福建省漳州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

福建省漳州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

2.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.控制環(huán)境薄弱

4.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

5.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

6.在評(píng)價(jià)針對(duì)銷售費(fèi)用中委托代銷手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測值的準(zhǔn)確程度時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.手續(xù)費(fèi)按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的可獲得性

D.已記錄金額與預(yù)測值之間可接受的差異額

7.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會(huì)計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

8.在下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

9.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及相關(guān)附注

B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策

10.

第

2

題

某縣城－國有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

11.以下對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

12.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

13.以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通

B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

14.在專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師最可能有必要實(shí)施（）程序以證實(shí)專家的工作

A.與具有相關(guān)專長的專家討論B.與管理層討論專家的報(bào)告C.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序D.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

15.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

16.對(duì)X公司材料采購業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購?fù)恍吞?hào)的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師宜以訂購單上的（）作為識(shí)別特征。

A.編號(hào)B.供應(yīng)商C.材料型號(hào)D.經(jīng)辦人

17.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

18.通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計(jì)報(bào)告類型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

19.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在出具報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部注冊會(huì)計(jì)師

20.錯(cuò)賬的更正方法不包括（）。

A.藍(lán)字更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.劃線更正法

21.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，白夢注冊會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，白夢注冊會(huì)計(jì)師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性

B.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測試

C.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)華盟公司實(shí)施控制測試

D.作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實(shí)施，所以要對(duì)華盟公司實(shí)施控制測試

22.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

23.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

24.下列屬于審計(jì)報(bào)告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

25.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師通常只關(guān)注兩類舞弊行為，即：侵占資產(chǎn)和編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，下列情形中不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是()。

A.對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改

B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項(xiàng)

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

D.故意錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則

26.以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個(gè)重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

27.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

28.

第

6

題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對(duì)于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

29.下列關(guān)于分層的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對(duì)于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對(duì)總體分層后會(huì)增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層

30.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生

31.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額（）。

A.應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

32.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)D.控制沒有留下軌跡時(shí)

33.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，而注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠

D.注冊會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

34.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

35.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

36.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

37.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

38.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤

39.年度1997199819992000200120022003200420052006應(yīng)納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

40.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

41.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動(dòng)成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

42.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

43.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯(cuò)誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個(gè)人來擔(dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

D.內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計(jì)

44.A注冊會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

45.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細(xì)分類賬D.備查賬

46.K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

47.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，以下事項(xiàng)中，不屬于的是（）。

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)B.明顯微小錯(cuò)報(bào)C.判斷錯(cuò)報(bào)D.推斷錯(cuò)報(bào)

48.丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時(shí)丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請D公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

49.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通

50.

如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（）。

A.甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為

二、多選題(30題)51.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

52.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)秦天公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列審計(jì)程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶控制測試程序的有（）A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

B.檢查現(xiàn)金付款是否經(jīng)過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

53.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

54.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.辛注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

55.確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

56.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的說法中，正確的有（）

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)年度

B.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

57.下列情形中，屬于因利益沖突對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時(shí)為兩個(gè)存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

58.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于審計(jì)范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)其形成審計(jì)意見的影響

59.B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對(duì)助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對(duì)

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

60.下列選項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會(huì)計(jì)分錄

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

61.

第

24

題

庚注冊會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

62.在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對(duì)舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

C.注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

63.注冊會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

64.下列活動(dòng)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟(jì)合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財(cái)務(wù)收支計(jì)劃D.以實(shí)物形式發(fā)放職工福利

65.有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常無需實(shí)施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)所有控制測試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測試分別確定可容忍偏差率

66.

第

20

題

下列描述中，屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

67.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

68.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.得到相關(guān)信息的時(shí)間

69.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能防范

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.對(duì)總體進(jìn)行全查，可以避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)

70.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見的報(bào)告

71.下列各項(xiàng)中，屬于針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制的有（）

A.針對(duì)重大的異常交易的控制

B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

72.第

26

題

在下列（）情況同時(shí)滿足時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平D.期不存在大量的錯(cuò)誤

73.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

74.如果注冊會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施審計(jì)程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。下列相關(guān)說法中．正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間結(jié)合使用實(shí)質(zhì)性程序和控制測試

C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師將期中得到的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的

D.注冊會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間僅實(shí)施控制測試

75.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)報(bào)告日期，下列判斷中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.注冊會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

76.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于甲公司管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估涉及在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)事項(xiàng)或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項(xiàng)或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)距離管理層作出評(píng)估的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對(duì)事項(xiàng)或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對(duì)未來事項(xiàng)的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項(xiàng)的結(jié)果也應(yīng)該一致

77.如果注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊會(huì)計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

78.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過實(shí)施控制測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

79.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計(jì)證據(jù)包括（）。

A.針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性

B.治理層在與注冊會(huì)計(jì)師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對(duì)注冊會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力

80.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證，可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

三、判斷題(3題)81.第

37

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。（）

A.是B.否

82.

第

43

題

如果在會(huì)計(jì)報(bào)表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計(jì)有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間將會(huì)被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮這些服務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的損害。如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運(yùn)用防范措施將損害降至可接受的水平。（）

A.是B.否

83.在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

85.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會(huì)汁師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

(4)在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會(huì)計(jì)K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉儲(chǔ)中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。

(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

參考答案

1.D在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計(jì)劃的重要性水平。選項(xiàng)D屬于不需要修正重要性水平的情形。

2.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

3.D在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境。

4.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

5.D

6.D選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測的準(zhǔn)確性，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)D不應(yīng)當(dāng)考慮但符合題意，屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.D選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

8.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

9.D選項(xiàng)ABC，表述均正確；

選項(xiàng)D，一般來說，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

11.D

12.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損，甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價(jià)或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

13.A選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對(duì)化。

14.A選項(xiàng)A，評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序中，必要時(shí)（如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)）與具有相關(guān)專長的其他專家討論；

選項(xiàng)B、C、D，當(dāng)專家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能不具備自行調(diào)查（選項(xiàng)B、C、D）的能力。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。

16.A【答案】A

【解析】材料型號(hào)、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)，都不宜作為識(shí)別特征。

17.C對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

18.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

19.DD

【答案解析】：項(xiàng)目組內(nèi)部人員不得參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

20.A

21.C選項(xiàng)A不符合題意，如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，注冊會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

綜上，本題應(yīng)選C。

22.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊會(huì)計(jì)師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊會(huì)計(jì)師通過對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊會(huì)計(jì)師通過對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識(shí)別出異常。

23.A生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

24.B因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師提請被審計(jì)單位管理層修改，而被審計(jì)單位不同意修改，這種事項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

25.B選項(xiàng)B屬于侵占資產(chǎn)，不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。連續(xù)編號(hào)的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

27.A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

28.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。

29.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)D恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.D選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，控制測試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.B《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實(shí)。

32.B由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，如果注冊會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣是針對(duì)控制測試進(jìn)行的，不選擇A；由于在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選擇B。由于在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，不選擇C；由于當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣，不選擇D。

33.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C不正確，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書面聲明不可靠；選項(xiàng)D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

34.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。

35.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

36.D查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

37.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

38.B收入、費(fèi)用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

39.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計(jì)應(yīng)納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

40.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

41.B在變動(dòng)成本法下，所有的固定成本都計(jì)入期間成本，利潤=銷量×(單位售價(jià)-單位變動(dòng)產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動(dòng)，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

42.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

43.B選項(xiàng)A正確，總賬與明細(xì)賬的記錄應(yīng)該分開，不能由同一人來完成；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶（每月至少核對(duì)一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，發(fā)生不符，及時(shí)查明原因并做出處理；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)以防止錯(cuò)報(bào)以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

45.D

46.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計(jì)，應(yīng)收賬款的期末計(jì)價(jià)更準(zhǔn)確。

47.B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)三種情形。

48.C針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

49.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

50.C答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注冊?huì)計(jì)師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

51.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長評(píng)估期間。

52.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以同時(shí)用作控制測試和實(shí)質(zhì)性測試；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核的內(nèi)部控制測試程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，屬于檢查被審計(jì)單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制測試程序。

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

54.AC選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

55.ACD注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(選項(xiàng)A)；(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)D)；(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項(xiàng)C)；(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

56.AD選項(xiàng)A表述正確，管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；

選項(xiàng)B表述不正確，如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；

選項(xiàng)C表述不正確，如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不恰當(dāng)?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無保留意見、但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由；

選項(xiàng)D表述正確，注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評(píng)估，可能包括評(píng)價(jià)管理層作出評(píng)估時(shí)遵循的程序、評(píng)估依據(jù)的假設(shè)、管理層的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃以及管理層的計(jì)劃在當(dāng)前情況下是否可行。

綜上，本題應(yīng)選AD。

57.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于因利益沖突對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因?yàn)檫`反保密原則，對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

58.BD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會(huì)計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿的要求；

選項(xiàng)C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而降低；

選項(xiàng)B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，因此，集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目組需要按照相關(guān)規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)其形成審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

59.ABCD

60.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策，不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

61.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，如果該支票號(hào)=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，80(180-2×50)；選項(xiàng)D，3880(180+74×50)。

62.BD選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但是對(duì)管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

63.ABCD在以下情形中，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

64.ABC1．ABC【解析】會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，資金的運(yùn)動(dòng)是通過一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)來進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的交換。ABC三項(xiàng)的內(nèi)容沒有發(fā)生資金運(yùn)動(dòng)，因此不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

65.ABD樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

66.BD選項(xiàng)AC屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

67.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

68.ABC選項(xiàng)A符合題意，確定的重要性水平越低，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)B符合題意，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)C符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測試結(jié)果可靠性要求就越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；

選項(xiàng)D不符合題意，得到相關(guān)信息的時(shí)間影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇，不影響進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

69.BC選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項(xiàng)B說法不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C說法不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D說法正確但不符合題意，如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

綜上，本題應(yīng)選BC。

70.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)