2023年(全國(guó)稅務(wù)師)稅法一科目測(cè)試卷(含答案)

1．根據(jù)稅法的內(nèi)容，稅法具有（）。A.綜合性B.單一性C.程序性D.實(shí)體性2．下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.珠寶玉石首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人將卷煙銷售額與其他商品銷售額未分開(kāi)核算的，一并征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅適用的從價(jià)稅率是11%3．2022年3月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導(dǎo)零售價(jià)為50萬(wàn)，市場(chǎng)售價(jià)在45萬(wàn)至50萬(wàn)之間，銷售給本企業(yè)高管零售價(jià)為22.6萬(wàn)，4S店按價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關(guān)于車輛購(gòu)置計(jì)稅價(jià)格說(shuō)法正確的是（）元。A.車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按20萬(wàn)確定B.國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格C.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅D.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額4．某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售高檔保濕精華取得含稅銷售額587.6萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金5.65萬(wàn)元，約定2個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金4.52萬(wàn)元，收取延期付款利息2.26萬(wàn)元。該企業(yè)2021年8月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。A.520B.527C.526D.5315．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2021年4月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。A.3.00B.4.40C.3.62D.7.016．關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是（）。A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)C.稅收立法程序是稅收立法的核心D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》7．某企業(yè)6月份生產(chǎn)產(chǎn)生1000噸固體廢物，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)貯存400噸，已知固體廢物單位稅額每噸25元。則該企業(yè)排放固體廢物需要繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.15000B.25000C.35000D.100008．關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額D.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額9．煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為（）。A.10%B.20%C.30%D.5%10．2020年8月在某市區(qū)稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，某市區(qū)企業(yè)所屬商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）上月隱瞞銷售商品收入150萬(wàn)元，除補(bǔ)繳相關(guān)稅金外，處以1倍罰款。該企業(yè)就上述事項(xiàng)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額（）萬(wàn)元。A.1.21B.0.39C.1.05D.1.0911．甲向融資租賃公司乙出售設(shè)備一臺(tái)，售價(jià)1200萬(wàn)元，之后將該設(shè)備租回，租期10年，每月支付租金20萬(wàn)元（含本金10萬(wàn)），融資租賃公司乙（增值稅一般納稅人）為購(gòu)入設(shè)備向銀行借款，每月支付利息3萬(wàn)元。則乙公司每月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.00B.3.38C.2.81D.0.4012．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年1月從國(guó)外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣125000元，假定小汽車的關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）元。A.16250B.17875C.17023.81D.18815.7913．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨(dú)核算的銷售公司，2021年7月將10噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價(jià)為80000元。白酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格為120000元/噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅最低不含稅計(jì)稅價(jià)格為84000元/噸，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.250000B.340000C.178000D.17000014．下列情形中需要繳納土地增值稅的是（）。A.個(gè)人銷售商鋪B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.企業(yè)資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶15．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為50萬(wàn)元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，輔助材料0.9萬(wàn)元，本月甲企業(yè)收回委托加工的煙絲，乙企業(yè)同類煙絲不含稅銷售價(jià)格90萬(wàn)元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。甲企業(yè)將委托收回?zé)熃z的60%銷售給丙卷煙廠，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元，甲上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。A.3.63B.1.80C.18.00D.0.0016．按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》，以下項(xiàng)目適用20%稅率征收進(jìn)口稅的是（）。A.游戲品B.數(shù)字照相機(jī)C.電視攝像機(jī)D.視頻攝錄一體機(jī)17．某汽車制造廠將排量為2.5升的自產(chǎn)A型小汽車4輛轉(zhuǎn)作本廠固定資產(chǎn)，3輛對(duì)外抵償債務(wù)，3輛獎(jiǎng)勵(lì)給本廠優(yōu)秀員工。已知，無(wú)A型小汽車對(duì)外銷售價(jià)格，成本為100000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。A.47472.53B.118681.32C.43200D.10800018．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前開(kāi)發(fā)A項(xiàng)目并取得銷售收入5000萬(wàn)元，2021年3月1日后繼續(xù)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入2100萬(wàn)元，該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元A.7100B.7000C.6791.90D.6513.7619．下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說(shuō)法正確的是（）。A.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D.經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額20．以下關(guān)于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。A.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅B.納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅C.納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷售的，在開(kāi)采環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅21．2021年3月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫(xiě)字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入土地時(shí)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為2200萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度折扣率為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫(xiě)字樓相關(guān)稅金40萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.1338.00B.1336.80C.676.80D.678.0022．一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A.即征即退B.先征后退C.先征后返D.減半征收23．下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征20％B.對(duì)低豐度油氣田資源稅減征20％C.高含硫天然氣、三次開(kāi)采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣資源稅減征30％D.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅24．在不考慮農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍的情況下，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，下列說(shuō)法正確的是（）。A.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，可以按9％稅率憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，另外1％是在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.從小規(guī)模納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票注明的金額為進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品賣價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額25．某醫(yī)院于2017年8月購(gòu)置一輛懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，支付不含增值稅價(jià)款150000元。2020年9月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車作為通勤車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為150000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A.10256.41B.10500C.15000D.9572.6526．購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車輛，下列項(xiàng)目中計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不含增值稅稅款）B.支付的車輛裝飾費(fèi)C.增值稅稅款D.違約金、包裝費(fèi)、保管費(fèi)等價(jià)外收費(fèi)27．下列各項(xiàng)中，有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法不正確的是（）。A.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天28．某市一卷煙廠委托縣城一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費(fèi)7600元（不含增值稅），受托方無(wú)同類雪茄煙的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%）A.1570.78B.1436.14C.2199.09D.1940.0029．甲是生產(chǎn)企業(yè)、2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報(bào)，納稅信用等級(jí)為B級(jí)，無(wú)出口業(yè)務(wù)，2019年3月的期末留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年4～9月增值稅申報(bào)情況如下：該企業(yè)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，同時(shí)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，該企業(yè)2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬(wàn)元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1194萬(wàn)元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬(wàn)元。A.26.88B.21.65C.36.09D.48.0930．2021年5月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額，該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A.234B.434C.598D.20031．根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.煙葉稅實(shí)行定額稅率B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C.煙葉稅的征稅對(duì)象是采摘的新鮮煙葉D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地32．根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水用于生產(chǎn)低檔護(hù)膚品C.某汽車制造廠將一輛生產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給客戶D.卷煙廠將委托加工收回的已稅卷煙以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售33．2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.7234．某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2022年1月采取以舊換新方式銷售冰箱，取得零售收入100萬(wàn)元，其中包括回收舊冰箱價(jià)款8萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.11.96B.10.58C.13D.11.5035．下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A.生產(chǎn)人造石油的事業(yè)單位B.進(jìn)口原煤的上市公司C.銷售外購(gòu)已稅原煤的企業(yè)D.開(kāi)采鐵礦石的上市公司36．下列關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.農(nóng)業(yè)機(jī)耕以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，免征增值稅B.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅C.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)，免征增值稅D.福利彩票發(fā)行收入免征增值稅，體育彩票發(fā)行收入征收增值稅37．關(guān)于對(duì)超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.征稅對(duì)象是每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（含增值稅）及以上的小汽車B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)的納稅人是消費(fèi)者D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的銷售價(jià)格38．下列關(guān)于稅法解釋的內(nèi)容，說(shuō)法不正確的是（）。A.立法解釋通常是指事后解釋B.審判解釋和檢查解釋有分歧，報(bào)請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)解釋或決定C.行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，但原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別性行政解釋可以在訴訟提出后作出39．甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入500萬(wàn)元，另取得延期付款利息80萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款總額為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。A.500.00B.458.72C.532.11D.476.1940．甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入8萬(wàn)元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.80B.0.65C.1.04D.1.7241．下列憑證屬于增值稅發(fā)票種類的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.代扣代繳增值稅款完稅憑證C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)D.增值稅電子普通發(fā)票E.收費(fèi)公路通用費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票42．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列支出項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本作為扣除項(xiàng)目的有（）。A.耕地占用稅B.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用E.契稅43．下列關(guān)于酒類產(chǎn)品計(jì)征消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有()。A.銷售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅B.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格劃分檔次C.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)按其同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.白酒計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案E.用外購(gòu)的酒精勾兌白酒出售，不得扣除外購(gòu)酒精的已納消費(fèi)稅44．房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（）。A.安置回遷B.對(duì)外出租C.獎(jiǎng)勵(lì)職工D.利潤(rùn)分配E.對(duì)外投資45．2021年9月，某A市區(qū)甲建筑企業(yè)（一般納稅人）在外省B縣城取得建筑工程款1090萬(wàn)元（含稅價(jià)），當(dāng)月該企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元。該項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法，不考慮其他因素。下列說(shuō)法正確的有（）。A.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元B.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費(fèi)附加1.6萬(wàn)元C.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實(shí)際繳納增值稅10萬(wàn)元D.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報(bào)繳納城建稅與教育費(fèi)附加1萬(wàn)元E.該建筑企業(yè)在B地?zé)o需繳納城建稅和教育費(fèi)附加46．納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用增值稅免稅規(guī)定的,可以放棄免稅，下列關(guān)于放棄免稅權(quán)處理的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅B.納稅人提出放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.納稅人可根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)E.納稅人放棄免稅權(quán)后，其免稅期間外購(gòu)的貨物，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額47．根據(jù)關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列屬于關(guān)稅特定減免稅的有（）。A.科教用品B.殘疾人專用品C.慈善捐贈(zèng)物資D.重大技術(shù)裝備E.外國(guó)企業(yè)無(wú)償提供的設(shè)備48．下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%（含）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格D.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定E.白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅49．下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（）。A.出口外購(gòu)寶石的外貿(mào)企業(yè)B.銷售自采原油的開(kāi)采企業(yè)C.外購(gòu)鐵礦加價(jià)出售的商業(yè)企業(yè)D.進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)E.銷售自采天然氣的開(kāi)采企業(yè)50．下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個(gè)人B.煙葉稅稅率為20%C.煙葉稅以收購(gòu)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，不包括價(jià)外補(bǔ)貼D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款51．下列各項(xiàng)中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結(jié)轉(zhuǎn)B.減半征收C.核定減免率D.抵免稅額E.免征額52．下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有（）。A.殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B.軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入D.擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營(yíng)企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)53．下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.零售商銷售卷煙不征收消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅D.卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅E.卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除54．以下按照“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅的有()。A.以蒸餾酒為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)]批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度B.以食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的衛(wèi)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度.C.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒D.以白酒為酒基，加入藥材、補(bǔ)品等配制的泡制酒E.果啤55．下列銷售行為取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)算征收增值稅的有（）。A.納稅人提供林木管護(hù)勞務(wù)B.電信單位提供語(yǔ)音通話服務(wù)C.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，以公益活動(dòng)為目的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房代收的住宅專項(xiàng)維修資金E.工廠為員工提供免費(fèi)餐飲住宿服務(wù)56．下列關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的說(shuō)法，正確的有（）。A.營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除B.凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除C.對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，計(jì)征土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅E.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額的可扣除57．下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于非應(yīng)稅資源品生產(chǎn)，原礦在移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅B.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的銷售額C.納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計(jì)算繳納資源稅D.納稅開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率E.從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量58．根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列敘述正確的有（）。A.以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的稅率征收消費(fèi)稅B.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅C.委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅E.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定59．下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅政策的表述中，正確的有（）。A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅B.用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅E.鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅60．以下產(chǎn)品適用9%稅率的有（）。A.玉米胚芽B.煙葉C.奶油D.調(diào)制乳E.原油61．宏達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開(kāi)發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開(kāi)始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.437.40B.364.50C.457.65D.384.7562．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)交通運(yùn)輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬(wàn)元，稅額1.56萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)一棟寫(xiě)字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額18萬(wàn)元。裝修該寫(xiě)字樓購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元。裝修后80%用作運(yùn)輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬(wàn)元、稅額0.78萬(wàn)元。（3）運(yùn)輸部更新運(yùn)輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)貨車取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬(wàn)元，另支付牌照費(fèi)0.8萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)共取得服務(wù)費(fèi)460萬(wàn)元。其中，運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)60萬(wàn)元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公路貨物運(yùn)輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)承攬公路貨物運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)運(yùn)輸人責(zé)任，取得服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得乙公司支付的運(yùn)輸費(fèi)90萬(wàn)元，并向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬(wàn)元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊(duì)為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)成本為35萬(wàn)元、同類運(yùn)輸服務(wù)銷售額為42萬(wàn)元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：關(guān)于業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納增值稅1.8萬(wàn)元B.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額3.78萬(wàn)元D.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅E.駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣63．某錫礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬(wàn)元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）；（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。將該批購(gòu)進(jìn)的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬(wàn)元；（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅）、平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.0.56B.0.64C.0.63D.0.0064．甲煤礦開(kāi)采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為對(duì)外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價(jià)格銷售自產(chǎn)原煤2萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的200萬(wàn)元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進(jìn)行銷售，銷售額為420萬(wàn)元（含從洗選場(chǎng)地到客戶指定貨場(chǎng)的洗選煤的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，該運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（3）開(kāi)采銷售煤層氣，取得銷售額20萬(wàn)元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅（）萬(wàn)元。A.0B.0.1C.0.2D.0.365．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元。（3）6月將其余的40％全部用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火，同時(shí)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％A型組合焰火在6月贈(zèng)送給客戶。（4）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)7月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.0B.0.72C.1.14D.1.6266．某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫(xiě)明含稅收入12000萬(wàn)元，2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款為2880萬(wàn)元，契稅率4%，備案登記手續(xù)費(fèi)4.8萬(wàn)元；發(fā)生建造成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，成新度折扣率60%；轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納印花稅6萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)（）萬(wàn)元。A.7738.34B.7858.34C.7863.14D.7921.3467．某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬(wàn)元，辦理了土地使用權(quán)證書(shū)。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬(wàn)元；12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬(wàn)元；該辦公樓原購(gòu)房發(fā)票上注明購(gòu)買(mǎi)日期為2015年10月，價(jià)格為1200萬(wàn)元，已提取折舊600萬(wàn)元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房時(shí)契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；教育費(fèi)附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費(fèi)，出售辦公樓采用采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.84.60B.138.60C.102.50D.148.5068．某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給某商場(chǎng)自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元，取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)11.3萬(wàn)元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬(wàn)元，該辦公樓系2018年購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付買(mǎi)價(jià)12萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。（4）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)100萬(wàn)元，本月月底收回50％貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購(gòu)貨方資金緊張，當(dāng)月實(shí)際收到貨款40萬(wàn)元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對(duì)外出租，每月租金收入2萬(wàn)元，當(dāng)月共收取1年的含稅租金24萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個(gè)月，實(shí)際租期為13個(gè)月。（6）本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元，稅金為0.39萬(wàn)元。（7）1月購(gòu)進(jìn)的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬(wàn)元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本6萬(wàn)元。（8）銷售未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入10.3萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)自用的運(yùn)輸卡車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬(wàn)元；（10）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料，全部用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.1.99B.2.79C.2.77D.2.7269．甲化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得銷售發(fā)票注明金額為30萬(wàn)元，當(dāng)月用于高檔化妝品的生產(chǎn)。（2）將上月購(gòu)入的化工原料發(fā)往乙企業(yè)（一般納稅人）加工高檔化妝品，原料采購(gòu)成本為3000萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)金額為120萬(wàn)元。乙企業(yè)無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。（3）將委托乙企業(yè)加工的高檔化妝品收回后，其中5％用于繼續(xù)加工成套化妝品；94％通過(guò)各直播帶貨平臺(tái)（一般納稅人）銷售，不含稅銷售額為6000萬(wàn)元；1％作為帶貨主播直播時(shí)的試用樣品。（4）支付直播帶貨坑位費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額80萬(wàn)元；支付銷售提成，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元。（5）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)高檔化妝品，不含稅銷售額為9000萬(wàn)元。合同約定本期收取貨款總額的1/3。（6）購(gòu)進(jìn)乘用車10輛用于經(jīng)營(yíng)管理（其中2輛為新能源汽車），取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額20萬(wàn)元/輛；購(gòu)進(jìn)中型商用客車5輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額40萬(wàn)元/輛，其中3輛作為員工班車。（7）租用一處寫(xiě)字樓，其中40％用作員工餐廳，支付半年租金（不含稅）180萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅率為9％。已知：該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。委托加工高檔化妝品期初、期末庫(kù)存均為零。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：甲企業(yè)當(dāng)月自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.836.51B.832.45C.799.41D.804.9270．某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年1月出售一幢已竣工驗(yàn)收的寫(xiě)字樓。該寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)支出和銷售情況如下：（1）2015年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款6000萬(wàn)元，繳納契稅180萬(wàn)元，已取得合規(guī)財(cái)政票據(jù)及契稅完稅憑證。支付登記過(guò)戶手續(xù)費(fèi)等3萬(wàn)元，當(dāng)月取得土地使用證。（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生前期工程費(fèi)125萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)3500萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬(wàn)元，公共配套設(shè)施費(fèi)800萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)期間間接費(fèi)用73萬(wàn)元。一期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)2萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，利息支出450萬(wàn)元（包括罰息50萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（3）截止到2023年1月底已銷售可售面積的80％，取得含稅銷售收入20000萬(wàn)元，剩余面積全部用于對(duì)外投資。已知：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行土地增值稅清算，甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅、除利息支出外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％、不考慮印花稅、地方教育附加。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（）萬(wàn)元。A.83.33B.76.19C.119.05D.66.6771．某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，從事多種經(jīng)營(yíng)。2018年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)在境內(nèi)提供水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入150萬(wàn)元;提供船舶修理業(yè)務(wù)，取得收入54萬(wàn)元;提供海員培訓(xùn)服務(wù)，取得收入50萬(wàn)元;提供集裝箱倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得收入46萬(wàn)元;提供國(guó)內(nèi)旅游服務(wù)，共收取旅游服務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包括代游客支付給其他單位的住宿、餐飲費(fèi)共計(jì)36萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。(以上收，人均為含稅收入)(2)通過(guò)鐵路運(yùn)輸進(jìn)口一.臺(tái)設(shè)備,以境外邊境口岸價(jià)格條件成交，成交價(jià)格80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%。(3)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，增值稅額3.4萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元。(4)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善，從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的備件丟失，成本3.6萬(wàn)元(已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額);從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的商品丟失，成本3.6萬(wàn)元(已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額);從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的商品丟失，成本0.6萬(wàn)元(購(gòu)進(jìn)時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額)。假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:該公司2018年12月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.10.20B.10.83C.8.34D.9.3672．某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)從農(nóng)民手中收購(gòu)一批棉花，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款60萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià).款2萬(wàn)元，支付裝卸搬運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元。(2)為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購(gòu)入石棉40噸(未繳納資源稅),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，并取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。(3)進(jìn)口-套PM2.5檢測(cè)儀器，成交價(jià)格為9萬(wàn)美元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，人民幣對(duì)美元的匯率為6.3:1,該儀器的關(guān)稅稅率為10%。(4)購(gòu)進(jìn)一輛商務(wù)車，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元;將一輛舊卡車對(duì)外出售，含稅價(jià)12萬(wàn)元，該卡車于2010年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)20萬(wàn)元，并全額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。(5)為進(jìn)行產(chǎn)品推廣，與廣告公司簽訂合同，約定廣告設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。廣告發(fā)布費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)月支付全部款項(xiàng)并取得增值稅專用發(fā)票。(6)以預(yù)收貨款方式銷售一批A型防塵口罩，不含稅價(jià)0.4萬(wàn)元/箱，當(dāng)月預(yù)收價(jià)款600萬(wàn)元，因口罩需求量大，貨源緊張，當(dāng)月只發(fā)出800箱，并就發(fā)出貨物開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。(7)將-臺(tái)舊設(shè)備捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)鼗鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，該設(shè)備系2009年購(gòu)進(jìn),購(gòu)進(jìn)時(shí)不含稅價(jià)100萬(wàn)元，并全額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，該設(shè)備已提折舊40萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，無(wú)同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)。(8)將自產(chǎn)10箱A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，將20箱新研制的B型口罩通過(guò)市政府無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦W(xué)，B型口罩的生產(chǎn)成本為0.5萬(wàn)元/箱，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為()萬(wàn)元。A.56.14B.67.15C.64.86D.114.1573．甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒22噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入210萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)52萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)13萬(wàn)元；（2）提供原材料委托乙企業(yè)加工1000公斤散裝藥酒，成本為13萬(wàn)元，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類藥酒售價(jià)，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1880瓶，以每瓶120元的不含稅價(jià)格通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.1.67B.1.76C.1.37D.1.8574．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）6月份銷售自產(chǎn)白酒5噸，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元，包裝物押金3510元，買(mǎi)賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產(chǎn)A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無(wú)同類白酒市場(chǎng)銷售價(jià)格；將4噸自產(chǎn)的B牌白酒用于贈(zèng)送，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，不含稅銷售價(jià)格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲酒廠7月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.16500B.20200C.20250D.2150075．甲煤炭開(kāi)采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買(mǎi)價(jià)108萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。（2）將上月從外省購(gòu)入的200萬(wàn)元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開(kāi)采的220萬(wàn)元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬(wàn)元。（3）充填開(kāi)采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價(jià)為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.0B.8.64C.13.25D.13.2976．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將本廠成本為100305元的煙葉委托某縣城一般納稅人煙絲廠加工成10噸煙絲，支付煙絲廠不含稅加工費(fèi)3000元、輔料費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。卷煙廠將加工好的10噸煙絲收回，支付給一般納稅人運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)輸費(fèi)600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）卷煙廠進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器1臺(tái)，境外成交價(jià)格100000元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)6000元，進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，將機(jī)器從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往廠區(qū)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票，機(jī)器關(guān)稅稅率10%。（3）從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)卷煙用紙，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款50000元。（4）領(lǐng)用委托加工收回的5噸煙絲和購(gòu)入卷煙用紙的20%用于生產(chǎn)乙類卷煙。（5）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月外購(gòu)煙絲因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，成本38600元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本18600元，煙絲和運(yùn)費(fèi)均取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票且已于上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）生產(chǎn)乙類卷煙，將30箱乙類卷煙發(fā)出，委托某商廈代銷。該商廈當(dāng)月銷售了20標(biāo)準(zhǔn)箱，提供代銷清單，零售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條65元，月末與煙廠平價(jià)結(jié)算銷售款，另按15%與煙廠結(jié)算手續(xù)費(fèi)。其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為36%；不考慮地方教育附加，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的合計(jì)數(shù)為（）元。A.50129.74B.59021.66C.50938.66D.50986.6777．甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售成套高檔化妝品取得不含增值稅價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額39000元。（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價(jià)200000元出售，收回時(shí)受托方按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅25000元。（3）本月購(gòu)入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50%用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50%用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場(chǎng)上不含稅售價(jià)50000元，成本價(jià)30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品裝入一個(gè)盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價(jià)為20000元。（6）銷售普通護(hù)膚品取得不含增值稅價(jià)款200000元，銷項(xiàng)稅額為26000元。（7）委托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由乙化妝品廠采購(gòu)，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購(gòu)材料成本60000元，收取不含稅加工費(fèi)10000元。當(dāng)月乙化妝品廠己加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后已驗(yàn)收入庫(kù)。乙化妝品廠無(wú)同類高檔香水售價(jià)。（已知：高檔化妝品成本利潤(rùn)率為5%；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元。A.32000B.51000C.45500D.4050078．甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)白酒的生產(chǎn)和銷售，2020年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為35萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回酒廠，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用。（2）向某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)白酒80噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬(wàn)元，另收取包裝物押金58.5萬(wàn)元。（3）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人白酒25噸，每噸售價(jià)3萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額75萬(wàn)元。（4）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額23.5萬(wàn)元。（5）將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上增值稅稅額4萬(wàn)元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元/噸，最低不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，平均不含稅銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬(wàn)元/噸。（6）生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.8萬(wàn)元。（7）月末盤(pán)存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜，成本為2.6萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本0.6萬(wàn)元）。其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：?甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.3.73B.4.33C.10.77D.10.0579．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，稅額36萬(wàn)元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額4.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)在A市申報(bào)時(shí)增值稅的銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.36B.54.33C.55.98D.56.1880．甲技術(shù)開(kāi)發(fā)咨詢公司于2017年成立，為增值稅一般納稅人，2020年現(xiàn)代服務(wù)銷售額占總銷售額比例為80%，公司按規(guī)定享受四大行業(yè)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣10%的政策并辦理了相關(guān)備案手續(xù)。2021年7月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：已知：當(dāng)月取得的憑證符合稅法規(guī)定，并當(dāng)月申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)資料，回答下列問(wèn)題：（1）為我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)含稅銷售額30萬(wàn)元，培訓(xùn)含稅銷售額10萬(wàn)元。（2）為我國(guó)境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為120萬(wàn)元。（3）向我國(guó)境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，技術(shù)咨詢收入60萬(wàn)元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓自己生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元；為安裝后的設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)，取得不含稅收入20萬(wàn)元。（4）從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬(wàn)元。向一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)支付業(yè)務(wù)（3）中銷售設(shè)備的運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1萬(wàn)元。（4）甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.2.56B.2.76C.4.07D.20.36【參考答案】1．A2．A3．D4．C5．B6．B7．A8．C9．B10．A11．D12．D13．C14．A15．B16．C17．A18．B19．A20．C21．C22．A23．A24．A25．B26．A27．D28．A29．B30．D31．D32．C33．B34．D35．D36．D37．B38．D39．B40．B41．ADE42．ABCD43．BD44．ACDE45．ABCD46．ACE47．ABCD48．AE49．BE50．ACD51．BCD52．BD53．ABD54．ABC55．AB56．ABE57．BCD58．ACD59．ACD60．AB61．A62．AE63．C64．C65．D66．C67．D68．B69．D70．C71．A72．C73．A74．D75．A76．A77．C78．B79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：本題考核稅法的特點(diǎn)：從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法；從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；從內(nèi)容來(lái)看，稅法具有綜合性。2．解析：珠寶玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。3．解析：取消了稅務(wù)總局對(duì)不通過(guò)類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由適用《征管法》。4．解析：納稅人為銷售貨物（非酒類產(chǎn)品）而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。增值稅計(jì)稅銷售額=（587.6+4.52+2.26）÷（1+13%）=526（萬(wàn)元）。5．解析：城建稅及教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不退。免抵稅額是城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝（40+4）×（7%+3%）＝4.40（萬(wàn)元）6．解析：廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別還包括稅收法規(guī)的立法范疇；選項(xiàng)C，稅收立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心問(wèn)題；選項(xiàng)D，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《憲法》和《立法法》。7．解析：本題考核環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算。固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額，其排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額＝（1000-400）×25＝15000（元）。8．解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。9．解析：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。10．解析：罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝150÷（1+13%）×13%＝17.26（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝17.26×7%＝1.21（萬(wàn)元）11．解析：融資租賃公司乙銷項(xiàng)稅額＝（20－10－3）/（1＋6%）×6%＝0.40（萬(wàn)元）12．解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=125000×（1+10%）/（1-5%）×13%=18815.79（元）。13．解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。120000×70%＞80000，所以應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×84000×20%＋10×2000×0.5=178000（元）。14．解析：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項(xiàng)A，個(gè)人銷售商鋪，需要繳納土地增值稅；選項(xiàng)B、C、D，均免征土地增值稅。15．解析：本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝60×30%－90×60%×30%＝1.8（萬(wàn)元）。16．解析：選項(xiàng)ABD：適用13%的稅率征收進(jìn)口稅。選項(xiàng)C：適用20%的稅率征收進(jìn)口稅。17．解析：（1）沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格。其中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）；（2）車輛購(gòu)置稅針對(duì)自產(chǎn)并“自用”的才征稅，對(duì)于對(duì)外抵償債務(wù)的3輛和獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的3輛，該汽車制造廠不繳納車輛購(gòu)置稅；（3）該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=組成計(jì)稅價(jià)格×10%=100000×4×（1+8%）÷（1-9%）×10%=47472.53（元）。18．解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入＝營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)確認(rèn)收入＝5000+2100÷（1＋5%）＝7000（萬(wàn)元）。19．解析：選項(xiàng)B，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額；選項(xiàng)C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。20．解析：選項(xiàng)C，開(kāi)采環(huán)節(jié)不繳納資源稅，應(yīng)該在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。21．解析：扣除項(xiàng)目=2200＋5000×70%＋40＋8000×0.5‰=5744（萬(wàn)元）增值額=8000-5744=2256（萬(wàn)元）增值率=2256÷5744×100%=39.28%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅=2256×30%=676.80（萬(wàn)元）。22．解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。23．解析：從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30％24．解析：本題考核購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除。選項(xiàng)B，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)CD，納稅人取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，若用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)抵扣1％進(jìn)項(xiàng)稅額。25．解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1—適用年限×10%）×10%—已納稅額。該醫(yī)院應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅＝150000×（1－3×10%）×10%＝10500（元）26．解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。27．解析：選項(xiàng)D：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。28．解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝（48250+7600）÷（1-36%）×36%＝31415.63（元）應(yīng)代收代繳的城建稅＝31415.63×5%＝1570.78（元）29．解析：一般納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=798÷1194×100％=66.83%增量留抵稅額=64-10=54（萬(wàn)元）該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=54×66.83%×60%=21.65（萬(wàn)元）30．解析：本題考查出口環(huán)節(jié)增值稅免抵退稅的計(jì)算。第一步：梳理內(nèi)銷業(yè)務(wù)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=800×13%=104（萬(wàn)元），全部進(jìn)項(xiàng)稅額598萬(wàn)元。第二步：剔稅當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率-出口退稅率）=2000×（13%-10%）=60（萬(wàn)元）。第三步：抵稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-（全部進(jìn)項(xiàng)稅額-第二步中的不得免征和抵扣稅額）=104-（598-60）=-434（萬(wàn)元）。第四步：算尺度當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×退稅率=2000×10%=200（萬(wàn)元）。第五步：算退稅200＜434，故應(yīng)退稅200萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A是留抵稅額，選項(xiàng)B是應(yīng)納稅額，選項(xiàng)C是當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)，故選項(xiàng)ABC均錯(cuò)誤。31．解析：選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)C，煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉。32．解析：選項(xiàng)A，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅；選項(xiàng)B，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅；選項(xiàng)D，卷煙廠將委托加工收回的卷煙以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。33．解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬(wàn)元）。34．解析：本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額＝100÷（1＋13%）×13%＝11.50（萬(wàn)元）。35．解析：選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，資源稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)C，外購(gòu)已稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。36．解析：福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅。37．解析：選項(xiàng)A：超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。選項(xiàng)C：超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅納稅人為銷售方，購(gòu)買(mǎi)方（消費(fèi)者）不是消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)D：超豪華小汽車在生產(chǎn)銷售或零售環(huán)節(jié)的計(jì)稅價(jià)格是含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售價(jià)格。38．解析：選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別性行政解釋不得在訴訟提出后作出。39．解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。自2019年4月1日，適用稅率為9%。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款＝（800÷2000）×200＝80（萬(wàn)元）計(jì)稅銷售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋9%）＝（500＋80-80）÷（1＋9%）＝458.72（萬(wàn)元）40．解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅＝5×13%＝0.65（萬(wàn)元）41．解析：增值稅發(fā)票種類包括：（1）增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票；（2）增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票；（3）增值稅電子普通發(fā)票；（4）機(jī)動(dòng)車發(fā)票；（5）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；（6）增值稅電子專用發(fā)票；（7）全面數(shù)字化的電子發(fā)票。42．解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。43．解析：選項(xiàng)A:銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并人銷售額計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C:應(yīng)按平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策，選項(xiàng)E已經(jīng)過(guò)時(shí)，酒精已不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅，選項(xiàng)E不選。44．解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨帀性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。45．解析：選項(xiàng)A，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅＝1090÷（1＋9％）×2％＝20（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費(fèi)附加20×（5％＋3％）＝1.6（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實(shí)際繳納增值稅＝1090÷（1＋9％）×9％－60－20＝10（萬(wàn)元）46．解析：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。放棄免稅的，政府簡(jiǎn)政放權(quán)，實(shí)行的是備案制，B錯(cuò)誤。納稅人不能根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，D錯(cuò)誤。47．解析：選項(xiàng)E，不屬于關(guān)稅減免項(xiàng)目。48．解析：選項(xiàng)A：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)E：白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按核定的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。49．解析：選項(xiàng)ACD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性。50．解析：選項(xiàng)A，煙葉稅納稅人是收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)C，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼；選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。51．解析：本題考查各種減免稅形式的區(qū)分，稅額式減免主要包括全部免征、減半征收（選項(xiàng)B正確）、核定減免率（選項(xiàng)C正確）、抵免稅額（選項(xiàng)D正確）、另定減征稅額。選項(xiàng)AE屬于稅基式減免的形式。52．解析：選項(xiàng)A、C、E免征增值稅。53．解析：卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。54．解析：(一)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)]批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào);酒精度低于38度(含)。(二)以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。(三)其他配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。上述蒸餾酒或食用酒精為酒基是指酒基中蒸餾酒或食用酒精的比重超過(guò)80%(含);發(fā)酵酒為酒基是指酒基中發(fā)酵酒的比重超過(guò)80%(含)。55．解析：選項(xiàng)C，試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以規(guī)定的公益活動(dòng)為目的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅的。選項(xiàng)E，單位或個(gè)體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。56．解析：選項(xiàng)C，對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中，因此，計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。57．解析：選項(xiàng)A，納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)E，從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。58．解析：選項(xiàng)B，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。59．解析：用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。60．解析：奶油、調(diào)制乳和原油的稅率均為13%。61．解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可以扣除的稅金包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，銷售不動(dòng)產(chǎn)，增值稅稅率為9%。允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（萬(wàn)元）62．解析：選項(xiàng)A，駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入屬于非學(xué)歷教育，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3%，應(yīng)繳納的增值稅＝60×3%＝1.8（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BCD，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，無(wú)需視同銷售服務(wù)，不用繳納增值稅。甲公司為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，屬于無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷售，不繳納增值稅。選項(xiàng)E，駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，其進(jìn)項(xiàng)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。63．解析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售，繳納資源稅。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×5×5%=0.63（萬(wàn)元）。64．解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅=20×1%=0.2（萬(wàn)元）。65．解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。7月應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×30％×15％＝1.62（萬(wàn)元）66．解析：取得土地使用權(quán)支付金額=2880×（1+4%）+4.8=3000（萬(wàn)元）?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+63.14=7863.14（萬(wàn)元）。67．解析：增值額＝2000－1505＝495（萬(wàn)元），增值率＝495÷1505×100%＝32.80%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅＝495×30%＝148.50（萬(wàn)元）68．解析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝39.81×7%＝2.79（萬(wàn)元）69．解析：帶貨主播直播時(shí)的試用樣品，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，后續(xù)不再申報(bào)繳納消費(fèi)稅。自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝6000÷94％×94％×15％－550.59×（5％＋94％）＋9000×15％×1/3＝804.92（萬(wàn)元）。70．解析：城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝20000÷80％÷（1＋5