簡(jiǎn)歷模板建立符合新會(huì)計(jì)法要求的內(nèi)部控制制度

簡(jiǎn)歷模板建立符合新會(huì)計(jì)法要求的內(nèi)部控制制度[摘要]對(duì)于許多中國企業(yè)而言，建立內(nèi)部控制制度是一個(gè)不斷探索和完善的過程，如何完成由目前的反饋控制、稽查錯(cuò)誤向前饋控制、體系控制轉(zhuǎn)變，以更好實(shí)現(xiàn)“經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性”的內(nèi)部控制目標(biāo)有著重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。[關(guān)鍵詞]新會(huì)計(jì)法內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)防范新頒布的《會(huì)計(jì)法》第27條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，而對(duì)《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等法規(guī)的遵循程度、取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性。本文擬從企業(yè)內(nèi)部控制的一般原理和基本構(gòu)成要素出發(fā)，探討如何建立對(duì)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展與內(nèi)涵二、新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建立的必要性從我國目前會(huì)計(jì)工作及企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況看，會(huì)計(jì)秩序混亂，虛假會(huì)計(jì)信息泛濫，企業(yè)經(jīng)營失敗情況的發(fā)生，除企業(yè)有關(guān)管理人員故意違紀(jì)所致外，內(nèi)部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內(nèi)部控制，對(duì)于避免企業(yè)經(jīng)營失敗，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整具有重要的意義。首先、一個(gè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度，不僅能夠使企業(yè)合理配置資源，提高生產(chǎn)效率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)大多數(shù)的內(nèi)外欺詐事件。其次、內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證?，F(xiàn)代企業(yè)一般規(guī)模較大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及管理階層不可能對(duì)每件事情、每個(gè)人都直接監(jiān)督。而要使企業(yè)各部門有序、有效地工作，只能依賴于嚴(yán)密的內(nèi)部控制來協(xié)調(diào)、組織和調(diào)整。最后、健全內(nèi)控體系是加強(qiáng)跨國管理的需要。全球市場(chǎng)的一體化使公司面臨的總風(fēng)險(xiǎn)增加，跨國公司在海外會(huì)遇到政治、經(jīng)濟(jì)、文化的風(fēng)險(xiǎn)，而且由于跨國經(jīng)營、國際稅務(wù)問題以及外匯交易等，造成公司業(yè)務(wù)日益復(fù)雜。因此，為有效進(jìn)行跨國管理，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制是十分必要的?？梢?，內(nèi)部控制制度建立的必要性歸根到底在決于其能有效遏制企業(yè)不正當(dāng)行為的發(fā)生，防止虛假會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)。由此，我國《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)部控制作出新的規(guī)定，不僅是必要的，也是可行的。三、內(nèi)部控制框架的基本要素內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)基本要素。（一）控制環(huán)境（controlenvironment）。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。這些環(huán)境要素包括：管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人員的品行與素質(zhì)、人力資源政策及實(shí)務(wù)、管理控制方法、外部影響等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（rikappraial）。企業(yè)必須制定目標(biāo)、必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以控制和處理。這些風(fēng)險(xiǎn)包括來自企業(yè)外部的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化與自然等方面的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部的決策失誤、生產(chǎn)故障等方面的風(fēng)險(xiǎn)。（三）控制活動(dòng)（controlactivity）。企業(yè)必須制定控制的政策及程序，并予以執(zhí)行，這些政策和程序包括：交易授權(quán)、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程及操作流程、業(yè)務(wù)記錄、、獨(dú)立檢查、控制標(biāo)準(zhǔn)等。（五）監(jiān)控（monitoring）。整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正，包括各單位或部門的各級(jí)人員定期或不定期對(duì)自己執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的檢查和專門的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。四、建立有效的內(nèi)部控制制度的途徑通常，企業(yè)主要應(yīng)從以下一些方面建立健全內(nèi)部控制體系。（一）組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系；二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：①授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；②業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；③業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；⑤業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng);而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系。（三）文件記錄控制。健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)。文件記錄控制內(nèi)容主要有：①建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。②全員崗位。③業(yè)務(wù)程序手冊(cè)。（五）職工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的高低程度。職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠、正直、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實(shí)施。職工素質(zhì)控制包括：①建立嚴(yán)格招聘程序；②制定員工工作規(guī)范；③工作崗位輪換。（六）內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的