不如外部籌資一次性可以籌資大量資金29．甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。則甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認(rèn)的股權(quán)投資收益為（）萬元。A.1020B.1000C.990D.98030．甲公司2018年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2018年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。則甲公司2018年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.75C.375D.50031．某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.2355B.2305C.2350D.230032．甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，出現(xiàn)較大問題時的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時的維修費(fèi)用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產(chǎn)品中有90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.833．甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計市場價格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.034．28.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日按面值發(fā)行3年期、票面年利率6%、分期付息-一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為9%，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始人賬價值為()萬元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313(P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.3935．甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%提高到20%D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費(fèi)用300元36．2013年1月10日，甲企業(yè)銷售-批產(chǎn)品給乙企業(yè)，不含稅售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，當(dāng)年8月20日，乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬元債務(wù)，其余債務(wù)用銀行存款立即清償，若債務(wù)重組前甲企業(yè)已對該項債務(wù)計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為()萬元。A.7B.7.2C.10D.637．甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預(yù)計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.7B.8C.6D.538．甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)39．對企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中，錯誤的是()。A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分的公允價值的部分確認(rèn)為收人B.獎勵積分的公允價值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益(合同負(fù)債)C.取得的貨款應(yīng)在獎勵積分兌換期滿后確認(rèn)為收入D.獎勵積分確認(rèn)為收人的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計算確定40．甲公司2013年度利潤表各項目如下:主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，其他業(yè)務(wù)收入360萬元，主營業(yè)務(wù)成本1500萬元，其他業(yè)務(wù)成本200萬元，期間費(fèi)用共計120萬元，資產(chǎn)減值損失65萬元，公允價值變動損益-50萬元，投資收益35萬元，營業(yè)外收入160萬元，營業(yè)外支出80萬元，則甲公司2013年度的營業(yè)利潤為()萬元。A.260B.340C.360D.44041．（2019年真題）與固定預(yù)算法相比，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況C.適應(yīng)性差D.導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項目無法得到有效控制E.可比性差42．（2018年真題）下列關(guān)于貨幣時間價值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系C.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系D.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系43．（2019年真題）下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險的表述中，正確的有（）。A.一般來說，離散程度越大，風(fēng)險越大B.期望值不相同的兩個項目，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險越大C.期望值不相同的兩個項目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大D.期望值相同的兩個項目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險越大E.期望值相同的兩個項目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大44．（2015年真題）下列各項中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（）。A.自然災(zāi)害造成的在產(chǎn)品毀損凈損失B.保管中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失C.自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失D.債務(wù)重組中轉(zhuǎn)出原材料凈損益E.籌建期的開辦費(fèi)45．下列關(guān)于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風(fēng)險越小B.β系數(shù)越大，表明非系統(tǒng)性風(fēng)險越大C.β系數(shù)越大，表明投資該資產(chǎn)的期望收益率越高D.單項資產(chǎn)的β系數(shù)不受市場組合風(fēng)險變化的影響E.投資組合的β系數(shù)是組合中單項資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)46．下列關(guān)于商業(yè)信用籌資特點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.商業(yè)信用容易獲得B.企業(yè)有較大的機(jī)動權(quán)C.通常需要第三方提供擔(dān)保C.籌資成本與銀行信用相比較低D.受外部環(huán)境影響較大47．下列各項中，屬于存貨項目的有()。A.尚未完工的生產(chǎn)物.B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設(shè)備而儲備的各種材料E.委托外單位加C的物資48．下列各項中屬于會計政策變更的有（）。A.按新的控制定義調(diào)整合并財務(wù)報表合并范圍B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式C.無形資產(chǎn)使用壽命改變D.因處置部分股權(quán)投資喪失了對子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法E.固定資產(chǎn)折舊方法改變49．下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B(yǎng).繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償.50．下列各項中，屬于基本金融工具的有（）。A.遠(yuǎn)期合約B.股票C.債券D.掉期E.票據(jù)51．下列各項支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)D.購買車輛時繳納的車輛購置稅E.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)撥付工會的工會經(jīng)費(fèi)52．下列交易或事項形成的資本公積或其他綜合收益，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分D.外幣財務(wù)報表折算差額E.其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益53．2020年1月1日，甲企業(yè)占乙企業(yè)有表決權(quán)股份的比例為30％，對乙企業(yè)具有重大影響，2020年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，宣告向股東分配現(xiàn)金股利100萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升60萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)下列相關(guān)會計處理中，正確的有（）。A.增加長期股權(quán)投資108萬元B.確認(rèn)應(yīng)收股利30萬元C.確認(rèn)資本公積18萬元D.確認(rèn)其他綜合收益18萬元E.確認(rèn)投資收益120萬元54．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列項目中，通常會隨銷售額變動而呈正比例變動的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)55．下列關(guān)于投資項目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率56．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合中風(fēng)險的表述，正確的有（）。A.系統(tǒng)性風(fēng)險是能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險B.非系統(tǒng)性風(fēng)險是不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險C.非系統(tǒng)風(fēng)險可進(jìn)一步分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險D.不能指望通過資產(chǎn)多樣化達(dá)到完全消除風(fēng)險的目的E.通過改變不同資產(chǎn)在組合中的價值比例，可以改變組合的風(fēng)險特性57．企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理時，一般應(yīng)遵循的原則包括（）。A.謹(jǐn)慎性原則B.重要性原則C.全面性原則D.及時性原則E.平衡性原則58．與銀行借款相比，企業(yè)發(fā)行債券籌集資金的特點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).籌集資金的使用限制條件少C.資本成本負(fù)擔(dān)較高D.籌資速度快E.提高公司的社會聲譽(yù)59．與其他融資方式相比，下列屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)的有（）。A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力B.不發(fā)生籌資費(fèi)用C.容易進(jìn)行信息溝通D.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易E.能延長資金融通的期限60．下列各項中，屬于以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)缺陷的有（）。A.沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系B.沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)時間和資金時間價值C.沒有考慮股東利益和其他相關(guān)者的利益D.沒有考慮風(fēng)險問題E.可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策短期化的傾向61．（2018年真題）長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：①2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.1662．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本為（）萬元。A.1300B.1200C.1100D.100063．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點(diǎn)的EBIT為（）萬元。A.1250B.1500C.1150D.100064．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理中錯誤的是（）。A.增加在建工程2200萬元B.沖減壞賬準(zhǔn)備1000萬元C.增加營業(yè)外支出1500萬元D.減少投資收益500萬元65．B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計2021年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費(fèi)用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計2021年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費(fèi)用為15萬元。假定資金機(jī)會成本率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。要求根據(jù)以上資料，回答以下幾個問題：信用條件改變后B公司應(yīng)收賬款成本（信用成本）的增加額是（）萬元。A.15.5B.17C.14.5D.1366．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費(fèi)。該項專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實(shí)體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務(wù)糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復(fù)正常施工，并支付工程進(jìn)度款3200萬元；12月1日，支付工程價款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預(yù)計2021年年末工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2019年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.0B.145C.175D.15067．甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實(shí)際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年借款利息應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的金額是（）萬元。A.131.6B.117.73C.96.63D.9068．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實(shí)施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對其進(jìn)行計量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年7月1日，長江公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的入賬價值為4000萬元B.應(yīng)付債券的入賬價值為3970萬元C.交易費(fèi)用30萬元應(yīng)記入管理費(fèi)用D.“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額為200萬元69．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。A.140B.144C.160D.160.6470．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進(jìn)行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對上述事項進(jìn)行會計處理后，甲公司2019年度的利潤總額是（）萬元。A.4902B.4742C.4678D.483871．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（7），甲公司應(yīng)沖減該長期股權(quán)投資賬面價值的金額為（）萬元。A.93B.96C.153D.3672．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2020年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值10元，至2020年年末有20名核心管理人員離開公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。針對上述事項（5），2020年12月31日黃河公司因該項股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15073．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實(shí)施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對其進(jìn)行計量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年3月追溯調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.474．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。20×5年4月21日，實(shí)際庫存“原材料——A材料”（）公斤。A.9950B.10000C.10500D.850075．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年A產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.1920B.720C.1440D.40076．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。甲公司2020年度會計利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.40B.20C.4D.3677．甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實(shí)際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2011年12月31日，甲公司因?qū)公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會計分錄為（）。A.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3700000?貸：投資收益3700000B.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整4300000?貸：投資收益4300000C.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3950000?貸：投資收益3700000?其他綜合收益250000D.借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益250000?貸：其他綜合收益25000078．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.2230B.2012C.2000D.197079．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當(dāng)年利率按9%，若未盈利、則當(dāng)年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實(shí)現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當(dāng)期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實(shí)際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元;取得時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，持股比例達(dá)到30%，按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司2013年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得是()萬元。A.156.5B.169.1C.181.7D.234.680．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定:若甲公司2013年度盈利、則當(dāng)年利率按9%，若未盈利、則當(dāng)年利率為6%;2014年至2015年年利率為9%，債務(wù)重組日預(yù)計甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未實(shí)現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計人當(dāng)期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠丁公司的貸款90萬元，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元，實(shí)際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購-批原材料936萬元(含稅金額)。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬元，該日甲公司持有該項長期股權(quán)投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長期股權(quán)投資形成過程如下:.①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10%,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元;取得時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元(與其賬面價值相同)。投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日,甲公司再以銀行存款432萬元購人乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20%,另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元，持股比例達(dá)到30%，按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈利。根據(jù)上述資料，回答下列問題:(6).上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2013年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.266.5B.293.9C.305.1D.342.5【參考答案】1．C2．A3．C4．B5．C6．D7．B8．B9．B10．B11．A12．B13．A14．C15．D16．A17．D18．B19．D20．B21．B22．B23．A24．A25．A26．D27．A28．A29．A30．C31．D32．A33．C34．A35．B36．A37．B38．C39．C40．A41．AB42．ABD43．ABDE44．BE45．CE46．ABE47．ABCE48．AB49．ACDE50．BCE51．AB52．BCDE53．ABDE54．ADE55．ACD56．CDE57．BCE58．BCE59．ACD60．ABDE61．B62．C63．C64．C65．C66．B67．C68．AB69．B70．A71．A72．D73．A74．B75．C76．C77．BD78．A79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：甲公司為乙公司建造辦公樓，該辦公樓位于乙公司的土地使用權(quán)上，終止合同時，已建造的辦公樓歸乙公司所有。這些均表明乙公司在該辦公樓建造的過程中就能夠控制該在建工程。因此，甲公司提供的該建造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)在提供該服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入。2．解析：一般性保護(hù)條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性；②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長期投資。選項BC是例行性保護(hù)條款；選項D是特殊性保護(hù)條款。3．解析：選項ABD均屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略，選項C屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略。4．解析：本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝1200×5%－（20－56）＝96（萬元）。5．解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預(yù)測2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬元）。6．解析：企業(yè)可向投資者支付的股利＝600－200×（1－40％）＝480（萬元）。7．解析：當(dāng)兩項資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時，兩項資產(chǎn)的風(fēng)險可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險。選項B正確。8．解析：凈現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）－［600/2＋（600/2）/（1＋10%）］＝400×3.7908×0.8264－（300＋300/1.1）≈680.36（萬元）9．解析：選項B，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。10．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務(wù)費(fèi)用；若發(fā)生減值，需要計提減值準(zhǔn)備。11．解析：該批玉米的入賬金額＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。12．解析：該設(shè)備的入賬價值=150+13+6+15=184（萬元），從2020年4月份開始計提折舊，2020年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=184÷10×9/12=13.8（萬元）。13．解析：息稅前利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）＋利息＝1603560/（1－25%）＋156000×（1＋5%）＝2138080＋163800＝2301880（元）；已獲利息倍數(shù)=2301880/163800=14.05。14．解析：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)同時滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。15．解析：第一季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝5000×0.4×（2％＋3％）/2＝50（萬元）；第一季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝100－20＋50＝130（萬元）。第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝8000×0.4×（2％＋3％）/2＝80（萬元），第二季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝130－60＋80＝150（萬元）。16．解析：上年度利潤＝（18000－12000）×10000－50000000＝10000000（元）目標(biāo)利潤＝10000000×（1＋12%）＝11200000（元）則，（18000－單位變動成本）×10000－50000000＝11200000解得，單位變動成本＝11880（元）單位變動成本變動的比率＝（11880－12000）/12000＝－1%。17．解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。18．解析：應(yīng)追加的外部資金需要量＝（65％－15％）×2000×25％－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（萬元）。19．解析：收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額計入遞延收益，相關(guān)分錄為：借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：遞延收益20．解析：購買時記入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的金額＝（1100－30＋5）－1000＝75（萬元）。借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整75應(yīng)收利息30貸：銀行存款（1100＋5）110521．解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜