2023年(全國稅務(wù)師)(稅法一)模擬試卷（含答案）

1．下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，錯誤的是（）。A.珠寶玉石首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人將卷煙銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅適用的從價稅率是11%2．2022年3月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導(dǎo)零售價為50萬，市場售價在45萬至50萬之間，銷售給本企業(yè)高管零售價為22.6萬，4S店按價稅合計22.6萬開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關(guān)于車輛購置計稅價格說法正確的是（）元。A.車輛購置稅計稅價格按20萬確定B.國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格C.納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅D.納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額3．某商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模納稅人，專門從事二手車經(jīng)營，2023年3月銷售其收購的二手車取得含稅銷售額32萬，該批車輛原含稅收購價26萬。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬，本車輛系2016年6月購置，上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（不考慮小規(guī)模納稅人1％減征政策）A.0.17B.0.98C.0.67D.0.224．單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。A.將委托加工收回的貨物用于個人消費B.將外購的小汽車用于抵償債務(wù)C.將購買的商品作為福利發(fā)給職工D.將購進的建材用于職工宿舍的建設(shè)5．某汽車修配廠，為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月提供修理修配勞務(wù)，取得收入5.06萬元，銷售汽車用品取得收入2.87萬元，本月購進修理用配件支付價稅合計金額1.26萬元，上述業(yè)務(wù)收人均為含稅收入且能夠分別核算，2019年1月該修配廠應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.0B.0.19C.0.23D.0.246．關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動C.稅收立法程序是稅收立法的核心D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》7．關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A.消費稅計稅銷售額包括增值稅B.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額C.高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額D.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額8．煙葉稅實行比例稅率，稅率為（）。A.10%B.20%C.30%D.5%9．下列服務(wù)屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)征收范圍的是（）。A.旅游娛樂服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.教育醫(yī)療服務(wù)D.物流輔助服務(wù)10．2020年8月在某市區(qū)稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，某市區(qū)企業(yè)所屬商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）上月隱瞞銷售商品收入150萬元，除補繳相關(guān)稅金外，處以1倍罰款。該企業(yè)就上述事項應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額（）萬元。A.1.21B.0.39C.1.05D.1.0911．現(xiàn)行消費稅規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)可重新核定最低計稅價格的情形是指銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上，累計上漲或下降幅度在()以上。A.20%B.15%C.10%D.5%12．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨核算的銷售公司，2021年7月將10噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為80000元。白酒銷售公司對外的銷售價格為120000元/噸，稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低不含稅計稅價格為84000元/噸，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。A.250000B.340000C.178000D.17000013．下列情形中需要繳納土地增值稅的是（）。A.個人銷售商鋪B.因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)C.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.企業(yè)資產(chǎn)整合過程中涉及房地產(chǎn)過戶14．某汽車制造廠將排量為2.5升的自產(chǎn)A型小汽車4輛轉(zhuǎn)作本廠固定資產(chǎn)，3輛對外抵償債務(wù)，3輛獎勵給本廠優(yōu)秀員工。已知，無A型小汽車對外銷售價格，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.47472.53B.118681.32C.43200D.10800015．某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前開發(fā)A項目并取得銷售收入5000萬元，2021年3月1日后繼續(xù)轉(zhuǎn)讓該項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入2100萬元，該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元A.7100B.7000C.6791.90D.6513.7616．納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.收訖銷貨款的當(dāng)天B.移送的當(dāng)天C.銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天D.購買方提貨的當(dāng)天17．下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法正確的是（）。A.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為取得的全部價款和價外費用C.納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為取得的全部價款和價外費用D.經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額18．下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.輕軌B.叉車C.地鐵D.汽車掛車19．某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2018年8月，外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣，該加工廠2018年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()元。A.2940.66B.3380.07C.2513.33D.3084.5520．以下關(guān)于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。A.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅B.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅C.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在開采環(huán)節(jié)計算繳納資源稅D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅21．一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A.即征即退B.先征后退C.先征后返D.減半征收22．下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法借用了民法的原則B.稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的財產(chǎn)關(guān)系C.稅法與民法屬于同一法律體系D.稅法優(yōu)于民法23．購買自用應(yīng)稅車輛，下列項目中計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）。A.實際支付給銷售者的全部價款（不含增值稅稅款）B.支付的車輛裝飾費C.增值稅稅款D.違約金、包裝費、保管費等價外收費24．納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，繳納車輛購置稅的期限是購買之日起()日內(nèi)。A.10B.15C.30D.6025．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月將6年前建造的一處廠房對外出租，一次性收取全年含稅租金60萬元，企業(yè)該業(yè)務(wù)采用簡易計稅方法計稅，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.2.86C.1.75D.7.4326．某市一卷煙廠委托縣城一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費7600元（不含增值稅），受托方無同類雪茄煙的市場銷售價格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（雪茄煙消費稅稅率為36%）A.1570.78B.1436.14C.2199.09D.1940.0027．某航空公司是增值稅一般納稅人，2020年6月提供國際運輸服務(wù)向客戶共收取價款180億元人民幣，國內(nèi)飛行向客戶共收取價稅合計金額190億元人民幣，6月該公司應(yīng)確認(rèn)銷項稅額為（）億元。A.0B.17.27C.15.69D.40.128．2021年5月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購進材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選認(rèn)證并抵扣進項稅額，期初無留抵稅額，該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬元。A.234B.434C.598D.20029．根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.煙葉稅實行定額稅率B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C.煙葉稅的征稅對象是采摘的新鮮煙葉D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地30．2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.7231．下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的表述，錯誤的是（）。A.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅B.對取得的無形資產(chǎn)收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入C.對于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按簽訂合同當(dāng)日或簽訂合同當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣D.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額32．下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A.生產(chǎn)人造石油的事業(yè)單位B.進口原煤的上市公司C.銷售外購已稅原煤的企業(yè)D.開采鐵礦石的上市公司33．自2020年12月21日起，國家稅務(wù)總局決定在全國新設(shè)立登記的納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化，其中電子專票由（）監(jiān)制。A.國家稅務(wù)總局B.各省稅務(wù)局C.各縣、市稅務(wù)局D.財政部34．根據(jù)規(guī)定，納稅人進口自用小汽車，在進口環(huán)節(jié)支付的下列款項中不計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）。A.支付給海關(guān)的增值稅B.支付給海關(guān)的消費稅C.支付給海關(guān)的關(guān)稅D.因進口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費35．下列各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的是（）。A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的旅游服務(wù)B.境外單位向境內(nèi)單位提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機器設(shè)備D.境外單位向境內(nèi)單位提供的工程施工地點在境內(nèi)的建筑服務(wù)36．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不符合規(guī)定的是（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報并繳納稅款37．甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期計稅銷售額為（）萬元。A.500.00B.458.72C.532.11D.476.1938．甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅稅額0.65萬元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入8萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A.0.80B.0.65C.1.04D.1.7239．根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進口小汽車，免征車輛購置稅B.已繳納車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅C.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅40．下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法錯誤的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額C.在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計算扣除41．下列關(guān)于超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，表述正確的有（）。A.對外國駐華機構(gòu)及人員進口自用且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算，由海關(guān)代征B.征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車C.對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為5%D.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人E.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算42．根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施B.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除C.如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第2個工作日D.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報E.納稅義務(wù)人因不可抗力，不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月43．下列憑證屬于增值稅發(fā)票種類的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.代扣代繳增值稅款完稅憑證C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.增值稅電子普通發(fā)票E.收費公路通用費增值稅電子普通發(fā)票44．下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。A.事業(yè)單位B.個人C.家庭D.私營企業(yè)E.國有企業(yè)45．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列支出項目應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本作為扣除項目的有（）。A.耕地占用稅B.基礎(chǔ)設(shè)施費C.建筑安裝工程費D.開發(fā)間接費用E.契稅46．下列關(guān)于酒類產(chǎn)品計征消費稅的說法，正確的有()。A.銷售黃酒時收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時并入銷售額計征消費稅B.啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格劃分檔次C.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于個人消費的，應(yīng)當(dāng)按其同類產(chǎn)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)D.白酒計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案E.用外購的酒精勾兌白酒出售，不得扣除外購酒精的已納消費稅47．房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（）。A.安置回遷B.對外出租C.獎勵職工D.利潤分配E.對外投資48．納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用增值稅免稅規(guī)定的,可以放棄免稅，下列關(guān)于放棄免稅權(quán)處理的說法，正確的有()。A.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得再申請免稅B.納稅人提出放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)C.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅D.納稅人可根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)E.納稅人放棄免稅權(quán)后，其免稅期間外購的貨物，一律不得抵扣進項稅額49．根據(jù)關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列屬于關(guān)稅特定減免稅的有（）。A.科教用品B.殘疾人專用品C.慈善捐贈物資D.重大技術(shù)裝備E.外國企業(yè)無償提供的設(shè)備50．下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.進口應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天B.委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付加工費的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天D.采取直接收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天51．根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說法錯誤的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天C.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報并繳納稅款D.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算E.在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人52．下列各項中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結(jié)轉(zhuǎn)B.減半征收C.核定減免率D.抵免稅額E.免征額53．根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅B.增值稅起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定C.增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶D.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅E.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過15萬元免征增值稅的政策54．以下按照“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅的有()。A.以蒸餾酒為酒基，具有國家相關(guān)部門]批準(zhǔn)的國食健字文號，且酒精度低于38度B.以食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的衛(wèi)食健字文號，且酒精度低于38度.C.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒D.以白酒為酒基，加入藥材、補品等配制的泡制酒E.果啤55．下列各項中，符合進口貨物進口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策的有（）。A.消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)消費稅B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅C.國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅D.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅E.進境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅56．下列銷售行為取得的收入，應(yīng)當(dāng)計算征收增值稅的有（）。A.納稅人提供林木管護勞務(wù)B.電信單位提供語音通話服務(wù)C.試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)，以公益活動為目的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房代收的住宅專項維修資金E.工廠為員工提供免費餐飲住宿服務(wù)57．下列關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的說法，正確的有（）。A.營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除B.凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加扣除C.對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，計征土地增值稅時，準(zhǔn)予另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，不允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅E.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除58．下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.納稅人將其開采的原礦，自用于非應(yīng)稅資源品生產(chǎn)，原礦在移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的銷售額C.納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計算繳納資源稅D.納稅開采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率E.從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)為企業(yè)開采應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量59．根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列敘述正確的有（）。A.以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的稅率征收消費稅B.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按白酒稅率征收消費稅C.委托方收回的應(yīng)稅消費品，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅D.進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅E.小汽車的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定60．下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費稅政策的表述中，正確的有（）。A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅B.用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時一律不得扣除已納消費稅C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，按銷售額全額征收消費稅D.經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助、獎勵等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費稅E.鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅61．宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費為（）萬元。A.437.40B.364.50C.457.65D.384.7562．某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）；（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元；（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元；（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0.56B.0.64C.0.63D.0.0063．2020年11月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其2016年3月開始建設(shè)的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2020年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2020年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬元。A.285.71B.2666.67C.2691.67D.310.7164．某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)所支付的地價款為2880萬元，契稅率4%，備案登記手續(xù)費4.8萬元；發(fā)生建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，成新度折扣率60%；轉(zhuǎn)讓時繳納印花稅6萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)（）萬元。A.7738.34B.7858.34C.7863.14D.7921.3465．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，也不能提供購房時契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護建設(shè)稅稅率7%；教育費附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費，出售辦公樓采用采用簡易計稅方法計算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.84.60B.138.60C.102.50D.148.5066．某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給某商場自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬元，取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費11.3萬元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬元，該辦公樓系2018年購買，購買時支付買價12萬元，相關(guān)稅費0.6萬元。（4）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計100萬元，本月月底收回50％貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，當(dāng)月實際收到貨款40萬元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對外出租，每月租金收入2萬元，當(dāng)月共收取1年的含稅租金24萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個月，實際租期為13個月。（6）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元，稅金為0.39萬元。（7）1月購進的已抵扣過進項稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬元，其中包含運費成本6萬元。（8）銷售未抵扣過進項稅額的舊設(shè)備一臺，取得含稅收入10.3萬元，并開具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當(dāng)月購進自用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬元；（10）當(dāng)月購進原材料，全部用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅為（）萬元。A.1.99B.2.79C.2.77D.2.7267．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，款項尚未收到；（2）購進貨物，支付價稅合計金額226萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運費價稅合計5萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知該批農(nóng)產(chǎn)品成本100萬元（含運費成本2萬元，從一般納稅人運輸企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批農(nóng)產(chǎn)品未生產(chǎn)領(lǐng)用且上月已申報抵扣進項稅額；（4）將廠房對外出租，簽訂租賃合同：租賃期限為2021年10月1日至2022年9月30日，含稅租金為120萬元，且租金于簽訂合同時一次性收取，甲企業(yè)按一般計稅方法計算增值稅；（5）期初留抵進項稅額10萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2021年10月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.71.37B.52.29C.61.20D.61.3768．甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說法正確的是（）。A.當(dāng)月免抵稅額17.10萬元B.當(dāng)月免抵稅額57萬元C.當(dāng)月應(yīng)退稅款20.09萬元D.當(dāng)月應(yīng)退稅款36.91萬元69．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油不含稅價格均為0.5萬元/噸，該公司2019年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元。合同約定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日付款，5月付款60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。5月實際收到款項2000萬元。（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于礦井修復(fù)，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。（4）購進建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額120萬元，稅額15.6萬元（5）購買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬元和5.4萬元，其中，原材料運輸途中發(fā)生正常耗損5%。已知，該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。根據(jù)上述資料，問題如下問題：本月可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額為多少（）萬元。A.41.3B.42.76C.47.6D.4970．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%）（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期收款方式結(jié)算，每月16日為收款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。（2）將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測的油田開采原油8噸，開采原油過程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價格。（4）購進建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。（5）購進生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.銷售汽油時應(yīng)繳納增值稅B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬元C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅D.銷售汽油時應(yīng)繳納資源稅E.銷售汽油時應(yīng)繳納消費稅71．某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司2021年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油10萬噸，銷售5萬噸，取得不含稅收入1000萬元，將其中4萬噸用于加工成品油，當(dāng)月成品油全部銷售，取得不含稅收入1500萬元，剩余1萬噸原油用于油田范圍內(nèi)運輸原油過程加熱。（2）從某深水油氣田中開采天然氣100萬立方米，當(dāng)月銷售80萬立方米，不含稅單價為2元/立方米。剩余20萬立方米贈送給長期合作的供暖公司。（3）銷售一批原油，收取不含稅貨款500萬元。（4）支付勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬元，稅額36萬元。（5）從小規(guī)模納稅人處購入一臺煉油設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。已知：天然氣資源稅稅率為6%，原油資源稅稅率為6%，不考慮疫情期間稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.30B.31.59C.60D.61.5972．甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒22噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入210萬元，另收取品牌使用費52萬元、優(yōu)質(zhì)費13萬元；（2）提供原材料委托乙企業(yè)加工1000公斤散裝藥酒，成本為13萬元，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)無同類藥酒售價，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1880瓶，以每瓶120元的不含稅價格通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤120元。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤）根據(jù)上述資料，回答下列問題：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅（）萬元。A.1.67B.1.76C.1.37D.1.8573．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）6月份銷售自產(chǎn)白酒5噸，開具普通發(fā)票收取價稅合計金額14625元，另收取包裝費1170元，包裝物押金3510元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產(chǎn)A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格；將4噸自產(chǎn)的B牌白酒用于贈送，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，不含稅銷售價格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲酒廠7月份應(yīng)繳納消費稅（）元。A.16500B.20200C.20250D.2150074．甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2018年5月和6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。5月份經(jīng)營情況:.(1)內(nèi)銷貨物銷售如下:注:以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款銷售方式銷售的貨物尚未發(fā)出。(2)進料加工保稅料件關(guān)稅完稅價格折合人民幣800萬，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。(3)甲企業(yè)物資中心，為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。(4)外購原材料、燃料以及動力，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額為136萬元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂投資協(xié)議，接受丙企業(yè)以自產(chǎn)設(shè)備對甲企業(yè)進行投資，丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，稅額為34萬元。6月份經(jīng)營情況:(1)內(nèi)銷貨物1000件，每件不含稅價格為0.4萬元，出口貨物取得收人折合人民幣600萬元。(2)國內(nèi)購進某種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71萬元，增值稅45萬元。(3)甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過的設(shè)備一臺用于企業(yè)在建工程，該設(shè)備原值80萬元，已提折舊26萬元，不含稅公允價格為48萬元，該設(shè)備購進時已抵扣過進項稅13.6萬元。(4)將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)產(chǎn)品400件用于本企業(yè)當(dāng)?shù)氐恼写?，貨物已移送。已?增值稅稅率為16%,退稅率為12%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%,(不考慮地方教育附加),進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅依據(jù)，計劃分配率60%，當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。提示:每一步驟計算以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)5月份應(yīng)繳增值稅()萬元。A.-40.48B.-2.08C.-28.98D.-7.7875．某市甲日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批高檔香水精，關(guān)稅完稅價格為15萬元，關(guān)稅稅率為40%。在海關(guān)完稅后取得了完稅憑證。另將貨物運至公司貨場支付不含稅運費1萬元，取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）購進一批化妝品用農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。當(dāng)月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)高檔化妝品。（3）委托一縣城日化廠乙（一般納稅人）加工高檔化妝品，甲提供上月購入的原料，成本為50萬元，另支付不含稅運費1萬元，取得了一般納稅人運輸企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，將貨物運至受托方處；支付不含稅加工費和輔料費用8.5萬元，取得了乙開具的增值稅專用發(fā)票。乙公司無同類產(chǎn)品的銷售價格。本月加工產(chǎn)品已全部收回。（4）領(lǐng)用進口高檔香水精的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔香水。（5）本月將高檔化妝品和普通護膚品組成成套禮盒銷售，取得不含稅銷售額共計220萬元，其中普通護膚品的銷售額為45萬元。（6）公司開展促銷活動向客戶贈送了高檔香水100盒，另將50盒高檔香水用于獎勵公司員工。已知該香水的每盒平均不含稅售價為500元，最高不含稅售價為680元。資料：以上化妝品均為高檔化妝品，消費稅稅率為15%，上月增值稅留抵稅額為20萬元。要求：甲日化公司應(yīng)納的進口環(huán)節(jié)稅金是（）萬元。A.6.72B.10.43C.11.55D.12.9276．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2017年6月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司在計算土地増值稅時，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（）萬元。A.24.51B.354.51C.348.29D.23.4977．甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國外進口原煤3000噸，支付買價108萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用30萬元，保險費無法確定。（2）將上月從外省購入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0B.8.64C.13.25D.13.2978．位于深圳市的甲公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質(zhì)，且是一家經(jīng)批準(zhǔn)的航空運輸銷售代理企業(yè)。2021年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）在國內(nèi)利用大巴車運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額125萬元；從深圳運送旅客至香港，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額33.6萬元。（2）已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入8.8萬元（含稅收入）；為客戶辦理退票而向客戶收取的手續(xù)費收入6.5萬元（含稅收入）。（3）該公司提供境外航段機票代理服務(wù)，取得含稅收入54萬元，向客戶收取并支付給其他單位境外航段機票結(jié)算款28萬元，相關(guān)費用4萬元，支付給境外單位的款項，取得有效的簽收單據(jù)。（4）甲公司因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司（以下簡稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，乙公司為甲公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。乙公司代甲公司支付勞務(wù)派遣員工工資，并為其繳納社會保險和住房公積金。2020年1月，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入46萬元（含稅），其中代甲公司支付給勞務(wù)派遣員工工資18萬元、為其辦理社會保險12萬元及繳納住房公積金7萬元。乙公司選擇按簡易計稅方法計稅，開具增值稅普通發(fā)票。（5）甲公司租入一臺設(shè)備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款22萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（6）采取預(yù)收款方式出租客貨兩用車5輛，一次性預(yù)收含稅租金35萬元。（7）銷售2008年購入的貨運汽車5輛，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額22萬元；銷售2013年5月購置自用的小汽車一輛，取得含稅收入4.5萬元，該公司未放棄享受相關(guān)的減稅優(yōu)惠。（8）將一棟閑置辦公樓出租給丙企業(yè)，并簽訂租賃合同。合同注明：租期1年，前四個月無償租賃給丙企業(yè)，后八個月每個月收取含稅租金10萬元，共計80萬元，于2021年1月5日一次性收取。（9）甲公司當(dāng)月購進汽油用于車輛使用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額39萬元，90%用于公司運送旅客，10%用于公司接送員工上下班。（10）甲公司當(dāng)月支付高速公路通行費21萬元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.61萬元；一級公路、二級公路通行費共計9萬元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.43萬元。其他相關(guān)資料：除特別說明外，上述業(yè)務(wù)均按一般計稅方法計稅；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月抵扣；假設(shè)甲公司不適用進項稅額加計抵減政策。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司1月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.17.27B.15.35C.17.78D.21.4079．甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2020年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）進口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為35萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運回酒廠，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)使用。（2）向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。（3）直接零售給消費者個人白酒25噸，每噸售價3萬元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額75萬元。（4）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23.5萬元。（5）將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上增值稅稅額4萬元。已知該批白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。（6）生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.8萬元。（7）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進的酒精被盜，成本為2.6萬元（含運費成本0.6萬元）。其他相關(guān)資料：小汽車的消費稅稅率為9%；白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：?甲酒廠進口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進口消費稅（）萬元。A.3.73B.4.33C.10.77D.10.0580．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)在A市申報時增值稅的銷項稅額是（）萬元。A.36B.54.33C.55.98D.56.18【參考答案】1．A2．D3．D4．A5．A6．B7．C8．B9．D10．A11．A12．C13．A14．A15．B16．A17．A18．D19．C20．C21．A22．A23．A24．D25．B26．A27．C28．D29．D30．B31．C32．D33．B34．A35．D36．D37．B38．B39．AB40．D41．ABDE42．ABE43．ADE44．ADE45．ABCD46．BD47．ACDE48．ACE49．ABCD50．AD51．CE52．BCD53．ABD54．ABC55．ABCE56．AB57．ABE58．BCD59．ACD60．ACD61．A62．C63．A64．C65．D66．B67．D68．C69．D70．ACE71．A72．A73．D74．A75．D76．C77．A78．B79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：珠寶玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。2．解析：取消了稅務(wù)總局對不通過類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由適用《征管法》。3．解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝32÷（1＋0.5％）×0.5％＋3÷（1＋3％）×2％＝0.22（萬元）。小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。4．解析：選項B，屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項CD，屬于將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅的行為，而不是視同銷售行為。5．解析：自2019年1月1日起至2020年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。月銷售額=(5.06+2.87)+(1+3%)=7.70(萬元)，免征增值稅。6．解析：廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別還包括稅收法規(guī)的立法范疇；選項C，稅收立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心問題；選項D，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《憲法》和《立法法》。7．解析：選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。8．解析：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。9．解析：物流輔助服務(wù)屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)征收范圍。現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。10．解析：罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)補繳增值稅＝150÷（1+13%）×13%＝17.26（萬元）應(yīng)補繳城建稅＝17.26×7%＝1.21（萬元）11．解析：現(xiàn)行消費稅規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，在銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上，累計上漲或下降幅度在20%以上的，稅務(wù)機關(guān)可重新核定最低計稅價格。12．解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。120000×70%＞80000，所以應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格作為計稅依據(jù)。應(yīng)納消費稅=10×84000×20%＋10×2000×0.5=178000（元）。13．解析：土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項A，個人銷售商鋪，需要繳納土地增值稅；選項B、C、D，均免征土地增值稅。14．解析：（1）沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅價格。其中，屬于應(yīng)征消費稅的應(yīng)稅車輛，計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）；（2）車輛購置稅針對自產(chǎn)并“自用”的才征稅，對于對外抵償債務(wù)的3輛和獎勵給優(yōu)秀員工的3輛，該汽車制造廠不繳納車輛購置稅；（3）該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅=組成計稅價格×10%=100000×4×（1+8%）÷（1-9%）×10%=47472.53（元）。15．解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入＝營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)確認(rèn)收入＝5000+2100÷（1＋5%）＝7000（萬元）。16．解析：納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。17．解析：選項B，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額；選項C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項D，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。18．解析：車輛購置稅的應(yīng)稅車輛包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車,不屬于應(yīng)稅車輛。19．解析：因為納稅人自己管理不善的原因造成毀損的，其及進項稅額不準(zhǔn)予抵扣，但是如果是自然災(zāi)害非人為控制原因造成的，則可以抵扣。該加工廠2018年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=22620+(1-10%)x10%=2513.33(元)。20．解析：選項C，開采環(huán)節(jié)不繳納資源稅，應(yīng)該在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。21．解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。22．解析：選項B，稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系；選項C，稅法與民法聯(lián)系密切，但兩者分屬不同法律部門，分別屬于公法與私法體系；選項D，沒有稅法優(yōu)于民法的規(guī)定，這是錯誤的。23．解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。24．解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。25．解析：4月應(yīng)繳納的增值稅=60÷（1+5%）×5%=2.86（萬元）。26．解析：城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。受托方代收代繳的消費稅＝（48250+7600）÷（1-36%）×36%＝31415.63（元）應(yīng)代收代繳的城建稅＝31415.63×5%＝1570.78（元）27．解析：境內(nèi)單位提供國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。自2019年4月1日起，交通運輸服務(wù)適用9%的稅率。該公司應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=190÷（1＋9%）×9%=15.69（億元）28．解析：本題考查出口環(huán)節(jié)增值稅免抵退稅的計算。第一步：梳理內(nèi)銷業(yè)務(wù)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項稅額=800×13%=104（萬元），全部進項稅額598萬元。第二步：剔稅當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×（出口貨物適用稅率-出口退稅率）=2000×（13%-10%）=60（萬元）。第三步：抵稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-（全部進項稅額-第二步中的不得免征和抵扣稅額）=104-（598-60）=-434（萬元）。第四步：算尺度當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價×退稅率=2000×10%=200（萬元）。第五步：算退稅200＜434，故應(yīng)退稅200萬元，選項D正確。選項A是留抵稅額，選項B是應(yīng)納稅額，選項C是當(dāng)期全部進項，故選項ABC均錯誤。29．解析：選項A，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項C，煙葉稅的征稅對象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉。30．解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬元）。31．解析：對于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣32．解析：選項A，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項B，資源稅進口環(huán)節(jié)不征收；選項C，外購已稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。33．解析：自2020年12月21日起，國家稅務(wù)總局決定在全國新設(shè)立登記的納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化，其中電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制。34．解析：納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅，因進口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費需計入關(guān)稅完稅價格中。35．解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，是指銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。選項ABC均不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)。36．解析：煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。37．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。自2019年4月1日，適用稅率為9%。當(dāng)期允許扣除的土地價款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝（800÷2000）×200＝80（萬元）計稅銷售額＝（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）＝（500＋80-80）÷（1＋9%）＝458.72（萬元）38．解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅＝5×13%＝0.65（萬元）39．解析：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅47、2020年11月，甲石油企業(yè)從低豐度油氣田通過三次采油技術(shù)開采出原油并銷售，取得不含增值稅價款150萬元，該石油企業(yè)選擇減征比例最高的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，已知石油的資源稅稅率為6％，則甲石油企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.9B.6.3C.7.2D.4.5納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。從低豐度油氣田開采的原油，減征20％資源稅；三次采油開采出的石油，減征30％資源稅。甲石油企業(yè)選擇減征比例最高的稅收優(yōu)惠政策，因此減征30％資源稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=150×6％×（1-30％）=9×70％=6.3（萬元）40．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。41．解析：選項C，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。42．解析：選項C，如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日；選項D，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報。43．解析：增值稅發(fā)票種類包括：（1）增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票；（2）增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票；（3）增值稅電子普通發(fā)票；（4）機動車發(fā)票；（5）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；（6）增值稅電子專用發(fā)票；（7）全面數(shù)字化的電子發(fā)票。44．解析：環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含個人和家庭。45．解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。房地產(chǎn)開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。46．解析：選項A:銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品時收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時并人銷售額計征消費稅;選項C:應(yīng)按平均銷售價格作為計稅依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策，選項E已經(jīng)過時，酒精已不屬于消費稅征稅范圍。自2014年12月1日起，取消酒精消費稅，選項E不選。47．解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨帀性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。48．解析：境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。放棄免稅的，政府簡政放權(quán)，實行的是備案制，B錯誤。納稅人不能根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，D錯誤。49．解析：選項E，不屬于關(guān)稅減免項目。50．解析：選項B：委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項C：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項E：采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。51．解析：選項C，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款；選項E，在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。52．解析：本題考查各種減免稅形式的區(qū)分，稅額式減免主要包括全部免征、減半征收（選項B正確）、核定減免率（選項C正確）、抵免稅額（選項D正確）、另定減征稅額。選項AE屬于稅基式減免的形式。53．解析：選項C，增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶；選項E，自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過15萬元免征增值稅的政策。54．解析：(一)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。具有國家相關(guān)部門]批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號;酒精度低于38度(含)。(二)以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。(三)其他配制酒，按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。上述蒸餾酒或食用酒精為酒基是指酒基中蒸餾酒或食用酒精的比重超過80%(含);發(fā)酵酒為酒基是指酒基中發(fā)酵酒的比重超過80%(含)。55．解析：選項D：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以按海關(guān)認(rèn)定的進口貨物受損后的實際價值確定進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅組成計稅價格公式中的關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，并依法計征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。56．解析：選項C，試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以規(guī)定的公益活動為目的，不征收增值稅。選項D，代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不征收增值稅的。選項E，單位或個體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。57．解析：選項C，對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。58．解析：選項A，納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。選項E，從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。59．解析：選項B，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅；選項E，境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定。60．解析：用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時準(zhǔn)予扣除已納消費稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。61．解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可以扣除的稅金包括城建稅、教育費附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，銷售不動產(chǎn)，增值稅稅率為9%。允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（萬元）62．解析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售，繳納資源稅。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格的，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價格確定計稅銷售額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×5×5%=0.63（萬元）。63．解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）64．解析：取得土地使用權(quán)支付金額=2880×（1+4%）+4.8=3000（萬元）。扣除項目金額合計數(shù)=4800+3000+63.14=7863.14（萬元）。65．解析：增值額＝2000－1505＝495（萬元），增值率＝495÷1505×100%＝32.80%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅＝495×30%＝148.50（萬元）66．解析：應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝39.81×7%＝2.79（萬元）67．解析：銷項稅額=600×13%+9.91=87.91（萬元）；準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=26.41-9.87=16.54（萬元）；10月應(yīng)繳納增值稅＝87.91-16.54-10＝61.37（萬元）。68．解析：免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率×（1-計劃分配率）＝1425×10%×（1－60%）＝57（萬元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝20.09（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝57－20.09＝36.91（萬元）69．解析：本月可以