山西省忻州市注冊會計審計真題(含答案)

山西省忻州市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.根據(jù)下文，回答第1～3題。

李明是青昌公司2006年度財務(wù)報表審計項目小組的成員，按照審計小組的分工，李明負(fù)責(zé)審查青昌公司與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面是李明在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中，屬于專門借款的是（）。

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項B.發(fā)行債券收款C.長期借款D.技術(shù)改造借款

2.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

3.章平注冊會計師負(fù)責(zé)對本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報告業(yè)務(wù)的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報告業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業(yè)務(wù)中無論注冊會計師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

4.注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37%

5.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導(dǎo)致這種情況的是()。

A.供應(yīng)商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

6.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

7.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨(dú)立性的情況有（）。

A.事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務(wù)費(fèi)用

B.注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制

C.在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜

D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運(yùn)作不暢，要求降低審計收費(fèi)，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費(fèi)心

8.會計師事務(wù)所在承接被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計單位的執(zhí)行董事，會計師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對該業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

9.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

10.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

11.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實(shí)施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點(diǎn)與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)

D.安排其他注冊會計師實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤

12.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，說法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時間和人員

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

13.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

14.審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方

C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

15.大秦會計師事務(wù)所為保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項目組提供業(yè)務(wù)咨詢

16.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

17.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

B.注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，可以代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負(fù)有使財務(wù)報表實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任

D.管理層有責(zé)任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

18.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

19.當(dāng)會計師事務(wù)所向存在利益沖突的三個客戶提供服務(wù)時，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)防范措施是（）

A.確保項目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當(dāng)措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實(shí)

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

20.注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)制定總體應(yīng)對措施。下列各項中，不屬于總體應(yīng)對措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.將擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測試

D.向?qū)徲嬳椖拷M強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

21.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

22.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序

B.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

C.在對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計報告

23.注冊會計師實(shí)施分析性復(fù)核審計程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目

B.印證各項目的審計結(jié)果

C.了解被審計單位的財務(wù)狀況

D.確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量

24.確定的擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間和范圍，以下觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在識別被審計公司管理層串通舞弊嫌疑的情況下，需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.評估被審計公司控制環(huán)境薄弱的情況下，需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而且應(yīng)擴(kuò)大實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍

C.測試控制運(yùn)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到了解內(nèi)部控制時的初步評估效果的情況下，需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍

D.評估被審計公司控制環(huán)境薄弱的情況下，需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而且實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)以實(shí)質(zhì)性分析程序為主

25.下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）

26.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年建造完工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設(shè)備的成本中含有多筆不恰當(dāng)廣告費(fèi)開支項目，此種情況下，注冊會計師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項目的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

27.在對大秦公司財務(wù)報表實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運(yùn)單進(jìn)行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認(rèn)為此事項屬于錯報

28.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務(wù)和特殊目的的審計業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則

29.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

30.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財務(wù)報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務(wù)報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計師能夠為財務(wù)報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷

31.如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)

C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

32.B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

33.在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

34.下列各項認(rèn)定中，與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

35.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍(lán)字更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.劃線更正法

36.

第

12

題

在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實(shí)通達(dá)公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實(shí)施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

37.

第

13

題

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

38.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

39.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

40.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

41.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計其2013年度財務(wù)報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，管理層采用了替代基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，同時對此進(jìn)行了充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

42.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

43.被審計單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，最可能屬于（）。

A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導(dǎo)致的特別風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

44.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內(nèi)部控制的改變

45.集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復(fù)核集團(tuán)財務(wù)報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

46.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

47.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

48.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)

B.審計工作底稿僅供會計師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護(hù)性

49.針對財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是（）。

A.因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關(guān)注

B.注冊會計師沒有責(zé)任針對這些事項實(shí)施專門的審計程序

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項

D.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出審計

50.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

二、多選題(30題)51.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

52.下列選項中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風(fēng)險的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險

D.管理層錯報負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動因

53.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務(wù)報表報出的日期

54.下列關(guān)于質(zhì)量控制制度的說法中，不正確的有（）

A.質(zhì)量控制制度應(yīng)清楚地描述每個人應(yīng)負(fù)有的質(zhì)量責(zé)任

B.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)全部責(zé)任，其他人員不必參與

C.質(zhì)量控制措施的實(shí)施要全部由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，其他人員不能參與

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成電子文檔保存，發(fā)送給全體人員

55.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

56.

第

28

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，戊注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

57.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點(diǎn)對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點(diǎn)距離管理層作出評估的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應(yīng)該一致

58.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

59.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實(shí)施細(xì)節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實(shí)地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實(shí)施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

60.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

61.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

62.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

63.會計師事務(wù)所在其審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

64.下列屬于編制審計工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)

B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.便于后任注冊會計師查閱底稿

65.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

66.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

67.如果甲公司財務(wù)報表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目期末顯示為l000萬元，根據(jù)對認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務(wù)報表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點(diǎn)能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物

B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~l000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計

C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在l000萬元中，表明實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記

D.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計單位

68.為防范因項目組不具備勝任能力可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生的不利影響，事務(wù)所采取的措施有（）

A.利用專家工作B.了解監(jiān)管要求C.僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)D.向客戶說明能力的不足

69.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

70.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計收益率C.內(nèi)含報酬率D.投資回收期

71.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

72.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

73.以下關(guān)于重要性的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師確定的重要性水平與其面臨的審計風(fēng)險反向變動

B.評估的認(rèn)定層次的控制風(fēng)險越高，評估的重大錯報風(fēng)險就高

C.評估的認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險越高，確定的重要性水平就越低

D.確定的重要性水平越低，評估的認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險就越高

74.下列選項中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險的專戶（丁銀行賬戶）

75.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

76.

第

32

題

計算某資產(chǎn)的貝他系數(shù)時，涉及（）。

A.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)

B.該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

C.市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

D.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差

77.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的有（）

A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會計估計的作出

B.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

78.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，集團(tuán)項目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運(yùn)行

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

79.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計x公司2011年度財務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實(shí)

80.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

三、判斷題(3題)81.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

82.銀行對賬單余額才是企業(yè)正確的銀行存款余額。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目，應(yīng)采用綜合運(yùn)用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認(rèn)為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對措施?

85.注冊會計師、管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任分別包括哪些?

86.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當(dāng)期應(yīng)付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納的土地增值稅。

參考答案

1.A專門借款實(shí)質(zhì)為購建生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項。

2.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

3.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會計師能否獲取該認(rèn)定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項B是錯誤的。

4.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團(tuán)財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

5.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

6.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

7.BA項是自身利益威脅，C和D項都屬于脅迫威脅的情況。

8.D此事項對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

9.C對于無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當(dāng)要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序，要求合理，當(dāng)然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗啤?/p>

10.A針對未達(dá)賬項如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

11.C選項A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實(shí)質(zhì)性程序；

選項C，其他機(jī)構(gòu)或人員的確認(rèn)有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；②在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿，而不應(yīng)便于隨時改動。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當(dāng)，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.C

15.D選項A、B、C表述恰當(dāng)，會計師事務(wù)所為保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C選項C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

17.B選項B，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，不能代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制，因為注冊會計師應(yīng)保持其“獨(dú)立性”，而且“維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責(zé)任；

選項A、C、D，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

19.B存在利益沖突時，職業(yè)道德要求事務(wù)所告知沖突各方，在征得各方同意并能采取適當(dāng)?shù)倪^渡措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

選項A、C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有相關(guān)方；

選項B，屬于應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

選項D，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁鞣酵庵蟛趴蓤?zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項C屬于對進(jìn)一步審計程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時采取的措施。

21.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

22.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項A，內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

23.D解析：分析性復(fù)核是注冊會計師通過一系列比率、趨勢的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動,以找到審計的突破口,所以它更多地用來作方向性指導(dǎo),但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行量化的依據(jù)。

24.D選項D，控制環(huán)境薄弱說明控制風(fēng)險高，財務(wù)報表存在重大錯報的可能性大，錯報的影響程度可能很大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原來制定的審計計劃，應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的有針對性的細(xì)節(jié)測試，而不是依賴實(shí)質(zhì)性分析程序。

25.D計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

26.C固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該計入的“廣告費(fèi)”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

27.A選項A恰當(dāng)，注冊會計師如果對已記錄的項目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應(yīng)從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風(fēng)險、相關(guān)認(rèn)定和審計目標(biāo)進(jìn)行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨(dú)立的總體對待；

選項C不恰當(dāng)，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨(dú)立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)模驗槭杖脲e報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.C

29.C由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

30.C注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度，財務(wù)報表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

31.D為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

32.C答案解析：A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負(fù)債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表

33.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

34.A選項A，與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項B、C，屬于與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

35.A

36.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實(shí)施的。

37.B本題考查的是對審計證據(jù)相關(guān)性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

(2)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

38.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(選項A錯誤)。在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

39.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

40.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

41.C這種情況下，表明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且進(jìn)行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

42.A選項A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

43.C【答案】C

【解析】因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，從而會影響多項認(rèn)定。

44.A選項A恰當(dāng)，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性；

選項B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會計核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動處理的，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試；

選項C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)；

選項D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊會計師需要重新建立對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識。

綜上，本題應(yīng)選A。

45.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財務(wù)報表的總體審計策略和具體審計計劃。

46.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實(shí)施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實(shí)施的程序。

47.B選項ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

48.B選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿提供了審計工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)；

選項B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

49.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務(wù)報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務(wù)報表已經(jīng)報出后的處理。

50.A

51.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告。

52.ABCD選項A正確，如不計提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)僨或不計提尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風(fēng)險；

選項A正確，被審計單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計提的錯誤；

選項C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會計人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險會增加；

選項D正確，被審計單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負(fù)僨和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

54.BCD選項A正確，選項D錯誤，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件并傳達(dá)全體人員，在記錄和傳達(dá)時，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序；

選項B錯誤，質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，以具體落實(shí)各項質(zhì)量控制措施，而不是不參與；

選項C錯誤，質(zhì)量控制措施的實(shí)施，一部分可能由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，一部分可能是由業(yè)務(wù)人員或職能部門的人員執(zhí)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

55.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)臉?biāo)?；②通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

56.ABCD

57.ABC選項D不恰當(dāng)。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導(dǎo)致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

58.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

59.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細(xì)節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細(xì)節(jié)測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

60.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項C錯誤。

61.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關(guān)財務(wù)報表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)模藭r，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

62.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

63.ABCD題中四個選項都是注冊會計師為審計客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

64.ABC選項A、B、C恰當(dāng)，屬于編制審計工作底稿的主要目的和其他目的；

選項D不恰當(dāng)，審計工作底稿可以便于后任注冊會計師查閱底稿，但不是編制審計工作底稿的目的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

編制審計工作底稿的主要目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)；②提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：①有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；②有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員對按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；③便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；④保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；⑤便于會計師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；⑥便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

65.CD注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點(diǎn)】進(jìn)一步審計程序含義和要求

66.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

67.ABC選項D不恰當(dāng)?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲媶挝粨碛小笔枪芾韺訌拇尕涃Y產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料、委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財務(wù)報表日沒有在被審計單位的倉庫中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

68.ABC選項A、B、C均屬明文規(guī)定；

選項D中做法最多可以表明事務(wù)所的誠實(shí)，無助于彌補(bǔ)專業(yè)勝任能力的不足。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

69.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)；選項C，在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實(shí)物中選取項目追查至盤點(diǎn)記錄。

70.BD若凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1，內(nèi)含報酬率一定大于資本成本，所以利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)或內(nèi)含報酬率對同一個項目進(jìn)行可行性評價時，會得出完全相同酌結(jié)論。而回收期或會計收益率的評價結(jié)論與凈現(xiàn)值的評價結(jié)論有可能會發(fā)生矛盾。

71.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

72.CD為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項C正確)；(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，即審計業(yè)務(wù)能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關(guān)。

73.ABD選項A，重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高；

選項B，重大錯報風(fēng)險包括控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，評估的認(rèn)定層次控制風(fēng)險越高，評估的重大錯報風(fēng)險越高；

選項C，確定重要性在先，評估重大錯報風(fēng)險在后，根據(jù)后者確定前者，邏輯不通；

選項D，重要性水平和重大錯報風(fēng)險呈反向變動。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

74.ABDABD

【答案解析】：為了證實(shí)銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項C工會委員會的基本賬戶與被審計單位財務(wù)核算無關(guān)，無需函證。

75.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

76.ABC某資產(chǎn)的貝他系數(shù)＝該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差/市場組合收益率的方差＝（該資產(chǎn)的收益率與