2021-2022年河南省許昌市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2021-2022年河南省許昌市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

2.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險

C.有限保證的風險水平高于合理保證的風險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險

3.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項應(yīng)對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務(wù)報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

4.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

5.“負債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

6.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

7.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務(wù)報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

8.注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是()。

A.會計主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價值出現(xiàn)大幅下跌

9.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

10.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

11.如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師對期初余額實施的審計程序不包括（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿

B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

C.與前任注冊會計師溝通

D.對流動資產(chǎn)和流動負債追加審計程序

12.當適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

13.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務(wù)報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應(yīng)的調(diào)整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.立即公布一個修正后的財務(wù)報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

14.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當反映

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

15.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

16.下列各項中，關(guān)于注冊會計師對重大錯報風險、檢查風險和審計風險的理解中，錯誤的是（）。

A.應(yīng)當從財務(wù)報表層次和認定層次考慮重大錯報風險，而認定層次重大錯報風險又可分為固有風險和控制風險

B.可以通過合理設(shè)計和有效執(zhí)行審計程序降低檢查風險，但不可能將其降低為零

C.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.可以通過實施審計程序降低重大錯報風險，但不可能將其降低為零

17.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項目組進行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項目合伙人的責任

18.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

19.在對甲公司實施風險評估程序時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

20.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對乙公司的投資，在用復(fù)式記賬法編制會計分錄時，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應(yīng)收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務(wù)收入”

21.在審計財務(wù)報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應(yīng)將該事項載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

22.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

23.下列選項中，既屬于被審計單位外部環(huán)境，又屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

24.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計

25.注冊會計師在分析被審計單位對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估是否產(chǎn)生重大疑慮時，下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場和主要供應(yīng)商B.管理層計劃清算被審計單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

26.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

27.下列關(guān)于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應(yīng)當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應(yīng)當將其置于其他事項段中

C.審計報告應(yīng)當注明報告日期，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區(qū)審計準則，審計報告應(yīng)當指明審計準則所述的國家或地區(qū)

28.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

29.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風險

30.K公司設(shè)置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計價和分攤C.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準確性

31.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

32.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

33.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

34.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應(yīng)當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表

D.如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)

35.關(guān)于應(yīng)收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當性

36.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

37.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

38.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

39.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關(guān)事項中，不應(yīng)當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

40.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查

41.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

42.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

43.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

44.注冊會計師在對X公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定財務(wù)報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財務(wù)報表附注中進行了披露

C.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財務(wù)報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定財務(wù)報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

45.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所和被審計單位

46.乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔連帶賠償責任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務(wù)負責人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是()。

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

47.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

48.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

49.

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務(wù)所

50.在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3.0，則注冊會計師確定的樣本規(guī)模是（）。

A.65B.90C.128D.322

二、多選題(30題)51.注冊會計師無法對被審計單位會計報表的應(yīng)收賬款項目實施必要的審計程序，且無替代審計程序，則注冊會計師可出具()審計報告。A.A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

52.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列關(guān)于期初余額審計的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當閱讀甲公司2012年度的財務(wù)報表和相關(guān)披露以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表重大的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此對存貨的期初余額實施追加的審計程序

D.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具有獨立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)

53.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

54.下列各項風險中，對審計工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

55.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

56.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

57.下列各項中，屬于注冊會計師在設(shè)計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認或提供信息的能力

58.以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）

A.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶

B.會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議

C.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較高的股票

D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

59.下列針對期初余額的審計程序，正確的有()。

A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?/p>

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要核對兩者是否一致即可

60.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.錯報風險的性質(zhì)

61.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

62.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達到但已接近財務(wù)報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表外，還應(yīng)實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質(zhì)性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風險及審計風險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

63.注冊會計師在進行集團財務(wù)部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯報的特別風險

D.組成部分管理層的勝任能力

64.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍剩灿绊憣徲嬆繕说膶崿F(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進行的

65.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

66.下列各項中，集團項目組應(yīng)當及時向適當層級的集團管理層通報的有（）

A.集團項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

67.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

68.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計進行分析性復(fù)核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計算上的錯誤

D.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少的固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題

69.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

70.下列與書面聲明相關(guān)的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據(jù)

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

71.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

A.難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時、利潤率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計單位管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

C.會計人員、內(nèi)部審計人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過于關(guān)注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

72.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關(guān)會計處理

73.丁注冊會計師負責審計E公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保證工作進度，注冊會計師在E公司盤點人員勞累生病后代其完成未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的抽盤由其他注冊會計師進行

B.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

C.為維護審計人員的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與E公司對存貨的盤點工作，但盤點結(jié)束后親自進行抽盤

D.E公司相關(guān)人員盤點結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)實施抽盤

74.注冊會計師在應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風險時應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應(yīng)的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

75.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

76.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

77.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認和計量。注冊會計師在對其進行實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

78.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

79.

第

23

題

在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應(yīng)做出的反應(yīng)包括（）

A.對其重要性進行評估B.修改審計程序C.追加審計程序D.出具無法表示意見的審計報告

80.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

三、判斷題(3題)81.企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化。()

A.是B.否

82.第

34

題

注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

83.收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證，應(yīng)做重點審查。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因自身利益導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.第

53

題

假設(shè)A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求，先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關(guān)的認定：發(fā)生”。

財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項交易，但是在銷售明細賬中卻記錄了該項銷售業(yè)務(wù)不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款財務(wù)報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當?shù)恼f明將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入計入為營業(yè)收入沒有將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財務(wù)報表附注中作恰當披露關(guān)聯(lián)方和交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷

86.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負責審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認為此事重大，與治理層就此重大問題進行了書面溝通。(6)A注冊會計師認為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

2.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險”。

3.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

4.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C

6.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關(guān)。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

7.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

8.DD【解析】選項ABC屬于經(jīng)營方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項。

9.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

10.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

11.D如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，其具體內(nèi)容是：①查閱前任注冊會計師的工作底稿；②考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力；③與前任注冊會計師溝通時的考慮。

12.D注冊會計師應(yīng)當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

13.D因為審計報告已經(jīng)報出，只能采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

14.A選項A不恰當，注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A注冊會計師在風險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

16.D選項D，重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前存在重大錯報錯報的可能性，因此審計程序無法降低重大錯報風險。

17.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應(yīng)當在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責任。

18.D選項D恰當。注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

19.B注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險。選項B，主要是為了評估重大錯報風險；選項A、C、D，都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，屬于實質(zhì)性程序。

20.A

21.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應(yīng)將此事項記入業(yè)務(wù)約定書中。

22.C如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施審計程序。

23.D選項A，屬于被審計單位外部環(huán)境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B

25.C選項A、B、D，失去主要市場、主要供應(yīng)商，被審計單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營方面的考慮；

選項C，屬于財務(wù)方面的考慮。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

27.B如果審計報告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應(yīng)當區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

28.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

29.D注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

30.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計，應(yīng)收賬款的期末計價更準確。

31.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

32.B選項B不恰當。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

33.D如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

34.D選項D，如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

35.C選項A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計目的。審計應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤以及確定其在財務(wù)報表上的披露。注冊會計師不負責確定應(yīng)收賬款回收期。

36.B在變動成本法下，所有的固定成本都計入期間成本，利潤=銷量×(單位售價-單位變動產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

37.B審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據(jù)既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據(jù)應(yīng)當包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

38.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

39.A選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關(guān)事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

40.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

41.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

42.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

43.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責就是負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

44.B選項A應(yīng)發(fā)表標準無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明；選項C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項D應(yīng)發(fā)表保留意見。

45.C根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號一會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

46.B解析：因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計負債的確認條件，因此應(yīng)當確認預(yù)計負債，并計入營業(yè)外支出。

47.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認。為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

48.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

49.D詢證函應(yīng)當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所。

50.B根據(jù)公式：樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個)。

51.BD

52.ACD確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

53.BCD選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求；

選項B、C、D屬于監(jiān)督的具體要求，對業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括下列方面：①跟進審計業(yè)務(wù)的進程；②考慮項目組各成員的勝任能力和素質(zhì)，包括是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；③解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；④識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

54.BD信賴不足風險和誤拒風險影響的是審計效率，信賴過度風險和誤受風險影響的是審計效果。

55.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

56.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

57.ACD選項B，被詢證者政治身份與設(shè)計詢證函無關(guān)。

58.ABC選項A、B、C，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；

選項D，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ABC上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當作出重新表述。因此選項D的說法不正確。

60.BC確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的閃素包括：確定的重要性水平；評估的重大錯報風險；計劃獲取的保證程度。選項AD屬于進一步審計程序的時間需要考慮的因素。

61.ABCD

62.ABD無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質(zhì)性測試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風險及審計風險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報只能通過調(diào)整財務(wù)報表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

63.AC重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

64.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

65.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

66.ACD選項A、C、D，如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團項目組應(yīng)當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團財務(wù)報表存在重大錯報風險，所以集團項目組可能沒有必要向適當層級的集團管理層通報。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

67.ACD選項B，判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

68.ABD計算折舊費占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發(fā)現(xiàn)是否新近增加了設(shè)備，使產(chǎn)量變化從而影響單位產(chǎn)品中的折舊費用，見教材229頁。

69.ACD選項B，注冊會計師應(yīng)"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

70.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息