安徽省六安市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

安徽省六安市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

2.下列有關(guān)披露錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯(cuò)報(bào)無法量化，通常不會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)

3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

5.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

6.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中元需測(cè)試

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化。可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起，保存15年

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

10.作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計(jì)單位書面聲明

11.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其溝通的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

12.下列關(guān)于審計(jì)底稿的內(nèi)容說法錯(cuò)誤的是（）。

A.分析表主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。

C.核對(duì)表一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對(duì)某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

13.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍，下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行了交易或從事與被審計(jì)單位的股票、債券等相關(guān)交易活動(dòng)

C.在交易或交易活動(dòng)中遭受了實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失

D.與被審計(jì)單位草擬了交易合同但未實(shí)際進(jìn)行交易

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（）。

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

15.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任

C.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

17.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

18.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

19.在審計(jì)發(fā)展歷程的各個(gè)主要階段，都產(chǎn)生了與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的審計(jì)方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點(diǎn)。以下關(guān)于各種審計(jì)方法的說法中，不正確的是()。A.A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間花費(fèi)在過賬、匯總方面

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)，花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，才有制度基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

20.下列關(guān)于信息技術(shù)審計(jì)范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計(jì)范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

21.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

22.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

23.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯(cuò)誤的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在征得被審計(jì)單位的同意后，方可與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問無條件地作出及時(shí)、充分的答復(fù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分的答復(fù)

24.

甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

25.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

26.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)

27.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

28.在控制測(cè)試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動(dòng)

B.反向變動(dòng)

C.比例變動(dòng)關(guān)系

D.不變

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見類型

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，無論對(duì)信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.驗(yàn)證人工控制B.驗(yàn)證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對(duì)信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評(píng)估D.驗(yàn)證信息系統(tǒng)一般性控制

31.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。

A.賬賬核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.余額核對(duì)

32.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同

33.下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.在計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）

34.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

35.

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就認(rèn)定銀行存款余額是正確的

36.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立惶構(gòu)成不利影響。以下事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)梅的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

37.

第

22

題

計(jì)算資金邊際成本時(shí)需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價(jià)值權(quán)數(shù)B.剩余價(jià)值權(quán)數(shù)C.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)D.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

38.下列跡象中，最可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時(shí)間接近年末

C.管理層未與治理層就某項(xiàng)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

39.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

40.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

B.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

41.在審計(jì)報(bào)告與已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年3月對(duì)外公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉長江公司隱瞞了審計(jì)報(bào)告日前的一筆對(duì)其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.出具補(bǔ)充日期審計(jì)報(bào)告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計(jì)報(bào)告

D.在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段

42.

第

17

題

對(duì)于期貨交易中倉單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時(shí)，正確的處理是（）。

A.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊(cè)人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術(shù)一般控制通常與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出某認(rèn)定有效的應(yīng)用控制，就能減少實(shí)質(zhì)性程序

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認(rèn)定相聯(lián)系

44.下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

45.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

46.

第

16

題

個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計(jì)征個(gè)人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個(gè)體戶經(jīng)營所得

47.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.代編財(cái)務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

49.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改

50.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

二、多選題(30題)51.審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

52.下列各項(xiàng)中，通常會(huì)被認(rèn)為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機(jī)器制造企業(yè)，負(fù)債總額占集團(tuán)負(fù)債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團(tuán)利潤總額的7%，主要從事勞務(wù)提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的60%，收入中大部分是與集團(tuán)之間的買賣交易

53.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

54.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項(xiàng)目合伙人解答項(xiàng)目組成員提出的技術(shù)問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實(shí)每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行

D.“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

55.下列有關(guān)以前審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本題審計(jì)中通常可以直接利用的有（）

A.信息技術(shù)一般控制B.自動(dòng)化應(yīng)用控制C.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制D.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員實(shí)現(xiàn)溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（）

A.向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問

B.采用突擊式監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨的監(jiān)盤

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶

57.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，通報(bào)的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作

B.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

C.識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

58.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

60.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表目的估計(jì)金額

61.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。

A.重大事項(xiàng)概要B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表C.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件D.對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

62.被審計(jì)單位處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，下列說法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)

63.下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體D.大型保險(xiǎn)公司

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計(jì)單位的名稱B.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間

65.

第

34

題

以下屬于股票的價(jià)值形式的有（）。

A.票面價(jià)值B.賬面價(jià)值C.期望價(jià)值D.清算價(jià)值

66.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測(cè)試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測(cè)試應(yīng)收賬款的高估

67.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

C.為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整

D.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

68.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)I公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表中的采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)下面助理人員的疑問，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中正確的有（）。

A.對(duì)某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)金額一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算

B.對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C.對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其借款費(fèi)用也可能存在資本化的部分

D.對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

69.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要要修改審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

70.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財(cái)務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財(cái)能力

C.用財(cái)能力

D.生財(cái)能力

E.理財(cái)人員素質(zhì)

71.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預(yù)付款

72.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

73.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

74.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常也對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.在審計(jì)客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

C.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

75.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對(duì)每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對(duì)每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對(duì)每個(gè)開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡正在對(duì)擬設(shè)立的匯源有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱匯源公司）的出資實(shí)施審驗(yàn)程序。在審驗(yàn)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

對(duì)收款憑證的檢查是審驗(yàn)貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對(duì)于取得的銀行存款收款憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡應(yīng)將其與（）進(jìn)行核對(duì)。

A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函

C.匯源公司出具的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表

D.匯源公司開戶銀行出具的銀行對(duì)賬單

77.

第

26

題

以下轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.外籍個(gè)人D.國有企業(yè)

78.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

79.在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

80.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及擬出具的報(bào)告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評(píng)價(jià)在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具報(bào)告的恰當(dāng)性

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

有些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目往往會(huì)在審計(jì)差異的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項(xiàng)目的“丁”字形賬戶進(jìn)行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。（）

A.是B.否

82.第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)采用綜合運(yùn)用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，于2019年3月20日完成了審計(jì)工作。審計(jì)過程中存在如下事項(xiàng)：(1)從甲公司獲取的銷售合同復(fù)印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認(rèn)的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認(rèn)的，助理人員將未蓋章確認(rèn)的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師初入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的完整審計(jì)思路，助理人員在整理底稿時(shí)，將該張工作底稿與對(duì)相關(guān)內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計(jì)檔案。(3)在審計(jì)持續(xù)經(jīng)營時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)運(yùn)用恰當(dāng)，但導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)仍存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這一情況記錄于審計(jì)工作底稿中，并擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述。(4)在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，將詢證函由被審計(jì)單位蓋章并經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項(xiàng)目組將相關(guān)審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。(6)2019年5月22日，項(xiàng)目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計(jì)檔案借出，確認(rèn)該底稿錯(cuò)誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目組相關(guān)人員對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定存貨為重要賬戶，并初步評(píng)估存貨的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年12月31日對(duì)甲公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，按照抽樣技術(shù)確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計(jì)工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點(diǎn)指令要求，將盤點(diǎn)日前已驗(yàn)收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨(dú)擺放，不納入盤點(diǎn)范圍。

（2）存貨監(jiān)盤計(jì)劃要求，在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，采取從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求甲公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。

要求：

（1）針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，指出管理層盤點(diǎn)指令是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

（2）針對(duì)上述第（2）項(xiàng)，指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

（3）針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，并指出正確的應(yīng)對(duì)措施。

參考答案

1.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

2.B請(qǐng)見教材P513，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中描述未披露信息的性質(zhì)：③如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未披露信息的披露。選項(xiàng)A敘述性披露也會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

3.C對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不正確。

4.A選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

6.B對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

7.C選項(xiàng)A不正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

10.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時(shí)，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時(shí)，內(nèi)部證據(jù)也有較強(qiáng)的可靠性。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的審計(jì)證據(jù)比沒有驗(yàn)證的可靠。選項(xiàng)D可靠性較弱。

11.A前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任。

12.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需保留這些記錄，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

13.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)Ｄ，僅僅與被審計(jì)單位簽訂了交易合同而未實(shí)際進(jìn)行交易的，往往無法計(jì)算所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

14.A在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力（選項(xiàng)C），并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量或復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用（選項(xiàng)B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性（選項(xiàng)D）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為地修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材283頁五應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）總體應(yīng)對(duì)措施。依據(jù)：《審計(jì)》第十七章第384~385頁。【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

15.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。

16.C選項(xiàng)A，“被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的；

選項(xiàng)B，“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任”是管理層的責(zé)任，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（簡(jiǎn)稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)D，“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

18.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

19.B解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)將測(cè)試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計(jì)重點(diǎn)范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)。

20.A選項(xiàng)A正確，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計(jì)范圍的考慮因素；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的

22.C【答案】C

【解析】請(qǐng)見教材P221，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

23.B前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

24.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

25.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。

26.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

27.A車船稅實(shí)行定額稅率。

28.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

29.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

30.C對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的了解和評(píng)估是必須執(zhí)行的程序。

31.C賬實(shí)核對(duì)包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。所以本題答案選C。

32.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

33.D計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。

34.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于識(shí)別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

36.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

37.C參見教材133頁。

38.D選項(xiàng)A，如果交易的形式顯得過于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)年末往往會(huì)發(fā)生比平時(shí)更多的交易；

選項(xiàng)B，交易時(shí)間接近年末未必就是舞弊；

選項(xiàng)C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對(duì)每項(xiàng)交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)處理的需要，可能是為了粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.B[答案]B

[解析]選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

40.C選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平(即錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

41.D此題首先表述了該事項(xiàng)為第三時(shí)段期后事項(xiàng)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表日后知悉了某事項(xiàng)）；其次說明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三時(shí)段采取行動(dòng)的必要條件（該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在且如在審計(jì)報(bào)告日前獲知可能影響審計(jì)報(bào)告）。

選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，管理層修改審計(jì)報(bào)告可能會(huì)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B、C，審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D，在對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，管理層修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中有關(guān)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)原因和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.D【解析】對(duì)于期貨交易中倉單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

43.D選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，在評(píng)估應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.C

45.A信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

46.D解析：個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

47.B選項(xiàng)A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

49.D請(qǐng)見教材P522，選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形包括：(1)與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形;(3)對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形;(4)限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形。

50.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

51.ACD審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計(jì)程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

52.ABD選項(xiàng)A屬于具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分；

選項(xiàng)B屬于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分；

選項(xiàng)C中的組成部分從事不具有特別風(fēng)險(xiǎn)的日常交易，且利潤總額占集團(tuán)利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項(xiàng)D中的組成部分收入總額占集團(tuán)收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團(tuán)之間的關(guān)聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

54.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，了解擬執(zhí)行的工作是指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，表述的是“復(fù)核”的具體要求之一；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.AB選項(xiàng)A、B符合題意，選項(xiàng)C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。

綜上，本題應(yīng)選AB。

56.ACD選項(xiàng)A、C符合題意，都屬于超出被審計(jì)單位管理人員的預(yù)設(shè)，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實(shí)事；

選項(xiàng)B不符合題意，針對(duì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好采用突擊式，不屬于增加不可預(yù)見性的審計(jì)程序；

選項(xiàng)D符合題意，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶屬于實(shí)施更細(xì)致的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

57.ABCD

58.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

59.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

60.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

61.ACD由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

62.AD選項(xiàng)A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)；（2）采用財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B，捐贈(zèng)支出總額是針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)；

選項(xiàng)C，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤是針對(duì)企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

63.ABCD選項(xiàng)A、C屬于，公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體；

選項(xiàng)B、D屬于，公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

64.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

65.ABD股票的價(jià)值形式有票面價(jià)值、賬面價(jià)值、清算價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值。

66.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對(duì)賬單、沒有銷售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測(cè)試應(yīng)付賬款的高估。

67.BCD存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。

68.BCD選項(xiàng)A，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于建造在建工程，其占用的土地使用權(quán)仍然按照無形資產(chǎn)核算，并進(jìn)行攤銷。

69.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形下，可以在歸檔后進(jìn)行修改；

選項(xiàng)C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形之一；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)工作的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

70.BCD

71.BCDBCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)“顯得異?！钡慕灰妆３志?，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。

72.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

73.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

74.ABC選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；

選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其以前做出的判斷或結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

75.AB【答案】AB

【解析】函證是針對(duì)銀行而非針對(duì)賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對(duì)賬戶而非銀行的。

76.BD按照教材敘述的具體審驗(yàn)程序，選項(xiàng)AC均與貨幣資金出資清單核對(duì)。

77.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人。

78.ABC計(jì)提職工薪酬應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

79.BCD

80.ABCD

81.N應(yīng)區(qū)分“調(diào)整分錄”和“重分類分錄”分別進(jìn)行匯總，分別過入“調(diào)整金額”欄和“重分類調(diào)整”欄。

82.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。

83.N本題考核“貨幣資金”項(xiàng)目的填列。“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。

84.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任M公司的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的W和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1分）

（4）審計(jì)資源不足。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對(duì)于直接承接M公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。（1分）

（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不當(dāng)。應(yīng)該安排不參與項(xiàng)目的人員作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，項(xiàng)目組的人員不能作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（1分）

（6）如果存在意見分歧必須解決，否則不能簽署審計(jì)報(bào)告，不能直接采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly

85.第(1)項(xiàng)恰當(dāng)。第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿通常不包括初步思考的記錄，初步思考記錄無需歸入審計(jì)檔案。第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但是該事項(xiàng)不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，而是在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落中單獨(dú)描述。第(4)項(xiàng)恰當(dāng)。第(5)項(xiàng)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作，2019年5月30日已超過規(guī)定的時(shí)限。第(6)項(xiàng)不恰當(dāng)。歸檔后不應(yīng)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

86.

（1）不恰當(dāng)。盤點(diǎn)日前驗(yàn)收的貨物都應(yīng)納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（2）不恰當(dāng)。只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)；還應(yīng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以證實(shí)存貨記錄完整性。

（3）不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著甲公司的盤點(diǎn)中還存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。安徽省六安市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

2.下列有關(guān)披露錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯(cuò)報(bào)無法量化，通常不會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)

3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

5.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

6.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中元需測(cè)試

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化。可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起，保存15年

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來