會(huì)計(jì)科目及賬戶課件

— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）負(fù)債1第31頁/共34頁所有者權(quán)益收入利潤(rùn)現(xiàn)金（一）會(huì)計(jì)科目的含義----對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)一步分類，并賦予每一類別一個(gè)簡(jiǎn)要的名稱，這個(gè)名稱就是會(huì)計(jì)科目。固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)銀行存款管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）2第42頁/共34頁會(huì)計(jì)科目的釋義

一個(gè)科目只是某一會(huì)計(jì)內(nèi)容的名稱而已。

一個(gè)科目只反映一定的內(nèi)容

各科目之間有嚴(yán)格的界限— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容；

既要符合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合對(duì)外報(bào)告滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性；

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性；123

4124312343第42頁/共34頁會(huì)計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按提供信息的詳細(xì)程度分（按隸屬關(guān)系分）資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類總賬科目明細(xì)科目— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）4第64頁/共34頁（三）會(huì)計(jì)科目的分類— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）5第75頁/共34頁2.按會(huì)計(jì)科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類分類別稱會(huì)計(jì)科目總分類科目一級(jí)科目（科目）明細(xì)類科目二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）6第75頁/共34頁

總分類科目

又稱一級(jí)科目或總賬科目。

對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”

等）。

是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。

一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一制定。

明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目。

具體根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）原材料原料燃料輔助材料甲材料乙材料丙材料………………………………一級(jí)科目（科目）二級(jí)科目（子目）第7頁/共34頁三級(jí)科目（細(xì)目）7— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備房屋及建筑物輔助工具銑床刨床沖床………………………………一級(jí)科目（科目）二級(jí)科目（子目）第8頁//共3345頁三級(jí)科目（細(xì)目）8— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）①二者之間的關(guān)系？？？：應(yīng)付賬款某鋼鐵廠某物資公司某物資公司總分科目明細(xì)類科目總分類科目直接駕馭明細(xì)科目9第9頁//共3345頁— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）②總分類科目與明細(xì)科目的區(qū)別總分類科目 明細(xì)類科目1234較粗的指標(biāo)設(shè)置 較細(xì)致的指標(biāo)設(shè)置只用貨幣度量 貨幣量度、實(shí)物量度并用提供的是總括的信息 提供更加詳細(xì)的信息統(tǒng)馭明細(xì)分類科目 補(bǔ)充總分類科目10第10頁/共34頁— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）是不是所有的會(huì)計(jì)科目都要設(shè)置明細(xì)類科目？不一定11第11頁/共34頁— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目12第12頁/共345頁— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）13第13頁/共34頁（三）會(huì)計(jì)科目的分類2.按會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目

負(fù)債類會(huì)計(jì)科目

權(quán)益類會(huì)計(jì)科目

成本類會(huì)計(jì)科目

損益類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會(huì)計(jì)科目性質(zhì)的直接依據(jù)?！?會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）5類會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容（具體見書57）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益成本損益現(xiàn)金14第14頁/共34頁銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)原材料

庫存商品預(yù)付賬款在建工程工程物資短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)………資本公積盈余公積本年利潤(rùn)實(shí)收資本利潤(rùn)分配………生產(chǎn)成本制造費(fèi)用………主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用………— 會(huì)計(jì)科目（Accounting

Title）15第15頁/共34頁（四）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)為了明確會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和所屬類別，同時(shí)為了正確、迅速地在會(huì)計(jì)電算化中輸入、調(diào)用、處理和輸出會(huì)計(jì)科目，我國(guó)財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號(hào)，目前對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目均采用四位數(shù)碼編號(hào)。1

0

1

2

0

1表示二級(jí)科目代碼表示某大類下總分類會(huì)計(jì)科目順序代碼表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼表示總分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的類別代碼練習(xí)會(huì)計(jì)科目類別劃分：1、房屋及建筑物2、工作機(jī)器及設(shè)備3、運(yùn)輸汽車4、庫存生產(chǎn)用鋼材5、庫存燃料6、未完工產(chǎn)品7、庫存完工產(chǎn)品8、存放在銀行的款項(xiàng)9、由出納人員保管的款項(xiàng)10、應(yīng)收某工廠的貨款11、暫付職工差旅費(fèi)12、從銀行借入的款項(xiàng)13、應(yīng)付給光華廠的材料款14、欠交的稅金15、銷貨的款項(xiàng)16、投資者投入的資本17、預(yù)收的押金18、欠付的利潤(rùn)19、支付的銷售費(fèi)用20、銷售產(chǎn)品的成本21、支付的辦公費(fèi)用22、應(yīng)付給職工的工資23、支付的違約罰款24、收取的違約罰款25、提取的公積金26、計(jì)算應(yīng)交的所得稅要求：說明所屬會(huì)計(jì)科目，從會(huì)計(jì)要素角度分析各會(huì)計(jì)科目的類別。第16頁/共345頁16二 賬戶（Account）（一）賬戶的定義----用來記賬的一種實(shí)體工具。釋義：

根據(jù)會(huì)計(jì)科目來開設(shè)的

形式不限

本身也在發(fā)展（二）賬戶的結(jié)構(gòu)第17頁/共34頁17二 賬戶（Account）18第2108頁/共34頁會(huì)計(jì)科目：標(biāo)準(zhǔn)格式的賬戶年憑證摘要對(duì)方科目左方右方余額月日二 賬戶（Account）例：2010年憑證摘要 入庫

發(fā)出

余額月3日1期初余額4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000有必要對(duì)賬戶結(jié)19第2119頁/共34頁原材料總構(gòu)賬進(jìn)行簡(jiǎn)化！二 賬戶（Account）（三）賬戶的簡(jiǎn)化賬戶名稱左方右方原材料期初余額40

000購：10

000購：50

000購：10

000耗：20

000余：90

00020第20頁/共34頁丁字賬戶、T型賬戶二 賬戶（Account）21第21頁/共34頁（四）賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

本期增加發(fā)生額

本期減少發(fā)生額

期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二 賬戶（Account）22第22頁/共34頁（四）賬戶結(jié)構(gòu)二 賬戶（Account）（四）賬戶結(jié)構(gòu)右方左方 賬戶名稱期初余額增加23第23頁/共34頁減少本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額左方 賬戶名稱右方減少期初余額增加本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額（五）賬戶的分類二 賬戶（Account）按內(nèi)容分按指標(biāo)詳細(xì)分資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶24第24頁/共34頁明細(xì)類賬戶二 賬戶（Account）例：

原材料

總分類賬25第25頁/共345頁2010年憑摘要入庫發(fā)出余額月日證31期初余額4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000二 賬戶（Account）例：

原材料明細(xì)分類賬---甲材料26第26頁/共34頁日期摘要入庫出庫結(jié)

存數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本數(shù)量單價(jià)總成本7-11001010007-4購進(jìn)20012240030011.3334007-7發(fā)貨25011.328335011.335677-12購進(jìn)40014560045013.7061677-19購進(jìn)30015450075014.22106677-22購進(jìn)10016160085014.43122677-24發(fā)貨50014.33721535014.4350527-3135014.435052二 賬戶（Account）（六）總分類賬戶和明細(xì)類賬戶的聯(lián)系：+-原材料購：5000購：2000耗：1500余：5500+-甲材料購：5000耗：1500余：3500+-乙材料購：2000余：2000總分類賬戶明細(xì)分類賬戶27第27頁/共34頁二 賬戶（Account）原材料90

000原材料-甲料10

00070

000乙材料-乙料乙材料-丙料28第3208頁/共34頁10

000(七)總分類賬戶與明細(xì)類賬戶的區(qū)別總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科目設(shè)置按二、三級(jí)科目設(shè)置2只用貨幣度量貨幣量度、實(shí)物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)二 賬戶（Account）29第3219頁/共34頁二 賬戶（Account）

實(shí)賬戶與虛賬戶賬戶有余額賬戶無余額實(shí)賬戶虛賬戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益損益類賬戶30第30頁/共34頁三 科目與賬戶的關(guān)系既有聯(lián)系又有區(qū)別

賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的

二者反映的