出口退稅率簡介

出口退稅率介紹【世貿(mào)人才網(wǎng)：國際貿(mào)易商務(wù)人才門戶更新時間：-10-12】【打印】【關(guān)閉】一、增值稅的出口退稅率

我國現(xiàn)行的對不同出口貨品重要有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔退稅率。具體以下：

1、下列貨品維持現(xiàn)行出口退稅率不變

（1）原出口退稅率為５％和１３％的農(nóng)產(chǎn)品；

（2）原出口退稅率為１３％的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品（本告知第三條和第四條的規(guī)定除外）；

（3）原稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為１７％、退稅稅率為１３％的貨品（本告知第三條和第四條的規(guī)定除外）；

（4）船舶、汽車及其核心件零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床、加工中心、印刷電路、鐵道機(jī)車等現(xiàn)行出口退稅率為１７％的貨品（商品代碼及名稱見附件一）；

2、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件二所列明的貨品的出口退稅率，由５％調(diào)高到１３％。

3、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件三所列明貨品的出口退稅政策。對其中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨品，也對應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅政策。

4、調(diào)低下列貨品的出口退稅率

（1）汽油（商品代碼２７１０１１１０）、未鍛軋鋅（商品代碼７９０１）的出口退稅率調(diào)低到１１％；

（2）未鍛軋鋁、黃磷及其它磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件四所列明的貨品的出口退稅率調(diào)低到８％；

（3）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重?zé)V、瑩石、滑石、凍石等附件五所列明的貨品的出口退稅率調(diào)低到５％；

（4）除第一條、第二條、第三條及本條第（一）款、第（二）款、第（三）款規(guī)定的貨品外，凡現(xiàn)行出口退稅率為１７％和１５％的貨品，其出口退稅率一律調(diào)低到１３％；凡現(xiàn)行征稅率和退稅率均為１３％的貨品，其出口退稅率一律調(diào)低到１１％。

其它規(guī)定：

1、、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨品，繼續(xù)執(zhí)行免稅政策，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。出口公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨品出口準(zhǔn)予退稅的，凡財稅［］222號文獻(xiàn)規(guī)定出口退稅率為5%的貨品，按5%的退稅率執(zhí)行；凡財稅［］222號文獻(xiàn)規(guī)定出口退稅率高于5%的貨品一律按6%的退稅率執(zhí)行。

2、、出口《高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄》（）內(nèi)的產(chǎn)品統(tǒng)一按財稅［］222號文獻(xiàn)規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

3、、計算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實施免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

4、、外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表購置中國產(chǎn)物品和勞務(wù)、外商投資公司采購符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備以及《國家稅務(wù)總局有關(guān)出口退稅若干問題的告知》（國稅發(fā)［］165號）文獻(xiàn)第九條規(guī)定的運(yùn)用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)公司中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品、《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)海洋工程構(gòu)造物增值稅實施退稅的告知》（財稅［］46號）規(guī)定的生產(chǎn)公司向國內(nèi)海上石油天然氣開采公司銷售的海洋工程構(gòu)造物，繼續(xù)按原政策規(guī)定辦理退稅或“免抵退”稅。（外商投資公司采購準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)設(shè)備范疇，是指符合原國家計委、原國家經(jīng)貿(mào)委和原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合公布的第21號令《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中激勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項目，在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備。）

《國家稅務(wù)總局、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、海關(guān)總署、國家外匯管理局有關(guān)印發(fā)〈鋼材“以產(chǎn)項進(jìn)”改善方法實施細(xì)則〉的告知》（國稅發(fā)［1999］68號）文獻(xiàn)規(guī)定的列名鋼鐵公司銷售給加工貿(mào)易公司“加工出口專用”鋼材“免抵”政策應(yīng)合用的退稅率另行告知。

5、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。

6、辦理出口退、免稅的公司，應(yīng)將出口的不同稅率的貨品分開核算和申報，但凡因未分開核算而劃分不清合用稅率的，一律從低合用稅率計算退（免）稅額。

二、消費(fèi)稅的退稅率及稅額為實際征稅率及稅額。

各類產(chǎn)品出口退稅率的具體調(diào)節(jié)狀況

附件一保存17%退稅率的產(chǎn)品目錄海關(guān)稅號商品名稱備注

8901－8902、

所列稅號中現(xiàn)行退稅

8904、

船舶率為17%的保存，退稅

8905-8906、率為13%的以本告知規(guī)

8907

定的調(diào)節(jié)為準(zhǔn)84073410、84073420

8408汽車及其核心件零件同上

8716

8409

8409

8708

(附件一保存17%退稅率的產(chǎn)品目錄)

海關(guān)稅號商品名稱備注

8456-8460、8462數(shù)控機(jī)床、加工中心、

組合機(jī)床

8425-8430起重及工程用機(jī)械、

8467機(jī)械提高用裝備、建筑、同上

8474采礦用機(jī)械

847985程控電話、電報交換機(jī)、

光通訊設(shè)備9018－9020、

90221200－90221400醫(yī)療儀器及器械

902221008601-8606鐵道機(jī)車84713000重量≤10公斤的便攜

數(shù)字式自動數(shù)據(jù)解決機(jī)

88航空航天器8454-8455金屬冶煉設(shè)備8534印刷電路

附件二出口退稅率調(diào)節(jié)為13%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱現(xiàn)行退稅率調(diào)節(jié)后退稅率備注一、食用粉類1101小麥或混合麥的細(xì)粉5%13%

1102玉米細(xì)粉5%13%

11023010秈米大米細(xì)粉5%13%

11023090其它大米細(xì)粉5%13%

11031100小麥粗粒、粗粉5%13%

11031300玉米粗粒、粗粉5%13%

11031921秈米大米粗粒及粗粉5%13%

11031929其它大米粗粒及粗粉5%13%

1103小麥團(tuán)粒5%13%

11081100小麥淀粉5%13%

11081200玉米淀粉5%13%

(附件二出口退稅率調(diào)節(jié)為13%的產(chǎn)品目錄)海關(guān)商品碼商品名稱現(xiàn)行退稅率調(diào)節(jié)后退稅率備注

二、分割肉類

02073510鮮或冷的鴨塊5%13%需加擴(kuò)展碼02073520鮮或冷的鵝塊5%13%需加擴(kuò)展碼02073610凍的鴨塊5%13%需加擴(kuò)展碼02073620凍的鵝塊13%需加擴(kuò)展碼02081010鮮、冷兔肉，不涉及

兔頭5%13%需加擴(kuò)展碼02081020凍兔肉，不涉及兔頭5%13%需加擴(kuò)展碼02081090鮮、冷野兔肉5%13%需加擴(kuò)展碼附件三取消出口退稅的產(chǎn)品目錄海關(guān)稅號現(xiàn)行退稅率(%)商品名稱

2709000013石油原油及從瀝青礦物提取

的原油2710191113航空煤油

(附件三取消出口退稅的產(chǎn)品目錄)海關(guān)稅號現(xiàn)行退稅率(%)商品名稱

2710191213燈用煤油2710192113輕柴油27101922135-7號燃料油2710192913其它柴油及其它燃料油2710199113潤滑油2710199213潤滑脂2710199313潤滑油基礎(chǔ)油2710199913其它重油；以上述油為基礎(chǔ)成分的未列名制品27109100

2710990013廢油44035原木440413箍木、木劈條、木片及粗修整的木棒等440713經(jīng)縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度超出6毫米440813飾面用薄板等，經(jīng)縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度不超出6毫米(附件三取消出口退稅的產(chǎn)品目錄)海關(guān)稅號現(xiàn)行退稅率(%)商品名稱

440913任何一邊、端或面制成持續(xù)形狀的木材30049090.217紫杉醇制品4419001013木制一次性筷子4501、4502、45035、13軟木及軟木制品第47章13木漿、紙板4801-481613紙、紙漿、紙板2601-2612、2614-262213礦砂、礦渣及礦灰，涉及鐵錳銅鎳鈷鋁鋅錫鉻鎢鈾鈦鈮鉭釩礦砂及精礦，貴金屬和其它礦砂及精礦，溶渣砂、礦灰和殘渣等。740113沉淀銅740217未精煉銅；電解精煉用的銅陽極740413銅廢碎料711013鉑粉、鉑板、片、鈀等510219205未梳其它山羊絨

(附件三取消出口退稅的產(chǎn)品目錄)海關(guān)稅號現(xiàn)行退稅率(%)商品名稱

5105392113已梳無毛山羊絨5105392913已梳其它山羊絨4103101013山羊板皮

2530902013稀土金屬礦030192105鰻魚苗05065骨及角柱，未經(jīng)加工或經(jīng)脫脂、簡樸整頓(未切割成形)、酸解決或脫膠；上述產(chǎn)品的粉未15氟鉭酸鉀290215苯720113非合金生鐵、合金生鐵720413鋼鐵廢碎料7508901013電鍍用鎳陽極760015鋁廢碎料8101970013鎢廢碎料811013銻廢廢碎料(附件三取消出口退稅的產(chǎn)品目錄)海關(guān)稅號現(xiàn)行退稅率(%)商品名稱

251013天然磷酸鈣、天然磷酸鋁鈣及磷酸鹽白堊250413天然石墨250813其它粘土等2818100015人造剛玉

2818

2818300015氧化鋁附件四退稅率調(diào)節(jié)為8%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱調(diào)節(jié)后退稅率備注

2613鉬礦砂及其精礦8%28047010、28047090黃磷、其它磷8%7502未鍛軋鎳8%7100、7900錳鐵8%

7100、7900硅鐵8%

7000硅錳鐵8%72024100、72024900鉻鐵8%

7601未鍛軋鋁8%

附件五退稅率調(diào)節(jié)為5%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼

商品名稱

現(xiàn)行退稅率調(diào)節(jié)后退稅率備注27040010焦炭或半焦炭15%

5%

27011210煉焦煙煤13%

5%7403未鍛軋的精煉銅及銅合金

17%

5%2519輕重?zé)V17%、13%

5%

25309090其它礦產(chǎn)品13%

5%

2526天然凍石、滑石

13%

5%

2529螢石、長石、白流石等13%5%

2511天然硫酸鋇、天然碳酸鋇13%5%

2825肼、胲及其無機(jī)鹽，其

他金屬氧化物等17%、15%5%

2841金屬酸鹽及過金屬酸鹽17%、15%5%

2849碳化物13%5%

2846稀土金屬、釔、鈧及其混

合物的無機(jī)或有機(jī)化合物17%、13%5%

4410木制碎料板及其它類似木

制材料板等13%5%

出口公司在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口公司在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：一是“30天”。外貿(mào)公司購進(jìn)出口貨品后，應(yīng)及時向供貨公司索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二是“90天”。外貿(mào)公司必須在貨品報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)公司必須在貨品報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

三是“180天”。出口公司必須在貨品報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

四是“3個月”。出口公司出口貨品紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定能夠補(bǔ)辦或更改的，出口公司可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨品退(免)稅申報的申請，經(jīng)同意后，可延期3個月申報。

出口貨品退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨品退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范疇內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個稅種。

出口貨品退(免)稅的稅款是出口貨品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

核心詞：流轉(zhuǎn)稅

是泛指所謂以商品為特性對象的稅種。就我國現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅涉及增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及某些地方性工商稅種。

出口退稅附送材料

1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨品進(jìn)口或出口時進(jìn)出口公司向海關(guān)辦理申報手續(xù)，方便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口公司根據(jù)與出口購貨方訂立的銷售合同填開的單證，是外商購貨的重要憑證，也是出口公司財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的根據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票重要是為了擬定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，與否是生產(chǎn)公司的銷售價格，方便劃分和計算擬定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯告知書。

5.屬于生產(chǎn)公司直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨品運(yùn)單和出口保險單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的公司，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納多個稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其它材料。

普通貿(mào)易出口貨品退稅計算辦法

現(xiàn)在，外商投資公司出口貨品退稅方法涉及“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)公司自營出口或委托代理出口的貨品，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

一、計稅根據(jù)。

“先征后退”方法按照當(dāng)期出口貨品離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。

“離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運(yùn)港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨品裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運(yùn)保費(fèi)。

最慣用的FOB、CFR和CIF價的換算辦法以下：

FOB價=CFR價-運(yùn)費(fèi)=CIF價×(1-投保加成×保險費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)

因此，如果公司以到岸價格作為對外出口成交的，在貨品離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由公司負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)傭金和財務(wù)費(fèi)用；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。

二、計算辦法

1、普通貿(mào)易

(1)計算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨品的銷項稅額+當(dāng)期出口貨品離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨品離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關(guān)闡明：

①當(dāng)期進(jìn)項稅額涉及當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定能夠抵扣的進(jìn)項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種方法擬定，即國家公布的當(dāng)天牌價或月初、月末牌價的平均價。計算辦法一旦擬定，公司在一種納稅年度內(nèi)不得更改。

③公司實際銷售收入與出口貨品報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨品報關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額不大于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

舉例闡明：

例1、某鞋廠3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元；(2)打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入3490元，銷項稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”辦法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

計算出口自產(chǎn)貨品銷售收入：出口自產(chǎn)貨品銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運(yùn)輸費(fèi)-保險費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨品的銷項稅額+當(dāng)期出口貨品離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨品離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。出口退稅政策調(diào)節(jié)力度加大力促國家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級06月25日

08:27中國青年報新華社北京6月24日電(記者韓潔)從今年7月1日開始，我國將實施新的出口退稅政策，553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅將被取消，2268項容易引發(fā)貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率將進(jìn)一步減少。本次出口退稅政策調(diào)節(jié)，再次表明國家緩和貿(mào)易順差過大、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的決心。根據(jù)日前公布的《財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)調(diào)低部分商品出口退稅率的告知》，本次出口退稅政策調(diào)節(jié)共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。這是我國在今年多次調(diào)節(jié)有關(guān)商品進(jìn)出口關(guān)稅稅率基礎(chǔ)上，又一次大規(guī)模調(diào)節(jié)國家出口退稅政策。本次調(diào)節(jié)的焦點(diǎn)仍集中在“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品上，共有553項這類商品的\o"出口退稅"出口退稅被取消，其中涉及鹽和水泥等礦產(chǎn)品，肥料、染料等化工產(chǎn)品，金屬碳化物和活性炭產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、普通普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡樸有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機(jī)動船舶。另