安徽省滁州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

安徽省滁州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.某公司2012年2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書(shū)，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

2.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣不能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為56萬(wàn)元。假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于a材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.0B.6C.24D.5

4.以下對(duì)確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無(wú)需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

5.下列不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務(wù)工作底稿

6.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜將（）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.凈資產(chǎn)B.營(yíng)業(yè)收入C.稅前利潤(rùn)D.流動(dòng)資產(chǎn)

8.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

9.有關(guān)控制測(cè)試的目的表述中正確的是（）

A.控制測(cè)試只在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

B.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說(shuō)法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠(chéng)信、滿足獨(dú)立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面聲明

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

11.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)海通科技公司開(kāi)具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對(duì)所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見(jiàn)，有無(wú)異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

12.<4>在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)稱中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要情況下需要針對(duì)與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

13.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對(duì)被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識(shí)別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不～致

14.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

15.在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進(jìn)行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號(hào)是否連續(xù)

D.賬務(wù)處理是否恰當(dāng)

16.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24，93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為()萬(wàn)元。

A.40B.59．07C.60D.84

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，檢查E公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出調(diào)整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無(wú)關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.N公司購(gòu)買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額

C.w公司購(gòu)買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購(gòu)，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

19.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)

D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

20.<2>、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時(shí)，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過(guò)失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過(guò)失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

21.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

22.被審計(jì)單位對(duì)新購(gòu)入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響，但是將對(duì)以后年度造成重大影響。如果該項(xiàng)變更已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做出了披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)是（）。

A.保留意見(jiàn)B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)C.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

23.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為．且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

24.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

25.

第

22

題

計(jì)算資金邊際成本時(shí)需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價(jià)值權(quán)數(shù)B.剩余價(jià)值權(quán)數(shù)C.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)D.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。

下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

27.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

28.如專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施（）針對(duì)性程序以證實(shí)專家的工作。

A.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告B.與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論C.與管理層討論專家的報(bào)告D.檢查已公布的權(quán)威渠道的數(shù)據(jù)

29.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

30.在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證

31.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

C.由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)

32.為了證實(shí)被審計(jì)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月份的支票存根

33.

第

10

題

某國(guó)有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國(guó)家外匯管理部門(mén)核查

C.先由國(guó)家外匯管理部門(mén)審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級(jí)主管部門(mén)審核，后從其外匯賬戶中支付

34.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

35.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.已獲利息倍數(shù)

36.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

37.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

38.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)。在被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉(cāng)庫(kù)發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表或有事項(xiàng)的披露與詢問(wèn)被審計(jì)單位律師的情況不一致

D.倉(cāng)庫(kù)提供的入庫(kù)單數(shù)量與生產(chǎn)部門(mén)完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

39.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行整合審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)（）

A.只需針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.只需針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

C.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期

D.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期

40.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬(wàn)元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬(wàn)元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

41.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計(jì)單位的執(zhí)行董事，會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

42.下列關(guān)于組成部分重要性的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大

43.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

44.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

45.

根據(jù)下文，回答第10～12題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡在對(duì)通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，將與銀行存款相關(guān)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)列為審計(jì)的重點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，李怡需要對(duì)相關(guān)問(wèn)題做出正確的決策。請(qǐng)代李怡做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡懷疑通達(dá)公司的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應(yīng)采?。ǎ┏绦蛴枰圆閷?shí)。

A.調(diào)節(jié)銀行存款余額B.審核壞賬相關(guān)賬戶的準(zhǔn)確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函D.向開(kāi)戶銀行發(fā)函詢證

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

47.對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

48.針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

49.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)對(duì)界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過(guò)失的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

50.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，錯(cuò)誤的是（）

A.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

二、多選題(30題)51.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

B.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

52.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性，對(duì)此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素．評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問(wèn)題的政策和程序。

53.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動(dòng)及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

54.下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

B.與預(yù)防性控制相比，不同被審計(jì)單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試，屬于檢查性控制

55.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

56.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點(diǎn)在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤D.更難進(jìn)行必要的修改

57.針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測(cè)試營(yíng)業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)作為總體

58.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

59.在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通

60.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

61.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)助理人員提出有關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目截止測(cè)試的下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開(kāi)具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間

B.存貨截止測(cè)試的關(guān)鍵在于存貨納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科日的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間

C.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開(kāi)戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出

D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門(mén)接近年底的業(yè)務(wù)記錄

63.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有()。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工D.外部專家

64.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過(guò)的程序

66.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

67.

第

21

題

助理人員在對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

68.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丙公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，下列未違反獨(dú)立性原則的有（）A.鑒證小組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親是丙公司的董事

B.ABC事務(wù)所高級(jí)管理人員三年前（非鑒證小組成員）曾經(jīng)是丙公司的法律顧問(wèn)

C.鑒證小組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表姐擁有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友(非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò))是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長(zhǎng)

69.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說(shuō)法中，正確的是()。A.A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

B.如果要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

C.通常不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確約定

70.大元會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于該管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通

C.拒絕接收審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接收業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

71.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見(jiàn)的類型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)

72.

如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

C.針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對(duì)乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

73.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

74.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

75.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對(duì)2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對(duì)甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對(duì)修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見(jiàn)段中增加說(shuō)明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，具體包括（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

77.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的要求，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)和要求

78.

第

29

題

在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

79.

第

23

題

下列有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮其獨(dú)立性

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必再考慮其獨(dú)立性

C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接

D.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中執(zhí)行抽盤(pán)，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄

C.記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)印件

三、判斷題(3題)81.第

39

題

對(duì)于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

82.第

35

題

如果2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請(qǐng)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購(gòu)者。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)生成的報(bào)告的越依賴，則確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越小。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.針對(duì)確定的非重要組成部分，簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)x公司(境內(nèi)外同時(shí)上市公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時(shí)與母公司開(kāi)戶行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，實(shí)現(xiàn)了股票市場(chǎng)分析師對(duì)X公司2011年利潤(rùn)增長(zhǎng)的預(yù)期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風(fēng)險(xiǎn)，并且把對(duì)當(dāng)年關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入作為特別風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細(xì)節(jié)測(cè)試程序等必要審計(jì)程序，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在x公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認(rèn)真閱讀了x公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了x公司的利潤(rùn)上升空間，預(yù)期x公司的股票價(jià)格在最近大盤(pán)新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動(dòng)下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個(gè)股市終于迎來(lái)了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤(rùn)的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門(mén)的調(diào)查和處罰，其后X公司股票價(jià)格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失8000多萬(wàn)元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，起訴A審計(jì)項(xiàng)目合伙人，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人賠償損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請(qǐng)求，甲、乙、丙、丁等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院是否受理此案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計(jì)項(xiàng)目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)’目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)8000多萬(wàn)元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.第

43

題

永琳會(huì)計(jì)事務(wù)所于2006年3月對(duì)山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報(bào)表審計(jì)后，發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬(wàn)元之多，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運(yùn)文件等的手段，將虛構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)未實(shí)施函證，也未說(shuō)明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運(yùn)文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說(shuō)明函證的必要性。

參考答案

1.C購(gòu)置的新車船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

2.C選項(xiàng)C，審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

3.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元)，成本為60萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。

4.B選項(xiàng)A，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平：選項(xiàng)C，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時(shí)無(wú)需按比例分配。

5.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：①對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項(xiàng)A、B、C屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素；

選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)工作底稿不屬于要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)工作中遇到的各項(xiàng)事項(xiàng)與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

7.D【答案】D

【解析】流動(dòng)資產(chǎn)雖然屬于匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財(cái)務(wù)報(bào)表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)?；?qū)嵙Α?/p>

8.A存貨過(guò)時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

9.B選項(xiàng)A、C不符合題意，屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇；

選項(xiàng)B符合題意控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D選項(xiàng)A，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨(dú)立性要求；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函；選項(xiàng)C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

11.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。

12.D與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項(xiàng)，故選項(xiàng)Ｄ正確。

13.B考慮環(huán)境事項(xiàng)，服務(wù)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不是針對(duì)環(huán)境事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。雖然教材沒(méi)有對(duì)環(huán)境事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對(duì)法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

14.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

15.C選項(xiàng)A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等；

選項(xiàng)C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票等，后者來(lái)自不同的企業(yè)，要求編號(hào)連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計(jì)算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)60

貸：實(shí)收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價(jià)20

17.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提出審計(jì)調(diào)整建議。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

19.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

20.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失而出具了不實(shí)報(bào)告，不會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，因?yàn)槠墼p而出具了不實(shí)報(bào)告，此時(shí)才會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。

21.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

22.B對(duì)會(huì)計(jì)政策不一致的問(wèn)題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

23.A針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

24.C

25.C參見(jiàn)教材133頁(yè)。

26.A持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去。因此，管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。所以選項(xiàng)A正確。

27.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性．選項(xiàng)A主要是說(shuō)抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

28.B【答案】B

【解析】當(dāng)專家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備自行調(diào)查(A、D)的能力。與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論比與管理層討論能獲得更為可靠的審計(jì)證據(jù)。

29.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

30.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)的原始憑證(即購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問(wèn)題。

31.A選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)；此外還有可能獲取所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。

32.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開(kāi)具，且是否均已入賬。

33.C本題考點(diǎn)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目下經(jīng)營(yíng)性對(duì)外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

34.B解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測(cè)試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)調(diào)低，則說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，只能評(píng)估不能降低。

35.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤(rùn)與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

36.A正確答案：A

解析：選項(xiàng)B，銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目；選項(xiàng)C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目；而選項(xiàng)A支付離退休人員工資直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。

37.A選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

38.D

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過(guò)大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)B，實(shí)物銷售量應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說(shuō)明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)一般由訴訟引起，一般情況下被審計(jì)單位律師對(duì)于相關(guān)情況最為清晰，如詢問(wèn)被審計(jì)單位律師與被審計(jì)單位披露不一致，說(shuō)明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)D，入庫(kù)單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個(gè)概念，沒(méi)有可比性。

39.C在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期。

選項(xiàng)A，只對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并且均無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)B，只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不可行，并且無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)C，屬于正確的處理方式；

選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)簽署相同的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬(wàn)元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬(wàn)元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查比較綜合，有一定的難度。

41.D此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

42.B在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

43.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

44.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤(pán)點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

45.C所述問(wèn)題為“盜取現(xiàn)金”，未經(jīng)銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計(jì))，不能通過(guò)B、D予以證實(shí)。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關(guān)記錄的準(zhǔn)確性仍然是滿足的。所述業(yè)務(wù)的關(guān)鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實(shí)上顧客已付款，經(jīng)手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

46.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷售截止測(cè)試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤(pán)來(lái)確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性，從而確定銷售的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無(wú)法識(shí)別出異常。

47.B事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。例如，對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

48.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。

49.D選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來(lái)說(shuō)，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡(jiǎn)稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程存在過(guò)失(簡(jiǎn)稱“存在過(guò)失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個(gè)條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

50.C選項(xiàng)A不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍，如果擬信賴控制的時(shí)間越長(zhǎng)，則需要獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)，因此應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，控制的預(yù)期偏差率越高，則控制不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)C符合題意，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；

選項(xiàng)D不符合題意，針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計(jì)資源和成本，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.ABCD被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；③對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；④對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；⑤被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

52.ABCDA項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式，C項(xiàng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求D項(xiàng)，降低審計(jì)收費(fèi)本身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保審計(jì)客戶不流失的一項(xiàng)具體措施，但必須確保審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

53.BCD選項(xiàng)A，注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

54.ACD選項(xiàng)A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次；

選項(xiàng)B正確，許多檢查性控制取決于被審計(jì)單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習(xí)慣和偏好；

選項(xiàng)C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目，也可能是非正式的程序；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試，屬于預(yù)防性控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

55.BCD了解控制的程序和測(cè)試控制的程序通常相同，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

56.ABC【答案】ABC

【解析】相對(duì)而言，信息技術(shù)控制更難以對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

57.ABC選項(xiàng)A符合題意，總體不完整，無(wú)論金額是否重大，都可能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

選項(xiàng)B符合題意，總體不適當(dāng)，當(dāng)年已收回的款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)與年末應(yīng)收賬款無(wú)關(guān)；

選項(xiàng)C符合題意，總體不完整，該總體未包含那些已發(fā)運(yùn)但未開(kāi)單的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，總體是適當(dāng)和完整的，符合界定總體的要求。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

58.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

59.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通。選項(xiàng)B正確，被審計(jì)單位屬于集團(tuán)的組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團(tuán)治理層溝通。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí),不適合先與被審計(jì)單位管理層溝通。

60.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

61.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

62.ABCD

63.ABC在考慮專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)D不正確)。內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工)(選項(xiàng)B)，也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工)(選項(xiàng)A、C)。

64.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

65.ABC選項(xiàng)D，其成本比較高，不是主要實(shí)施的審計(jì)程序。

66.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題也會(huì)影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

67.BCD期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的，不是公允價(jià)值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對(duì)外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

68.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員的目前是其主要近親屬，并且擔(dān)任審計(jì)客戶的董事，違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)B，高級(jí)管理人員是審計(jì)客戶的法律顧問(wèn)，并且是三年前，已經(jīng)度過(guò)冷卻期，不違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)C、D，表姐及大學(xué)校友均非主要近親屬，不違反獨(dú)立性原則。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

69.AC解析：如要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定；如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告中指明。

70.AB選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是擬承接集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問(wèn)題；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團(tuán)管理層的限制，可能無(wú)法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，上述情況下，如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定，如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并