2023年稅務(wù)師-稅法一含解析答案測(cè)試卷

1．某小型微利企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年5月符合申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬元，按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90％。該企業(yè)2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。A.72.00B.43.20C.48.00D.80.002．甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.191103．關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是（）。A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B.中重稀土、鎢、鉬三類選礦資源采用固定比例稅率C.原礦和選礦一律適用相同稅率D.《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省級(jí)人民政府決定4．關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅政策，下列說法正確的是（）。A.在生產(chǎn)成品油過程中作為動(dòng)力消耗的自產(chǎn)成品油征收消費(fèi)稅B.在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油，照章征收消費(fèi)稅C.在生產(chǎn)成品油過程中作為原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅D.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈(zèng)自產(chǎn)成品油用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的征收消費(fèi)稅5．下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說法中，正確的是（）。A.委托加工白酒，直接按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅B.采用翻新改制方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按核定銷售價(jià)格計(jì)稅6．下列項(xiàng)目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說法，正確的是（）。A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本7．下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。A.通過的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布B.稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后予以公布D.稅務(wù)規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布8．2021年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬元，另向賣方支付該批貨物的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元（構(gòu)成境內(nèi)銷售的必要條件），支付賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬元。A.623B.615C.613D.6109．下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（）。A.納稅人B.計(jì)稅依據(jù)C.納稅環(huán)節(jié)D.課稅對(duì)象的性質(zhì)10．位于某市市區(qū)的增值稅一般納稅人乙企業(yè)，2021年10月享受直接減免增值稅優(yōu)惠后應(yīng)繳納增值稅60萬元，本月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元，收到增值稅留抵稅額6萬元，該企業(yè)10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.4.48B.4.90C.5.32D.3.2011．下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說法中，正確的是（）。A.征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物，適用國(guó)別及適用稅率，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布B.特惠稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物C.協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物D.按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行12．下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售免稅貨物B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)C.向企業(yè)無償贈(zèng)送貨物D.銷售舊貨13．甲企業(yè)2021年3月在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生固體廢物600噸，其中按照國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用200噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元。該企業(yè)排放固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.1000B.2000C.4000D.300014．2022年4月，張某將2021年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)（）萬元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.2515．（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。A.回避制度B.聽證制度C.表明身份制度D.職能分離制度16．下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，不正確的是（）。A.某公司應(yīng)納增值稅30萬元，實(shí)際繳納增值稅20萬元，該公司應(yīng)以20萬元為計(jì)征依據(jù)繳納教育費(fèi)附加B.某出口公司退稅12萬元，免抵稅額8萬元，免抵稅額8萬元應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)C.某公司進(jìn)口煤炭繳納增值稅100萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加D.某公司出口冰箱已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還17．下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說法中，正確的是（）。A.報(bào)復(fù)關(guān)稅是指他國(guó)政府以不公正、不平等、不友好的態(tài)度對(duì)待本國(guó)輸出的貨物時(shí)，為維護(hù)本國(guó)利益，對(duì)該國(guó)輸入本國(guó)的貨物加重征收的關(guān)稅B.特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物C.協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物D.按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行18．納稅人丟失紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，下列各種情形的處理不正確的是（）。A.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證B.納稅人同時(shí)丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，無法憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證C.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證19．2021年4月，張某將2016年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，張某持有購(gòu)房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)是（）萬元。A.441B.459.38C.437.5D.42020．下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.零售的高檔化妝品B.零售的白酒C.進(jìn)口的服裝D.進(jìn)口的卷煙21．某建筑生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人2021年6月銷售一批自產(chǎn)鋼材，根據(jù)合同規(guī)定，該企業(yè)負(fù)責(zé)某工地的建筑工程。鋼材不含稅價(jià)款200萬元，加工費(fèi)不含稅價(jià)款30萬元，另收取建筑服務(wù)費(fèi)4萬元（含稅），該企業(yè)選擇適用一般計(jì)稅方法，則該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.21.03B.30.42C.30.36D.30.2322．下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法律主義原則C.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，這體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則D.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，這體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則23．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理，下列說法正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅不能夠按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物后15日內(nèi)C.環(huán)境保護(hù)稅能夠按固定期限計(jì)算繳納的，按月計(jì)算并申報(bào)繳納D.生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)管理和納稅人識(shí)別24．納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起（）日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。A.15B.30C.60D.9025．出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按（）計(jì)算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率26．下列選項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓房屋的國(guó)家機(jī)關(guān)C.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)27．根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅28．下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。A.個(gè)人所得稅B.車輛購(gòu)置稅C.企業(yè)所得稅D.增值稅29．根據(jù)最新的留抵退稅政策，下列關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額的稅法中，正確的是（）。A.納稅人申請(qǐng)存量留抵退稅前的存量留抵稅額是指2019年3月31日期末留抵稅額B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額C.納稅人不能同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕怐.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額30．關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目，下列說法正確的是（）。A.超過貸款期限的利息，不超過銀行同類同期貸款利率水平計(jì)算的部分允許扣除B.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的耕地占用稅，應(yīng)調(diào)整至土地成本中計(jì)算扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的合理的銷售費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除D.為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和已納契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照已銷售部分分?jǐn)偞_定可以扣除土地成本的金額31．2021年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金2320元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2021年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.21900B.19907C.14670.44D.19097.832．下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。A.稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)利B.稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收造成損害的行為，請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)利C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)33．根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。A.應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)D.應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)34．某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，該單位應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.550.80B.456.40C.552.45D.551.3535．下列關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章的說法中，不正確的是（）。A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力B.稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋C.稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往D.國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章36．下列關(guān)于比例稅率的表述正確的是（）。A.比例稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例B.比例稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系D.同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之提高37．根據(jù)期末留抵稅額退稅試行政策，下列說法正確的是（)A.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅B.納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策C.納稅人均可申請(qǐng)期末100%留抵退稅D.納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬元即可申請(qǐng)退稅38．某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率為11%）A.200.00B.260.00C.248.60D.223.9639．下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法的說法中不正確的是（）。A.稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性，這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)B.稅收?qǐng)?zhí)法具有可救濟(jì)性，當(dāng)事人可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為D.稅務(wù)相對(duì)人申請(qǐng)行政救濟(jì)，不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法決定的執(zhí)行40．某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2023年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額73萬元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬元，該企業(yè)5月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額（）萬元。A.9B.11C.13D.1441．下列關(guān)于法律不溯及既往原則的說法，正確的有（）。A.法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律程序技術(shù)原則B.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法C.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為也適用新法D.在稅法領(lǐng)域內(nèi)堅(jiān)持法律不溯及既往原則，目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性E.“有利溯及”原則，即對(duì)稅法中溯及既往的規(guī)定，對(duì)納稅人有利的，予以承認(rèn)；對(duì)納稅人不利的，則不予承認(rèn)42．海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物估價(jià)時(shí)可以采用的方法有（）。A.貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格估價(jià)方法B.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法C.倒扣價(jià)格估價(jià)方法D.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法E.成本加成法43．根據(jù)規(guī)定，有下列（）情形的，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制。A.進(jìn)口貨物只能用于展示的B.進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的C.進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方的D.進(jìn)口貨物只能用于免費(fèi)贈(zèng)送的E.進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的44．下列關(guān)于納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅征收管理的表述中，說法正確的有（）。A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額C.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，屬于視同銷售服務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額E.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅45．根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.將已納車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的次日E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免稅46．下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.公共配套設(shè)施費(fèi)C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開發(fā)間接費(fèi)用E.建筑安裝工程費(fèi)47．根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.石腦油B.燃料油C.電動(dòng)汽車D.汽車輪胎E.小汽車48．下列各項(xiàng)中，屬于異常增值稅扣稅憑證的有（）。A.納稅人開具的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅B.走逃（失聯(lián)）商貿(mào)企業(yè)開具的銷售貨物名稱與購(gòu)進(jìn)貨物名稱嚴(yán)重背離的增值稅專用發(fā)票C.申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過3萬元的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票D.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票E.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票49．下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品50．下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策，表述正確的有（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%C.三次采油資源稅減征40%D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅E.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅51．下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。A.買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)D.賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用52．下列關(guān)于實(shí)體從舊、程序從新原則的說法，錯(cuò)誤的有（）。A.實(shí)體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級(jí)的限制B.實(shí)體稅法不具備溯及力C.程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力D.對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力E.在一定條件下允許“程序從新”，是因?yàn)槌绦蚨惙ㄒ?guī)范的是程序性問題，不應(yīng)以納稅人的實(shí)體性權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系53．在計(jì)入銷售額的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納資源稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到碼頭的港雜費(fèi)用B.應(yīng)稅產(chǎn)品從批發(fā)地到車站的裝卸費(fèi)用C.應(yīng)稅產(chǎn)品從洗選地到碼頭發(fā)生的運(yùn)費(fèi)D.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到購(gòu)買方指運(yùn)地產(chǎn)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用E.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到銷售地的運(yùn)費(fèi)54．下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別B.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法C.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)D.稅法具有綜合性E.稅法的特點(diǎn)是指其一般特征，不是某一歷史時(shí)期、某一社會(huì)形態(tài)、某一國(guó)家稅法的特點(diǎn)55．下列各項(xiàng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，以選礦為征稅對(duì)象的有（）。A.中重稀土B.鈉鹽C.天然氣水合物D.輕稀土E.地?zé)?6．下列說法中，符合消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定的有（）。A.實(shí)際銷售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按核定計(jì)稅價(jià)格征稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對(duì)外銷售價(jià)格征稅D.國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價(jià)格計(jì)稅57．下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.天然原油B.砂石C.自來水D.人造石油E.木制一次性筷子58．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征的稅費(fèi)有（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.耕地占用稅D.證券交易印花稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅59．下列境內(nèi)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定其計(jì)稅價(jià)格的有（）。A.卷煙B.實(shí)木地板C.摩托車D.高檔化妝品E.小汽車60．一般納稅人2019年5月購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.貸款服務(wù)B.住宿服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.攝影擴(kuò)印服務(wù)E.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)61．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所有業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅。2021年7月發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)進(jìn)行用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）當(dāng)月購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅1950元。該企業(yè)使用自用車輛將材料運(yùn)回，運(yùn)輸途中支付高速公路通行費(fèi)發(fā)票1000元（非電子發(fā)票）。（1）業(yè)務(wù)（1）中企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1950B.1979.13C.1980D.200062．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)280萬元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購(gòu)代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅（）萬元。A.54B.60C.72D.8063．某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（增值稅一般納稅人），從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將某地塊開發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，本月收到售房款3000萬元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金240萬元。2015年從政府部門購(gòu)置該地塊的使用權(quán)時(shí)支付土地價(jià)款1200萬元。（2）經(jīng)營(yíng)酒店取得餐飲收入200萬元，客房收入250萬元。（3）該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為10萬元，從2020年6月起，租期3年，房地產(chǎn)公司6月份一次性收取第一年租金120萬元。（4）本期承包甲企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi)用50萬元；甲企業(yè)自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元，取得增值稅普通發(fā)票。已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司應(yīng)繳納增值稅合計(jì)（）萬元。A.295.47B.270.00C.311.16D.315.2964．宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2021年10月份要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除C.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除65．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為（）萬元。A.1100.00B.1253.25C.9122.88D.9229.5566．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.2232B.2632C.3052D.320067．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價(jià)為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項(xiàng)鏈，A款金項(xiàng)鏈零售價(jià)為4萬元，顧客舊項(xiàng)鏈作價(jià)2.5萬元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.1.00B.0.38C.0.88D.2.0068．甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費(fèi)稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)1萬元。甲化妝品廠當(dāng)月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈(zèng)送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：計(jì)算乙廠代收代繳的消費(fèi)稅是（）萬元。A.6B.7C.8D.969．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬元。（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬元及違約金4.52萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對(duì)外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元。（其他相關(guān)資料：原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬元。A.792.48B.495.56C.495.48D.495.0070．甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬元，契稅9萬元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲公司應(yīng)納土地增值稅是（）萬元。A.2417.01B.2419.27C.2416.36D.2678.3171．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)不含稅金額為200萬元，支付車站服務(wù)費(fèi)不含稅金額為1.89萬元。上述業(yè)務(wù)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價(jià)為12萬元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當(dāng)月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當(dāng)期無同類產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)外售價(jià)，生產(chǎn)成本為8萬元/輛。（5）進(jìn)口兩輛C型乘用車自用。關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)150萬元，關(guān)稅稅率10％，取得海關(guān)簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費(fèi)稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A型乘用車消費(fèi)稅稅率5％，B型乘用車消費(fèi)稅稅率為9％、成本利潤(rùn)率為8％，C型乘用車消費(fèi)稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬元。A.37.75B.46.49C.51.99D.32.2572．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購(gòu)買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（6）中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.0.49B.0.65C.0D.0.8573．某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）零售翡翠手鐲，取得零售收入48000元；零售包金首飾，取得零售收入6000元；零售18K金鑲嵌首飾，取得零售收入66000元；零售玉石首飾，取得零售收入30000元。（2）采用以舊換新方式銷售純金首飾，實(shí)際取得零售收入60000元（已扣除舊首飾折價(jià)款），同款新純金首飾零售價(jià)為76000元。（3）“浪漫情人節(jié)”活動(dòng)期間向消費(fèi)者銷售鉆石戒指20只，含稅金額120000元，并收取包裝鉆戒配套銷售的首飾盒價(jià)款1500元。（4）接受某明星帶料加工一條高檔萬足金工藝項(xiàng)鏈，委托方提供黃金30克，黃金成本268元/克，含稅加工費(fèi)5000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。該珠寶店無同類首飾售價(jià)。已知：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率為5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.5172.41B.5376.11C.10344.83D.10474.1474．某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬元，取得了技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。（6）將價(jià)值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購(gòu)材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價(jià)3.39萬元。（10）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅為（）萬元。A.29.27B.21.34C.28.31D.26.9375．某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬元、利息費(fèi)用520萬元（利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元、銷售費(fèi)用800萬元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬元，繳納相關(guān)稅金180萬元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額為（）萬元。A.3100.00B.3180.00C.3280.00D.328376．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率13%。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款價(jià)稅合計(jì)90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬元，取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）月末盤點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)均已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬元）。（4）轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬元，商鋪原購(gòu)入價(jià)500萬元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。已知，該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述材料回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.7.9B.7.2C.8D.8.8677．甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會(huì)決議出售位于乙市的倉(cāng)庫(kù)一座。（1）倉(cāng)庫(kù)出售取得含稅價(jià)款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉(cāng)庫(kù)于2018年12月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價(jià)稅合計(jì)12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)可以作為“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金”在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的有（）。A.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的增值稅B.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的教育費(fèi)附加D.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅E.購(gòu)置時(shí)繳納的契稅78．某公司位于A省，為增值稅一般納稅人，在B省有一分公司，該分公司為小規(guī)模納稅人。該公司對(duì)符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的業(yè)務(wù)，均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并辦理了相關(guān)手續(xù)。所取得的扣稅憑證均在當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣。2021年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）位于B省的分公司當(dāng)月銷售商品，收取含稅價(jià)款161800元，購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款51000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元；購(gòu)買稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明支付價(jià)稅合計(jì)金額2260元。（2）總公司將位于C省的一棟寫字樓對(duì)外出租，該寫字樓于2014年取得。每月租金（含稅）21000元，2021年7月共收取半年的租金126000元。（2）業(yè)務(wù)（2）中該公司在C省應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（）元A.0B.1000C.6000D.630079．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，該企業(yè)2020年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在外省A縣城承包一項(xiàng)商品房建筑工程，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款218萬元，當(dāng)月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)目當(dāng)月完工，適用一般計(jì)稅方法。（2）轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)匾粭澽k公樓，取得不含稅收入為500萬元，該辦公樓于2019年5月購(gòu)入，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的增值稅是45萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓9成新，重置成本為300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓的辦公樓發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元，取得評(píng)估機(jī)構(gòu)開具的普通發(fā)票。（4）購(gòu)入10輛小汽車，5輛用于辦公使用，5輛作為通勤車接送員工上下班，每輛不含稅價(jià)10萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：契稅稅率為2%，考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)（）萬元。A.312.00B.214.56C.277.65D.302.0880．某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款270萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回庫(kù)房，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計(jì)4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進(jìn)口一批汽車輪胎，支付貨價(jià)350萬元（折合人民幣，下同），支付運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對(duì)外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。（6）上期留抵稅額70萬元。（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅（）萬元。A.829.21B.829.41C.899.41D.890.25【參考答案】1．A2．B3．B4．C5．B6．B7．D8．A9．D10．A11．A12．C13．B14．B15．C16．C17．A18．B19．B20．D21．D22．C23．A24．A25．D26．D27．B28．D29．B30．D31．C32．C33．B34．C35．D36．C37．A38．C39．C40．B41．ABDE42．BCD43．ABCD44．BDE45．ABCE46．ABDE47．ABE48．ABDE49．ACDE50．ADE51．BDE52．AD53．ACDE54．ABDE55．ABD56．ACD57．AB58．ABCE59．AE60．ACD61．A62．C63．B64．ABCE65．D66．B67．C68．D69．C70．C71．D72．A73．B74．B75．解題思路:76．A77．BCDE78．C79．C80．B【參考答案及解析】1．解析：該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％＝80×90％＝72（萬元）。2．解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300×700×13%=27300（元）。3．解析：選項(xiàng)AB，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土采用固定比例稅率，其他資源適用幅度比例稅率。選項(xiàng)C，原礦和選礦應(yīng)分別確定具體適用稅率。選項(xiàng)D，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。4．解析：本題考核“成品油的消費(fèi)稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AB，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，自2020年1月1日起至2021年3月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。5．解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，再按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；選項(xiàng)B正確，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；計(jì)算增值稅時(shí)，以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)按照最高銷售價(jià)格計(jì)稅，低于核定價(jià)格的需要按照核定價(jià)格計(jì)算。6．解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。7．解析：選項(xiàng)A，稅收法律案的公布，經(jīng)過全國(guó)人大及常委會(huì)通過的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布；選項(xiàng)B，國(guó)務(wù)院通過行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施；選項(xiàng)C，審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。8．解析：選項(xiàng)A正確。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定；作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格（向賣方支付的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元符合條件）；由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)進(jìn)入完稅價(jià)格；綜上，關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623（萬元）。9．解析：決定納稅期限的因素包括稅種的性質(zhì)及應(yīng)納稅額的大小，選項(xiàng)D正確。10．解析：該企業(yè)2021年10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（60+10-6）×7％＝4.48（萬元）。11．解析：選項(xiàng)B，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物；選項(xiàng)C，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物；選項(xiàng)D，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。12．解析：選項(xiàng)ABD：不得開具增值稅專用發(fā)票。13．解析：本題考核“環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝（產(chǎn)生量－貯存量－處置量－綜合利用量）×單位稅額＝（600－200）×5＝2000（元）。14．解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2021年6月購(gòu)入，2022年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，不涉及加計(jì)扣除問題。（2）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算。（3）可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)=350+17.5=367.5（萬元）。15．解析：表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。16．解析：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。17．解析：選項(xiàng)B，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)C，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)D，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。18．解析：納稅人同時(shí)丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。19．解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年。未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年。本題中2016年6月-2021年4月，按五年計(jì)算?？梢钥鄢f房金額以及加計(jì)扣除＝（350＋17.5）×（1+5%×5）＝459.38（萬元）。20．解析：選項(xiàng)A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不繳納消費(fèi)稅。21．解析：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+30）×13%+4÷（1+9%）×9%=30.23（萬元）。選項(xiàng)D正確。22．解析：選項(xiàng)C：體現(xiàn)了稅收公平主義原則。23．解析：選項(xiàng)AC：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項(xiàng)D：生態(tài)環(huán)境主管部門負(fù)責(zé)對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理，制定和完善污染物監(jiān)測(cè)規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門交送的排污單位信息進(jìn)行納稅人識(shí)別。24．解析：納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。25．解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。26．解析：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。27．解析：消費(fèi)稅只針對(duì)特定的應(yīng)稅消費(fèi)品征收，選項(xiàng)B錯(cuò)誤28．解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。29．解析：本題考查留抵退稅政策中關(guān)于增量留抵稅額和存量留抵稅額的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺＿x項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。30．解析：選項(xiàng)A：對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。選項(xiàng)B：耕地占用稅在取得耕地時(shí)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不采用據(jù)實(shí)扣除的辦法，而采用計(jì)算扣除方法。31．解析：對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅；對(duì)于啤酒、黃酒，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅＝（80000+2320÷1.13+34800÷1.13）×13%＝14670.44（元）。32．解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。33．解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。34．解析：進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)=18×100×2%=36（萬元）保險(xiǎn)費(fèi)=（18×100+36）×3‰=5.51（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=（100×18+36+5.51）×30%=552.45（萬元）。35．36．解析：選項(xiàng)A，實(shí)際稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例；選項(xiàng)B，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)D，比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系。37．解析：選項(xiàng)A：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額。選項(xiàng)B：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額應(yīng)滿足的條件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。選項(xiàng)C：符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還“增量”留抵稅額。選項(xiàng)D：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額應(yīng)滿足的條件之一是“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”。38．解析：境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品可進(jìn)行退稅，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。應(yīng)退增值稅=2260×11%=248.60（元），選項(xiàng)C正確。39．解析：稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅收?qǐng)?zhí)法行為。40．解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15％＝60×10％＝6（萬元），當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋6＝11（萬元），加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額＝73－60＝13萬元＞當(dāng)期可加計(jì)抵減額11萬元，所以本期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額＝11萬元。41．解析：選項(xiàng)C，一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。42．解析：海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括：（1）相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（2）類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（3）倒扣價(jià)格估價(jià)方法；（4）計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；（5）合理估價(jià)方法。合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；（3）貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；（5）出口到第三國(guó)或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；（6）最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。43．解析：有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制：（1）進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈(zèng)送的；（2）進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的；（3）進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；（4）其他經(jīng)海關(guān)審査，認(rèn)定買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。44．解析：選項(xiàng)A：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。45．解析：本題考核“車輛購(gòu)置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。46．解析：選項(xiàng)C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。47．解析：電動(dòng)汽車、汽車輪胎均不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。48．解析：選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的，且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。49．50．解析：自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。三次采油資源稅減征30%。51．解析：稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不得計(jì)入完稅價(jià)格。52．解析：選項(xiàng)A，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制；選項(xiàng)D，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。53．解析：本題考核資源稅運(yùn)雜費(fèi)用的扣除。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。54．解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。55．解析：選項(xiàng)C：天然氣水合物以原礦為征稅對(duì)象；選項(xiàng)E：地?zé)嵋栽V為征稅對(duì)象。56．解析：選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)E，汽油從量計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=單位稅額×銷售數(shù)量，不會(huì)涉及到最高售價(jià)的問題。57．解析：自來水、人造石油、木制一次性筷子不繳納資源稅。58．解析：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。59．解析：境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。60．解析：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)2019年4月1日后符合規(guī)定的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。61．解析：從2018年7月1日起，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票（非電子發(fā)票）不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。62．解析：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝600×20%×[1－2×12÷（5×12）]＝72（萬元）63．解析：業(yè)務(wù)3：自2019年4月1日起，出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按9%的稅率繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=120÷（1+9%）×9%=9.91（萬元）該房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=148.62+9.91+111.47=270.00（元）64．解析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)A，符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行清算:已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的;納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米,占整個(gè)可售建筑面積的比例40500/45000=90%選項(xiàng)B，逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)：不得扣除；選項(xiàng)C，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除選項(xiàng)E，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。65．解析：抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓寫字樓確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（萬元）；可以扣除的土地使用權(quán)所支付的金額＝6200×70%×（4÷5）＝3472（萬元）；可以扣除的開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）；可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（3472+3600）×9%＝636.48（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（萬元）；加計(jì)扣除項(xiàng)目金額＝（3472+3600）×20%＝1414.4（萬元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（萬元）。66．解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（8320＋18000）×10％＝2632（萬元）67．解析：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝20÷（1＋13%）×5%＝0.88（萬元）68．解析：乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1）÷（1－15%）×15%＝9（萬元）。69．解析：納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=[8250+9.04÷（1+13%）]×6%=495.48（萬元）。70．解析：不含增值稅收入＝9000－428.57＝8571.43（萬元）增值額＝8571.43－2875.93＝5695.50（萬元）增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納土地增值稅＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（萬元）71．解析：本題考核車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝5×8×（1＋8％）÷（1－9％）×10％＋150×（1＋10％）÷（1－40％）×10％＝32.25（萬元）。72．73．解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（120000＋1500）÷（1＋13%）×5%＝5376.11（元）74．解析：業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅=（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000=21.34（萬元）。75．76．解析：本題考核不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（80－1.5）÷（1－9%）×9%＋1.5×9%＝7.9（萬元）。77．解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)所繳納的增值稅不能作為“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金”在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。78．解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅額＝126000÷（1＋5%）×5%＝6000（元）。79．解析：評(píng)估價(jià)格=300×90%=270（萬元），準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=270+2+5.65=277.65（萬元）80．解析：銷項(xiàng)稅額合計(jì)=988.65+10.5=999.15（萬元），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=38.9+60.84+70=169.74（萬元），應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=999.15-169.74=829.41（萬元）。【題目及參考答案、解析】1．某小型微利企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年5月符合申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬元，按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90％。該企業(yè)2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。A.72.00B.43.20C.48.00D.80.00答案：A解析：該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％＝80×90％＝72（萬元）。2．甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.19110答案：B解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征