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2022-2023年甘肅省平?jīng)鍪凶詴媽徲媽W(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

2.下列關(guān)于未更正錯報的說法中，正確的是（）

A.收入的高估錯報可能被費用的高估錯報所抵消

B.財務(wù)報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報構(gòu)成未更正錯報

C.即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師也有可能將這些錯報評價為重大錯報

D.應(yīng)付賬款—甲公司賬戶的高估錯報不能被應(yīng)付賬款—乙公司賬戶的低估錯報所抵消

3.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

B.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.利用媒體刊登名稱變更的信息

D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)

4.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

5.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應(yīng)當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應(yīng)當發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見

6.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

7.在對大秦公司財務(wù)報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)當將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認為此事項屬于錯報

8.關(guān)于錯報，下列表述中不正確的是（）

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師無須考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)認定及財務(wù)報表整體的影響

B.即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能任然認為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重要影響

C.錯報不可能孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報

D.如某項錯報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師也可能將其認為是重大錯報

9.下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務(wù)報表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進行列報

C.注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及上期財務(wù)報表數(shù)字是否正確轉(zhuǎn)入本期比較財務(wù)報表

D.由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

10.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

11.關(guān)于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應(yīng)當以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

12.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

13.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

14.負債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

15.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

16.

第

2

題

助理人員對錯誤或舞弊的審計程序恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會計報表審計就是專門針對錯誤與舞弊進行的

B.當審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會計報表嚴重失實時，注冊會計師應(yīng)修改或追加審計程序。

C.審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊可能時，應(yīng)告X公司管理當局，并記錄于工作底稿。

D.若證實錯誤或舞弊確實存在,且審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見

17.<3>乙注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)正在審計的財務(wù)報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過進一步的審計確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應(yīng)當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

18.下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預(yù)見性

19.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項目的余額為：實收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應(yīng)計入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

20.關(guān)于增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預(yù)見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預(yù)見的審計程序的具體內(nèi)容

C.審計準則對執(zhí)行不可預(yù)見的審計程序沒有量化的規(guī)定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預(yù)見審計程序的過程中陷入困難境地

21.下列有關(guān)審計過程的記錄的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論

B.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當記錄如何處理不一致的情形

C.對如何解決不一致事項的記錄要求意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷有關(guān)的審計工作底稿

22.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

23.()是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

24.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當采用風險導(dǎo)向的思路

25.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。當甲公司同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

26.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

27.在復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對上期已計提減值準備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價值計提折舊

B.固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對于原已計提的固定資產(chǎn)減值準備沒有轉(zhuǎn)回

C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計提折舊

D.采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進行攤銷

28.在下列()情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性。A.A.被審計單位連續(xù)兩年積欠審計費用

B.被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師在該機構(gòu)開立存款賬戶

C.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問

D.注冊會計師大量購買被審計單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

29.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

30.注冊會計師在職業(yè)活動中應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

31.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

32.

第

2

題

北京L會計師事務(wù)所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應(yīng)將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

33.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中錯誤的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

34.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

35.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

36.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應(yīng)當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

37.審計過程中，審計人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認定進行驗證。

A.審計總目標B.具體審計目標C.審計程序D.合法性

38.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

39.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

40.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務(wù)報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表

41.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

42.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

43.下列有關(guān)審計抽樣的表述中，不正確的是（）。

A.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C.在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，因為交易量巨大，需要運用審計抽樣進行控制測試

D.風險評估程序不適合審計抽樣

44.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

45.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對相關(guān)控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

46.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

47.關(guān)于出納員崗位職責，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

48.審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責任方

C.注冊會計師、責任方、預(yù)期使用者

D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

49.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

50.<2>、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行有效性

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

二、多選題(30題)51.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

52.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務(wù)報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當?shù)目傮w應(yīng)對措施有()。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導(dǎo)

53.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

54.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

55.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標的有()。

A.對某筆重要的應(yīng)收賬款進行函證

B.重新計算甲公司當年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

56.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

57.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

58.在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經(jīng)驗，認為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當對其進行函證

59.為應(yīng)對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

60.注冊會計師應(yīng)當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

61.下列各項中，注冊會計師在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當記錄的內(nèi)容有()。

A.測試的具體項目或事項的識別特征

B.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

C.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.索引號

62.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

63.會計師事務(wù)所每做一項審計業(yè)務(wù)，都需要項目合伙人進行復(fù)核，以下關(guān)于復(fù)核的說法中不正確的有（）

A.復(fù)核人員可以沒有適當?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力

B.對重要客戶執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進行更詳細的復(fù)核

C.復(fù)核范圍不會隨業(yè)務(wù)的不同而不同

D.應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

64.在出具審計報告后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價嚴重下跌，則注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（）。

A.應(yīng)當建議是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論

B.如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當相應(yīng)的實施審計程序

C.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給甲公司，則應(yīng)當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給甲公司，則應(yīng)當通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

65.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能發(fā)表的審計意見類型有()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

66.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，為了獲取盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨的變動是否得到恰當?shù)挠涗?，注冊會計師可以實施的實質(zhì)性程序包括（）

A.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確

B.對盤點日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運行的有效性

D.比較盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

67.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

68.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應(yīng)當包括的事項有（）。

A.盈利預(yù)測報告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認可對盈利預(yù)測報告的責任

69.下列程序中可用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計算機輔助技術(shù)．按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當期和以往期間的收入

C.向被審計單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，實施恰當?shù)匿N售以及存貨的截止測試

70.以下關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

71.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

72.在計劃審計工作前，注冊會計師開展的初步業(yè)務(wù)活動應(yīng)包括（）。

A.對客戶與前任注冊會計師有爭議的問題進行調(diào)查

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書

73.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

74.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

75.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項程序中，適當?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

76.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

77.以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見

78.集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當包括（）

A.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關(guān)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

79.

A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風險

80.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中責任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

三、判斷題(3題)81.第

35

題

注冊會計師應(yīng)當就其對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。（）

A.是B.否

82.第

49

題

劉某在作為執(zhí)行J公司會計報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30%。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司2005年度會計報表進行審計、發(fā)表了保留意見審計報告中后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但他卻違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（）

A.是B.否

83.

第

36

題

我國目前稅收立法權(quán)現(xiàn)狀是：中央稅、共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在省級人民代表大會及其常委會。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應(yīng)當溝通的事項可能包括哪些?

85.ABC會計師事務(wù)所承接了D集團公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務(wù)報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，有如下事項：(1)經(jīng)過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責任設(shè)定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導(dǎo)致集團項目組據(jù)此出具了錯誤的結(jié)論，A注冊會計師認為責任應(yīng)當由組成部分注冊會計師承擔。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，考慮對集團財務(wù)報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團財務(wù)報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務(wù)報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團項目組認為該組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團項目組的觀點和做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結(jié)束時注冊會計師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)采取何措施？

參考答案

1.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

2.C選項A錯誤，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報；

選項B錯誤，對于財務(wù)報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報，注冊會計師無需提請被審計單位調(diào)整，這樣的錯報不屬于未更正錯報；

選項D錯誤，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，抵消可能是適當?shù)模?/p>

選項C正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.C注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

4.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。

5.C選項C錯誤，管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財務(wù)報表日的12個月。

6.D如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

7.A選項A恰當，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應(yīng)從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風險、相關(guān)認定和審計目標進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當?shù)?，因為收入錯報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當，在細節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A選項A表述不正確，注冊會計師應(yīng)當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)認定及財務(wù)報表整體的影響，有助于注冊會計師更準確地評估本期的未更正錯報；

選項B表述正確，注冊會計師在確定一項分類錯報是否重大時，需要進行定性評估，需要考慮分類錯報對單個財務(wù)報表或小計數(shù)的影響以及對關(guān)鍵比率的影響；

選項C表述正確，如注冊會計師識別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯報，或被審計單位廣泛運用不恰當?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報，均可能表明還存在其他錯報；

選項D表述正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及對應(yīng)數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

10.D在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

11.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

12.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

13.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

14.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。故答案為A選項。

15.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

16.B會計報表審計的目的是對其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊會計師有責任去發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤與舞弊，如果需專門針對錯誤與舞弊進行審計，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯弊的可能性時，注冊會計師應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改審計程序或追加審計程序。如果證實錯誤或舞弊確實存在，應(yīng)提請被審計單位適當處理，如果被審計單位拒絕調(diào)整或適當披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)視其對會計報表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來避免承擔審計責任。

17.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

18.B選項B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風險。

19.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

20.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

21.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師注冊會計師應(yīng)當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員；

選項B表述正確但不符合題意，有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項C表述不正確但符合題意，對如何解決不一致事項的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計工作的可辯護性。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.B選項B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

23.B財政財務(wù)審計是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

24.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

25.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

26.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

27.C更新改造的固定資產(chǎn)在“在建工程”科目中核算，不計提折舊。

28.B

29.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

30.C選項C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務(wù)報表只能合理保證。

31.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

32.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎(chǔ)。

33.B選項B應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

34.D選項D恰當。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

35.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

36.A選項A不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

37.B在審計過程中，審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計人員就可對管理層的各個認定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個認定的結(jié)論綜合起來，審計人員即可對整個財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計總體目標)。

38.B確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)，例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)，屬于考慮因素之一；②有關(guān)某一特定認定（如存貨的存在認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的計價認定）相關(guān)的審計證據(jù)；③不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)。

選項A、C、D，屬于確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素；

選項B，與相關(guān)性無關(guān)，是注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

40.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計報告的事實，應(yīng)當與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表。

41.B如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

42.D注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

43.C選項C不正確，在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。

44.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎(chǔ)，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。

45.C選項A，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮；選項B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。

46.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

47.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項B正確。

48.C

49.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

50.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應(yīng)當實施的審計程序包括選項BCD的措施；但在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師測試管理凌駕的內(nèi)部控制無效。

51.ACD選項B不恰當。根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

52.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計程序。

53.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

54.ACD選項B，判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

55.AC解析：選項BD主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計價和分攤目標。

56.ABC注冊會計師針對舞弊風險應(yīng)實施不為被審計單位預(yù)見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預(yù)見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實施的審計程序。

57.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

58.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些，選項A不正確；如果已經(jīng)認為函證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

59.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

60.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

61.ABC索引號或者編號是為了匯總及便于交叉索引和復(fù)核而注明在審計工作底稿中的，并不是在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)當記錄的內(nèi)容。

62.ACD選項B不恰當。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

63.AC選項A錯誤，復(fù)核人員應(yīng)當擁有適當?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力；

選項B正確，客戶性質(zhì)的不同影響了復(fù)核的程度；

選項C錯誤，復(fù)核范圍可能隨業(yè)務(wù)的不同而不同；

選項D正確，只有由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核較少的人員的工作才能使復(fù)核起到作用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

64.ABCD在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應(yīng)當建議在財務(wù)報表中進行披露，并與管理層討論；如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當實施相應(yīng)的審計程序；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

65.BD在這種情況下，注冊會計師應(yīng)根據(jù)期初余額對財務(wù)報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

66.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師為了獲取盤點日至資產(chǎn)負債表日質(zhì)檢的存貨變動可以實施的實質(zhì)性程序；

選項C，不屬于實質(zhì)性程序，屬于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

除上述選項ABD外，注冊會計師還可以實施的審計程序是對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序。

67.ABCD

68.ACD【解析】在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見，也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

69.ABCD

70.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

71.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。

72.CD初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

73.CD選項A、B不恰當，所述事項關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項C、D恰當，所述事項的運行情況是留下軌跡的，注冊會計師可以通過檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實相關(guān)的運行情況，可以使用審計抽樣方法。

綜上，本題應(yīng)選CD。

74.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形之一；

選項D不正確，審計工作的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

75.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

76.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

77.BD選項A、C，涉及的事項與前任注冊會計師及其工作無關(guān)，無須與前任注冊會計師溝通；

選項B、D，只要涉及到前任會計師事務(wù)所及注冊會計師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

78.CD選項A、B，是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報內(nèi)容；

選項C、D，是組成部分注冊會計師應(yīng)當向集團項目組溝通的事項。

綜上，本題應(yīng)選CD。

組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項還應(yīng)當包括：1.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息；4.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項；8.可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項。

79.ABCD【解析】項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域，選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風險，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。參考教材P166頁。

80.AD選項A正確，盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負全部責任；

選項C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任，

選項B不正確，選項D正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責。

綜上，本題應(yīng)選AD。

81.Y注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法屬于其在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對于該問題應(yīng)當直接與治理層溝通。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號－與治理層溝通》第28條。

82.Y事實上，劉某是在利用審計期間所了解的J公司的情況為L公司謀取利益，這違反了有關(guān)保密的規(guī)定，對其他投資者也是不公平的。

83.N全國統(tǒng)一實行的地方稅立法權(quán)也集中在中央。

84.A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風險；(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案：(3)在審計中對重要性概念的運用。

85.(1)不恰當。集團項目組不僅應(yīng)當了解集團及其環(huán)境。而且應(yīng)當充分了解集團組成部分及其環(huán)境。(2)不恰當。集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。(3)不恰當。在所述情況下，集團項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分對其財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行一項或多項工作，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(4)不恰當。除非法律法規(guī)另有規(guī)定外，不應(yīng)在針對集團財務(wù)報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師。(5)不恰當。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

86.(1)第(1)事項構(gòu)成缺陷。每年都對固定對象進行盤點，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問題，如果盤點日不是資產(chǎn)負債表日，還應(yīng)檢查盤點日與資產(chǎn)負債表H之歸間的交易，通過調(diào)節(jié)確定期末存貨余額。實質(zhì)性程序注冊會計師應(yīng)實施監(jiān)盤(包括其他連鎖店)，并檢查相關(guān)存貨的記錄。

第(2)事項構(gòu)成缺陷不符合會計準則和相關(guān)會計制度關(guān)于會計分期的要求。會計核算截止日為12月31日-12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時進行會計處理、實質(zhì)性程序：對年底的存貨進行截止測試。

第(3)事項構(gòu)成缺陷。不符合會計核算的一貫性原則，不利于會計信息使用者對會計信息的理解實質(zhì)性程序：進行估價測試。

第(4)事項構(gòu)成缺陷.在先進先出法下，發(fā)出產(chǎn)成品不按川頁序記錄，可能影響營業(yè)成本和存貨數(shù)額的準確性。實質(zhì)性程序：對年底的存貨進行監(jiān)盤并檢奄相關(guān)交易記錄。

(2)監(jiān)盤計劃內(nèi)容(1)有不妥之處。注冊會計師不應(yīng)只監(jiān)盤存貨量較大的店，也應(yīng)選擇其他連鎖店進行監(jiān)盤，監(jiān)盤范圍要擴大。注冊會計師的監(jiān)盤對象不能讓被審計單位知悉。為避免連鎖店存貨移動，監(jiān)盤應(yīng)在同一天進行。監(jiān)盤計劃內(nèi)容(2)有不妥之處。檢查的范圍應(yīng)根據(jù)存貨的內(nèi)部控制、盤點計劃及其執(zhí)行情況、存貨的性質(zhì)等情況來確定，不能統(tǒng)一按存貨期末余額10%復(fù)盤。監(jiān)盤計劃內(nèi)容(3)有不妥之處。監(jiān)盤時最好將貨物移動清點或開箱檢查，防止以空箱充抵存貨或以低價存貨充高價存貨。監(jiān)盤計劃內(nèi)容(4)有不妥之處。盤點結(jié)束時，應(yīng)向甲公司索取存貨盤點前的最后一份驗收報告單(或入庫單)、貨運單(或出庫單)，以備審計時作截止測試用。監(jiān)盤計劃內(nèi)容(5)無不妥之處。

(3)盤點事項(1)沒有不妥之處。盤點事項(2)有不妥之處。在盤點時，收發(fā)存貨應(yīng)單獨放置，防止遺漏或重復(fù)盤點。盤點事項(3)有不妥之處。為外單位代銷的存貨要單獨擺放，單獨記錄，并排除在盤點的范圍之外。盤點事項(4)有不妥之處。應(yīng)當納入盤點范圍之內(nèi)，且在盤點時，注意被審計單位的廢品和毀損品與合格品要分開擺放，分開列示。

(4)在被審計單位存貨盤點結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當：再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。

【提示】如果題目給出盤點日在資產(chǎn)負債表日之后，還應(yīng)實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。

(5)A和B注冊會計師應(yīng)采取的措施包括：查閱前任注冊會計師工作底稿；審閱上期存貨盤點記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運用毛利百分比法等進行分析。2022-2023年甘肅省平?jīng)鍪凶詴媽徲媽W(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

2.下列關(guān)于未更正錯報的說法中，正確的是（）

A.收入的高估錯報可能被費用的高估錯報所抵消

B.財務(wù)報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報構(gòu)成未更正錯報

C.即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師也有可能將這些錯報評價為重大錯報

D.應(yīng)付賬款—甲公司賬戶的高估錯報不能被應(yīng)付賬款—乙公司賬戶的低估錯報所抵消

3.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

B.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.利用媒體刊登名稱變更的信息

D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)

4.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

5.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應(yīng)當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應(yīng)當發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見

6.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

7.在對大秦公司財務(wù)報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)