2021-2022年湖南省婁底市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年湖南省婁底市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負債往往很多

2.

第

18

題

下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。

3.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

4.關(guān)于集團項目組對財務(wù)報表的審計責任，以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負全部責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對集團財務(wù)報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

D.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

5.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

6.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

7.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

8.第

17

題

ABC會計師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務(wù)報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應當采取相應行動的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設(shè)備款

9.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務(wù)所

10.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準備，A注冊會計師針對上述情況設(shè)計的下列審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準備進行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準備作為特別風險予以應對

C.針對固定資產(chǎn)減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準備計提的合理性

11.事務(wù)所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務(wù)所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應當免除事務(wù)所的賠償責任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔補充賠償責任

12.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

13.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

14.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

15.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

16.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

17.以下有關(guān)銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

18.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

19.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

20.下列關(guān)于客戶的誠信問題的說法中，錯誤的是（）

A.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務(wù)風險

B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

C.注冊會計師應當拒絕不誠信的客戶

D.客戶的誠信問題必然導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

21.在對控制環(huán)境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環(huán)境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風險

D.即使認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的

22.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

23.基于集團財務(wù)報表審計，以下對是否應當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師

24.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權(quán)賠償責任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

25.乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔連帶賠償責任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務(wù)負責人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是()。

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預計負債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

26.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

27.A注冊會計師擔任D集團財務(wù)報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性

B.單個組成部分財務(wù)報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導致集團財務(wù)報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務(wù)報表存在舞弊事實

28.注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險應制定總體應對措施。下列各項中，不屬于總體應對措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導和監(jiān)督，并加強項目質(zhì)量控制復核

C.將擬實施的實質(zhì)性分析程序改為細節(jié)測試

D.向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

29.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

30.

第

16

題

下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責任制事務(wù)所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

31.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

32.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

33.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

34.<2>、項目組成員甲注冊會計師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對甲注冊會計師獨立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟利益的重要性

C.對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響

D.對甲注冊會計師獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有任何防范措施

35.下列有關(guān)項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

36.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應當對其承接的所有業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復核

B.如果沒有完成項目質(zhì)量控制復核，就不得出具報告

C.項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

37.下列關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

B.用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制不屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

C.財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的控制

D.被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

38.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

39.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

40.如果認為被審計公司在編制2011年財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

41.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵聭獙蚍婪洞胧┑年愂鲋?，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應終止業(yè)務(wù)

42.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()。

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

43.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關(guān)人員退出項目組

44.

根據(jù)下列材料請回答1～4題：

D注冊會計師負責對丁公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在控制測試中，注冊會計師D為了確定樣本規(guī)模應當考慮可容忍偏差率、信賴過度風險以及（）。

45.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內(nèi)部控制

B.細節(jié)測試

C.對財務(wù)報表進行總體復核，再評估重大錯報風險

D.針對特別風險，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊

46.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認為不需要考慮加強調(diào)事項段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有重大影響的新會計準則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

47.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

48.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

49.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

50.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

二、多選題(30題)51.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務(wù)報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

52.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細節(jié)測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

53.如果管理層在編制財務(wù)報表時利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導致注冊會計師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術(shù)標準的約束

B.管理層對專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專家受雇于被審計單位

54.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

55.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務(wù)指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數(shù)量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

56.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預算、預測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

57.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

58.張星注冊會計師負責審計華科公司2018年財務(wù)報表。張星注冊會計師了解到華科公司存貨采用實地盤存制，2019年1月2日在復核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況中做法不恰當?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

59.企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括（）

A.支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

C.應由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽署支票

D.支票一經(jīng)簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

60.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

61.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

62.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

63.執(zhí)行項目組內(nèi)部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

64.下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財務(wù)人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務(wù)總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

65.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

66.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

67.

在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

68.在識別和評估被審計公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

69.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

70.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制

B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

C.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價

D.被審計單位的風險評估過程

71.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

72.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項

73.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負責對庚公司2008年度的財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

74.被審計單位設(shè)計的下列關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現(xiàn)金收入當日存入銀行，未經(jīng)財務(wù)主管批準不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據(jù)

C.指定專人保管財務(wù)專用章，簽發(fā)支票的個人名章由其本人保管

D.指定獨立人員每月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

75.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

76.

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

77.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.收入分配

78.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

79.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

80.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

三、判斷題(3題)81.復合會計分錄是由幾個簡單會計分錄合并而成的。（）

A.是B.否

82.

第

44

題

受免稅待遇的納稅人不必進行納稅申報。（）

A.是B.否

83.第

33

題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當在下一期財務(wù)報表審計中實施補充審計程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所任承接了D集團公司2013年度財務(wù)報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。存執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)過程中，有如下事項：

(1)在制定集團總體審計策略時，由集團項目組和組成部分注冊會計師共同確定集團財務(wù)報表整體的重要性。

(2)集團項目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實施追加的風險評估程序和對組成部分財務(wù)信息實施進一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計師不具有獨立性。

(3)在與集團管理層商定審計業(yè)務(wù)約定條款時，ABC會汁師事務(wù)所要求D集團承諾將監(jiān)管機構(gòu)與其所有組成部分就財務(wù)報告事項進行的重要溝通全部告知集團項目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團項目組評價．由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，則集團項目組應如何處理?

85.簡述因密切關(guān)系導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

86.（5）在形成審計意見時，如何考慮重大錯報風險？

參考答案

1.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負債往往很少。

2.B在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價對控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制

的信賴程度，或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

3.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

4.C選項C不恰當。組成部分注冊會計師不對集團財務(wù)報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責，應當對于其負責審計的組成部分財務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責。

5.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

6.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

7.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

8.CA、B中事項在審計報告日不存在；D中事項不影響審計意見。C中事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見。

9.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務(wù)所，選項D錯誤。

10.A僅靠實質(zhì)性分析程序不足以應對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

11.C選項A，事務(wù)所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關(guān)系人存在過錯時，應當減輕事務(wù)所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據(jù)事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

12.B選項B不恰當。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

13.C選項A，針對銷售交易的準確性認定；

選項B，針對銷售交易的完整性認定；

選項C，針對銷售交易的發(fā)生認定；

選項D，針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發(fā)生的可能性。

綜上，本題應選C。

14.C書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

15.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

16.B選項B中的“審計風險”不是指導、監(jiān)督和復核需要考慮的因素。

17.B選項A錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

18.D選項D不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

19.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務(wù)重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

20.D選項A、B、C表述正確，客戶的誠信問題雖然不會必然導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但絕大數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應當了解客戶的誠信，決絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風險；

選項D表述錯誤，客戶的誠信問題并不必然導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。

綜上，本題應選D。

21.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

22.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

23.B選項B不恰當。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任。

24.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

25.B解析：因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預計負債的確認條件，因此應當確認預計負債，并計入營業(yè)外支出。

26.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

27.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

28.C選項C屬于對進一步審計程序性質(zhì)的修改，是應對認定層次重大錯報風險時采取的措施。

29.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

30.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和《注冊會計師法》

31.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

32.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

33.D選項A，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。選項B和C，比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結(jié)論選項D，預計沒有差異或只有少量差異，就不應使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

34.B【正確答案】：B

35.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿。

36.A會計師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復核，對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質(zhì)量控制復核。

37.A選項A正確，選項B、C不正確，財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制；

選項D不正確，被審計單位內(nèi)部控制包括財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制。

綜上，本題應選A。

38.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

39.B

40.D財務(wù)報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露。

41.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

42.D在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

43.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關(guān)事項。

44.B屬性抽樣中的樣本量是預計總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風險的函數(shù)，因此選項B正確。

45.C選項A，了解被審計單位內(nèi)部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細節(jié)測試；選項D，針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試。

46.D選項D，注冊會計師應該考慮增加其他事項段，而不是增加強調(diào)事項段。

47.C選項A、B、D均屬于導致財務(wù)報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應收賬款計價和分攤認定直接相關(guān)。

48.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

49.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應當查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

50.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項A不正確；在細節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

51.ACB不影響審計意見的類型；對D應發(fā)表否定意見。

52.ABC選項A不屬于，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，故不屬于審計抽樣；

選項B不屬于，如果只選取特定項目實施審計程序，不構(gòu)成審計抽樣；

選項C不屬于，審計抽樣時，如果不是對整個總體得出結(jié)論，就不構(gòu)成審計抽樣；

選項D屬于，審計抽樣時所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應選ABC。

53.BD選項B、D，導致相關(guān)事項的重大錯報風險增加，注冊會計師聘請專家的必要性隨之增加；

選項A、C，導致相關(guān)事項的重大錯報風險降低，注冊會計師聘請專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應選BD。

54.ACD選項B，注冊會計師應"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

55.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務(wù)指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務(wù)指標體系必須具備三個基本要素：指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需求。

56.CD答案解析：注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

57.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

58.ACD選項A不恰當，注冊會計師對存貨的抽盤范圍不應告知公司；

選項B恰當，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；

選項C不恰當，注冊會計師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點表，抽盤記錄與盤點表不相符，說明甲公司盤點不真實，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應選ACD。

59.ABCD通常是由應付憑單部門負責確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：①獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；②應由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽署支票；③被授權(quán)簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致；④支票一經(jīng)簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；⑤支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票；⑥支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；⑦應確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

綜上，本題應選ABCD。

60.AB選項A、B，在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

綜上，本題應選AB。

61.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

62.ABD樣本量越大．抽樣風險越小。

63.ABCD執(zhí)行復核時，復核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當記錄；⑥已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；⑦審計程序的目標是否已實現(xiàn)。

綜上，本題應選ABCD。

64.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預防性控制還是會發(fā)生的錯報)。被審計單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應的預防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。選項B屬于預防性控制，防止錯誤的發(fā)生。應選ACD選項。

65.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

66.ABC在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

67.BCD【解析】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報；將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風險是否重大；考慮識別的風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)營風險，并不是對所有經(jīng)營風險均識別。參考教材P173頁和202頁。

68.ABCD注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：①詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風險因素；③考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系；④考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息，其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。

69.BC解析：要求承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

70.ABCD被審計單位的風險評估過程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制；③對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制；④對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價；⑤被審計單位的風險評估過程。

綜上，本題應選ABCD。

71.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

72.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

73.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

74.BCD選項A存在重大缺陷，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而非財務(wù)主管；

選項B恰當，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；

選項C恰當，財務(wù)專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管；

選項D恰當，應當制定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

綜上，本題應選BCD。

75.ABC【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收

率，將加工產(chǎn)品實際銷售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

76.ACD解析：注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層(比如本小題的財務(wù)經(jīng)理)有舞弊行為，首先，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考