2021-2022年黑龍江省黑河市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年黑龍江省黑河市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

2.關(guān)于增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預(yù)見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預(yù)見的審計程序的具體內(nèi)容

C.審計準(zhǔn)則對執(zhí)行不可預(yù)見的審計程序沒有量化的規(guī)定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預(yù)見審計程序的過程中陷入困難境地

3.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務(wù)報表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負債

4.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

5.

A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

6.

第

18

題

在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。

A.在客戶中有非直接經(jīng)濟利益

B.向客戶的主要股東借入小額款項

C.從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大

D.按審定金額的百分比收取審計費用

7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

8.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

9.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

10.

在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是（）。

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

11.下列關(guān)于信息技術(shù)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計后，執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

12.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風(fēng)險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

13.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

14.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

15.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應(yīng)取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

16.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

17.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財務(wù)主管，該公司2004年的會計報表經(jīng)天恒事務(wù)所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經(jīng)審計署審計，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財務(wù)主管張某B.會計人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

18.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

19.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

20.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

21.下列各項關(guān)于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同

C.運用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計意見類型應(yīng)當(dāng)相同

22.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

23.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

24.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險評估程序C.控制測試的范圍D.財務(wù)報表整體的重要性水平

25.下列項目在資產(chǎn)負債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C.長期應(yīng)付款D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債

26.下列各項中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

D.由不同的員工負責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

27.<5>C公司會計政策規(guī)定，對應(yīng)收款項采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。丙注冊會計師在審查過程中發(fā)現(xiàn)C公司預(yù)收賬款明細科目中存在一項借方余額（如下表所示），但C公司沒有作相應(yīng)的會計處理。丙注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（）。

A.借：預(yù)收款項——W公司9500000

貸：應(yīng)收賬款——W公司9500000

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

C.借：應(yīng)收賬款——W公司9500000

貸：預(yù)收款項——W公司9500000

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

D.無需提出調(diào)整建議

28.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

29.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬

B.負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

30.下列認定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

31.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

32.

第

2

題

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

33.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認定注冊會計師的責(zé)任是（）。

A.違約責(zé)任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

34.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

35.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

36.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，你認為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

37.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計價和分攤

38.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計

39.

第

3

題

美國某租賃公司2006年11月向我國甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括設(shè)備價款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額是（）萬元。

A.0B.1.5C.2D.10

40.下列變動成本差異中，無法從生產(chǎn)過程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。

A.變動制造費用效率差異B.變動制造費用耗費差異C.材料價格差異D.直接人工效率差異

41.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告

D.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

42.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

43.項目合伙人李某在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)。下列各項措施中，李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。

A.立即終止審計業(yè)務(wù)

B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定

C.立即將該信息告知會計師事務(wù)所，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能采取必要的行動

D.若不涉及獨立性問題，仍可接受該項業(yè)務(wù)

44.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

45.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

46.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

47.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

48.A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

49.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

C.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

50.下列選項中，屬于與被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

二、多選題(30題)51.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

52.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

53.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

54.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員

55.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體D.大型保險公司

56.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告

57.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（）。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

58.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2010年的財務(wù)報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務(wù)報表報出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師2011年1月27日執(zhí)行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認80萬元的預(yù)計負債。注冊會計師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負債20

借：預(yù)計負債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負債20

借：預(yù)計負債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：營業(yè)外支出20

預(yù)計負債80

貸：其他應(yīng)付款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負債20

借：預(yù)計負債100

貸：銀行存款100

59.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報告期財務(wù)報表

60.注冊會計師在確定非無保留意見類型時特別考慮管理層對審計范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列（）方式確定其對審計報告的影響。

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項

D.如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

61.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

62.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

63.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進一步的服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會計師，并直接要求前任注冊會計師提供相關(guān)信息

C.注冊會計師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通的要求

64.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責(zé)相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.與高出一個級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項聲明D.征求律師意見

65.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關(guān)涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

66.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

67.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

68.將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中有助于（）

A.便于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項

B.有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項

C.能夠解釋注冊會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響

69.第

25

題

永琳會計師事務(wù)所在其網(wǎng)頁中對本所業(yè)務(wù)范圍有如下描述，根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。

A.審查年度會計報表，并出具審計報告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔(dān)任常年會計顧問和納稅代理

D.驗證企業(yè)資本，并出具驗資報告

70.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)采用()方法，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

71.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

72.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

73.下列選項中，表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險的有（）

A.被審計單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計單位的客戶在期末和被審計單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

74.一般情況下，會計師事務(wù)所的下列行為中，可能會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）

A.由項目組成員在審計客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

B.由項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提出會計調(diào)整分錄建議

C.由非項目組成員根據(jù)非公眾利益實體審計客戶的試算平衡表編制財務(wù)報表

D.由非項目組成員根據(jù)來源于公眾利益實體的審計客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)

75.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

76.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

77.第

23

題

會計師事務(wù)所與被審計單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進會計師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負責(zé)任的主要依據(jù)

78.注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有（）。

A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項

C.被審計單位已到期的應(yīng)付款項由主管會計(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

D.被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

79.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()。

A.與被審計單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進行必要的法律咨詢C.擴大審計程序，以查明事實真相D.發(fā)表否定意見

80.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務(wù)報表日的估計金額

三、判斷題(3題)81.第

33

題

統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)負債表中的“持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)”，屬于流動資產(chǎn)項目，反映企業(yè)主要通過出售(包括具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換)而非持續(xù)使用收回其賬面價值的一項非流動資產(chǎn)或處置組。()

A.是B.否

83.資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的動態(tài)報表，通過它可以了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、資金的來源構(gòu)成和企業(yè)債務(wù)的償還能力。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師正在對甲公司2013年度的財務(wù)報表進行審計，注冊會計師通過查閱上年度審計工作底稿和其他程序，了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716．13元，B賬戶余額116850．12元，C賬戶的余額為0。注冊會計師決定對A賬戶采用積極式詢證函的方式，對B賬戶采用消極式詢證函的方式，對C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗證其余額。

在對A賬戶函證時，注冊會計師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號、存款余額及聯(lián)系方式等事項后，由注冊會計師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下：

銀行詢證函

A銀行：

本事務(wù)所接受委托對甲公司的財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄，如有不符，請在“信息不符”處列明不符金額。有關(guān)詢證費用可直接從本賬戶中收取?；睾埣闹良坠矩攧?wù)部(通信地址：略)。

截至2013年12月31日止，甲公司與貴行銀行存款信息列示如下：

除上述列示的銀行存款外，甲公司并無在貴行的其他存款

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2014年2月29日

2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊會計師，銀行確認的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716．13元。注冊會計師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對賬單余額為4263716．13元，銀行存款日記賬余額為5163716．13元。注冊會計師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計數(shù)的準(zhǔn)確性，通過調(diào)節(jié)，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是一致的，調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716．13元，注冊會計師得出了銀行存款日記賬余額為5163716．13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊會計師審計確認，2013年l2月31日庫存現(xiàn)金的余額為150000元。如果注冊會計師認為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達賬項均不重要，且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯報，注冊會計師最終確定資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目的余額為5430566．25元。

要求：

(1)請指出詢證函的不當(dāng)之處，請改正。

(2)請指出注冊會計師在確定函證對象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計程序中有何不當(dāng)之處。

86.ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所應(yīng)嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行～次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

2.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

3.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項D屬于期后調(diào)整事項。

4.C選項A，信賴過度風(fēng)險影響審計效果(質(zhì)量)；選項B，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險；選項D，信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細節(jié)測試無關(guān)。

5.B【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。

6.A非直接經(jīng)濟利益權(quán)在：“重大”時才必須回避。

7.C選項C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認定)。當(dāng)然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

8.C審計范圍受到限制時應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

9.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性。

10.D【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

11.D選項A不恰當(dāng)，根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實現(xiàn)，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項D恰當(dāng)，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計程序予以認定。

13.D注冊會計師只要無過失就無責(zé)任

14.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

15.N

16.A選項A不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

17.D管理當(dāng)局是決策者，會計責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會計師事務(wù)所不承擔(dān)會計責(zé)任。

18.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

19.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

20.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)匯總繳納消費稅，但總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自繳納增值稅。

總機構(gòu)應(yīng)納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機構(gòu)合計繳納增值稅和消費稅=4+2．9=6．9(萬元)。

21.D選項A、B、C，表述了財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務(wù)報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計報告為否定意見，而財務(wù)報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

23.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

24.D財務(wù)報表整體的重要性水平是總體審計策略的內(nèi)容。

25.D本題考核資產(chǎn)負債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產(chǎn)”項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數(shù)填列；選項C，“長期應(yīng)付款”項目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認融資費用”再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債”項目直接根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。

26.D

27.C預(yù)收款項明細科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類到應(yīng)收賬款項目中。C公司根據(jù)應(yīng)收賬款賬戶期末余額計提壞賬準(zhǔn)備，少計提了被抵減部分應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，所以選項C正確。

28.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

29.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

30.A選項A正確。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項控制與應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定有關(guān)。

31.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

32.C【解析】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

33.B注冊會計師嚴格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

34.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

35.A選項A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

36.A選項A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

37.B選項B恰當(dāng)。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

38.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

39.B外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對方國家銀行提供的出口信貸)的利息，就其余額，按10%的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價款80萬元和利息支出5萬元，均可在計稅時扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10%=1.5(萬元)。

40.C解析：材料價格差異是在采購過程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負責(zé),而應(yīng)由采購部門對其作出說明。變動制造費用效率差異反映工作效率變化引起的費用節(jié)約或超支;變動制造費用耗費差異是反映耗費水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實際工作時數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項A，B，D中的三種差異均和生產(chǎn)過程有著密切的聯(lián)系。

41.A如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

42.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

43.C對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時，應(yīng)該首先報告會計師事務(wù)所，以確定該項業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注冊會計師帶來的風(fēng)險，再進一步確定如何處理。

44.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

45.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財務(wù)報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計報告。

46.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎(chǔ)，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。

47.C在第一個間距內(nèi)選擇隨機數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

48.C選項C恰當(dāng)，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

49.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

50.A選項A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項B不符合題意，屬于與被審計單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項C、D不符合題意，屬于與被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

52.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

53.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預(yù)見性。

54.BC選項A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

55.ABCD選項A、C屬于，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；

選項B、D屬于，公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

56.ABC請見教材P494-495，選項ABC正確。選項D管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

57.CD注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

58.ABD在審計調(diào)整過程中不能通過“以前年度損益調(diào)整”科目，審計調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，綜合分析，選項C正確。

59.CD選項C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務(wù)報表。

60.ABCD注冊會計師如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列方式確定其影響：①如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；②如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定；③注冊會計師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前．與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項；④如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示

意見。

61.ABCD

62.ABCD四個選項的表述均正確。

63.ACD注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健７婪洞胧┲饕ǎ孩佼?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；②要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實和情況；⑨從其他渠道獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?，注冊會計師不得承接該業(yè)務(wù)。

64.BD如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。如果根據(jù)判斷認為還存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他