2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位ABC公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中有10萬元的差錯(cuò)，雖然ABC公司管理當(dāng)局獲悉后并未采取措施糾正這些差錯(cuò)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某仍然對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。你認(rèn)為，其原因是（）。

A.這些差錯(cuò)是合法的

B.雖有差錯(cuò)，但并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性

C.會(huì)計(jì)報(bào)表存在差錯(cuò)是難免的

D.雖有差錯(cuò)，但符合會(huì)計(jì)處理方法的一貫性

2.

在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

3.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的意見

4.小王注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與大康公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師小李進(jìn)行了溝通，以下是溝通過程中關(guān)注和詢問的事項(xiàng)，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠信方面的問題

C.向小李詢問其對(duì)大康公司實(shí)施的主要審計(jì)程序

D.向小李詢問其認(rèn)為大康公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

5.集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作和復(fù)核其審計(jì)工作底稿時(shí)，其采取的措施不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復(fù)核并與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，具體的審計(jì)程序可能會(huì)由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施

C.討論對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果并確定審計(jì)意見

D.通過底稿復(fù)核認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要而實(shí)施追加程序

6.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

7.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。

A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試

8.下列關(guān)于函證的說法，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整回函不符事項(xiàng)

B.回函中包含格式化免責(zé)條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復(fù)詢證信息是可靠證據(jù)

D.核對(duì)無誤的詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

10.<4>、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)B公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計(jì)程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2010年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險(xiǎn)，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計(jì)年度（）向被審計(jì)單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能接受委托對(duì)甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，由于公司規(guī)模小，財(cái)會(huì)人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大．審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.雖然管理層對(duì)納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

13.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

15.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列不屬于關(guān)注被審計(jì)單位舞弊行為侵占資產(chǎn)的是()。

A.對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告B.管理層或員工在購貨時(shí)收取回扣C.貪污收入款項(xiàng)D.挪用實(shí)物資產(chǎn)

16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

17.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

18.下列情形中，屬于密切關(guān)系對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

19.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，不能只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行聯(lián)系

D.審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

20.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

21.審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的外甥是審計(jì)客戶的出納，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時(shí)通常不會(huì)考慮()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.李某與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

22.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用是否超過會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部收費(fèi)的15％時(shí)，應(yīng)以向該審計(jì)客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用(即不僅僅是審計(jì)費(fèi))為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分母進(jìn)行計(jì)算收費(fèi)占比

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過15％，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見后復(fù)核，除此以外，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤，這種情形將主要因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對(duì)于職業(yè)道德守則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其審計(jì)客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲?jì)客戶提供某些非鑒證服務(wù)的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

24.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時(shí)需要考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

26.在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月l0日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

27.

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

28.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

29.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

30.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

32.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

33.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大

C.市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降

34.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

35.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

36.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

37.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是（）

A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

38.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)工作底稿僅供會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計(jì)工作底稿記錄了整個(gè)審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性

39.下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

40.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

41.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在審計(jì)客戶A公司中擁有并控制價(jià)值100000元的股票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列各?xiàng)中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.處置部分經(jīng)濟(jì)利益即可

C.將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作

42.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

43.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)A股份有限公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)下列情形作出正確判斷。以下說法不正確的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導(dǎo)致的不利因素，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2010年為A股份有限公司編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，因存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利因素，因無法消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，甲?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕該業(yè)務(wù)。

C.在審計(jì)過程中，A股份有限公司委托乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親屬在A股份有限公司擔(dān)任董事，不會(huì)產(chǎn)生不利影響。

44.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

45.李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)通夏公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面是李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中需要加以考慮的問題。請(qǐng)代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時(shí)，對(duì)其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

46.

A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的下列（）錯(cuò)報(bào)A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時(shí)低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時(shí)高估營業(yè)成本

48.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

49.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

50.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

二、多選題(30題)51.

第

25

題

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由E注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

52.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

53.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個(gè)組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

54.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

B.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對(duì)當(dāng)期損益影響

56.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)公司對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

57.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.出具無保留意見審計(jì)報(bào)告

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.在審計(jì)客戶是非上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評(píng)價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

59.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

60.下列關(guān)于企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯(cuò)誤的有（）

A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購單與所收商品核對(duì)是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購部門

61.第

23

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

62.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

63.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

64.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)租批準(zhǔn)本身不足以就是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

65.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

66.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次

B.變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

67.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證，可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

68.審計(jì)報(bào)告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見

B.保護(hù)作用，審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)報(bào)告，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的鑒定

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)部審計(jì)項(xiàng)目識(shí)別重要組成部分時(shí)，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個(gè)組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大陛

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力

C.是否由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.組成部分管理層的勝任能力

70.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

72.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

D.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

73.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿

74.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時(shí)，下列人員中，符合獨(dú)立性要求的有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

75.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

76.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于甲公司管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估涉及在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)事項(xiàng)或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項(xiàng)或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)距離管理層作出評(píng)估的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對(duì)事項(xiàng)或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對(duì)未來事項(xiàng)的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項(xiàng)的結(jié)果也應(yīng)該一致

77.下列屬于序時(shí)賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

78.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

79.存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

80.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越少

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

D.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越高

三、判斷題(3題)81.第

50

題

依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）

A.是B.否

82.第

38

題

盡管控制測試與細(xì)節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試。（）

A.是B.否

83.第

47

題

李敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)北方公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年l2月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計(jì)提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)李敏公司在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2005年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)青河公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測試青河公司2011年12月3113的應(yīng)收賬款余額。2011年12月31日青河公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)[附：PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表(適用于高估)]。

要求：

(1)計(jì)算樣本規(guī)模。

(2)在此次PPS審計(jì)抽樣中，對(duì)明細(xì)賬戶余額超過30000元的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想全部選中。請(qǐng)回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡要說明理由。

(3)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

(4)請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

85.甲公司2012年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

要求：

(1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對(duì)抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))

86.(5)E公司于本年度將存貨計(jì)價(jià)方法由月加權(quán)平均法改為移動(dòng)加權(quán)平均法，該會(huì)計(jì)變動(dòng)累積影響數(shù)經(jīng)林旭注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核，其金額并不重大。要求：針對(duì)上述情況，清分別判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告并完成下表。

參考答案

1.B對(duì)于A，差錯(cuò)沒有合法的；C屬于干擾項(xiàng)目，存在差錯(cuò)是可能的，但不能說是“難免的”，而且也不是出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的依據(jù)；對(duì)于D，差錯(cuò)與會(huì)計(jì)處理方法屬于不同的概念。

2.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D為第二種方法。

3.A如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

4.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前的必要溝通中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的審計(jì)程序，并不能為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式，可能取決于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談；②復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；③實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；⑤參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議；⑥復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分。

6.B應(yīng)納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

7.D本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)-針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。故本題選D。

8.D選項(xiàng)A不正確，對(duì)于回函不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先調(diào)查不符原因，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)，而不應(yīng)直接調(diào)整；

選項(xiàng)B不正確，回函中的格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性；

選項(xiàng)C不正確，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D正確，對(duì)被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進(jìn)行核對(duì)后，經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)ABC均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

11.D選項(xiàng)A、B、C都不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)一般在被審計(jì)年度次年的年初編制財(cái)務(wù)報(bào)表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個(gè)階段。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在被審計(jì)年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表屬機(jī)械性的工作；由審計(jì)項(xiàng)目組成員編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)對(duì)自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利的影響；如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

13.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

14.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

15.A解析：選項(xiàng)A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產(chǎn)的內(nèi)容。

16.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年，因此，選項(xiàng)A正確。

17.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)B正確。

18.D選項(xiàng)A是因自身利益產(chǎn)生的對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)B是因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)C是因外在壓力產(chǎn)生的對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

19.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

21.AA

【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

22.C選項(xiàng)C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

23.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

24.A書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

25.D根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家。

26.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

27.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

28.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

29.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試，但要確保每3年至少對(duì)控制測試一次，故選項(xiàng)B正確。

30.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

31.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

32.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

33.C解析：本題的主要考核點(diǎn)是對(duì)市盈率指標(biāo)的理解。四個(gè)選項(xiàng)中，第一項(xiàng)“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因?yàn)閭鶆?wù)比重大的公司，其財(cái)務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項(xiàng)“市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大”和第三項(xiàng)“市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小”，形式完全對(duì)稱，好像這兩項(xiàng)都對(duì)或者都錯(cuò)，其實(shí)前者正確而后者錯(cuò)誤，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性。考生在這兩項(xiàng)不能判斷時(shí)轉(zhuǎn)向第四項(xiàng)“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降”，而該項(xiàng)需要有一定金融經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)才能判斷，因?yàn)轭A(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)，利率會(huì)升高，股價(jià)會(huì)下跌，而計(jì)算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會(huì)變化。因此，有很多考生不知第四項(xiàng)是否正確時(shí)，因?yàn)橹荒苡幸豁?xiàng)為錯(cuò)，就會(huì)推斷第四項(xiàng)為錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)說本題目出得不錯(cuò)，測試出部分考生只能記憶指標(biāo)計(jì)算公式，而理解能力偏低。

34.D除非存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

35.C籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

36.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

37.B確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括：①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)，例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，屬于考慮因素之一；②有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨的存在認(rèn)定）的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定）相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；③不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。

選項(xiàng)A、C、D，屬于確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的考慮因素；

選項(xiàng)B，與相關(guān)性無關(guān)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

38.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計(jì)工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映了整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.B與專家達(dá)成一致意見適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

40.B

41.B如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

42.C存在性是從賬到證。選項(xiàng)A和B財(cái)務(wù)報(bào)表與尚未記錄的項(xiàng)目之間沒有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以無法證實(shí)存在性。選項(xiàng)D是從原始憑證追查會(huì)計(jì)記錄，主要測試的是完整性。

43.D項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

44.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

45.Y

46.D【解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。參考教材P221。

47.B選項(xiàng)A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注；

選項(xiàng)B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?！吨袊?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

49.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

50.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

51.ACD應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由E注冊(cè)會(huì)計(jì)師代簽。

52.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

53.AD選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)B不正確，即使乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計(jì)劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元，超過了集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)D正確，對(duì)不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

54.CD選項(xiàng)A應(yīng)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B應(yīng)為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；

選項(xiàng)C、D所述事項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

55.ABD選項(xiàng)A與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

56.ACD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-3提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

57.BC選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項(xiàng)B、C正確，了解專家的專長領(lǐng)域以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能僅依靠了解專家的專長領(lǐng)域就出具報(bào)告，還需要實(shí)施其他的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

58.ABD參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》對(duì)問題六的解答。

59.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

60.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，驗(yàn)收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)與訂購單核對(duì)是否相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，采購部門不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

61.BCDA中委托人應(yīng)改為被審計(jì)單位。

62.ABCD題中四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

63.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

64.ACD選項(xiàng)B，如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

65.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

66.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項(xiàng)錯(cuò)誤。A、B項(xiàng)正確。故選AB。

67.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，根據(jù)應(yīng)收賬款重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)函證方式時(shí)，針對(duì)應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在對(duì)應(yīng)付的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

68.ABC審計(jì)報(bào)告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

69.AC重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)