2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺筆記其他稅收法律制度

2023年《經(jīng)濟(jì)法根底》沖刺筆記第六章 其他稅收法律制度第六章其他稅收法律制度【復(fù)習(xí)方向】本章“百般紅紫斗芳菲”，易懂難記，總復(fù)習(xí)階段留意不同稅種的橫向比較，重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)待，包括計(jì)算與稅收優(yōu)待的結(jié)合?！究键c(diǎn)透析】表一、房產(chǎn)稅要具體內(nèi)容點(diǎn)產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家全部 經(jīng)營(yíng)治理單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人全部 集體單位和個(gè)人納產(chǎn)權(quán)出典

承典人稅產(chǎn)權(quán)全部人、承典人均不在房產(chǎn)所在地 房產(chǎn)代管人或者使用人人產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決 房產(chǎn)代管人或者使用人房屋一般狀況 出租人出租納稅人“無(wú)租使用”房產(chǎn) “使用人”代繳城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“”確實(shí)是房屋〔不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等〕征〔3〕出售前未使用或出租、出借 不征收房產(chǎn)稅稅房地范產(chǎn)開(kāi)業(yè)建出售前已使用業(yè)建出售前已使用或出租、出借征收房產(chǎn)稅造的商品房從價(jià)全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×〔1－扣除比例〕×1.2%計(jì)征應(yīng)從租全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%計(jì)征納稅收個(gè)人出租住房不區(qū)分承租對(duì)象稅額優(yōu)待單位按“市場(chǎng)價(jià)格”向“個(gè)人”出租用于“居住”

4%稅率征收計(jì)【房產(chǎn)原值】〔1〕不減除折舊；〔2〕以房屋為載體不行隨便移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)算施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值；〔3〕改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；〔4〕以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則；〔5〕融資租賃的房屋，由“承租人房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅【留意】單位、個(gè)人分別前半年自用，后半年出租的情形國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位全部的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)個(gè)人全部“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)租金偏低的公房出租公共租賃住房高校學(xué)生公寓 免非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn) 征老年效勞機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)【留意】上述單位的“出租房產(chǎn)”、“非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅危房、毀損不堪居住房屋停用后大修理連續(xù)停用半年以上停用期間稅收優(yōu)待 〔12〕基建工地臨時(shí)房屋施工期間“企業(yè)”擁有并運(yùn)營(yíng)治理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn) 減半其他用于體育活動(dòng)的房產(chǎn) 免【留意】〔13〕、〔14〕用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的 征70%免農(nóng)特地用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地 征產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)

經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地 不貿(mào)市場(chǎng) 市場(chǎng)行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲消遣等房產(chǎn)、土地 免征〔16〕國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式供給應(yīng)在孵對(duì)象使用的 房產(chǎn)、土地免征【記憶提示】〔1〕~〔9〕；〔10〕~〔12〕臨時(shí)房及停用房；〔13〕、〔14〕全民健身；〔15〕、〔16〕鼓舞納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自××ד之次月”起表二、城鎮(zhèn)土地使用稅表二、城鎮(zhèn)土地使用稅要點(diǎn)納稅人具體內(nèi)容受益人納稅【留意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅面積×適用稅額【留意】計(jì)算與稅收優(yōu)待的結(jié)合應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)際占用面積稅收優(yōu)待已測(cè)定——以“測(cè)定”面積為準(zhǔn)未測(cè)定——以“證書(shū)確定”面積為準(zhǔn)沒(méi)證書(shū)——“據(jù)實(shí)申報(bào)”，核發(fā)證書(shū)后再作調(diào)整〔1〕國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地一般規(guī)定 〔2〕由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地〔3〕宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地老年效勞機(jī)構(gòu)的自用土地直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地〔同房產(chǎn)稅〕國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地〔同房產(chǎn)稅〕【記憶提示】〔1〕-〔5〕非經(jīng)營(yíng)行為；〔6〕-〔8〕國(guó)家鼓舞行為【留意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“1”征收城鎮(zhèn)土地使用稅免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地——免征納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地——征體育用地〔同房產(chǎn)稅〕—免征其他各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地—征廠區(qū)內(nèi)〔包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道等〕—特別規(guī)定—征廠區(qū)外——不征火電廠：圍墻外的灰場(chǎng)用地鹽場(chǎng)：鹽灘林場(chǎng)：林地、防火用地水利設(shè)施港口：碼頭機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)、場(chǎng)外的跑道石油行業(yè)：生產(chǎn)建設(shè)用地〔采油井、油氣長(zhǎng)輸管線等〕XXX次月”起時(shí)間 【留意】征用耕地見(jiàn)稅收優(yōu)待特別規(guī)定〔1〕表三、耕地占用稅表三、耕地占用稅要具體內(nèi)容點(diǎn)征占用耕地〔用于種植農(nóng)作物的土地〕建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)稅【留意】建設(shè)“”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅范圍建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效勞”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅經(jīng)建設(shè)用地人或用地申請(qǐng)人批【留意】用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)藏中心、自然資源主管部門(mén)納準(zhǔn)或政府托付的其他部門(mén)、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)稅未人經(jīng)實(shí)際占用人批準(zhǔn)加〔1〕人均耕地低于0.550%”征〔2〕根本農(nóng)田50%”稅免軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)收征 【留意】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所、教職工住房和醫(yī)院內(nèi)職工住房不免征優(yōu) 農(nóng)村居民建設(shè)自用住宅惠減 【留意1】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部半分，免征征 【留意2】農(nóng)村烈士家屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)建住宅，免征部分占用非根本農(nóng)田，適用稅額可以“適當(dāng)?shù)陀凇北镜貐^(qū)適用稅額，但降低的局部不得超減過(guò)50%征最低鐵路、大路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪、港口、航道、水利工程〔2/平方米〕額征補(bǔ)享受減免稅政策的納稅人轉(zhuǎn)變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或減情形的稅臨時(shí)因“建設(shè)工程施工或者地質(zhì)勘查”批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地“期滿之日起1年內(nèi)”恢復(fù)所占納占用耕地原狀稅用退客還觀因“挖損、采礦塌陷、壓占、污染”等損毀耕地，自損毀耕地之日起“3年內(nèi)”恢復(fù)毀所損毀耕地原狀損納稅自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)一次性申報(bào)繳納期表四、契稅要點(diǎn) 具體內(nèi)容表四、契稅要點(diǎn) 具體內(nèi)容納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人〔1〕國(guó)有土地使用權(quán)出讓〔2〕土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓〔包括出售、贈(zèng)與、交換〕征稅范 〔3〕房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換圍 【留意】〔1〕土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移〔2〕土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆〔分割〕、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅價(jià)格買(mǎi)賣(mài)贈(zèng)與劃撥土地出售成交價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格補(bǔ)交的土地出讓金房換房?jī)r(jià)格差額交換房換地【留意】交換價(jià)格不相等，由“多交地?fù)Q地付貨幣”的一方繳納契稅；交換價(jià)格相免稅免稅等，免征契稅國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房的納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的外交減免因“不行抗力”滅失住房而重購(gòu)置住房可以酌情減免納稅期“10內(nèi)限表五、土地增值稅要點(diǎn)具體內(nèi)容出讓與轉(zhuǎn)讓贈(zèng)與

出讓〔不征〕；轉(zhuǎn)讓〔征〕贈(zèng)與直系親屬或擔(dān)當(dāng)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)〔不征〕；贈(zèng)與其他人〔征〕征稅整體改制 不征范圍 合并分立 【留意】不適用于房地產(chǎn)企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)房屋交換 個(gè)人互換住房〔免征〕；企業(yè)互換〔征〕【提示】其他規(guī)定可通過(guò)常識(shí)推斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值計(jì)稅公式

土地增值稅=增值額×稅率－扣除工程金額×速算扣除系數(shù)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除工程金額5房地產(chǎn)企 【留意1】〔1〕判定利息是否明確；〔2〕印花稅不單獨(dú)扣除；增業(yè)出售值稅不得扣除應(yīng)納 房 【留意2】超過(guò)貸款期限的利息局部和加罰的利息即使明確也不允稅額 許扣除計(jì)算扣除非房地產(chǎn)工程4居出售舊房

3【留意】舊房本錢(qián)按評(píng)估價(jià)值扣除出售土地扣除工程2納稅人建筑一般標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除工程金額20%〔2〕轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源“且”增值額未超過(guò)扣除工程金額20%的免稅 〔3〕因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)【留意】因上述緣由而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理〔4〕居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房〔1〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程全部竣工、完成銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)清算 〔2〕整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程〔3〕直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)清算〔1〕已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整可以清算 個(gè)工程可售建筑面積的比例在“85%”以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用取得銷(xiāo)售〔預(yù)售〕取得銷(xiāo)售〔預(yù)售〕許可證滿“三年”仍未銷(xiāo)售完畢納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表六、印花稅要點(diǎn)具體內(nèi)容書(shū)立

立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、電子應(yīng)稅憑證的簽訂人【留意】立合同人指，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受 領(lǐng)受人納稅使用 使用人人證券交易 證券交易人為納稅人，“證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)”為扣繳義務(wù)人【留意】同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人訂立的，各方當(dāng)事人均為納稅人，按各自出讓方”征收記憶口訣

一圈倉(cāng)豬要管飽，三叔麥城中奸計(jì)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移萬(wàn)分五，營(yíng)業(yè)賬簿二百五。借款融資零點(diǎn)五，工商專(zhuān)權(quán)固定五征稅【留意1】“專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利范圍實(shí)施許可”、“商品房買(mǎi)賣(mài)合同、土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓合同”均屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)【留意2】?jī)H有具有合同性質(zhì)的憑證而無(wú)合同，該憑證應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率買(mǎi)賣(mài)、建筑合同 價(jià)款承攬合同 酬勞〔不包括材料〕租賃、融資租賃合同運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

租金〔不包括財(cái)產(chǎn)價(jià)值〕運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)〔不包括裝卸費(fèi)等雜費(fèi)以及運(yùn)輸貨物價(jià)值〕借款合同 借款本金〔非利息〕從價(jià)計(jì)應(yīng)納征稅額

計(jì)稅依財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同據(jù)

保費(fèi)〔被保險(xiǎn)物價(jià)值〕計(jì)算 技術(shù)合同 價(jià)款、酬勞、使用費(fèi)實(shí)收資本＋資本公積資金賬簿

〔經(jīng)營(yíng)期間金額不變金額增加差額納稅〕證券交易 成交金額【留意1】計(jì)稅依據(jù)，但假設(shè)合同價(jià)款和增值稅未分別列明，則依據(jù)合計(jì)金額計(jì)稅【留意2】載有兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅定額貼不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證花稅收優(yōu)〔1〕應(yīng)納稅額缺乏1惠“”之間簽訂的供用電合同個(gè)人〔不包括個(gè)體工商戶〕轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單和聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物鐵路、大路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)“人身”保險(xiǎn)合同企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同銀行“同業(yè)拆借”合同、“借款展期”合同、“日拆性”貸款合同、“國(guó)際金融組織”向我國(guó)供給優(yōu)待貸款訂立的借款合同、金融機(jī)構(gòu)與“小微企業(yè)”訂立的借款合同“法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)”合同；“出版”合同；“托付代理”合同非記載資金的其他賬簿；車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等；國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)賬簿物資調(diào)撥單已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本或抄本既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花，所開(kāi)立的各類(lèi)單據(jù)，不再貼花對(duì)企業(yè)兼并的并入資金，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金，不再補(bǔ)貼印花納稅人已履行并貼花的合同，覺(jué)察與合同所載金額不全都的，一般不再補(bǔ)貼印花【留意】已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者酬勞增加的補(bǔ)繳印花稅；已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者酬勞削減的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還印花稅稅款財(cái)產(chǎn)全部人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)圖書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的憑證農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)置生產(chǎn)資料或銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同鐵道企業(yè)特定憑證免稅軍隊(duì)、武警部隊(duì)訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證為建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專(zhuān)用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證股權(quán)轉(zhuǎn)讓〔國(guó)有股權(quán)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)〕【留意】上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓?zhuān)枰庹髯C券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)證券交易所所在地國(guó)稅局審批，并報(bào)稅務(wù)總局備案【記憶提示】〔1〕金額較小；〔2〕~〔6〕根本可以理解為與個(gè)人的小額交易；〔7〕~〔12〕非列舉合同；〔13〕~〔16〕已完稅憑證；〔17〕鼓舞行為；〔18〕~〔20〕照看行為；〔21〕非經(jīng)營(yíng)行為；〔22〕~〔24〕特別貨運(yùn)；〔25〕政策扶持納稅證券交易按“周”解繳，每周終了日起“5”內(nèi)申報(bào)繳稅期限 其他按次、按季或按年度解繳，自×××日起15日內(nèi)申報(bào)繳稅表七、車(chē)船稅表七、車(chē)船稅要點(diǎn) 具體內(nèi)容納稅人征稅范圍

全部人或者治理人”〔〕【留意】從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”為扣繳義務(wù)人依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記治理部門(mén)登記及不需要在車(chē)船登記治理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶均屬于車(chē)船稅征稅范圍應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×定額稅率乘用車(chē)、客車(chē)和摩托車(chē)

＞1.6≤1.6升〔減 輛半〕應(yīng)納稅額

計(jì)稅依據(jù)

貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)〔不包括拖拉機(jī)〕

整備質(zhì)量〔自重〕每計(jì)算 掛車(chē)〔減半〕機(jī)動(dòng)船舶非機(jī)動(dòng)駁船、拖船〔減半〕

噸凈噸位每噸游艇 艇身長(zhǎng)度每米【留意】車(chē)船自購(gòu)入“當(dāng)月”計(jì)征車(chē)船稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 捕撈、養(yǎng)殖漁船黑、白牌車(chē)輛

軍隊(duì)、武警部隊(duì)專(zhuān)用車(chē)船、警用車(chē)船、消防車(chē)船；〔白牌〕外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船〔黑牌〕稅收優(yōu)待征收治理

商用能源車(chē)船〔純電動(dòng)商用車(chē)、插電式混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)〕〔“純電動(dòng)乘用車(chē)”和“燃料電池乘用車(chē)”〕不征外國(guó)、港、澳、臺(tái)臨時(shí)入境車(chē)船1.6升以下小排量節(jié)約能源車(chē)船減半 拖船、非機(jī)動(dòng)駁船掛車(chē)已完稅車(chē)船年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓不另納稅，也不辦理退稅已完稅車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，可申請(qǐng)退還自該月起至該納稅年度終了期間的稅款【留意】失而復(fù)得的，自公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅表八、車(chē)輛購(gòu)置稅表八、車(chē)輛購(gòu)置稅要點(diǎn)具體內(nèi)容在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”“規(guī)定的車(chē)輛”并“自用”的單位和個(gè)人納稅人購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛購(gòu)置、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他〔拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等〕汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量＞150ml的摩托車(chē)【留意】無(wú)軌電車(chē)屬于“汽車(chē)”范疇也屬于征稅車(chē)輛應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率〔計(jì)稅依據(jù)同增值稅〕稅收優(yōu)待黑、白牌車(chē)；消防車(chē)；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)；公共汽電車(chē)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛治理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)“前”，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù) 【留意1】稅務(wù)機(jī)關(guān)覺(jué)察納稅人未按規(guī)定繳納車(chē)購(gòu)稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅發(fā)生時(shí)間人拒絕繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可“通知公安機(jī)關(guān)車(chē)輛治理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車(chē)輛“牌照”表九、船舶噸稅要點(diǎn)表九、船舶噸稅要點(diǎn)納稅人具體內(nèi)容“”港口船舶的負(fù)責(zé)人稅率應(yīng)納稅額按船舶凈噸位和停靠時(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率〔定額稅率〕計(jì)稅凈噸位依據(jù)海關(guān)應(yīng)納稅額≤50本色車(chē)船農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、黑白牌船稅系優(yōu)待“我國(guó)”國(guó)籍船舶；船籍國(guó)與稅率我國(guó)簽訂“最惠國(guó)”待遇條款的船舶【留意2】車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅納稅期限自×××之日起60內(nèi)登記車(chē)輛納稅地點(diǎn)無(wú)需登記車(chē)輛車(chē)輛登記地納稅人所在地〔1〕車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商準(zhǔn)予申請(qǐng) 〔2〕符合免稅條件但已征稅退稅1處女停自境外取得船舶全部權(quán)的初次進(jìn)口到港的“空載”船舶免征幽靈船噸稅執(zhí)照期滿后24內(nèi)“不上下客貨”的船舶避難、防疫隔離、修稅收優(yōu)待特別理、終止運(yùn)行或者拆用途解，并“不上下客貨”的船舶噸位非機(jī)動(dòng)船〔不包括非機(jī)太小動(dòng)駁船〕表十、環(huán)境保護(hù)稅表十、環(huán)境保護(hù)稅要點(diǎn)具體內(nèi)容“直接”向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者納稅 【留意1】向依法設(shè)置的污水、生活垃圾“集中處理”場(chǎng)所排放；在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)人 的設(shè)施貯存或處置固體廢物不屬于直接排放【留意2】不包括“直排”的不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他個(gè)人征稅大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲范圍大氣和水

污染當(dāng)量數(shù)計(jì)稅固體廢物 排放量超過(guò)國(guó)測(cè)定

安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備→自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備→監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的數(shù)據(jù)依據(jù) 不具備監(jiān)測(cè)條件→排污系數(shù)、物料衡算噪聲 家規(guī)定 不能按上述方法計(jì)算→抽樣測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)計(jì)稅依據(jù)×適用稅額〔1〕一個(gè)單位邊界上多處噪聲超標(biāo)，按“最高處”計(jì)算；超過(guò)100米有應(yīng)納 兩個(gè)以上噪聲超標(biāo)，按“兩個(gè)單位”計(jì)算稅額噪聲計(jì)算免征

一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算晝、夜均超標(biāo)的，晝、夜分別計(jì)算夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的計(jì)算農(nóng)業(yè)生產(chǎn)〔〕機(jī)動(dòng)車(chē)、航空器等流淌污染源排放應(yīng)稅污染物的污染物集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物，不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅收 〔4〕納稅人綜合利用的固體廢物，符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)待〔1〕排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%75%減征 50%的，減按50%征收〔2〕工業(yè)噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)“15”的，減半計(jì)算征收按“月季”向應(yīng)稅污染物“排放地”的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納治理表十、關(guān)稅要點(diǎn) 具體內(nèi)容進(jìn)口貨物

收貨人 【留意】不包納稅人

出口貨物進(jìn)境物品進(jìn)口關(guān)稅一般貿(mào)易項(xiàng)進(jìn)口關(guān)稅一般貿(mào)易項(xiàng)應(yīng)納稅額下關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)入

發(fā)貨人全部人

括代理人入境旅客隨身攜帶的行李、物品 持有人各種運(yùn)輸工具上效勞人員入境時(shí) 全部人攜帶自用物品饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品 收件人個(gè)人郵遞物品實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款另支付給“賣(mài)方”的傭金貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用【留意】賣(mài)方給的“正?；乜邸薄舱劭邸晨煽鄢?〕向境外選購(gòu)代理人支付的“買(mǎi)方”傭金特別貿(mào)易項(xiàng)

不計(jì)入運(yùn)往境外加工

等報(bào)關(guān)費(fèi)用進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)展基建、安裝、裝配、修理和技術(shù)效勞的費(fèi)用【留意】賣(mài)方因違約支付的罰款〔違約金〕不得扣除境外加工費(fèi)、料件費(fèi)＋復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)下完稅價(jià)格運(yùn)往境外修理 修理費(fèi)＋料件費(fèi)租借和租賃 租金稅率 一般稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率從價(jià) 一般貨物計(jì)稅依據(jù) 從量 啤酒、原油等復(fù)合 播送用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)滑準(zhǔn)稅

關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而“價(jià)格越高，稅率越低”出口關(guān)稅應(yīng)納稅額免稅

應(yīng)納稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口稅率出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷〔1+出口稅率〕【留意】關(guān)稅為價(jià)外稅一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的