河北省唐山市注冊會計審計模擬考試(含答案)

河北省唐山市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

2.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現金收入的是（）。

A.現金收支職責與應收賬款記賬職責實施嚴格的分離控制

B.每一筆應收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復核現金匯總表與現金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現金收入

3.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

4.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬；對未質押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

5.以下關于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當的是（）

A.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制

B.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯系起來進行聯系

D.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

6.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

7.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經營假設是適當的，但可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

8.

下列有關對存貨項目審計的表述中，正確的是()。

A.有關存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認定都可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對首次接受委托審計的情況下，應根據企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨的期初余額

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)

9.<3>假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目

10.

A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據C.觀察D.重新執(zhí)行

11.下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.增加審計程序的不可預見性

12.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

13.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據與其實現的審計目的的說法中，不恰當的是（）。

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產，其目的是證實有形資產是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產折舊，其目的是驗證被審計單位已經計算并確認的固定資產折舊金額是否正確

14.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質量，會計師事務所應當對其承接的所有業(yè)務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

15.下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

16.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

17.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

18.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

19.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關責任的事項

20.

如果被審單位存在對其持續(xù)經營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表的附注中對有關情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當()。

A.發(fā)表標準無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強調事項段予以說明

21.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

22.

第

5

題

下列關于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

23.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

24.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

25.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當的是()。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產

26.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

27.

注冊會計師齊惠負責對廣發(fā)公司2007年度財務報表進行審計，在采購與付款循環(huán)審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應付賬款執(zhí)行的實質性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產負債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權人進行函證

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分

28.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監(jiān)督

29.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應將已辦理現金收付手續(xù)的收付憑證登入現金日記賬

C.不同存放地點的現金應同時進行盤點

D.盤點時間應安排在現金收付業(yè)務進行時采取突擊盤點

30.注冊會計師因為與治理層的雙向溝通不充分而采取的下列措施中，不適當的是（）

A.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

B.與適當的第三方(如監(jiān)管機構)進行溝通

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

D.在審計報告的意見段后增加強調事項段

31.陳銘注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表，長江公司是一家從事木材加工、貿易業(yè)務的企業(yè)。則在陳銘注冊會計師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當的是（）

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應詳細記錄盤點時進、出料場的運輸貨車司機姓名

C.應確認截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應列出截止日期前的最后幾筆裝運記錄

32.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議

B.復核集團財務報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

33.某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農戶應繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

34.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無35.審計計劃的編制人應為()。A.A.事務所業(yè)務負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務所主任會計師

36.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

37.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

38.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復發(fā)生的交易

39.下列有關對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結轉至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進行審計

C.注冊會計師對期初余額進行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何責任

40.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質性方案D.綜合性方案

41.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

42.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質

43.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內容不適當的是（）。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.注冊會計師擬利用內部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案

44.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

45.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

46.

在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

47.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

48.

有關注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

49.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

50.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

二、多選題(30題)51.下列有關統計抽樣與非統計抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統計抽樣的成本比非統計抽樣的成本低

B.注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時無須考慮成本效益

C.統計抽樣可以比非統計抽樣更精確地控制抽樣風險

D.統計抽樣比非統計抽樣能夠更科學地確定抽樣規(guī)模

52.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，可以實現的審計目標有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實是存在的D.所記錄的存貨披露恰當

53.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構報告B.證券研究機構的分析報告C.經營統計數據D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

54.下列選項中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險的有（）

A.遺漏交易B.費用支出的復雜性C.舞弊和盜竊的風險

D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

55.

第

19

題

核心競爭力理論認為企業(yè)競爭的關鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨特性C.對手難以模仿D.難以替代

56.

第

13

題

關于企業(yè)價值評估現金流量折現法的敘述，正確的有（）。

A.股權現金流量是一定期間企業(yè)可以提供給股權投資人的現金流量

B.由于股利比較直觀，因此，股利現金流量模型在實務中經常被使用

C.實體現金流量只能用企業(yè)實體的加權平均資本成本來折現

D.企業(yè)價值等于預測期價值加上后續(xù)期價值

57.在制定質量控制政策和程序時，會計師事務所為強調遵守相關職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當的有（）

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關職業(yè)道德的行為及其處理結果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關職業(yè)道德的行為及其獎勵結果

C.制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理

58.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數據之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系

59.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

60.

在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經外匯管理部門核準的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證

C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件

61.會計科目按其核算詳細程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產類科目D.明細科目

62.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權投資減值準備D.將應分得的現金股利轉為投資

63.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當的有（）

A.對于已質押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據

64.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

65.

根據材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據下列假設和信息：

(1)本企業(yè)現有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

66.下列與書面聲明相關的表述中，恰當的有（）

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎

67.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單

68.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

69.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

70.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關規(guī)定對出資的實物財產進行資產評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關會計處理

71.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性時的依據的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質和水平有關

B.專家的專業(yè)素質與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業(yè)素質與勝任能力的發(fā)揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

72.在識別和評估重大錯報風險時，以下程序中，屬于注冊會計師應當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系

73.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

74.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據的相關性更低

75.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，恰當的有（）

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業(yè)務的總體質量負責

C.復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因審計規(guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或審計報告日前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論

76.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經濟業(yè)務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期經營成果的會計報表

77.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務報表進行審計時，比較數據出現重大錯報的情形表現為（）。

A.2006年的財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計但注冊會計師因未發(fā)現而未在針對2006年財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務報表中的比較數據未作更正

B.2006年財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較數據未作更正

C.2006年財務報表不存在重大錯報，但比較數據與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.2006年財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數據未按照會計準則和相關會計制度的要求適當調整和列報

78.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

79.企業(yè)有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括（）

A.支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

C.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

D.支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

80.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

合理保證的鑒證業(yè)務所須審計證據要比有限保證的鑒證業(yè)務證據多。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

現金流量表補充資料中“經營性應收項目的減少（減：增加）”欄的數額，應等于同期資產負債表“應收賬款”項目的期末數減去期初數的差額。（）

A.是B.否

83.根據下文，判斷第46～48題。

李敏注冊會計師正在執(zhí)行北方公司2006年度財務報表的審計業(yè)務。在審計的完成階段，李敏注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代李敏注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

46

題

會計師事務所應當建立完善的審計工作底稿分級復核制度，為此，準則規(guī)定對審計工作底稿的復核可以分為三級復核制度，即項目經理復核、部門經理復核和主任會計師的復核。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市實體)的委托，對其2011年上半年財務報表進行審閱，在實施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準了2011年上半年財務報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務報表，包括2011年12月31日的資產負債表，2011年度的利潤表、股東權益變動表。這些財務報表的編制是甲公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些財務報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關人員程序。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

根據我們的審閱，我們相信財務報表按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

ABC會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二〇一一年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

85.(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據舞弊的分類和風險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

86.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

參考答案

1.D【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據。

2.A選項A最恰當。不相容職務分離控制是預防現金舞弊的重要控制活動，現金收支職責與應收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠避免員工挪用現金。

3.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

4.Y

5.A選項A，注冊會計師的責任是對財務報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制；

選項B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應選A。

6.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

7.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

8.D對存貨進行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“估價或分攤”、“存在或發(fā)生”等相關認定，但對存貨監(jiān)盤是用來證實其“存在或發(fā)生”認定主要程序。存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關的實質性測試和分析性復核來確認。

9.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

10.D【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據，但是其效率較低，通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。參考教材P221。

11.B選項B控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應對財務報表層次的重大錯報風險。

12.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

13.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發(fā)函，根據收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

14.A會計師事務所并不是對所有的業(yè)務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業(yè)務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

15.C截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調計入正確會計期間的是選項C。

16.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

17.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

18.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

19.B對于審計中發(fā)現的重大問題，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

20.D解析：如果被審計單位存在對其持續(xù)經營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表附注中對有關情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當發(fā)表帶強調段的無保留意見審計報告。

21.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

22.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責人完成，事務所負責人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

23.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

24.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

25.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

26.C

27.B選項B屬于應付賬款的實質性細節(jié)測試，不屬于實質性分析程序。

28.D對內部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

29.D解析：盤點時間應安排在現金收付業(yè)務開始前或完成后。

30.D選項A、B、C，可以幫助注冊會計師解決與治理層之間溝通不充分的情況；

選項D，在審計報告中增加強調事項段的情形是有專門規(guī)定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

綜上，本題應選D。

除此之外，注冊會計師還可以采取的措施有：根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見。

31.B選項A恰當，由于氣候原因導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會計師應另擇日起實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序；

選項B不恰當，如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應當詳細列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項C、D恰當，在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應當關注截止日期前的最后編號。如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應當列出截止日期以前的最后幾筆裝運和入庫記錄。

綜上，本題應選B。

32.B選項B不恰當。注冊會計師需要復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復核集團公司財務報表的總體審計策略和具體審計計劃。

33.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農村居民占用耕地新建住宅的，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。該農戶應繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

34.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強調事項段

35.B

36.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務報表服務，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務，選項D錯誤。

37.C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D錯誤)。

38.D

39.C期初余額是由上期結轉至本期的金額或是上期期末余額調整后的金額，即上期期末余額結轉至本期時，有時需經過調整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務報表進行審計，要對期初余額實施適當的審計程序(包括上期財務報表是由其他會計師事務所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。

40.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

41.B被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

42.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

43.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強調的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

44.A選項A恰當?；诩瘓F財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

45.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現這些記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

46.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

47.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

48.C解析：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

49.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

50.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

51.CD選項A不恰當，統計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師培訓，除此之外，統計抽樣要求單個樣本項目符合統計要求，這些可能也需要支出額外的費用，故統計抽樣的成本通常比非統計抽樣成本高；

選項B不恰當，注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益；

選項C、D恰當，統計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統計抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應選CD。

52.ABC監(jiān)盤程序可同時實現的審計目標包括存在、完整性、權利和義務三項，不涉及存貨披露的恰當與否。

53.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(I)關鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據(選項C)；(2)同期財務業(yè)績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構的報告(選項A、B)。

54.ABCD選項A正確，如不計提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關的負僨或不計提尚未付款的已經購買的服務支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險；

選項A正確，被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解。這可能導致費用支出分配或計提的錯誤；

選項C正確，如果那些負責付款的會計人員有權接觸應付賬款主文檔，并能夠通過在應付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構采購交易，風險會增加；

選項D正確，被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負僨和費用的確認控制損益。

綜上，本題應選ABCD。

55.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨特性；對手難以模仿；難以替代。

56.ACD由于股利分配政策有較大變動，股利現金流量很難預計，所以，股利現金流量模型在實務中很少被使用。

57.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果；

選項C、D表述正確，會計師事務所應當制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序，指出違反相關職業(yè)道德要求的后果，并據此對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應選ACD。

58.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

59.ACD選項B不恰當。聘請專家協助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

60.ABCD答案解析：注冊會計師應當實施下列審驗程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經外匯管理部門核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權轉讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務核準件”原件以及主管稅務機關出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致；

（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；

（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。

61.ABD【答案】ABD

【考點】會計科目的分類

【解析】會計科目按其提供核算指標詳細程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細科目三級。一級科目也叫總賬科目，總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

62.ABD對該股權投資計提減值準備不影響長期股權投資的賬面余額，但是減少該長期股權投資的賬面價值。

63.BD選項A不恰當，已質押的定期存款，無法檢查定期存單，應當檢查定期存單復印件；

選項B恰當，結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項C不恰當，屬于應當函證的與金融機構往來的其他重要信息；

選項D恰當，在監(jiān)盤庫存現金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據。

綜上，本題應選BD。

64.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

65.AD(1)中所指的現有設備年生產能力數據是真實的歷史數據，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數據都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

66.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源；

選項B表述不恰當，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分；

選項D表述不恰當，盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

綜上，本題應選AC。

67.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續(xù)編號。

綜上，本題應選ABC。

68.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規(guī)定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

69.ACD選項B，注冊會計師應"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

70.ABD解析：注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括：①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議；②已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理；③被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本；④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現的影響審驗結論的重大事項；⑤注冊會計師發(fā)現的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項。選項C，未評估的實物財產注冊會計師無法認定其出資額。

71.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質和水平有關，專家的專業(yè)素質與在業(yè)務的具體情況下對