2022-2023年山西省長治市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022-2023年山西省長治市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.存在下列事項時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產(chǎn)項目

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準日是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日

B.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計師只需測試基準日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的預(yù)期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

3.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

4.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.董事會成員

5.A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當承擔民事侵權(quán)賠償責(zé)任

6.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應(yīng)當確認甲公司2012年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

7.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計報告

8.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

9.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

10.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進行分析程序，確認總的差異的金額

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

11.

第

9

題

以下所列各項中，（）不是注冊會計師實施分析程序的主要目的。

A.用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C.用作實質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險降至可接受的水平時

D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

12.A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

13.應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險

14.以下有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.以實物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

15.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備。注冊會計師在為其制定重要性時，通常選擇的基準是()。

A.經(jīng)常性基準的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

16.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機構(gòu)負責(zé)人B.單位負責(zé)人C.保管人員D.總會計師

17.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險是()。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

18.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中錯誤的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

19.()是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

20.注冊會計師計劃針對管理費用中業(yè)務(wù)招待費實施細節(jié)測試，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師定義抽樣單元時不應(yīng)當考慮實施計劃的審計程序的難易程度

B.業(yè)務(wù)招待費中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯報風(fēng)險，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計師選取金額大于50萬的項目執(zhí)行審計抽樣

D.注冊會計師預(yù)期業(yè)務(wù)招待費沒有差異，使用審計抽樣時，通常使用比率法推斷總體錯報

21.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

22.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

23.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當從認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

24.關(guān)于舞弊的重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的行為，應(yīng)當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通

25.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

26.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

27.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

28.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認和記錄的相關(guān)處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應(yīng)付賬款確認和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關(guān)資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

29.下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責(zé)任

30.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

31.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

32.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

33.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

34.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

D.改變審計程序的性質(zhì)

35.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

36.以下關(guān)于注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計師詢問的對象不限于被審計單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險評估程序

D.注冊會計師通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計單位的了解

37.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務(wù)

38.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細通訊地址

D.審計報告應(yīng)當由項目合伙人和另一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章

39.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

40.下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認定提供審計證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

41.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈正向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性

42.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責(zé)

43.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價格購買ABC公司于2003年1月1日平價發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

44.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責(zé)

45.關(guān)于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關(guān)的所有認定，注冊會計師都需要獲取關(guān)于控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)

46.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐棧粚徲媶挝簧形词盏酵素?/p>

D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等不爭議而拒付部分貨款

47.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

48.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

49.<2>下列關(guān)于乙注冊會計師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.乙注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計師應(yīng)當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

50.財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

二、多選題(30題)51.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

52.下列關(guān)于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會計主體應(yīng)當編制決算報告和財務(wù)報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會計核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應(yīng)當采用借貸記賬法記賬

53.

以下關(guān)于E注冊會計師對期后事項審計責(zé)任的表述中，正確的有()。

A.在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序

B.注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別

C.在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知的可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢

54.<3>、ABC會計師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，下列不屬于注冊會計師應(yīng)當在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明的有（）。

A.對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見

C.根據(jù)對預(yù)測性財務(wù)信息的檢查，注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預(yù)測性財務(wù)信息沒有恰當編制，沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見

D.如果預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計師還應(yīng)根據(jù)對該部分歷史信息實施的審計或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度

55.在針對特別風(fēng)險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

56.下列注冊會計師針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大

B.針對發(fā)現(xiàn)的錯報應(yīng)及時與適當層級的管理層進行溝通

C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導(dǎo)致未來期間財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險

57.下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

58.注冊會計師在評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時，除了應(yīng)當考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運行情況

59.C注冊會計師負責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。遇到下列有關(guān)特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

60.ABC會計師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財務(wù)報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，符合獨立性要求的有()。

A.甲注冊會計師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經(jīng)按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔任財務(wù)總監(jiān)

61.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

62.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

63.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

64.注冊會計師應(yīng)當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

65.在財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的評估中，審計項目組組織討論的內(nèi)容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無法解釋的變化

66.以下符合審計中“專家”定義的有（）。

A.會計領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計單位對計算機有專長的員工

D.會計師事務(wù)所的地質(zhì)專家

67.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經(jīng)驗

68.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

69.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

70.以下事項中，屬于舞弊風(fēng)險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

71.下列有關(guān)會計師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責(zé)任

72.在收入確認領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸能量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

73.注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項審計程序中，通?？梢詫崿F(xiàn)上述目標的有（）。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2013年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

74.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊會計師與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，有關(guān)意見分歧處理的說法中正確的有（）。A.A.會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當在審計報告中說明對審計意見的影響

75.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符

76.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設(shè)置會計科目B.復(fù)式記賬法C.編制資產(chǎn)負債表D.進行成本計算

77.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風(fēng)險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

78.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

79.下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應(yīng)付款C.其他應(yīng)收款D.投資性房地產(chǎn)

80.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

83.第

44

題

在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師張強認為審計風(fēng)險不能接受，則應(yīng)追加額外的實質(zhì)性程序或者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風(fēng)險降低到一個可接受的水平，否則，張強應(yīng)直接出具否定意見或無法表示意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司（上市公司）2010年度財務(wù)報表，并委派A和B注冊會計師對該業(yè)務(wù)總體負責(zé)，請根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別就下列事項進行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

（1）2010年年末由于賬務(wù)處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報表委托給ABC會計師事務(wù)所編制，并且甲公司管理層對納稅申報表承擔責(zé)任。

（2）在2010年度期間ABC會計師事務(wù)所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務(wù)。

（3）在實施審計的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司涉嫌一項專利權(quán)侵權(quán)案件，涉及金額為500萬元，對財務(wù)報表影響重大，會計師事務(wù)所作為甲公司辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛。

（4）經(jīng)對甲公司初步了解得知A注冊會計師的岳母是甲公司財務(wù)總監(jiān)。

（5）甲公司從J公司購入了一項專利權(quán)。該專利權(quán)的價值系由ABC會計師事務(wù)所進行的評估，該專利權(quán)的價值達到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。

85.第

41

題

XYZ公司2003年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所審計，并被出具保留意見審計報告。負責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2004年5月離職，加入B會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2005年5月辦理完畢。2005年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2004年度財務(wù)報表，并與其簽定了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2004年度財務(wù)報表審計的外勤負責(zé)人，并于2005年4月出具了無保留意見審計報告。

（要求）請根據(jù)上述資料簡要回答：

（1）B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?

（2）B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當實施哪些主要審計程序?

（3）針對A會計師事務(wù)所對XYZ公司2003年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項，B會計師事務(wù)所對XYZ公司2004年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

（4）L注冊會計師能否簽署XYZ公司2004年度財務(wù)報表的審計報告?請說明具體原因。

86.第

41

題

中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師周琳編制對鄭州海通公司財務(wù)報表審計項目的審計計劃前，需要研究評價鄭州海通公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。資料一：鄭州海通公司為擴大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點，委派當?shù)厝藛T趙某擔任該網(wǎng)點的經(jīng)理，網(wǎng)點的會計則由公司本部直接委派財務(wù)人員孫某前往擔任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點支付相關(guān)費用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點的支票由會計人員孫某保管，財務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會計人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報告送交公司總部。資料二：經(jīng)了解內(nèi)部控制后，注冊會計師周琳決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

要求1：

分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個最嚴重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯報的具體情況，并提出針對性的改進建議。

要求2：

（1）對于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊會計師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題？這些問題分別與管理層對銷售業(yè)務(wù)的何種認定相對應(yīng)？

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序？

（3）注冊會計師周琳如何對這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實施控制測試？

參考答案

1.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

2.B選項A表述正確，內(nèi)部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日，也是被審計單位評價基準日，即最近一個會計期間截止日；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只需測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況；

選項D表述正確，測試時間與審計證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

4.C詢問證券監(jiān)管機構(gòu)通常不可行。

5.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責(zé)任。

6.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計師應(yīng)當確認甲公司2012年12月31日應(yīng)計提a原材料應(yīng)計提的跌價準備=60-54-1=5(萬元)。

7.A選項A符合題意，如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當?shù)倪M一步措施，包括征詢法律意見；

選項B、D不符合題意，如果認定對事實的重大錯報確實存在，由于該錯報與已審計財務(wù)報表無關(guān)，注冊會計師不能因此對并未發(fā)現(xiàn)有重大錯報的已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A選項A恰當，檢查程序可以運用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B不恰當，分析程序可以運用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對，只能運用于實質(zhì)性程序；

選項D不恰當，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

10.A分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。

11.B分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

12.C選項C恰當，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

13.C誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風(fēng)險。

14.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。

15.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準是總資產(chǎn)。

16.B

各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等未經(jīng)單位負責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

17.C誤拒風(fēng)險影響審計效率，誤受風(fēng)險影響審計效果，因此注冊會計師更關(guān)注誤受風(fēng)險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

18.B選項B應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

19.C經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

20.B選項A不恰當，注冊會計師定義抽樣單元時也應(yīng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度；

選項B恰當，某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項C不恰當，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目進行測試；

選項D不恰當，如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

22.DD【解析】注冊會計師應(yīng)當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

23.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

24.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

25.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

26.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當出具保留或無法表示意見。

27.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

28.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿；

選項C正確，與應(yīng)付賬款確認和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責(zé)任。

30.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

31.D只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制，選項D錯誤，2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險（一）抽樣風(fēng)險。依據(jù)：《審計》第八章第141頁。【知識點】抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

32.C選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

33.B對修改或增加后的審計工作底稿應(yīng)當記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計工作底稿附件。

34.A注冊會計師應(yīng)當考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險：（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等（選項D）；（2）調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

35.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

36.B選項A錯誤，通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項B正確，注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計師也可以詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項C錯誤，分析程序可以用于風(fēng)險評估程序，也可以用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核；

選項D錯誤，注冊會計師可以通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動增加對被審計單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

37.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

38.C選項C不恰當，當實務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標有該所詳細通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細地址。

39.C書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

選項A，書面聲明的日期與審計報告日一致時，并非在審計報告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告；

選項B，書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間；

選項C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當晚于出具審計報告的日期；

選項D，越接近出具審計報告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.D當采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

41.B選項A，可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動；選項C，在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項D，在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性。

42.D選項D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

43.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

44.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

45.A選項A表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有責(zé)任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見；

選項B表述正確，對特定的相關(guān)認定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險；反之，一項控制也可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制；

選項C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報，其他相關(guān)控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應(yīng)選；

選項D表述正確，重要賬戶或列報如穿控制無效，該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響，因此應(yīng)當獲取控制設(shè)計和運行有效的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

46.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

47.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

48.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

49.C注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

50.D財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

51.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

52.ABD本題考核政府會計的相關(guān)核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

53.BCD依據(jù)教材第471頁，在審計報告Et后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序或進行查詢，但對于知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當?shù)拇胧⒉灰欢ú粚ζ诤笫马棇嵤徲嫵绦?，因此，A錯誤。

54.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師不應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見；選項B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項C，對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當編制，并按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見；選項D，預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計師應(yīng)對該歷史期間的財務(wù)數(shù)據(jù)實施必要的審計或?qū)忛喅绦?，并提請管理層將已?jīng)過審計或?qū)忛喌臍v史財務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測性財務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明對其的保證程度。

55.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制．注冊會計師應(yīng)當實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項C錯誤，針對特別風(fēng)險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

56.BCD選項A表述不正確，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響；

選項B表述正確，及時與適當層級的管理層溝通錯報是重要的，因為這能使管理層評價這些事項是否為錯報，并采取必要行動，如有異議則告知注冊會計師；

選項C表述正確，由于注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)的是對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項D表述正確，管理層更正了所有錯報，那么與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險將會降低。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(選項D)、可容忍偏差率(選項A)和預(yù)計總體偏差率(選項B)。

58.ABD選項A、B、D恰當，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間；

選項C不恰當，是針對商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

60.AC選項A，甲注冊會計師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔任的會計工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊會計師的獨立性；選項B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性；選項C，丙注冊會計師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨立性；選項D，丁注冊會計師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨立性。

61.AD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

62.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

63.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

64.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

65.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內(nèi)容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險提供適當?shù)膽?yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

67.ABCD選項A符合題意，注冊會計師應(yīng)當考慮向被審計單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險；

選項B、D符合題意，對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性；

選項C符合題意，注冊會計師應(yīng)當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.ABCD注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致時，應(yīng)當檢查以下內(nèi)容：①出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告。

69.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

70.ABD選項A、B、D正確，舞弊風(fēng)險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”；

選項C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

71.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則是旨在規(guī)范會計師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項A不恰當。

72.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內(nèi)容。

73.ACD選項B有利于發(fā)生認定的檢查，不利于完整性認定的檢查。

74.ABCABC【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

75.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

76.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依