稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)（中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)）全套教學(xué)課件

項(xiàng)目一認(rèn)知中國(guó)稅制項(xiàng)目一認(rèn)知中國(guó)稅制任務(wù)一認(rèn)知稅法的構(gòu)成要素任務(wù)二認(rèn)知我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制及稅法體系項(xiàng)目二增值稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二增值稅發(fā)票的填開(kāi)任務(wù)三增值稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目三消費(fèi)稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二消費(fèi)稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目四城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算任務(wù)二城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅申報(bào)項(xiàng)目五企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目六個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目七房產(chǎn)稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目八城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目九車(chē)船稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二車(chē)船稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目十印花稅計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二印花稅的納稅申報(bào)項(xiàng)目十一其他稅種計(jì)算與申報(bào)

任務(wù)一車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算與申報(bào)任務(wù)二契稅的計(jì)算與申報(bào)任務(wù)三環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算與申報(bào)全套可編輯PPT課件了解稅收、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率的概念;理解我國(guó)現(xiàn)行稅法體系及稅收管理體制;能夠正確判斷企業(yè)需要繳納的稅種;能夠正確選擇我國(guó)稅法規(guī)定的稅率形式。稅收是政府為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能、滿(mǎn)足社會(huì)公共需要,憑借政治權(quán)力,按照法定標(biāo)準(zhǔn)無(wú)償取得財(cái)政收入的一種形式。與其他財(cái)政收入形式相比,稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng),是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。目錄CONTENTS任務(wù)一認(rèn)知稅法的構(gòu)成要素12任務(wù)二認(rèn)知我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制及稅法體系1認(rèn)知稅法的構(gòu)成要素任務(wù)案例知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)內(nèi)容任務(wù)案例長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司成立于2015年3月1日，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍包括化妝品和洗護(hù)用品的生產(chǎn)銷(xiāo)售，法人代表為李佳麗。2018年1月1日起，我國(guó)開(kāi)始征收環(huán)境保護(hù)稅。于是,李佳麗向公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)趙潔詢(xún)問(wèn)我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)法律制度的規(guī)定，趙潔向李佳麗介紹說(shuō):“2016年12月25日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》是征收環(huán)境保護(hù)稅的法律依據(jù),它對(duì)誰(shuí)是納稅人,對(duì)哪些污染物征收,征收多少,納稅期限、地點(diǎn),以及從2018年1月1日起開(kāi)始征收等方面均做了規(guī)定,您問(wèn)的這些都是稅法的構(gòu)成要素?！比蝿?wù)內(nèi)容(1)稅法的構(gòu)成要素一般包括哪些?其中哪些是基本要素及核心要素?用一個(gè)概要圖展示。(2)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率形式有哪幾種?列舉采用各稅率形式的稅種。知識(shí)準(zhǔn)備稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素,一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任、附則等。其中,納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成具體稅種稅收法律制度的基本要素,稅率是核心要素一、總則立法依據(jù)立法目的適用原則等?？倓t主要包括二、納稅義務(wù)人1.代扣代繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù),但根據(jù)稅法規(guī)定,在支付納稅人收入款項(xiàng)時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。2.代收代繳義務(wù)人3.負(fù)稅人納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人,又稱(chēng)納稅主體,是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,包括自然人、法人和其他組織。納稅人解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題。代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù),但根據(jù)稅法規(guī)定,在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是指在經(jīng)濟(jì)上實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。三、征稅對(duì)象個(gè)人所得稅增值稅征稅對(duì)象是在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額。征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征稅對(duì)象即納稅的客體,是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象,即對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志,規(guī)定了稅的名稱(chēng)。四、稅目例如,環(huán)境保護(hù)稅具體規(guī)定了1234大氣污染物水污染物固體廢物噪聲稅目是各個(gè)稅種具體應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目,它是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定稅目,一方面可以明確征稅的具體范圍,另一方面可對(duì)不同的征稅項(xiàng)目制定高低不同的稅率。五、稅率企業(yè)所得稅增值稅房產(chǎn)稅等車(chē)輛購(gòu)置稅比例稅率稅率是指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度,是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。稅率解決了征多少稅的問(wèn)題。1.比例稅率比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象,不論其數(shù)額大小,均按同一比例征稅的稅率。五、稅率累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小或相對(duì)率,劃分若干等級(jí),按不同等級(jí)逐步提高的稅率。2.累進(jìn)稅率(1)超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是指將征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí),按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率,對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額(將超過(guò)一定級(jí)距范圍的部分按高一級(jí)的稅率征收)。征稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越高。我國(guó)綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率。【例1-1】居民個(gè)人綜合所得全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的，稅率為3%，超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率為10%。假如王明2019年應(yīng)納稅所得額為60000元，試計(jì)算王明2019年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。2019年應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000ⅹ3%+（60000-36000）ⅹ10%=3480（元）五、稅率(2)超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率是將征稅對(duì)象按數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率,相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的,對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。征稅對(duì)象的數(shù)額相對(duì)率越高,稅率越高。目前,我國(guó)的土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率。2.累進(jìn)稅率定額稅率又稱(chēng)固定稅額,是指按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。我國(guó)的車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等采用的是定額稅率3.定額稅率六、計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征2.從量計(jì)征從價(jià)計(jì)征是以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù),即征稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額。從量計(jì)征是以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的具體數(shù)量,是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn),即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的稅額。七、納稅環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅增值稅在銷(xiāo)售或進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅在分配環(huán)節(jié)納稅納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。八、納稅期限納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如,增值稅的納稅期限分為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、一個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)交稅款。九、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體申報(bào)納稅地點(diǎn)。十、稅收優(yōu)惠1.減稅和免稅減稅是指對(duì)應(yīng)征稅款減征部分稅款。免稅是對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款給予免除。2.起征點(diǎn)3.免征額稅收優(yōu)惠是指國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的,不征稅;達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的,就其全部數(shù)額征稅。免征額是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。也就是說(shuō),對(duì)納稅對(duì)象中的部分給予減免,只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。十一、法律責(zé)任法律責(zé)任是指對(duì)違反稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施,一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。十二、附則附則是附在稅法后面的規(guī)則,主要對(duì)實(shí)施日期、有關(guān)專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)以及與過(guò)去相關(guān)法律的關(guān)系等內(nèi)容做出說(shuō)明和規(guī)定。一、稅法的構(gòu)成要素、基本要素與核心要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任、附則等。其中,納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成具體稅種稅收法律制度的基本要素,稅率是核心要素。稅法的構(gòu)成要素概要圖如圖1-1所示。操作指南二、我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率形式21341.比例稅率企業(yè)所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、增值稅、房產(chǎn)稅等稅種采用的是比例稅率。2.超額累進(jìn)稅率綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率。3.超率累進(jìn)稅率土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率。4.定額稅率車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等采用的是定額稅率。2認(rèn)知我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制及稅法體系任務(wù)案例知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)內(nèi)容任務(wù)案例在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議期間,長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司法人代表李佳麗關(guān)注了國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中對(duì)未來(lái)稅制改革做出的部署,于是向公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)趙潔詢(xún)問(wèn)本公司繳納稅種的情況,以及稅制改革對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響。任務(wù)內(nèi)容(1)繪制我國(guó)現(xiàn)行稅法體系概要圖。(2)作為一般企業(yè)的長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司需要繳納的稅種有哪些?稅制改革的趨勢(shì)對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有什么影響?請(qǐng)你替財(cái)務(wù)科長(zhǎng)趙潔回答李佳麗的問(wèn)題。一、我國(guó)的稅收管理體制(1)將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并,具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。2018年以前,我國(guó)實(shí)行分稅制,稅收征收管理機(jī)關(guān)有國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān),其中海關(guān)負(fù)責(zé)征收關(guān)稅和船舶噸稅。

2018年3月,中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》,提出改革國(guó)稅地稅征管體制。(2)為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率,將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。(3)稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。知識(shí)準(zhǔn)備二、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系1.稅收實(shí)體法(1)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。流轉(zhuǎn)稅類(lèi)是以商品、勞務(wù)或服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅,流轉(zhuǎn)額即商品交易的金額或數(shù)量和勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)的收入金額。(2)所得稅類(lèi)。所得稅類(lèi)是以納稅人的各種收益額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。(3)資源稅類(lèi)。資源稅類(lèi)是以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅,包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等。(4)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)是以納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅,包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。(5)行為目的稅類(lèi)。行為目的稅類(lèi)是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的或針對(duì)納稅人的某些特定行為而征收的一類(lèi)稅,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅等.21345二、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》1.稅收實(shí)體法我國(guó)現(xiàn)有18個(gè)稅種,截至2019年8月,只有8個(gè)稅種是以稅收法律的形式發(fā)布實(shí)施的二、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系1.稅收實(shí)體法在稅收實(shí)體法規(guī)范的18個(gè)稅種中,除個(gè)人所得稅只對(duì)個(gè)人征收,船舶噸稅只對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收外,其余的稅種都對(duì)企業(yè)征收。二、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)人大常委會(huì))發(fā)布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征收管理法》)執(zhí)行;由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)法》)及《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。這些法律都是稅收程序法。2.稅收程序法稅收實(shí)體法和稅收程序法共同構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。2018年,我國(guó)進(jìn)一步加大了稅收改革力度,降低增值稅稅率,提高小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn);提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除;穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法;大幅擴(kuò)展小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;下調(diào)汽車(chē)、部分日用消費(fèi)品等進(jìn)口關(guān)稅等。這一系列改革表明了我國(guó)稅制改革的趨勢(shì)是繼續(xù)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系概要圖我國(guó)現(xiàn)行稅法體系概要圖如圖1-2所示。操作指南(1)公司銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)或服務(wù),要繳納增值稅。(2)生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口化妝品,要繳納消費(fèi)稅。

(3)繳納增值稅和消費(fèi)稅的,還要附加繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加。(4)進(jìn)口貨物,要繳納關(guān)稅。(5)經(jīng)營(yíng)占用土地,要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(6)購(gòu)進(jìn)車(chē)輛,要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。二、作為一般企業(yè)的長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司需要繳納的稅種(7)擁有車(chē)船,要繳納車(chē)船稅。

(8)受讓土地、房屋權(quán)屬,要繳納契稅。(9)擁有房屋產(chǎn)權(quán),要繳納房產(chǎn)稅。(10)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬,要繳納土地增值稅。(11)啟用賬簿、簽訂合同等,要繳納印花稅。(12)排放污染物,要繳納環(huán)境保護(hù)稅。(13)期末獲利了,要繳納企業(yè)所得稅。(14)給職工發(fā)工資,要代扣代繳個(gè)人所得稅。二、作為一般企業(yè)的長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司需要繳納的稅種綜合訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.納稅義務(wù)人是指依法()的單位和個(gè)人。A.在經(jīng)濟(jì)上實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款B.直接負(fù)有納稅義務(wù)C.有義務(wù)代扣代繳應(yīng)納稅款D.有義務(wù)代收代繳應(yīng)納稅款2.下列稅法構(gòu)成要素中,屬于稅收法律制度核心要素的是()。

A.納稅義務(wù)人B.征稅對(duì)象C.稅率D.計(jì)稅依據(jù)3.按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額的稅率是()。

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率4.下列稅種中,屬于財(cái)產(chǎn)稅的是()。

A.房產(chǎn)稅B.煙葉稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.印花稅5.王靜2018年3月取得租金收入2000元,稅率為20%,免征額為800元,則其應(yīng)納稅額為()。

A.400元B.240元C.560元D.160元綜合訓(xùn)練二、多項(xiàng)選擇題1.與其他財(cái)政收入形式相比,稅收具有的特征包括()。

A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.有償性D.固定性2.下列稅法構(gòu)成要素中,屬于稅收法律制度基本構(gòu)成要素的有()。

A.納稅義務(wù)人B.征稅對(duì)象C.稅率D.計(jì)稅依據(jù)3.我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率形式有()。

A.比例稅率B.全額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率4.下列稅種中,屬于流轉(zhuǎn)稅的有()。

A.房產(chǎn)稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.印花稅

5.資源稅類(lèi)是以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅,包括()。

A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.土地增值稅6.截至2018年4月,在我國(guó)現(xiàn)有的18個(gè)稅種中,以稅收法律的形式規(guī)范的有()。

A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.環(huán)境保護(hù)稅D.車(chē)船稅綜合訓(xùn)練三、判斷題1.納稅人即負(fù)稅人,是指在經(jīng)濟(jì)上實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。()2.稅目是征稅對(duì)象的具體化,可以針對(duì)不同的征稅項(xiàng)目制定不同的稅率。()3.比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象,不論其數(shù)額大小,均按同一個(gè)比例征稅的稅率。()4.起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。()5.國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后,稅務(wù)機(jī)關(guān)不但承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收征管,還承擔(dān)行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、罰沒(méi)收入等12項(xiàng)非稅收入征管職責(zé),各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。()6.所得稅類(lèi)是以納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅,包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。()謝謝收看THANKS項(xiàng)目二增值稅計(jì)算與申報(bào)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定;熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具及使用規(guī)定;掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算;能夠正確選擇增值稅適用稅率并進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算;能夠填寫(xiě)一般納稅人增值稅的納稅申報(bào)表、小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào)表;能夠運(yùn)用增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票;

能夠在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行一般納稅人增值稅的納稅申報(bào)與繳稅、小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào)與繳稅。增值稅是對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是我國(guó)現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模最大的稅種,自2016年5月1日起營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅。目錄CONTENTS任務(wù)一增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算12任務(wù)二增值稅發(fā)票的填開(kāi)任務(wù)三增值稅的納稅申報(bào)31增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)案例知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)內(nèi)容任務(wù)案例長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司于2019年7月8日進(jìn)行本年度6月份增值稅申報(bào),2019年6月初有上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額18000元,2019年6月發(fā)生的與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)網(wǎng)上勾選認(rèn)證,其中住宿費(fèi)發(fā)票按可報(bào)銷(xiāo)金額認(rèn)證):(1)6月1日,從長(zhǎng)春華誼商貿(mào)有限公司(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:912201052896567800)購(gòu)入原材料珠光漿300桶,每桶50元,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款15000元,增值稅1950元,如圖2-1所示。材料已驗(yàn)收入庫(kù),款已付。任務(wù)案例(2)6月2日,銷(xiāo)售給長(zhǎng)春東環(huán)商貿(mào)有限公司洗發(fā)乳、護(hù)發(fā)素各1000箱,洗發(fā)乳200元/箱,護(hù)發(fā)素220元/箱,不含稅金額420000元,稅額54600元,開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(開(kāi)票)(3)6月3日,銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)員吳丹報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2850元(預(yù)借2000元),1090元火車(chē)票上均注明吳丹身份信息,住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)為424元/天。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及住宿費(fèi)發(fā)票(勾選認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)48元)如圖2-2、圖2-3所示。(其他原始單據(jù)略)任務(wù)案例(4)6月5日,經(jīng)理室購(gòu)入筆記本電腦一臺(tái),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,價(jià)款8000元,增值稅1040元,款項(xiàng)用當(dāng)日申請(qǐng)的銀行本票支付,如圖2-4所示。

(5)6月8日,用面額450000元銀行匯票從天津市活力貿(mào)易有限公司購(gòu)入表面活性劑3500桶,每桶99元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款346500元,增值稅45045元,如圖2-5所示。材料尚未入庫(kù),余款58455元退回。任務(wù)案例(6)6月10日,于6月8日從天津市活力貿(mào)易有限公司購(gòu)入的表面活性劑到達(dá),驗(yàn)收入庫(kù),簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)3815元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如圖2-6所示。任務(wù)案例(7)6月12日,支付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用電費(fèi)價(jià)稅合計(jì)20340元,水費(fèi)3708元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如圖2-7、圖2-8所示。任務(wù)案例(8)6月15日,銷(xiāo)售給長(zhǎng)春仁興貿(mào)易有限公司洗發(fā)乳、護(hù)發(fā)素各1000箱,洗發(fā)乳200元/箱,護(hù)發(fā)素220元/箱,不含稅金額420000元,稅額54600元。為盡早收款,給予客戶(hù)折扣政策(2/10,1/20,n/30)。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,發(fā)票上注明收款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。(開(kāi)票)(9)6月17日,公司將新研發(fā)首批生產(chǎn)的生發(fā)洗發(fā)乳10箱作為福利發(fā)放給職工個(gè)人,該生發(fā)洗發(fā)乳暫無(wú)市場(chǎng)售價(jià),成本為270元/箱,成本利潤(rùn)率為10%。(10)6月18日,銷(xiāo)售給長(zhǎng)春興隆貿(mào)易有限公司洗發(fā)乳、護(hù)發(fā)素各2000箱,洗發(fā)乳200元/箱,護(hù)發(fā)素220元/箱,不含稅金額840000元,稅額109200元。該客戶(hù)為老客戶(hù),給予5%的商業(yè)折扣,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(折扣發(fā)票),發(fā)票上注明收款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。(開(kāi)票)任務(wù)案例(11)6月20日,向長(zhǎng)泰超市有限公司銷(xiāo)售貨物,不含稅金額44900元,稅額5837元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(清單發(fā)票),在備注欄內(nèi)注明收款方式為銀行轉(zhuǎn)賬。銷(xiāo)售貨物資料如表2-1所示。(開(kāi)票)任務(wù)案例(12)6月21日,發(fā)生銷(xiāo)售退回,本月2日銷(xiāo)售給長(zhǎng)春東環(huán)商貿(mào)有限公司的洗發(fā)乳因部分質(zhì)量未達(dá)到約定標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)協(xié)商,退回其中的800箱(200元/箱,金額160000,稅額20800元),同時(shí)退回原銷(xiāo)售發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。將2日向長(zhǎng)春東環(huán)商貿(mào)有限公司銷(xiāo)售洗發(fā)乳、護(hù)發(fā)素各1000箱的專(zhuān)用發(fā)票作廢,并重新開(kāi)具銷(xiāo)售洗發(fā)乳200箱、護(hù)發(fā)素1000箱,不含稅金額260000元、稅額33800元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(開(kāi)票)(13)6月23日,購(gòu)進(jìn)建倉(cāng)庫(kù)用工程物資,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款8000元,增值稅240元,如圖2-9所示。任務(wù)案例(14)6月25日,銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人長(zhǎng)春友誼有限公司洗發(fā)乳、護(hù)發(fā)素各10箱,洗發(fā)乳200元/箱,護(hù)發(fā)素220元/箱,不含稅金額4200元,稅額546元,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。(開(kāi)票)(15)6月26日,將公司暫時(shí)不用的廠房出租給長(zhǎng)春遠(yuǎn)達(dá)有限公司并收到租金8000元,增值稅720元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,備注欄寫(xiě)“長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司廠房B出租”。(開(kāi)票)(16)6月28日,維修小汽車(chē)支出3000元,收到增值稅普通發(fā)票,如圖2-10所示。任務(wù)案例(17)6月29日,委托長(zhǎng)春興隆廣告有限公司設(shè)計(jì)廣告,支付廣告設(shè)計(jì)費(fèi),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額10000元,稅額600元,如圖2-11所示。任務(wù)案例(18)6月29日,進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),關(guān)稅完稅價(jià)格為500000元,增值稅稅額為65000元,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)一份,如圖2-12所示。任務(wù)案例(19)6月30日,直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者洗發(fā)乳1箱,含稅價(jià)248.60元/箱,護(hù)發(fā)素1箱,含稅價(jià)271.20元/箱,焗油膏1箱,含稅價(jià)452.00元/箱,價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售金額為971.80元,均未開(kāi)具發(fā)票。(20)6月30日,月末盤(pán)存單上發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的表面活性劑因管理不善被盜100桶,金額為9900.00元,增值稅為1287.00元,上月已申報(bào)抵扣。任務(wù)內(nèi)容(1)解析長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司2019年6月發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

(2)計(jì)算長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司2019年6月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司2019年6月可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算長(zhǎng)春佳麗日用品有限公司2019年6月應(yīng)納增值稅稅額。知識(shí)準(zhǔn)備一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算概要圖如圖2-13所示。一、增值稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位;個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。為了便于征收管理,我國(guó)將增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一、增值稅的納稅人①增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元及以下。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

(1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。②小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人,不再作為小規(guī)模納稅人。③年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。1.小規(guī)模納稅人(2)小規(guī)模納稅人的管理。對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法,用不含稅銷(xiāo)售額乘以征收率即應(yīng)納稅額,不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,一般也不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟(jì)往來(lái)的實(shí)情,小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的(銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外),稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。一、增值稅的納稅人1.小規(guī)模納稅人一、增值稅的納稅人一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制,登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除以下規(guī)定情形外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記:2.一般納稅人(1)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的(包括非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè))。(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人,即自然人)。一、增值稅的納稅人納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),且符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明;個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作“稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)”,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。2.一般納稅人一、增值稅的納稅人自其選擇的一般納稅人生效之日起,納稅人按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。2.一般納稅人中華人民共和國(guó)境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。一、增值稅的納稅人3.扣繳義務(wù)人二、增值稅的征稅范圍銷(xiāo)售貨物是有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益等。1.銷(xiāo)售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配等勞務(wù)。單位或個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)二、增值稅的征稅范圍陸路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)包括3.銷(xiāo)售服務(wù)(1)交通運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)是指利用運(yùn)輸工具將貨物或旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括二、增值稅的征稅范圍①程租業(yè)務(wù)是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。②期租業(yè)務(wù)是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營(yíng),均按天向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。(注意與經(jīng)營(yíng)租賃的光租區(qū)分)③濕租業(yè)務(wù)是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營(yíng),均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。(注意與經(jīng)營(yíng)租賃的干租區(qū)分)3.銷(xiāo)售服務(wù)另外,對(duì)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),也按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。二、增值稅的征稅范圍(2)郵政服務(wù)。郵政服務(wù)是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。3.銷(xiāo)售服務(wù)(3)電信服務(wù)。電信服務(wù)是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源,提供語(yǔ)音通話服務(wù),傳送、發(fā)射、接收或應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。①基礎(chǔ)電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)等提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以及出租或出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。②增值電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)等提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。二、增值稅的征稅范圍(4)建筑服務(wù)。建筑服務(wù)是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。3.銷(xiāo)售服務(wù)(5)金融服務(wù)。金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。二、增值稅的征稅范圍(6)現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。3.銷(xiāo)售服務(wù)①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)等。②信息技術(shù)服務(wù)是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)等。③文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)等。④物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)等。⑤租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。二、增值稅的征稅范圍水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)也屬于經(jīng)營(yíng)租賃。⑥鑒證咨詢(xún)服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅。⑦廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)等。⑧商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)等。⑨其他現(xiàn)代服務(wù)是指除上述8種現(xiàn)代服務(wù)外的現(xiàn)代服務(wù)。3.銷(xiāo)售服務(wù)(7)生活服務(wù)。生活服務(wù)是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求而提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng),包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。二、增值稅的征稅范圍銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài),但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)的,轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)的,以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。4.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)5.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)的貨物。只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,均應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。二、增值稅的征稅范圍6.進(jìn)口貨物①銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。②提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

③服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)。④所銷(xiāo)售或租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。⑤所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。⑥財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二、增值稅的征稅范圍7.“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”的含義(1)在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),提供勞務(wù)。二、增值稅的征稅范圍2134①境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。②境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。③境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7.“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”的含義(2)不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的情形。二、增值稅的征稅范圍2134①將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)。②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。8.視同銷(xiāo)售行為(1)單位或個(gè)體工商戶(hù)的下列行為視同銷(xiāo)售貨物,征收增值稅:二、增值稅的征稅范圍6578⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。8.視同銷(xiāo)售行為(1)單位或個(gè)體工商戶(hù)的下列行為視同銷(xiāo)售貨物,征收增值稅:提示:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于④、⑤不視同銷(xiāo)售,且進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;用于⑥~⑧視同銷(xiāo)售。二、增值稅的征稅范圍①單位或個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)單位或個(gè)人的下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),征收增值稅:②單位或個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。8.視同銷(xiāo)售行為二、增值稅的征稅范圍（1)混合銷(xiāo)售行為。一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;其他納稅人的混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。9.混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為的增值稅處理自2017年5月起,納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,分別適用不同的稅率或征收率。二、增值稅的征稅范圍①兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,從高適用稅率。(2)兼營(yíng)行為。兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍包括銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的多項(xiàng)行為,涉及不同稅率或征收率的應(yīng)稅行為。②兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,從高適用征收率。③兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,從高適用稅率。9.混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為的增值稅處理提示:混合銷(xiāo)售按主業(yè)繳納增值稅;兼營(yíng)分別核算、分別納稅,未分別核算則從高適用稅率或征收率。二、增值稅的征稅范圍10.不征收增值稅的項(xiàng)目(1)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。(2)存款利息。(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。(4)房地產(chǎn)主管部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。(5)在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。21345三、增值稅的稅率和征收率銷(xiāo)售貨物勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)納稅人增值稅采用比例稅率:一般納稅人增值稅稅率分為基本稅率13%、低稅率9%、低稅率6%和零稅率;小規(guī)模納稅人采用征收率。(一)基本稅率13%進(jìn)口貨物除另有規(guī)定外稅率為13%三、增值稅的稅率和征收率(二)低稅率9%(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。21345納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:三、增值稅的稅率和征收率納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除(一)、(二)、(四)另有規(guī)定外,稅率為6%。其具體包括增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù),銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)等。(三)低稅率6%(1)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(2)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。具體如下:①?lài)?guó)際運(yùn)輸服務(wù)。②航天運(yùn)輸服務(wù)。③向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等。④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。(四)零稅率三、增值稅的稅率和征收率1.一般規(guī)定

(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,征收率為3%。(2)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的購(gòu)進(jìn)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅。

(3)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%的征收率征收增值稅。

(4)納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。(五)征收率三、增值稅的稅率和征收率

(5)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更:①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。⑤自來(lái)水(對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水,按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅,不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款)。⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(五)征收率三、增值稅的稅率和征收率(6)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更:①公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。(五)征收率三、增值稅的稅率和征收率④以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。⑤在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。⑥以清包工方式提供的建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。⑦為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。⑧為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。(五)征收率三、增值稅的稅率和征收率(7)一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅:①寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。②典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。(五)征收率三、增值稅的稅率和征收率2.特定行業(yè)規(guī)定(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),按照5%的征收率征收增值稅。(2)個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)一般納稅人轉(zhuǎn)讓、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(5)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率征收增值稅。(6)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,按照5%的征收率征收增值稅。(五)征收率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率可見(jiàn),采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),關(guān)鍵是銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷(xiāo)售額的確定(1)一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定。銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),銷(xiāo)售額中不含增值稅稅款。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼基金集資費(fèi)返還利潤(rùn)違約金滯納金延期付款利息賠償金代收款項(xiàng)包裝費(fèi)包裝物租金儲(chǔ)備費(fèi)優(yōu)質(zhì)費(fèi)運(yùn)輸裝卸費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)代墊款項(xiàng)其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):四、應(yīng)納稅額的計(jì)算①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。②同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi):由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。④銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。⑤以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷(xiāo)售額的確定(2)含稅銷(xiāo)售額的換算。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷(xiāo)售額的確定(3)視同銷(xiāo)售或價(jià)格明顯偏低的銷(xiāo)售額的確定。納稅人有價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或有視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定銷(xiāo)售額:①按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。②按其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額,其計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額或組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定,除另有規(guī)定外,一般為10%。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定。1234①發(fā)生折扣時(shí)銷(xiāo)售額的確定。折扣方式包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。②以舊換新方式下銷(xiāo)售額的確定。③以物易物方式下銷(xiāo)售額的確定。④還本銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定。1.銷(xiāo)售額的確定(4)特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算①包裝物租金銷(xiāo)售額的確定。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,在銷(xiāo)售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅稅款。②包裝物押金銷(xiāo)售額的確定。包裝物押金是含稅收入,在并入銷(xiāo)售額征稅時(shí),需要先將該押金換算為不含稅收入,再計(jì)算應(yīng)納增值稅稅款。逾期包裝物押金銷(xiāo)售額=逾期包裝物押金÷(1+稅率)1.銷(xiāo)售額的確定(5)包裝物租金、押金銷(xiāo)售額的確定。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算但是,對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷(xiāo)售額的確定(6)“營(yíng)改增”行業(yè)銷(xiāo)售額的規(guī)定。①貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。②直接收費(fèi)金融服務(wù),以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。③金融商品轉(zhuǎn)讓,以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。④經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。⑤融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷(xiāo)售額的確定⑥航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額,不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。⑦一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。⑧提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。⑨納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。⑩房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷(xiāo)售額的確定(7)銷(xiāo)售額確定的其他規(guī)定。①納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。②納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。③銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算,納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定④納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:a.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額。b.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%c.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%d.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%⑤從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸客票或增值稅電子普通發(fā)票。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)服務(wù)。④購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(3)適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式,依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

(4)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生上述(2)中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形的,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(5)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生上述(2)中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)凈值是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。(6)納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷(xiāo)售折讓、中止或退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;因銷(xiāo)售折讓、中止或退回而收回的增值稅稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

(7)有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票:①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(8)自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額,即加計(jì)抵減政策。其計(jì)算公式為當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

(9)按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票,應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證(自2019年3月1日起所有一般納稅人均可登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)增值稅一般納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”,申請(qǐng)稽核比對(duì)。(一)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額應(yīng)為不含稅銷(xiāo)售額,納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)一般納稅人按規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的,因銷(xiāo)售折讓、中止或退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.建筑服務(wù)及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)增值稅額的計(jì)算與繳納(1)小規(guī)模納稅人和一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.建筑服務(wù)及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)增值稅額的計(jì)算與繳納(3)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。提示:銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額;