2023年全國稅務(wù)師-稅法一試卷（含答案解析）

1．2020年9月，某煙廠向農(nóng)戶收購一批晾曬煙葉，收購煙葉實(shí)際支付價(jià)款總額為95萬元，則該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A.20.9B.19C.9.5D.10.452．某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2021年5月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價(jià)格折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為9%，月初無留抵稅額。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為23.7萬元B.應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為0C.應(yīng)退增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為0D.應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為3.9萬元3．下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位4．某從事二手車經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年一季度經(jīng)營二手車取得含稅收入50萬元，提供停車場(chǎng)停車服務(wù)，取得含稅收入9.45萬元，該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.53B.0.70C.1.42D.1.735．某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬元，2022年5月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬元，那么該納稅人可以申請(qǐng)退還的存量留抵稅額為（）萬元。A.50B.60C.10D.206．根據(jù)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照（）征收率開具紅字發(fā)票。A.1%B.3%C.1.5%D.2%7．2019年9月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買2.0升排量的乘用車，支付含稅價(jià)款150000元，另支付汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，陳某應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.15000.00B.13274.34C.13539.82D.13566.378．某化工生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)口的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。2021年1月，進(jìn)口的已稅高檔化妝品期初庫存為30萬元，當(dāng)期進(jìn)口高檔化妝品10萬元，期末庫存的進(jìn)口已稅高檔化妝品20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）A.37.5B.39C.40.5D.459．下列關(guān)于車輛購置稅的管理，說法正確的是（）。A.納稅義務(wù)時(shí)間自納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日計(jì)算B.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅C.需要辦理車輛登記的，在辦理車輛登記之前繳納車輛購置稅D.需要辦理車輛登記的，向銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅10．某企業(yè)為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛5000千克，已知總鉛污染當(dāng)量值0.025千克，假設(shè)其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅額為每污染當(dāng)量4元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.800000B.500000C.824000D.85000011．下列各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.鍍金首飾B.包金首飾C.鉆石飾品D.玉石首飾12．2020年10月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，計(jì)算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1806.50B.2855.50C.3345.00D.3517.5013．從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量B.實(shí)際開采的數(shù)量C.應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)量14．關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。A.電動(dòng)摩托車應(yīng)當(dāng)計(jì)征車輛購置稅B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅15．下列各項(xiàng)中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格構(gòu)成項(xiàng)目的是（）。A.委托方支付的加工費(fèi)用B.受托方提供加工勞務(wù)的增值稅C.受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本D.委托方提供加工材料的實(shí)際成本16．增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物后，因質(zhì)量原因發(fā)生進(jìn)貨退回的增值稅處理正確的是（）。A.沖減購進(jìn)貨物當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額B.根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)核算確定沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間C.沖減進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額D.從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減17．某煙草公司2021年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價(jià)款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.煙草公司8月收購煙葉繳納煙葉稅17.6萬元B.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日D.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬元18．下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的19．某油田2021年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元；銷售開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.2520．某汽車制造廠2021年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價(jià)為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的不含稅銷售價(jià)格為180000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.45000B.54000C.252000D.30600021．根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列屬于9%稅率范圍貨物的是（）。A.水果罐頭B.天然氣C.酸奶D.玉米蛋白粉22．甲公司為二手車經(jīng)銷商，2020年6月銷售其收購的二手車15000輛，共取得含稅收入300萬元，甲公司以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。則2020年6月甲公司應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.1.49B.5.83C.8.73D.923．關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。A.對(duì)深水油氣田減征20%資源稅B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅C.開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅D.對(duì)低豐度油氣田暫減征30%資源稅24．環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的（）。A.當(dāng)日B.次日C.15日D.30日25．某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2020年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口美國的某辦公程序軟件，進(jìn)行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元；支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。A.10200B.20400C.64740D.21763126．關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策，下列說法正確的是（）。A.每噸不含增值稅出廠價(jià)3000元（不含包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒B.配制酒按照黃酒稅率征收消費(fèi)稅C.飲食業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒銷售，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅D.外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不得扣除已納消費(fèi)稅稅額27．下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算資源稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油的銷售數(shù)量B.納稅人銷售原煤時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉牟缓鲋刀悆r(jià)款C.納稅人銷售汽油對(duì)外收取的不含增值稅價(jià)款D.納稅人銷售天然氣時(shí)銷售出的天然氣的體積數(shù)量28．某4S店11月進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%）A.5.48B.5.60C.5.68D.17.0429．甲企業(yè)2021年5月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，尾礦適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)5月產(chǎn)生的尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.7500B.13500C.12000D.1800030．下列選項(xiàng)中，不可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的情形是（）。A.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的B.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的C.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因進(jìn)口商需求改變，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的31．某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售食用酒精1萬公斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的玉米單耗數(shù)量是2.2。該企業(yè)月初庫存玉米10萬公斤，平均單價(jià)為2.39元。本月購進(jìn)20萬公斤，平均單價(jià)為2.42元。上述價(jià)格均是含稅價(jià)格。該廠生產(chǎn)銷售貨物均適用13%增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。該酒廠當(dāng)月允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.4368.72B.4377.80C.6086.99D.6099.6532．納稅人外購貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A.免稅項(xiàng)目B.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目C.無償贈(zèng)送其他單位D.集體福利33．一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。A.6個(gè)月B.12個(gè)月C.24個(gè)月D.36個(gè)月34．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入100萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.70萬元B.80萬元C.94萬元D.120萬元35．對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費(fèi)用，可以扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除36．某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2021年9月份內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅為100萬元，外銷產(chǎn)品退稅40萬。該企業(yè)2021年9月應(yīng)交城建稅是（）萬元A.3B.4.2C.5D.737．某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A.該企業(yè)應(yīng)該在2019年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2019年12月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2020年3月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算D.該企業(yè)應(yīng)該在2020年3月進(jìn)行土地增值稅的清算38．企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)C.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品D.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)稅品39．位于縣城的某高爾夫球具制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月從農(nóng)場(chǎng)購入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票、均為不含稅金額。甲加工廠無同類高爾夫球桿銷售價(jià)格。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。高爾夫球具制造企業(yè)將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對(duì)外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。已知高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A.高爾夫球具制造企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅0.29萬元B.甲加工廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅0.73萬元C.高爾夫球具制造企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅1.19萬元D.甲加工廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅0.9萬元40．關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅政策,下列說法正確的是（）。A.代扣代繳增值稅同時(shí)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅B.預(yù)繳增值稅同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅C.進(jìn)出口貨物繳納增值稅同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.出口商品退還增值稅同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅41．下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備B.通過暗管方式違法排放污染物C.損毀或擅自移動(dòng)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備D.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物E.篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)42．稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率（額）表的稅種有（）。A.消費(fèi)稅B.車輛購置稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅43．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒精B.影視演員化妝用的上妝油C.寶石坯D.潤滑脂E.未經(jīng)涂飾的素板44．下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有（）。A.殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B.軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款D.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)E.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間提供的資金無償借貸45．某外交官購置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬元（不含增值稅，下同）的小汽車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，將其以13萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給張某。張某不享受免稅政策。就上述業(yè)務(wù)說法正確的有（）。A.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)B.轉(zhuǎn)讓車輛應(yīng)由該外交官繳納車輛購置稅C.轉(zhuǎn)讓車輛應(yīng)由張某繳納車輛購置稅D.車輛購置稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓之日E.應(yīng)納車輛購置稅為1.3萬元46．增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.人力資源外包B.倉儲(chǔ)服務(wù)C.勞務(wù)派遣服務(wù)D.學(xué)歷教育服務(wù)E.以清包工方式提供的建筑服務(wù)47．下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.天然原油B.巖金礦石生產(chǎn)的金錠C.自來水D.人造石油E.木制一次性筷子48．關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說法正確的有（）。A.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個(gè)人外）是委托方所在地B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本C.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅D.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方49．下列進(jìn)口的貨物中，免征關(guān)稅的有（）。A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品B.在海關(guān)放行前損失的貨物C.外國政府無償援助的物資D.關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的貨物E.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的飲食用品50．出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格（）。A.同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格B.同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格D.按照合理方法估定的價(jià)格E.同時(shí)或者大約同時(shí)在該出口國生產(chǎn)的類似貨物的國內(nèi)銷售價(jià)格51．關(guān)于車輛購置稅的計(jì)算，下列說法正確的有（）。A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定C.車輛購置稅實(shí)行價(jià)外征收D.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照應(yīng)稅車輛的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定E.我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%52．下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。A.買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)D.賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用53．下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A.輕軌B.叉車C.電動(dòng)摩托車D.排氣量200毫升的摩托車E.平地機(jī)54．關(guān)于符合條件的相關(guān)企業(yè)的增值稅留抵退稅政策，下列說法正確的有（）。A.小微企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵退稅B.微型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額C.制造業(yè)的中型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起即可申請(qǐng)一次性退還存量留抵退稅額D.小型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額E.大型企業(yè)可以從2022年10月納稅期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額55．下列關(guān)于土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法正確的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅B.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額30%的免稅C.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅D.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，減半征收土地增值稅E.對(duì)個(gè)人銷售住房按5%征收率減按1.5%征收土地增值稅56．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列屬于免征增值稅項(xiàng)目的有（）。A.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.批發(fā)、零售圖書C.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售其收購的二手車D.研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備E.一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品57．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，不正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物當(dāng)日起15日B.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收管轄有爭議的，須先報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定C.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地屬于應(yīng)稅污染物排放地D.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地屬于應(yīng)稅污染物排放地E.環(huán)境保護(hù)稅不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以年末匯算清繳58．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（）。A.含稅加工費(fèi)用B.委托方提供加工材料的實(shí)際成本C.受托方代墊輔助材料的價(jià)格D.受托方提供原材料的成本E.受托方代收代繳的消費(fèi)稅59．轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)E.購置舊房的發(fā)票價(jià)格每年加計(jì)3%60．增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)登記為一般納稅人。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。A.預(yù)售銷售額B.免稅銷售額C.稽查查補(bǔ)銷售額D.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額61．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（2）業(yè)務(wù)（2）中甲廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.0B.1.2C.2.38D.5.762．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運(yùn)輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進(jìn)一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運(yùn)輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運(yùn)輸部更新運(yùn)輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進(jìn)貨車取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費(fèi)0.8萬元和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)共取得服務(wù)費(fèi)460萬元。其中，運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)400萬元、裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公路貨物運(yùn)輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)承攬公路貨物運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)運(yùn)輸人責(zé)任，取得服務(wù)費(fèi)100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得乙公司支付的運(yùn)輸費(fèi)90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊(duì)為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)成本為35萬元、同類運(yùn)輸服務(wù)銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）甲公司業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.24.5B.25.28C.19.6D.20.3863．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.00萬元、燃油附加費(fèi)0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時(shí)為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.3.90B.4.07C.4.08D.4.0964．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為對(duì)外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價(jià)格銷售自產(chǎn)原煤2萬噸，并將1萬噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購入的200萬元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進(jìn)行銷售，銷售額為420萬元（含從洗選場(chǎng)地到客戶指定貨場(chǎng)的洗選煤的運(yùn)費(fèi)3萬元，該運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅（）萬元。A.40B.60C.64D.9665．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價(jià)格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房時(shí)契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；教育費(fèi)附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費(fèi)，出售辦公樓采用采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)（）萬元。A.10755.84B.10835.84C.12880.28D.10540.3666．某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給某商場(chǎng)自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬元，取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)11.3萬元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬元，該辦公樓系2018年購買，購買時(shí)支付買價(jià)12萬元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。（4）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)100萬元，本月月底收回50％貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購貨方資金緊張，當(dāng)月實(shí)際收到貨款40萬元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對(duì)外出租，每月租金收入2萬元，當(dāng)月共收取1年的含稅租金24萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個(gè)月，實(shí)際租期為13個(gè)月。（6）本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬元，稅金為0.39萬元。（7）1月購進(jìn)的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本6萬元。（8）銷售未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入10.3萬元，并開具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當(dāng)月購進(jìn)自用的運(yùn)輸卡車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬元；（10）當(dāng)月購進(jìn)原材料，全部用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.39.61B.39.81C.38.92D.39.5867．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進(jìn)時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價(jià)款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設(shè)計(jì)費(fèi)用，取得設(shè)計(jì)單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅額18萬元?？铐?xiàng)均已支付。（2）購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開始計(jì)提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對(duì)外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對(duì)外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當(dāng)月該家電生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.362.90B.364.10C.628.10D.760.1068．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬元。A.28760B.29196C.33960D.3439669．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年1月出售一幢已竣工驗(yàn)收的寫字樓。該寫字樓開發(fā)支出和銷售情況如下：（1）2015年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款6000萬元，繳納契稅180萬元，已取得合規(guī)財(cái)政票據(jù)及契稅完稅憑證。支付登記過戶手續(xù)費(fèi)等3萬元，當(dāng)月取得土地使用證。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前期工程費(fèi)125萬元，建筑安裝工程費(fèi)3500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)800萬元，開發(fā)期間間接費(fèi)用73萬元。一期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)2萬元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，銷售費(fèi)用400萬元，利息支出450萬元（包括罰息50萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（3）截止到2023年1月底已銷售可售面積的80％，取得含稅銷售收入20000萬元，剩余面積全部用于對(duì)外投資。已知：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司對(duì)該寫字樓進(jìn)行土地增值稅清算，甲公司對(duì)該寫字樓選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅、除利息支出外的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％、不考慮印花稅、地方教育附加。根據(jù)上述資料回答下列問題：甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.4253.91B.3000.92C.2323D.4007.2170．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對(duì)外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對(duì)外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬元。A.240B.336C.360D.32471．某油田為增值稅一般納稅人，總部在甲省A地，下設(shè)三個(gè)分公司分別是甲省A市A煉油廠、甲省B市B煉油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油氣田，C油田是專門生產(chǎn)高凝油的油田。該油田2022年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）A煉油廠當(dāng)月從農(nóng)民手中收購玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)500萬元，從小規(guī)模納稅人手中購入玉米，取得增值稅專票注明金額600萬元，并用當(dāng)月從農(nóng)民手中收購玉米的80％和從小規(guī)模納稅人手中購入玉米的60％生產(chǎn)生物柴油。（2）A煉油廠本月銷售用廢棄的植物油生產(chǎn)的生物柴油700噸，取得不含稅銷售額980萬元，該生物柴油生產(chǎn)原料中的廢棄植物油占比為80％，符合柴油機(jī)燃料調(diào)和生物柴油BD100標(biāo)準(zhǔn)。（3）A煉油廠銷售自產(chǎn)的甲醇汽油50噸，取得不含稅銷售額60萬元，A煉油廠將自產(chǎn)的甲醇汽油12噸移送用于B油田的運(yùn)輸車輛。（4）B油田開采原油2000噸，銷售1200噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1320萬元。B油田采油過程中加熱使用自采原油3噸，B油田將自產(chǎn)原油800噸移送A煉油廠用于加工生產(chǎn)成品油。（5）C油田開采原油2800噸，銷售2000噸取得不含稅銷售額2000萬元，將500噸自產(chǎn)原油用于乙企業(yè)投資。已知原油資源稅稅率6％，汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升。根據(jù)上述資料回答下列問題。C油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.132B.79.2C.90D.16572．某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，從事多種經(jīng)營。2018年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)在境內(nèi)提供水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入150萬元;提供船舶修理業(yè)務(wù)，取得收入54萬元;提供海員培訓(xùn)服務(wù)，取得收入50萬元;提供集裝箱倉儲(chǔ)服務(wù)，取得收入46萬元;提供國內(nèi)旅游服務(wù)，共收取旅游服務(wù)費(fèi)用80萬元，其中包括代游客支付給其他單位的住宿、餐飲費(fèi)共計(jì)36萬元并取得合法票據(jù)。(以上收，人均為含稅收入)(2)通過鐵路運(yùn)輸進(jìn)口一.臺(tái)設(shè)備,以境外邊境口岸價(jià)格條件成交，成交價(jià)格80萬元，關(guān)稅稅率20%。(3)從國內(nèi)采購商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，增值稅額3.4萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用6萬元。(4)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善，從一般納稅人購進(jìn)的備件丟失，成本3.6萬元(已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額);從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的商品丟失，成本3.6萬元(已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額);從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的商品丟失，成本0.6萬元(購進(jìn)時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額)。假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題:該公司2018年12月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。.A.3.43B.19.67C.19.91D.18.8173．某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。（3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5650元，無同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。（4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購進(jìn)價(jià)格270元/克，無同類首飾售價(jià)。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.250.00B.1842.11C.1886.84D.1750.0074．市區(qū)某百貨公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營日用百貨、家用電器、珠寶首飾等商品。2018年12月發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)采購部財(cái)務(wù)資料顯示:購進(jìn)空調(diào)、熱水器取得增值稅專用發(fā)票、注明進(jìn)項(xiàng)稅額190.6萬元;支付給汽車修配廠(小規(guī)模納稅人)修車費(fèi),取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款5.4萬元;本月購進(jìn)商品取得公路運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)65萬元，支付裝卸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額15萬元。(2)珠寶部財(cái)務(wù)資料顯示:銷售金銀首飾取得收入42萬元，其中含采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾實(shí)際取得的收入12.6萬元，該批首飾市場(chǎng)價(jià)格為18.6萬元，舊首飾作價(jià)6萬元;銷售玉石首飾取得收人49.7萬元;由于欠供貨商貨款，經(jīng)協(xié)商，百貨公司以金銀首飾抵償所欠債務(wù),該批金銀首飾平均售價(jià)為21萬元，最高售價(jià)22.5萬元。(以上收入均為含稅收入)(3)家電部財(cái)務(wù)資料顯示:銷售空調(diào)2400臺(tái)，銷售熱水器3800臺(tái)，銷售空調(diào)和熱水器同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸收入與貨款合并收取，取得的收入見下表:(4)假定百貨公司銷售不含稅金額1000元/件的服裝，其不含稅購進(jìn)價(jià)為700元(購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票)，百貨公司有兩種銷售方案可供選擇。方案-:采取商業(yè)折扣方式銷售,給購買方打八折,并能為其開具增值稅專用發(fā)票，折扣額在“金額欄”中注明;方案二:采取平銷返利方式銷售，按200元/件支付購貨方返利，可以開具增值稅紅字專用發(fā)票。(金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%)根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，假如百貨公司銷售一-件標(biāo)價(jià)1000元的服裝，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，下列說法正確的有()。A.方案一的銷項(xiàng)稅額128元B.方案二的銷項(xiàng)稅額132.41元C.方案一應(yīng)繳納增值稅14.53元D.方案二應(yīng)繳納增值稅20.41元E.方案一比方案二所得稅前利潤增加了31.97元75．某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣；銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級(jí)卷煙25箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價(jià)35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期應(yīng)繳納增值稅合計(jì)為（）萬元。A.35.27B.33.86C.231.80D.134.2576．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將本廠成本為100305元的煙葉委托某縣城一般納稅人煙絲廠加工成10噸煙絲，支付煙絲廠不含稅加工費(fèi)3000元、輔料費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。卷煙廠將加工好的10噸煙絲收回，支付給一般納稅人運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)輸費(fèi)600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）卷煙廠進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器1臺(tái)，境外成交價(jià)格100000元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)6000元，進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，將機(jī)器從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往廠區(qū)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票，機(jī)器關(guān)稅稅率10%。（3）從一般納稅人處購進(jìn)卷煙用紙，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款50000元。（4）領(lǐng)用委托加工收回的5噸煙絲和購入卷煙用紙的20%用于生產(chǎn)乙類卷煙。（5）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月外購煙絲因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，成本38600元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本18600元，煙絲和運(yùn)費(fèi)均取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已于上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）生產(chǎn)乙類卷煙，將30箱乙類卷煙發(fā)出，委托某商廈代銷。該商廈當(dāng)月銷售了20標(biāo)準(zhǔn)箱，提供代銷清單，零售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條65元，月末與煙廠平價(jià)結(jié)算銷售款，另按15%與煙廠結(jié)算手續(xù)費(fèi)。其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為36%；不考慮地方教育附加，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條。根據(jù)上述資料，回答下列問題：卷煙廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為（）元。A.11116.27B.14591.91C.18865.91D.18919.9177．某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2020年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。(2)轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬元，該債券于2018年6月買入，買入價(jià)1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2020年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2019年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。(3)為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬元。(4)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.362.26B.480.00C.384.00D.452.8378．甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司于2017年成立，為增值稅一般納稅人，2020年現(xiàn)代服務(wù)銷售額占總銷售額比例為80%，公司按規(guī)定享受四大行業(yè)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣10%的政策并辦理了相關(guān)備案手續(xù)。2021年7月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：已知：當(dāng)月取得的憑證符合稅法規(guī)定，并當(dāng)月申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）為我國境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)含稅銷售額30萬元，培訓(xùn)含稅銷售額10萬元。（2）為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為120萬元。（3）向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓自己生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；為安裝后的設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)，取得不含稅收入20萬元。（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.0B.6.50C.7.70D.25.7079．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價(jià)款的60％，實(shí)際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價(jià)格，已代收代繳消費(fèi)稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實(shí)際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價(jià)格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價(jià)格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價(jià)格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.30B.27C.22.5D.26.8580．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價(jià)款的60％，實(shí)際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價(jià)格，已代收代繳消費(fèi)稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實(shí)際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價(jià)格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價(jià)格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價(jià)格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.151.5B.134.07C.117.9D.104.34【參考答案】1．B2．D3．B4．B5．A6．B7．B8．B9．C10．A11．C12．B13．A14．B15．B16．C17．C18．A19．C20．B21．B22．A23．B24．A25．C26．C27．B28．C29．A30．C31．D32．C33．D34．A35．D36．D37．C38．C39．C40．B41．ABCE42．AD43．CDE44．BD45．CD46．ABCE47．AB48．BCD49．ABCE50．ABCD51．BCE52．ABDE53．ABCE54．ABE55．AC56．AB57．ABE58．BCE59．ABD60．BCDE61．B62．A63．C64．D65．B66．B67．B68．D69．A70．D71．C72．D73．B74．ABD75．A76．C77．D78．C79．A80．C【參考答案及解析】1．解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅＝95×20%＝19（萬元）2．解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-9%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×9%=62.1（萬元），62.1萬元＞58.2萬元，則應(yīng)退稅額為58.2萬元，免抵稅額=62.1-58.2=3.9（萬元）。3．解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人是消費(fèi)稅的納稅人（選項(xiàng)ACD正確）；消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方（受托方為個(gè)人除外）在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。4．解析：該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=50÷（1+0.5%）×0.5%+9.45÷（1+5%）×5%=0.25+0.45=0.70（萬元）。5．解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。6．解析：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票。7．解析：銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不并入計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納車輛購置稅＝150000÷（1＋13%）×10%＝13274.34（元）8．解析：已稅高檔化妝品繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫存外購消費(fèi)品買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)外購消費(fèi)品買價(jià)－期末庫存外購消費(fèi)品買價(jià)＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×15%－20×15%＝39（萬元）。9．解析：本題考核車輛購置稅征收管理。選項(xiàng)A，納稅義務(wù)時(shí)間自納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日計(jì)算。選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。選項(xiàng)D，納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10．解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=5000÷0.025=200000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=200000×4=800000（元）。11．解析：上述選項(xiàng)中只有鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他選項(xiàng)均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。12．解析：扣除項(xiàng)目金額＝500+2000+（2000+500）×10%+60+（500+2000）×20%＝3310（萬元）增值額＝10000－3310＝6690（萬元）增值率＝6690÷3310×100%＝202.11%，適用稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。應(yīng)納稅額＝6690×60%－3310×35%＝2855.50（萬元）13．解析：從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。14．解析：選項(xiàng)A，電動(dòng)摩托車不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛；選項(xiàng)C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅。15．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。16．解析：本題考核進(jìn)貨退回或折讓的稅務(wù)處理。稅法規(guī)定，一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。17．解析：選項(xiàng)AD：煙葉稅應(yīng)納稅額＝收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率，所稱“實(shí)際支付的價(jià)款總額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10％計(jì)入收購金額征稅。煙葉稅應(yīng)納稅額＝88×（1＋10％）×20％＝19.36（萬元）。選項(xiàng)B：納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。18．解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。19．解析：銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（萬元）20．解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)繳納的車輛購置稅＝3×180000×10%＝54000（元）21．解析：用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；玉米漿、玉米皮、玉米纖維和玉米蛋白粉；各種水果罐頭均不適用9%的稅率。22．解析：根據(jù)規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，改為減按0.5％征收增值稅。甲公司2020年6月份應(yīng)納增值稅=300÷（1+0.5％）×0.5％=1.49（萬元）。23．解析：選項(xiàng)A，對(duì)深水油氣田資源稅減征30%；選項(xiàng)C，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項(xiàng)D，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。24．解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。25．解析：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按稅率13％征收后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×13％－148900＝131640（元）實(shí)際稅負(fù)＝131640÷（908000＋1250000）×100％＝6.10％實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×3％＝64740（元）26．解析：本題考核消費(fèi)稅稅目。選項(xiàng)A，每噸不含增值稅出廠價(jià)3000元（含包裝物及包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒；選項(xiàng)B，配制酒消費(fèi)稅適用稅率按照以下規(guī)定執(zhí)行：（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅：①具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；②酒精度低于38度（含）。（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。（3）其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。27．解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，原油的資源稅從價(jià)計(jì)征，以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售數(shù)量不是計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，成品油（包括汽油）不屬于資源稅的征稅范圍，無需繳納資源稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，天然氣的資源稅從價(jià)計(jì)征，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)。28．解析：該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（萬元）。29．解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=（1200-400-300）×15=7500（元）。30．解析：有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：（1）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；（2）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。31．解析：本題考查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×2.2×2.41×13%÷（1＋13%）＝6099.65（元）?！咎崾尽慨?dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)。期末平均買價(jià)＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià)）÷（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）＝（100000×2.39＋200000×2.42）÷（100000＋200000）＝2.41。32．解析：外購貨物用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。33．解析：一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。34．解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100×8×（13%－10%）＝24（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝200×13%－（120－24）＝－70（萬元）當(dāng)期免抵退稅＝100×8×10%＝80（萬元）80＞70；則應(yīng)退70萬元35．解析：選項(xiàng)A，期間費(fèi)用不得據(jù)實(shí)扣除，按《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的計(jì)算方法扣除；選項(xiàng)B，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)扣除；選項(xiàng)C，土地閑置費(fèi)不得扣除。36．解析：該企業(yè)2021年9月應(yīng)交城建稅＝100×7％＝7（萬元）37．解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。38．解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。39．解析：受托方未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，“委托方”要補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款，對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：（1）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；（2）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。對(duì)外銷售部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=300×300×10%÷10000=0.90（萬元）尚未出售的部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=（6×90%+1+0.2）÷（1-10%）×10%×200÷500=0.29（萬元）高爾夫球具制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=0.90+0.29=1.19（萬元）。40．解析：本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅。代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形；選項(xiàng)CD，城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退。41．解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。（2）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。42．解析：企業(yè)所得稅、車輛購置稅和城市維護(hù)建設(shè)稅目前未列示稅目稅率（額）表。43．解析：選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。44．解析：選項(xiàng)A.C.E免征增值稅。45．解析：選項(xiàng)A：免稅車輛也應(yīng)當(dāng)辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)，如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；選項(xiàng)BC：減免稅條件消失車輛，發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人，所以應(yīng)由張某繳納車輛購置稅；選項(xiàng)E：免稅條件消失的車輛，計(jì)稅價(jià)格應(yīng)按初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減10%，計(jì)算公式為：車輛購置稅應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%=25×（1-4×10%）×10%=1.5（萬元）。46．解析：本題考核簡易計(jì)稅的適用范圍。選項(xiàng)D，提供學(xué)歷教育服務(wù)，免征增值稅。47．解析：自來水、人造石油、木制一次性筷子不繳納資源稅。48．解析：選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。選項(xiàng)E，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人。49．解析：選項(xiàng)D，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物屬于法定免稅。50．解析：出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：（1）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；（2）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；（4）按照合理方法估定的價(jià)格。51．解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅；選項(xiàng)D，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。52．解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不得計(jì)入完稅價(jià)格。53．解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛。54．解析：本題考核增值稅留抵退稅政策。選項(xiàng)C，制造業(yè)的中型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起即可申請(qǐng)退還增量留抵退稅額；選項(xiàng)D，小型企業(yè)可以從2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。55．解析：選項(xiàng)B，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項(xiàng)E，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。56．解析：選項(xiàng)C，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅；選項(xiàng)D，自2021年1月1日至2023年12月31日，對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅；選項(xiàng)E，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。57．解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日；選項(xiàng)B，納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。選項(xiàng)E，環(huán)境保護(hù)稅不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。58．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率），其中材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本；加工費(fèi)包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅。59．解析：選項(xiàng)C，可以扣除舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本；選項(xiàng)E，納稅人轉(zhuǎn)讓外購舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。60．解析：所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，其中納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。61．解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝38×15％－7.5×60％＝1.2（萬元）62．解析：駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅，所以駕駛員培訓(xùn)部購進(jìn)辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝18＋6.5＝24.5（萬元）。63．解析：本題考查增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料當(dāng)期可以抵扣，購進(jìn)本單位注明身份的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2+0.18）÷（1+9%）×9%=0.18，票價(jià)中不包含民航發(fā)展基金。當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+0.18=4.08（萬元），選項(xiàng)C正確。（2）如果國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額錯(cuò)誤地判斷為不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，會(huì)得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。（3）如果在計(jì)算國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，沒有加上燃油附加費(fèi)，當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2÷（1+9%）×9%=4.07（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（4）如果在計(jì)算國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，將民航發(fā)展基金也包含在內(nèi)，當(dāng)月該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+（2+0.18+0.12）÷（1+9%）×9%=4.09（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。64．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅=400×（2+1）×8%=96（萬元）。65．解析：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝15000÷（3÷5）×（4÷5）＝20000（萬元）契稅＝6500×4%＝260（萬元）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（6500＋260）×85%×（4÷5）＝4596.80（萬元）開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）開發(fā)費(fèi)用＝（4596.80＋3600）×10%＝819.68（萬元）稅金及附加＝20000×9%×（7%＋3%）＝180（萬元）加計(jì)扣除金額＝（4596.80＋3600）×20%＝1639.36（萬元）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝4596.80＋3600＋819.68＋180＋1639.36＝10835.84（萬元）66．解析：業(yè)務(wù)（8）：應(yīng)納增值稅＝10.3÷（1+3%）×2%＝0.2（萬元）應(yīng)納增值稅＝40.76-1.15+0.2＝39.81（萬元）67．解析：當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1042.70－678.6＝364.1（萬元）68．解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝8320＋18000＋2632＋180＋（8320＋18000）×20％＝34396（萬元）69．解析：不含稅收入＝20000÷80％－20000÷80％÷（1＋5％