陜西省漢中市注冊會計審計

陜西省漢中市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產生不利影響的事項

C.終止產生不利影響的經濟利益

D.相關人員退出項目組

2.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

3.在財務報表審計業(yè)務中，下列有關書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務報表審計業(yè)務中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

4.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

5.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

6.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務報表整體的重要性

7.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質性程序

B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

8.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.收款收據(jù)

9.

如果被審單位存在對其持續(xù)經營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表的附注中對有關情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當()。

A.發(fā)表標準無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強調事項段予以說明

10.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質

11.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

12.ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表。2012年6月1日利害關系人以ABC會計師事務所出具不實報告，使他們遭受經濟損失為由提出了賠償妻求。ABC會計師事務所啊人民法院提出了免責事由，以下免責事由中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計師事務所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準則，保持了職業(yè)謹慎

B.ABC會計師事務所的審計工作底稿表明已對財務報表舞弊跡象進行了識別、評估和應對，并在審計報告中指明

C.ABC會計師事務所依賴了很難識別的金融機構不實證明文件，因為這些不實證明文件導致其得出錯誤的審計結論

D.ABC會計師事務所在審計報告中明確指出“本審計報告僅供年檢使用，任何投資人使用該報告導致的損失與本所無關”

13.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產減值準備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

14.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

15.

第

19

題

既反映了資產保值增值的要求，又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財務管理的目標中是（）。

A.企業(yè)利潤最大化B.每股利潤最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價值最大化

16.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

17.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等未經（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機構負責人B.單位負責人C.保管人員D.總會計師

18.基于集團財務報表審計，以下對是否應當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師

19.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計師事務所

B.注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

D.注冊會計師在溝通影響審計報告的形式和內容的情形時，應當向治理層提供審計報告的草稿

20.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責與應收賬款記賬職責實施嚴格的分離控制

B.每一筆應收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

21.<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是（）。

A.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率

B.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

22.<4>、下列不屬于人民法院應當酌情減輕或免除會計師事務所的賠償責任的是（）。

A.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務所保持謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

23.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨立性產生密切關系威脅的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

24.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當?shù)狞c估計

25.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預計今后每年可取得稅后經營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權平均資本成本為5%，則企業(yè)實體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

26.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設置授權

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預算的差異

D.將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工

27.下列關于審計底稿的內容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務所內部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應當包括已經被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

28.

如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。

A.要求甲公司將該項業(yè)務變更為其他類型的鑒證業(yè)務或相關服務業(yè)務

B.視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告

D.單方面解除業(yè)務約定，而無須與甲公司管理層溝通

29.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的要求權，在數(shù)量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

30.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，注冊會計師應根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產，檢查其減值轉回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產時原計提的減值準備是否同時結轉，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產減值準備占期末固定資產原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產的質量狀況

31.注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

32.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

33.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

34.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標

B.財務報表各項目的性質及其相互關系

C.財務報表項目的金額及其波動幅度

D.財務報表的重大錯報風險

35.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

36.下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

37.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進行分析性復核，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調整意見，應根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

38.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

39.甲公司應收乙公司貸款800萬元。經磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貸款，甲公司已經為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

40.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

41.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

42.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.函證銀行存款余額

43.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

44.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

45.下列財務指標中，屬于效率指標的是（）。

A.速動比率B.資產負債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

46.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

47.會計師事務所和注冊會計師應當考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中不屬于外在壓力導致對獨立性產生不利影響的是（）。

A.會計師事務所受到被審單位解除業(yè)務關系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內個人不恰當?shù)母深A

C.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計師事務所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關聯(lián)

48.企業(yè)購進原材料60000元，款項未付。該筆經濟業(yè)務應編制的記賬憑證是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.以上均可

49.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

50.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈攲ω攧請蟊戆l(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發(fā)表無保留意見

二、多選題(30題)51.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

52.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據(jù)。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內部控制

B.如果經前期測試證實已有效運行的內部控制經本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執(zhí)行的有效性

53.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產品成本計算表

54.以下情況中，最可能為被審計單位相關人員提供舞弊的動機的有（）

A.員工對公司存在不滿B.被審計單位正在申請融資C.管理層凌駕于內部控制D.高層管理人員的報酬與財務業(yè)績掛鉤

55.下列各項中，屬于項目組成員在復核項目組其他成員已執(zhí)行的工作時應當考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.已實施的工作是否符合相關職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間安排和范圍

56.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

57.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

58.注冊會計師在確定被審計單位內部審計可否利用時，應考慮()因素。A.A.內部審計人員的經驗和能力

B.內部審計人員的獨立性

C.內部審計人員所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

D.管理當局對內部審計人員工作的重視程度

59.下列各項中，注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的有()。

A.對特定認定使用實質性分析程序的適當性

B.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

60.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

61.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內部控制，下列各項審計程序在實施后可以評估控制風險的有（）

A.檢查交易和事項的憑證

B.詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況

C.進行分析性復核

D.重新實施相關內部控制程序

62.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎

C.使項目組對其工作負責

D.便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查

63.

第

17

題

對財務信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風險。

A.對于某重大供應商的欠款延遲入賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設不恰當?shù)恼{整

64.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業(yè)務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

65.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項的性質和范圍

66.貨幣資金是企業(yè)日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配

C.在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同

67.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

68.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

69.下列關于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應當對相關的內部控制進行控制測試

B.實施實質性程序發(fā)現(xiàn)的錯報不影響對相關內部控制進行控制測試的結果

C.注冊會計師對內部控制的了解均可以替代控制測試

D.應用控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)可以作為支持該項應用控制運行有效性的審計證據(jù)

70.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關聯(lián)方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關聯(lián)方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（）。

A.立即將這一情況傳達給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結果

B.要求管理層在最新識別關聯(lián)方的基礎上識別與該關聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計師進行進一步的評價

C.了解被審計單位對于關聯(lián)方交易的控制，并調查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關聯(lián)方交易的原因

D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關聯(lián)方交易的情形，注冊會計師應將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關關聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠

71.

假定接受委托前，M公司已經完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

72.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

73.下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師可以實施適當?shù)膶徲嫵绦騺斫档凸逃酗L險

B.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成

C.評估認定層次的重大錯報風險的目的是，確定所需要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.認定層次的重大錯報風險評估結果必須量化

74.下列各項中，屬于信息技術在企業(yè)中的運用所帶來的特定的風險的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產生簡單錯誤或失誤D.人為繞過自動控制

75.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

76.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

D.對于超出甲公司正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為

77.<4>、辛注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報和披露認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，正確的有（）。

A.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關

D.財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定

78.第

29

題

注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進行審計時，該公司出納暗示公司財務總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務公章和公司專用章的支票和復印件，金額為40萬元，用于支付給“天達股份有限公司”的貨款，對于發(fā)現(xiàn)的這一事項，鄭某和周某的作法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.向公司董事會反映這一情況，并詢問有關天達公司的情況，確認這一筆支出的合理性

B.審查銀行對賬單，查明這筆款項是否已經支付，如果已經支付則同時檢查天達公司的具體情況，以便實施函證程序

C.取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關付款事宜

D.如果永科公司董事會拒絕就這一事項作出恰當答復，或者暗示董事會不提供真實信息，則鄭某和周某應征求律師意見，并解除業(yè)務約定

79.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計單位的內部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的

D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

80.下列有關書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

在承接審計業(yè)務委托之前，注冊會計師應當僅僅對被審計單位管理當局的誠信和品行進行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務約定。（）

A.是B.否

82.企業(yè)增發(fā)新股，應按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

83.企業(yè)財務會計報告的編制依據(jù)應當統(tǒng)一，但向不同的會計信息使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)允許有差別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務所審計2012年度財務報表，并與其簽訂了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，甲公司同意Y會計師事務所與x會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況。Y會計師事務所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內容有哪些?(2)Y會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務所對甲公司2011年度財務報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

85.ABC會計師事務所任承接了D集團公司2013年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。存執(zhí)行審汁業(yè)務過程中，有如下事項：

(1)在制定集團總體審計策略時，由集團項目組和組成部分注冊會計師共同確定集團財務報表整體的重要性。

(2)集團項目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實施追加的風險評估程序和對組成部分財務信息實施進一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計師不具有獨立性。

(3)在與集團管理層商定審計業(yè)務約定條款時，ABC會汁師事務所要求D集團承諾將監(jiān)管機構與其所有組成部分就財務報告事項進行的重要溝通全部告知集團項目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團項目組評價．由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組應如何處理?

86.

第

35

題

××會計師事務所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。廣告大致內容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務等一流的專業(yè)服務?！痹搹V告內容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉了部分公司經××事務所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，××會計師事務所答應承接該業(yè)務，并簽定了業(yè)務約定書，約定審計收費按審計后的資產總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業(yè)務明顯增加，考慮到事務所業(yè)務較多，事務所決定，東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經理，同時聘請十名中南財經大學注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作。

參考答案

1.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關事項。

2.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

3.A書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

4.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

5.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

6.A選項A，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應選A。

7.A選項A，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序；選項B，實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

8.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項均屬于記賬憑證的范圍，D項為原始憑證。

9.D解析：如果被審計單位存在對其持續(xù)經營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表附注中對有關情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當發(fā)表帶強調段的無保留意見審計報告。

10.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

11.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

12.D會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經遵照驗資程序進行審耘并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

13.C甲公司為上市公司，將固定資產轉讓給其子公司，應按關聯(lián)方交易進行處理。上市公司對關聯(lián)方出售固定資產、無形資產、長期投資和其他資產以及出售凈資產，實際交易價格超過相關資產、凈資產賬面價值的差額，計入資本公積（關聯(lián)交易差價），不確認利潤。

14.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

15.D企業(yè)價值最大化目標，反映了資產保值增值的要求，也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。

16.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

17.B

各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等未經單位負責人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

18.B選項B不恰當。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

19.D選項A，審計工作底稿屬于會計師事務所；

選項B，通常，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進行溝通；

選項C，對于口頭溝通的事項，注冊會計師應當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；

選項D，在與治理層溝通影響審計報告的形式和內容的情形時，注冊會計師可能認為有必要（而非應當）向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理這些事項。

綜上，本題應選D。

20.A選項A最恰當。不相容職務分離控制是預防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責與應收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

21.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風險的評估。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責條款。

23.D選項A產生自身利益威脅；選項B產生自我評價威脅；選項C產生外在壓力威脅。

24.D與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

25.A方法一：每年經濟利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經濟利潤現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實體現(xiàn)金流量=每年的稅后經營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實體價值=1000/5%=20000(萬元)。

26.AA【解析】選項B為與授權有關的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關的控制活動；選項D為與職責分離有關的控制活動。

27.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

28.C答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。參考教材P66頁。

29.D

30.B固定資產減值準備的實質性程序一般包括：①獲取或編制固定資產減值準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產組的認定是否恰當，計提固定資產減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產減值準備占期末固定資產原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產的質量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產時原計提的減值準備是否同時結轉，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉回固定資產減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回；

⑧確定固定資產減值準備的披露是否恰當。

31.CC【解析】將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產成本的關聯(lián)性最弱，所以選項C的效果最差。

32.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

33.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

34.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素（如資產、負債、所有者權益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目（如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤，收入或凈資產）；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益）；（5）基準的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務報表金額重大的錯報，所以應當是先確定重要性，再評價重大錯報風險，在確定重要性水平時不需要考慮財務報表重大錯報風險。

綜上，本題應選D。

35.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。

36.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

37.A分析性復核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認差異的真實存在。

38.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

39.C甲公司之前已經對應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

40.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

41.A選項C屬于對應用控制的測試。

42.C選項ABD均屬于實質性程序。

43.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

44.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

45.C效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項目的比例屬于效率比率。

46.AA：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。

47.D外在壓力導致不利影響的情形主要包括：①會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅；②審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務；③客戶威脅將起訴會計師事務所；④會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。選項D，屬于密切關系導致對獨立性產生的不利影響。

48.C因為該業(yè)務不涉及現(xiàn)金和銀行存款，所以應該編制轉賬憑證。

49.D在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

50.D如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

51.BCD選項A不恰當，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關；

選項B、C、D恰當，核對單價、數(shù)量、金額與營業(yè)收入的“準確性”認定相關。

綜上，本題應選BCD。

52.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進仍然保持了所測試的內部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風險的內部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同。

53.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產品成本計算表都屬于原始憑證。

54.BD選項A屬于侵占資產的借口；

選項B導致被審計單位產生舞弊的動機（粉飾財務狀況）；

選項C導致被審計單位相關人員產生舞弊的機會；

選項D導致管理人員產生舞弊的動機。

綜上，本題應選BD。

55.ABD在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否已實現(xiàn)。

選項A、B、D屬于項目組成員在復核審計工作底稿時應當考慮的因素；

選項C不符合題意，項目組成員的復核是通過工作底稿實施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內容，不包括職業(yè)道德問題。

綜上，本題應選ABD。

56.AB選項CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段。

57.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查。

58.ABD解析：C與注冊會計師利用被審計單位內部審計工作無關。本題考核點為內部審計對注冊會計師審計的影響．注冊會計師應測試內部審計人員的工作，應當考慮：工作范圍對實現(xiàn)特定目標來說是否適當；審計方案是否適當；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復核的證據(jù)；對有關情況的結論是否適當；審計報告與所執(zhí)行的工作是否一致。

59.ABCD

60.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

61.ABD注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試，以評估控制風險，而注冊會計師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況；重新實施相關內部控制程序。

62.ABCD

63.ABCD

64.ABCD上述四個選項對審計業(yè)務獨立性產生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

65.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

66.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

67.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

68.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

69.ABC選項A，控制測試并不是財務報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要足實質性程序。選項B，如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮。選項C，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運行有效性的測試。

70.ABCD如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①立即將相關信息向項目組其他成員通報；②在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易；③對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|性程序；④重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序；⑤如果管理層不披露關聯(lián)方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。

71.ABC解析：由于存貨內部控制存在重大缺陷，不應直接確認為審計范圍受到限制。

72.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內部控制也是很有效的程序。

73.AD選項A不正確，固有風險和控制風險均由被審計單位內部因素產生，注冊會計師應當識別和評估，不能降低；

選項B正確，重大錯報風險分為報表層和認定層，認定層的重大錯報風險又分為固有風險和控制風險；

選項C正確，闡述了風險評估的目的；

選項D不正確，注冊會計師評估財務報表重大錯報風險，是以“高、中、低”水平表示，對于評估的重大錯報風險中的高風險領域需要實施的審計程序越多，依次思路降低審計風險。

綜上，本題應選AD。

74.BD選項A、C不恰當，屬于人工控制的應用所帶來的特定風險，不屬于信息技術在企業(yè)中的運用所帶來的特定的風險；

選項B恰當，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險，如系統(tǒng)癱瘓；

選項D恰當，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)不適當?shù)娜斯じ深A，或認為繞過自動控制。

綜上，本題應選BD。

75.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

76.BCD選項A不恰當，因為管理層凌駕于內部控制之上，內部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內部控制的運行是否肴效。

選項B、C、D恰當，管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應選BCD。

77.ABC財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定；相反，此類風險增加了多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。

78.ABCD當懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時，注冊會計師應當向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實施相應的審計程序驗證舞弊行為是否存在;如果高層管理當局拒絕配合注冊會計師的工作，則應征求律師意見，解除業(yè)務約定

79.CD為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的(選項C正確)；(2)就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，即審計業(yè)務能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務委托后的相關工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關。

80.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍。

綜上，本題應選ABD。

81.N管理當局的誠信和品行是注冊會計師承接業(yè)務約定之前必須了解的內容，但并不是惟一內容，例如：根據(jù)《獨立審計具體準則第28號一前后任注冊會計師的溝通》第八條的規(guī)定，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理、具體，通常包括：⑴是否發(fā)現(xiàn)管理當局存在誠信方面的問題；⑵前任注冊會計師與管理當局在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；⑶前任注冊會計師從被審計單位監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構了解到的管理當局舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷；⑷前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。

82.N本題考核股本的入賬價值。企業(yè)增發(fā)新股，應按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的面值的乘積金額記入“股本”科目。

83.N企業(yè)財務會計報告的編制應嚴格遵循國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則的規(guī)定．不允許因不同的會計信息使用者而編制依據(jù)有差別，本題說法錯誤。

84.(1)Y會計師事務所通常應當采用查閱x會計師事務所審計工作底稿的方式了解期初余額的情況。了解的重點內容包括：x會計師事務所對甲公司2011年財務報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內容，針對甲公司2011年財務報表的審計計劃和審計總結等。

(2)Y會計師事務所針對期初余額通常應當實施的主要程序有：

①確定甲公司2011年財務報表期末余額是否已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述；

②確定甲公司2012年財務報表期初余額是否反映對恰當會計政策的運用；如果甲公司2011年財務報表適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請甲公司進行調整或予以披露。

③實施一項或多項審計程序。包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及與前任注冊會計師溝通等。

(3)前提應當是：導致x會計師事務所出具保留意見的相關事項對本期財務報表的影響已經消除。

85.(1)事項(1)有缺陷。集團項目組應對集團財務報表負總責，因此集團財務報表整體的重要性應由集團項目組確定。

事項(2)有缺陷。集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作，實施追加的風險評估程序或進一步審計程序消除對獨立性的影響。

事項(3)沒有缺陷。

事項(4)沒有缺陷。

(2)如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。

【Answer】

Factor(1)hasfraud．Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’Sfinancialstatement，SOthelevelofsi9—nificancecfoverallgroup’Sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu—nit．

Factor(2)hasfraud．

ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.

Factor(3)hasnofraud．

Factor(4)hasnofraud．

(2)Ifthefailuretoobtainsufficientandappropriateauditevidencecanformthefoundationofgroupauditopinion，engagementteamcanrequestCPAsworkinginthesubsidiariestoperformadditionalproceduresonfinancialinformation．Ifthisisnotfeasible．thecorporateengagementunitcandirectlyperformadditionalproceduresonsubsidiaries’financialinformation．

86.(1)違反，會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。

(2)違反，會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務。

(3)違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》中的相關規(guī)定。

(4)違反，會計師事務所和注冊會計師不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采月暗示有能力影響評審、監(jiān)管機構或類似機構及其官員來招攬業(yè)務之嫌。

(5)違反，注冊會計師應當維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體，一告的表述得體也是一個重要方面.

(6)違反，當注冊會計師就專業(yè)問題參與演講訪談或廣播、電視節(jié)目時，不得抬高自己及其所在會計師事務所的能力。

(7)違反，注冊會計師及所在的事務所提供了與財務報表審計鑒證業(yè)務不相容的工作。

(8)違反，注冊會計師李濤作為項目經理，違反了會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶不得長期交往的規(guī)定。

(9)違反，在確定收