東營(yíng)市糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法

東營(yíng)市糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法第一章總則第一條為適應(yīng)糧食流通體制改革，規(guī)范糧食企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)務(wù)院、省政府關(guān)于糧食流通體制改革的有關(guān)精神，結(jié)合國(guó)有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，制定本辦法。第二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立同本企業(yè)管理相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，建立健全內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依照有關(guān)政策、法規(guī)和制度，正確處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，維護(hù)投資者權(quán)益，并接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。第三條企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，充分、有效利用企業(yè)各項(xiàng)資源，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第四條企業(yè)必須嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。嚴(yán)格按規(guī)定確認(rèn)各項(xiàng)收入和費(fèi)用，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)的各項(xiàng)收入應(yīng)和相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，建立健全糧油商品、物資、資金管理制度，做到賬賬、賬表、賬證和賬實(shí)相符。第二章資產(chǎn)管理第五條企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)存貨管理。對(duì)糧油商品、包裝器材、材料物資和低值易耗品，建立實(shí)物保管賬和保管責(zé)任制，健全收發(fā)、領(lǐng)用手續(xù)，實(shí)行分類管理。企業(yè)每個(gè)報(bào)告期末應(yīng)進(jìn)行定期的賬面盤存，以保證做到保管賬、統(tǒng)計(jì)賬和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬賬賬相符、賬實(shí)相符。第六條企業(yè)要加強(qiáng)存款管理。購(gòu)銷企業(yè)原則上只能在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設(shè)相應(yīng)的存款專戶，定期與開戶銀行核對(duì)存款余額，未達(dá)賬項(xiàng)月末通過(guò)銀行調(diào)節(jié)表調(diào)整一致。距開戶銀行較遠(yuǎn)的收購(gòu)單位，經(jīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行同意，可就近在其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)臨時(shí)存款賬戶，嚴(yán)禁多頭開戶。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定資金動(dòng)支審批程序和權(quán)限，防止逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行資金體外循環(huán)或挪作他用等問題的發(fā)生，杜絕設(shè)立小金庫(kù)、公款私存或以個(gè)人名義開立銀行賬戶存放單位資金。第七條企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理。購(gòu)銷企業(yè)可按月預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金。于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額的4%清算，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，沖減壞帳準(zhǔn)備金。未提壞帳準(zhǔn)備金的，購(gòu)銷企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，據(jù)實(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。各企業(yè)要建立應(yīng)收賬款備查簿，落實(shí)賬款回收責(zé)任，最大限度地減少呆帳、壞帳損失。第八條企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的也作為固定資產(chǎn)管理。企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)必須進(jìn)行可行性研究，按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，方可立項(xiàng)。市屬購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)買生產(chǎn)用固定資產(chǎn)單位價(jià)值在5萬(wàn)元以上、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1萬(wàn)元以上的，必須報(bào)經(jīng)市糧食局批準(zhǔn)方可購(gòu)置。需要辦理政府采購(gòu)和公開招標(biāo)手續(xù)的，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。購(gòu)建固定資產(chǎn)，不得擠占挪用收購(gòu)資金。第九條企業(yè)應(yīng)履行財(cái)產(chǎn)損失的鑒定和報(bào)批手續(xù)。固定資產(chǎn)損失每筆金額超過(guò)5萬(wàn)元或年度累計(jì)處理金額超過(guò)20萬(wàn)元；流動(dòng)資產(chǎn)損失（不包括定額損耗）每筆金額超過(guò)2萬(wàn)元或年度累計(jì)處理金額超過(guò)10萬(wàn)元的，必須報(bào)經(jīng)主管部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)。第十條企業(yè)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)帳卡，落實(shí)保管責(zé)任制，確保固定資產(chǎn)安全、完整。固定資產(chǎn)因出售、非正常報(bào)廢等原因發(fā)生賬面價(jià)值變化的，要報(bào)經(jīng)財(cái)政、糧食主管部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)年末進(jìn)行盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符。購(gòu)銷企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊，實(shí)行分類折舊率辦法。第十一條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理，不得將應(yīng)納入當(dāng)期損益的費(fèi)用和利息支出、財(cái)產(chǎn)損失等不屬于遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)范圍的計(jì)入遞延資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)要建立無(wú)形資產(chǎn)檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)，并按規(guī)定有效使用年限逐年攤銷。第十二條企業(yè)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢；各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在批準(zhǔn)期限內(nèi)處理完畢；各項(xiàng)遞延資產(chǎn)應(yīng)在五年內(nèi)攤銷完畢。第三章財(cái)政、信貸及其他資金管理第十三條企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金的管理，提高資金使用效率。嚴(yán)禁購(gòu)銷企業(yè)利用收購(gòu)資金搞期貨、股票、房產(chǎn)地產(chǎn)交易，不準(zhǔn)對(duì)系統(tǒng)外單位、部門、企業(yè)和個(gè)人提供任何形式的擔(dān)保。第十四條企業(yè)對(duì)專項(xiàng)資金的使用要按規(guī)定用途，專款專用，不得挪作他用，糧食行政主管部門對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行跟蹤問效。第十五條購(gòu)銷企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行糧油收購(gòu)資金專戶管理制度，在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設(shè)賬戶，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，不得在其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)結(jié)算賬戶。第十六條糧油收購(gòu)資金只能用于糧油收購(gòu)及其相關(guān)的費(fèi)用支出，不得用于固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期墊付財(cái)政應(yīng)撥補(bǔ)貼款、彌補(bǔ)企業(yè)自身虧損，以及附營(yíng)業(yè)務(wù)和其他占用。糧油銷售實(shí)行“錢貨兩清”的結(jié)算方式，及時(shí)將貨款如數(shù)歸還售出糧食所占用的貸款本金和利息。經(jīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行同意發(fā)放的費(fèi)用貸款，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶墊支，與收購(gòu)貸款分開管理。第十七條企業(yè)應(yīng)按月向主管部門、財(cái)政及相關(guān)銀行報(bào)送糧油收購(gòu)、調(diào)銷、庫(kù)存，以及銀行存、貸款等數(shù)據(jù)資料和會(huì)計(jì)報(bào)表。第四章糧油商品成本管理第十八條企業(yè)應(yīng)建立和健全糧油商品成本管理制度，正確核算糧油商品成本，嚴(yán)禁亂擠亂攤、虛列成本。第十九條購(gòu)銷企業(yè)收購(gòu)入庫(kù)的糧食，按照實(shí)際收購(gòu)價(jià)計(jì)價(jià)，并分年度列賬。購(gòu)銷企業(yè)對(duì)老庫(kù)存的糧食及新購(gòu)入的糧食按性質(zhì)分別列賬，屬于政策性的列入“政策性糧油”，屬于按照市場(chǎng)價(jià)購(gòu)入的糧食列入“周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧油”。對(duì)于政策性糧油應(yīng)按“老糧老賬、新糧新賬”的原則再次劃分。對(duì)企業(yè)周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧油，按照農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行“以銷定貸、以效定貸”的貸款原則，要在“不虧損”的前提下進(jìn)行購(gòu)銷。糧油溢余或損耗按照實(shí)際溢余或損耗品種、數(shù)量和上月期末同類糧油的實(shí)際庫(kù)存成本計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)后，應(yīng)相應(yīng)增加或減少庫(kù)存糧油數(shù)量，沖減、計(jì)入商品流通費(fèi)用或按責(zé)任計(jì)入應(yīng)收款、財(cái)產(chǎn)損失等科目。第二十條糧油庫(kù)存成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)按照以下方法辦理：（一）中央儲(chǔ)備糧油、臨時(shí)儲(chǔ)備食油按照中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司中儲(chǔ)糧（2001）20號(hào)文執(zhí)行。地方儲(chǔ)備糧按照購(gòu)進(jìn)批次的結(jié)算價(jià)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本。商品周轉(zhuǎn)糧應(yīng)按分批結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（二）委托加工糧油可按期或按批結(jié)算加工完成耗用原料、應(yīng)計(jì)加工資、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和繳納的稅金，以及成品收回?cái)?shù)量。在月末結(jié)轉(zhuǎn)耗用原料進(jìn)價(jià)成本，計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)加工糧油成本。計(jì)算公式為：收回主產(chǎn)品單位成本=（耗用糧油原料進(jìn)價(jià)十應(yīng)計(jì)的加工資、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和繳納的稅金—副產(chǎn)品值）／主產(chǎn)品收回?cái)?shù)量副產(chǎn)品值=副產(chǎn)品數(shù)量×市場(chǎng)銷價(jià)一應(yīng)計(jì)的銷售費(fèi)用—應(yīng)交稅金（三）供應(yīng)出口的糧油按照實(shí)際出口的糧油品種、性質(zhì)和質(zhì)量分別進(jìn)價(jià)成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本。第五章商品流通費(fèi)用管理第二十一條企業(yè)應(yīng)按照效益性、計(jì)劃性和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則，加強(qiáng)商品流通費(fèi)用管理，采取提前預(yù)算、倒逼成本、費(fèi)用定額、先審后報(bào)等管理方法，編制費(fèi)用支出計(jì)劃，制定費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制不合理、不正常的費(fèi)用開支，把節(jié)支重點(diǎn)放在非生產(chǎn)性支出上，尤其要嚴(yán)格控制辦公經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支，虧損企業(yè)不準(zhǔn)購(gòu)置小汽車、移動(dòng)電話和高檔辦公用品，降低商品流通費(fèi)用水平。商品流通費(fèi)用的分?jǐn)傇瓌t：本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)預(yù)提計(jì)入本期。第二十二條企業(yè)應(yīng)建立商品流通費(fèi)用考核指標(biāo)，定期檢查費(fèi)用計(jì)劃、定額執(zhí)行情況，不斷降低商品流通費(fèi)用水平。第六章糧食銷售管理第二十三條購(gòu)銷企業(yè)銷售市場(chǎng)周轉(zhuǎn)糧油，要堅(jiān)持順價(jià)銷售原則。順價(jià)銷售價(jià)格以新購(gòu)入糧食的成本為基礎(chǔ)，加上當(dāng)期應(yīng)合理分?jǐn)偟纳唐妨魍ㄙM(fèi)和最低利潤(rùn)確定銷售價(jià)格。當(dāng)期合理費(fèi)用應(yīng)扣除財(cái)政部門應(yīng)撥付的超儲(chǔ)利息、費(fèi)用補(bǔ)貼。第二十四條順價(jià)銷售糧食的進(jìn)價(jià)成本，按庫(kù)存成本價(jià)和已確定的銷售數(shù)量進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。第二十五條購(gòu)銷企業(yè)以貨到付款、驗(yàn)貨付款方式正常銷售庫(kù)存糧食的，在核減糧食庫(kù)存的同時(shí)，在“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”科目中進(jìn)行登記，結(jié)算資金正常的結(jié)算期一般為一個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月。對(duì)正常結(jié)算期的結(jié)算資金，購(gòu)銷企業(yè)應(yīng)做好催收工作；對(duì)超過(guò)正常結(jié)算期的結(jié)算資金，購(gòu)銷企業(yè)應(yīng)組織力量進(jìn)行清理，盡快收回銷售貨款。第二十八條購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食不實(shí)行銷售折讓和折扣。第二十九條政策性糧食的銷售原則上通過(guò)糧食批發(fā)市場(chǎng)公開進(jìn)行，也可以通過(guò)國(guó)家規(guī)定的其他方式進(jìn)行。購(gòu)銷企業(yè)銷售處理陳化糧，要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)批，要按國(guó)家安排有計(jì)劃、有秩序地進(jìn)行處理。銷售時(shí)銷售價(jià)格計(jì)人銷售收入，價(jià)差虧損按照糧食性質(zhì)由財(cái)政部門予以適當(dāng)補(bǔ)助后列入補(bǔ)貼收入。第七章糧油政策性補(bǔ)貼管理第三十條購(gòu)銷企業(yè)因執(zhí)行國(guó)家糧油購(gòu)、銷、調(diào)存和進(jìn)出口政策，由此發(fā)生的價(jià)差和費(fèi)用支出，由國(guó)家財(cái)政給予補(bǔ)貼。國(guó)家財(cái)政按照確定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)貼后，購(gòu)銷企業(yè)不應(yīng)發(fā)生政策性業(yè)務(wù)虧損。第三十一條財(cái)政對(duì)糧食購(gòu)銷企業(yè)的政策性補(bǔ)貼范圍包括：省級(jí)儲(chǔ)備糧油的利息費(fèi)用補(bǔ)貼、對(duì)政策性掛賬的利息補(bǔ)貼；按保護(hù)價(jià)收購(gòu)的老庫(kù)存糧食未銷售之前的利息費(fèi)用補(bǔ)貼；國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)分流人員適當(dāng)補(bǔ)助。第三十二條購(gòu)銷企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)補(bǔ)數(shù)量（金額），按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月計(jì)算應(yīng)收補(bǔ)貼款。補(bǔ)貼額按以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：（－）利息補(bǔ)貼按應(yīng)補(bǔ)貼項(xiàng)目平均占用資金和一年期同期銀行貸款利率計(jì)算。（二）中央專項(xiàng)儲(chǔ)備糧食費(fèi)用補(bǔ)貼，按每年每50公斤原糧4元計(jì)算。（三）國(guó)家儲(chǔ)備糧食（即甲字糧和506糧）費(fèi)用補(bǔ)貼，按各地地方政府確定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。（四）中央專項(xiàng)儲(chǔ)備食油、臨時(shí)儲(chǔ)備食油費(fèi)用補(bǔ)貼，按每年每50公斤油脂20元計(jì)算。（五）保護(hù)價(jià)老庫(kù)存糧食費(fèi)用利息補(bǔ)貼補(bǔ)貼，按東財(cái)建字（2002）76號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。第三十三條糧油政策性補(bǔ)貼由財(cái)政、糧食部門對(duì)購(gòu)銷企業(yè)實(shí)行季度預(yù)撥，年終清算。購(gòu)銷企業(yè)要據(jù)實(shí)上報(bào)糧食庫(kù)存數(shù)量，嚴(yán)禁套取糧食補(bǔ)貼款。第三十四條處理陳化糧的價(jià)差補(bǔ)貼，屬于儲(chǔ)備糧油，按糧權(quán)由同級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)；屬于周轉(zhuǎn)糧的，由糧食風(fēng)險(xiǎn)基金適當(dāng)補(bǔ)助。第八章利潤(rùn)和利潤(rùn)分配管理第三十五條企業(yè)應(yīng)全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、客觀地反映企業(yè)盈虧。第三十六條糧食企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，以法人企業(yè)為單位進(jìn)行分配。第三十七條企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在繳納所得稅后，除國(guó)家另有規(guī)定外，按下列順序分配：（一）被沒收的財(cái)產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；（二）彌補(bǔ)超過(guò)所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)期限，按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損；（三）按稅后利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積金和10％的公益金。（四）彌補(bǔ)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理資金占用。第九章會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析第三十八條企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制和對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。第三十九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。第四十條編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求：數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、說(shuō)明清楚。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)物資管理等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)違反國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，要及時(shí)予以制止和糾正。第四十一條企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四十二條企業(yè)在辦理財(cái)務(wù)決算前，應(yīng)對(duì)各種資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，對(duì)清查盤點(diǎn)