2021-2022年吉林省松原市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年吉林省松原市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需評(píng)價(jià)的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

2.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師于2018年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對科龍公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會(huì)計(jì)師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于4月1日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告，4月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2018年2月1日開始實(shí)施對東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會(huì)計(jì)師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計(jì)工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估

C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

5.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊會(huì)計(jì)師的能力，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

6.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)

7.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

B.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

C.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財(cái)務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

8.（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

9.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，也是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

D.責(zé)任方不僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)

10.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

11.注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會(huì)計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

12.注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

13.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

14.

第

19

題

提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師不可以通過（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)

15.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

16.下列有關(guān)前任注冊會(huì)計(jì)師與后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

17.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

18.下列作為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序不合理的是()。

A.詢問專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

19.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

20.下列對存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.對第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額

C.存貨計(jì)價(jià)測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.在某些情況下，管理層或注冊會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動(dòng)的控制沒有有效運(yùn)行

21.

第

14

題

注冊會(huì)計(jì)師對制造費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，下列（）程序并非必須實(shí)施的。

A.查明制造費(fèi)用的分配方法是否復(fù)核企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件和受益原則

B.對按預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)查明計(jì)劃與實(shí)際的差異是否及時(shí)調(diào)整

C.審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查制造費(fèi)用的核算內(nèi)容及范圍是否正確

D.對制造費(fèi)用進(jìn)行截止測試，確定有無跨期入賬的現(xiàn)象

22.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

23.以下各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表中的不同項(xiàng)目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認(rèn)營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計(jì)提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

24.作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計(jì)單位書面聲明

25.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

26.（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

27.針對期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

28.為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

29.國家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

30.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

31.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師可能只需要對某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動(dòng)化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍

C.單項(xiàng)控制一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對審計(jì)方案的影響

32.下列注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)采購交易完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類

B.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

33.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機(jī)構(gòu)是（）。

A.董事會(huì)B.職工代表大會(huì)C.股東大會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

34.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會(huì)計(jì)師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.對于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師無須從管理層處獲取其他書面聲明

35.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽名和蓋章

36.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

37.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，丁注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定和執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.截止

38.以下有關(guān)銷售交易的錯(cuò)報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

39.在下列()情況下，注冊會(huì)計(jì)師仍被視為具有獨(dú)立性。A.A.被審計(jì)單位連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用

B.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶

C.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問

D.注冊會(huì)計(jì)師大量購買被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，前任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

41.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

42.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會(huì)計(jì)師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師的父親B.注冊會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

43.注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

45.注冊會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異，

B.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會(huì)計(jì)師沒有必要作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)

D.注冊會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異，并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

46.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

B.注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

D.注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

47.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)

48.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

49.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

50.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

二、多選題(30題)51.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配B.控制活動(dòng)C.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格D.被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督

52.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實(shí)質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括()。A.A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在和歸屬被審計(jì)單位

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)

53.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

54.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中不屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

D.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程

55.注冊會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

56.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.A.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

57.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，但隨著審計(jì)工作的進(jìn)程不能評(píng)估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

58.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時(shí)，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時(shí)，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣

59.

在評(píng)價(jià)編制盈利預(yù)測報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有（）。

A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

60.制定總體策略的過程有助于注冊會(huì)計(jì)師結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果確定的事項(xiàng)有（）

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的類別和數(shù)量，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

B.何時(shí)分配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵日期調(diào)配資源等

C.如何管理、指導(dǎo)和監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否主要事實(shí)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

D.了解內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序、時(shí)間安排和范圍

61.下列說法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

62.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的舞弊

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

63.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個(gè)組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

64.

第

16

題

租賃存在的主要原因有（）。

A.通過租賃可以減稅

B.購買比租賃有著更高的交易成本

C.節(jié)稅是短期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是長期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

65.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持審計(jì)報(bào)告

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的審計(jì)結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

66.關(guān)于對審計(jì)報(bào)告的以下理解中，正確的有（）

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

67.

第

28

題

假定通達(dá)公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于壞賬準(zhǔn)備的下列做法中，王華注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，從收到部分債務(wù)后重新確定

B.對于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會(huì)計(jì)政策，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，直接根據(jù)債務(wù)單位的具體情況計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

68.下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的有（）

A.發(fā)生B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.截止D.準(zhǔn)確性

69.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

70.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.僅當(dāng)舞弊事項(xiàng)影響審計(jì)意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能在報(bào)告中披露

B.如果懷疑被審計(jì)單位高層管理人員舞弊，注冊會(huì)計(jì)師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關(guān)舞弊事項(xiàng)，有助于降低注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計(jì)工作底稿

71.<3>、對注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計(jì)的獨(dú)立性，注冊會(huì)計(jì)師僅觀察而不實(shí)際參加H公司對存貨的盤點(diǎn)工作，但是盤點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)

B.H公司盤點(diǎn)工作結(jié)束后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項(xiàng)目追查至實(shí)物或從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會(huì)計(jì)師在H公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其未完成的盤點(diǎn)工作，但對這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行

D.X產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免給注冊會(huì)計(jì)師造成嚴(yán)重的身體傷害，注冊會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點(diǎn)人員的稱量

72.戊注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

73.將分散在審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)匯總在重大事項(xiàng)概要中有助于（）

A.便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)

B.有助于執(zhí)行以后期間審計(jì)的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項(xiàng)

C.能夠解釋注冊會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.幫助注冊會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對審計(jì)工作的影響

74.下列關(guān)于審計(jì)檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

75.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果

C.若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊會(huì)計(jì)師可以不用針對被審計(jì)單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會(huì)計(jì)師可能無法對被審計(jì)單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

76.注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

77.由于存在審計(jì)固有限制，注冊會(huì)計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。下列有關(guān)審計(jì)固有限制注冊會(huì)計(jì)師理解正確的有（）。

A.審計(jì)工作因注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)不足而受到限制

B.審計(jì)工作因客觀環(huán)境受限無法實(shí)施部分審計(jì)程序而受到限制

C.審計(jì)工作因被審計(jì)單位串通舞弊而受到限制

D.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會(huì)計(jì)師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力

78.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實(shí)質(zhì)性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實(shí)質(zhì)性分祈程序更強(qiáng)

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，有時(shí)也包括余額分析

79.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤D.人為繞過自動(dòng)控制

80.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

三、判斷題(3題)81.

對于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（）

A.是B.否

82.

第

50

題

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

注冊會(huì)計(jì)師對信息系統(tǒng)生成的報(bào)告的越依賴，則確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越小。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(5)E公司于本年度將存貨計(jì)價(jià)方法由月加權(quán)平均法改為移動(dòng)加權(quán)平均法，該會(huì)計(jì)變動(dòng)累積影響數(shù)經(jīng)林旭注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核，其金額并不重大。要求：針對上述情況，清分別判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告并完成下表。

85.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本，A注冊會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣，并提出以下觀點(diǎn)：(1)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。(2)控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計(jì)抽樣。(5)在控制測試中，無論使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會(huì)計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì)，但注冊會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種，如果錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí)，應(yīng)考慮使用差額法。要求：針對上述第(1)到(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡要說明理由。

86.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊會(huì)計(jì)師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項(xiàng)函證編號(hào)客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

參考答案

1.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

2.C選項(xiàng)A、D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤但符合題意，未能完成審計(jì)工作，仍需對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.D解析：本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確：管理層應(yīng)當(dāng)定期對其持續(xù)經(jīng)營能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性，故選項(xiàng)B不正確；管理層評(píng)估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月，故選項(xiàng)A不正確；管理層對超出評(píng)估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，故選項(xiàng)C不正確；請注意，選項(xiàng)D的陳述是欠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模鋵?shí)出題專家的意思是“注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息?！钡x項(xiàng)D省掉了“注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)”的“前提”，如果在選項(xiàng)D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

4.D選項(xiàng)A正確，職業(yè)懷疑是注冊會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項(xiàng)B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項(xiàng)C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師針對評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)。

5.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊會(huì)計(jì)師的能力，注冊會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

6.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對方減輕責(zé)任或替代對方的工作；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D選項(xiàng)A，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容；

選項(xiàng)B，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單；

選項(xiàng)C，請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)；

選項(xiàng)D，闡述了訂購單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

9.A選項(xiàng)A，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。例如，管理層是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，只能由集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項(xiàng)8錯(cuò)誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)D正確；注冊會(huì)計(jì)師在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。選項(xiàng)A正確；無論集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，還是決定由組成部分注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表，都需要確定組成部分重要性。選項(xiàng)C正確。

11.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項(xiàng)，可不調(diào)整。

12.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。

14.BB中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

15.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

16.C選項(xiàng)A不正確，接受委托后與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定。選項(xiàng)B不正確，后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項(xiàng)D不正確，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

17.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

18.D評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序包括重新計(jì)算，不包括重新執(zhí)行，所以選項(xiàng)D的說法不合理。

19.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

20.D監(jiān)盤程序可以證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定，也可為“完整性”認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；對第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證或其他審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確；存貨計(jì)價(jià)測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)，目，選項(xiàng)C不正確。

21.D分配、核算均屬于期間費(fèi)用的審計(jì)內(nèi)容，但截止測試是必要時(shí)才實(shí)施的。

22.D在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。

23.A選項(xiàng)A中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動(dòng)資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項(xiàng)B中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，不影響流動(dòng)資產(chǎn)總額，影響范圍最?。?/p>

選項(xiàng)D中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項(xiàng)A的廣泛性大于選項(xiàng)D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項(xiàng)A的影響范圍大于選項(xiàng)B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時(shí)，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時(shí)，內(nèi)部證據(jù)也有較強(qiáng)的可靠性。經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的審計(jì)證據(jù)比沒有驗(yàn)證的可靠。選項(xiàng)D可靠性較弱。

25.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

26.D科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：①優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點(diǎn)：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。③這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

27.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

28.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

29.C證券法第207條規(guī)定

30.B在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計(jì)人員就可對管理層的各個(gè)認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來，審計(jì)人員即可對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計(jì)總體目標(biāo))。

31.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。

32.B分類認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；完整性認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄；截止認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

選項(xiàng)A，與分類認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)C，與存在認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，與截止認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

33.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會(huì)決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

34.A選項(xiàng)A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，書面聲明不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，除了基本書面聲明，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要獲取一項(xiàng)或多項(xiàng)其他書面聲明，以支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告通常載于會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計(jì)報(bào)告中注明詳細(xì)地址。

36.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

38.D選項(xiàng)A、B、C，錯(cuò)誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項(xiàng)D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認(rèn)定為舞弊。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.B

40.C如果前任注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

41.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級(jí)別。

42.D注冊會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

43.A注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

44.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.C使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的差異。

46.C解析：選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá)，選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

47.A選項(xiàng)A正確，書面聲明是注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

48.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

49.A選項(xiàng)B，對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

50.B對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

51.AC選項(xiàng)A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對控制的監(jiān)督。

52.BCD解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括：資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在；資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)；是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)；資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；收入與費(fèi)用的配比是否恰當(dāng)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng)并前后一致。

53.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項(xiàng)正確?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。B、D選項(xiàng)正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

54.AB選項(xiàng)A，屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B，屬于復(fù)核的具體要求；

選項(xiàng)C、D，屬于監(jiān)督的具體要求。

綜上，本題應(yīng)選AB。

55.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問題。

56.ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

57.BD選項(xiàng)A正確，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

綜上，本題應(yīng)選BD。

58.ABCD確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個(gè)必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選C)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時(shí)，分層就不必要了(應(yīng)選D)。

59.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

60.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于總體審計(jì)策略中確定的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D，屬于具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

61.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容，會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

62.ACD選項(xiàng)A、C、D，如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員；

選項(xiàng)B，組成部分注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊不一定會(huì)表明集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有必要向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

63.AD選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)B不正確，即使乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計(jì)劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元，超過了集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

64.ABD租賃存在的主要原因有：租賃雙方的實(shí)際稅率不同，通過租賃可以減稅；通過租賃可以降低交易成本；通過租賃合同可以減少不確定性。節(jié)稅是長期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

65.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

66.ABD選項(xiàng)A、B表述正確，審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審