國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023-2024期末試題及答案(試卷代號：1334)

[國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023-2024期末試題及答案（試卷代號：1334）]國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023-2024期末試題及答案(試卷代號：1334)一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1．稅收籌劃的主體是()。

A.納稅人B．征稅對象C．計稅依據(jù)D．稅務(wù)機(jī)關(guān)2．以下選項中，屬于納稅人的有()。

A.代扣代繳義務(wù)人B。代收代繳義務(wù)人C．居民企業(yè)D．外國人和無國籍人3。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是()。

A．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B．股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C．提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D．轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定4。我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%，其中小型微利企業(yè)減按()的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

A.5%B．10%C。15%D。20%5．下列哪一稅種通常圍繞收入確認(rèn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進(jìn)行稅收籌劃？()A．流轉(zhuǎn)稅B．財產(chǎn)與行為稅C．企業(yè)所得稅D．資源類稅6．在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元（6萬元／年）的扣除屬于()。

A.基本減除費用B．專項扣除費用C．專項附加扣除費用D．其他扣除費用7．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是()。

A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算B．債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C．凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；

相反，則作為債權(quán)人的重組損失D。被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅8．如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出現(xiàn)()。

A．時間性差異B．永久性差異C．會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D．不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異9。某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅()萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A．21.42B．15C。11.54D．12.7210.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)()。

A。本國納稅義務(wù)B．外國納稅義務(wù)C。有限納稅義務(wù)D．無限納稅義務(wù)二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）11.遞延納稅籌劃法是()。

A．推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間B．獲取了貨幣時間價值的相對收益C．企業(yè)沒有減少稅款的繳納D．企業(yè)減少了稅款的繳納12.由于稅收待遇的差別，以下()是獨立納稅主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

A．母公司B．總公司C．分公司D．子公司13．企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額的收入有()。

A．購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息B．外單位欠款給付的利息C．收取的逾期未退回包裝物的押金D．確實無法償付的應(yīng)付款14.下列各項可抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證包括()。

A．增值稅專用發(fā)票B。農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票C．機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書15.-般性稅務(wù)處理條件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有()。

A．被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失B．收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定C．被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變D．收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價值為基礎(chǔ)確定三、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃√，錯誤的劃×，每小題2分，共10分）16.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。(√)17.對受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過6個月的，可以通過生產(chǎn)進(jìn)度或完成工作量的安排來調(diào)節(jié)收入確認(rèn)的時間。(×)18．納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額中扣除。(×)19.納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

(√)20.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時，一般只考慮稅收因素即可。(×)四、簡答題（每小題15分，共30分）21．稅收籌劃具有哪些特點？答：(1)合法性，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃行為本身是符合稅法規(guī)定的，其最基本的特點就是遵守稅法，在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃活動。

(2)事前性，強(qiáng)調(diào)的是一種“超前”，即納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，根據(jù)國家政策法規(guī)和稅收法律對生產(chǎn)經(jīng)營活動與財務(wù)活動進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計和安排。

(3)目的性，稅收籌劃的目的非常明確，即服務(wù)于企業(yè)價值最大化的終極目標(biāo)。

(4)風(fēng)險性，主要體現(xiàn)為籌劃方案的設(shè)計具有主觀性，籌劃方案的實施具有條件性，等等，這些都會帶來籌劃風(fēng)險。

(5)專業(yè)性，此項業(yè)務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng)，必須由稅收、會計核算、財務(wù)管理等專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的人員組織實施。

22.簡述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。

答：(1)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。稅率為25%。

(2)非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民納稅人適用所得稅分為兩種情況：

①非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；

稅率為25%。

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，具體地，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額（除有關(guān)文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外）按20%稅率減半繳納“預(yù)提所得稅”。

五、案例分析題（共20分）23．影視明星趙某與某演出公司簽訂演出合同，約定趙某參加該演出公司投資制作的某部電視劇的拍攝工作，拍攝時