2022年安徽省巢湖市注冊會計審計

2022年安徽省巢湖市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.ABC會計師事務所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務報表審計業(yè)務，甲注冊會計師負責該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復核準則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質(zhì)量控制復核的人員是（）。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富的人員

D.會計師事務所外部注冊會計師

2.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

D.某債務人已經(jīng)注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

3.如果一家會計師事務所與其他事務所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網(wǎng)絡會計師事務所

A.僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

4.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

5.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

6.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

7.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

8.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

9.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

10.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

11.下列有關會計師事務所質(zhì)量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應當采用風險導向的思路

12.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

13.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

14.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊會計師是甲公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

15.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

16.下列關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

17.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

18.會計師事務所應當就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報的相關經(jīng)營風險的看法

C.注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求

19.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關于對獨立性概念框架的理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨立性的所有不利影響

20.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

21.下列有關細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

22.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

23.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證信息技術系統(tǒng)一般控制

24.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計公司進行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

25.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

26.如果某項重大道德沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是（）

A.考慮向相關職業(yè)團體獲取專業(yè)建議

B.考慮向相關法律顧問獲取專業(yè)建議

C.向會計師事務所內(nèi)部的適當人員咨詢

D.在考慮相關措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關聯(lián)

27.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務所均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務所應當采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務所與x事務所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務所應當主動與x事務所溝通

28.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

29.下列有關內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務報表發(fā)表審計意見的同時需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

30.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性

B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設的相關性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

31.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應當知道時D.知道或應當知道權(quán)利被侵害時起

32.在審計風險模型中，下列對各種風險的理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

B.檢查風險與注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序有關

C.審計風險是預先設定

D.審計風險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

33.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準

34.下列有關集團財務報表審計的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

B.注冊會計師對集團財務報表出具審計報告時應提及組成部分注冊會計師

C.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應當與集團治理層進行討論

35.下列關于函證應收賬款的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應該函證應收賬款

C.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低

36.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

37.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關聯(lián)方交易

38.注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函B.注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計單位的成本計算單

39.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

40.A公司2012年度財務報表由x會計師事務所審計，2014年1月4日Y會計師事務所擬承接A公司2013年財務報表審計業(yè)務，則對于Y會計師事務所與X會計師事務所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結(jié)果進行評價

D.如果從x會計師事務所未得到答復，Y會計師事務所應拒絕接受委托

41.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.對財務報表產(chǎn)生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

42.下列關于應對舞弊導致的重大錯報風險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，確定舞弊導致的重大錯報風險是否屬于特別風險

B.在內(nèi)部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務報表相關的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

D.審計準則要求注冊會計師應當測試全年度的會計分錄和其他調(diào)整

43.

第

12

題

某人某年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

44.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

45.丁注冊會計師負責對D公司2010年度財務報表進行審計，遇到下列有關識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實施財務報表審計時，注冊會計師特別關注被審計單位是否存在舞弊行為。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強，注冊會計師仍應對舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師應當依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進而評估舞弊導致的重大錯報風險

C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計單位管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計單位大量采用分銷渠道，應懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導致錯誤的風險較高

46.D．低正常股利加額外股利政策

47.<3>、經(jīng)過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術處理系統(tǒng)對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術在企業(yè)中的應用，丁注冊會計師可以不對內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量

48.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應當了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

49.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

50.注冊會計師在實施穿行測試時，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

二、多選題(30題)51.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

52.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

53.王明注冊會計師負責對長江公司2019年年末存貨實施監(jiān)盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應當實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性

54.下列關于政府會計的表述正確的有()。

A.政府會計改革的目標之一是建立健全政府會計核算和財務報告體系

B.政府會計改革要建立財務報告審計和公開機制

C.政府會計準則體系包括概念框架、具體準則及應用指南和政府會計制度

D.政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出

55.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

56.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

23

題

會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定

C.會計師事務所及其人員遵守相關服務準則的規(guī)定

D.會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

57.下列關于監(jiān)控的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人

B.事務所應記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價結(jié)論

C.傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應指明所涉及的具體業(yè)務

D.應由與投訴事項無關的人員調(diào)查所投訴的事項

58.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

B.注冊會計師未能適當定義誤差，將導致抽樣風險

C.使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險

59.下列針對期初余額的審計程序，正確的有()。

A.如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?/p>

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要核對兩者是否一致即可

60.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細節(jié)測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執(zhí)行

61.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

62.財務報表審計存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計意見對被審計單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，財務報表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報

C.財務報表審計只能為財務報表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會計師所獲得的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

63.會計師事務所在承接業(yè)務之前，應當確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應當考慮的有(?)。

A.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象

B.會計師事務所是否需要專家的幫助

C.會計師事務所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務

64.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

65.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

66.下列與書面聲明相關的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據(jù)

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

67.

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

68.

A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復核人員

69.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結(jié)果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件

70.以下關于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關

71.會計師事務所制定的政策和程序應當強調(diào)保持獨立性的重要性，下列關于向相關人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的說法中，正確的有（）

A.相關人員包括事務所全體人員

B.書面確認函每年至少更新一次

C.相關人員是指所有項目合伙人

D.書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

72.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質(zhì)性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質(zhì)性分析程序不可單獨使用，應當與細節(jié)測試結(jié)合使用

73.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

74.

第

27

題

注冊會計師應對舞弊導致認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財務指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試

75.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領域工作范圍

76.以下關于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目標的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行的

77.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

78.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

79.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財務報告編制基礎B.財務報表的性質(zhì)C.被審計單位的性質(zhì)D.財務報表的目的

80.為了保證生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的，設置的關鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準B.領料單的授權(quán)批準C.與生產(chǎn)相關的工薪的授權(quán)批準D.定期進行存貨盤點

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

注冊會計師今年連續(xù)對ABC公司審計，在了解與購貨相關的內(nèi)部控制時，注冊會計師詢問了相關人員，得知今年的業(yè)務流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（）

A.是B.否

82.第

35

題

如果2006年A會計師事務所被甲公司聘請，A會計師事務所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

83.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲銀行2020年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡。審計項目團隊在審計中遇到下列事項：(1)乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊會計師的父親于2020年12月1日購買乙公司股票1000股，12月3日將1000股全部賣出。ABC會計師事務所未承接乙公司財務報表審計。(2)2020年8月，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司，2020年11月1日，審計項目團隊成員C注冊會計師的妻子加入丙公司擔任人事部經(jīng)理。(3)D注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，未參與甲銀行審計，D注冊會計師的兒子與甲銀行某支行負責人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司w公司，w公司不是ABC會計師事務所的客戶。(4)E注冊會計師曾擔任ABC會計師事務所的高級合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日開始擔任甲銀行獨立董事。E注冊會計師退休后與ABC會計師事務所不再有任何聯(lián)系。(5)B注冊會計師曾擔任甲銀行2018年度財務報表審計項目合伙人，未參與甲銀行2019年度財務報表審計工作，甲銀行于2020年4月8日對外發(fā)布其2019年年度報告。B注冊會計師于2020年4月1日離職，并于2020年4月2日加入甲銀行擔任財務總監(jiān)。(6)在科創(chuàng)板上市的丁公司持有甲銀行25％的股權(quán)，甲銀行對丁公司重要。審計項目團隊成員C注冊會計師的父親持有丁公司股票1000股。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

86.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

參考答案

1.DD

【答案解析】：項目組內(nèi)部人員不得參加項目質(zhì)量控制復核。

2.B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：

(1)債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務人較長時期內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務人的遺產(chǎn)情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

3.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應選A。

4.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

5.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

6.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

7.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

8.C

9.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

10.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

11.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

12.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

13.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

14.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

15.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

16.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄、驗收單是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應選D。

17.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

18.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，但不能溝通具體方案。

19.D選項D不恰當。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應當采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

20.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

21.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

22.D

23.A選項A恰當，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

24.D選項A，詢證函應當統(tǒng)一編號；選項B，詢證函不能用于催收貨款；選項C，詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

25.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

26.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以采取的正確做法；

選項D，在考慮所有相關可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關聯(lián)。

綜上，本題應選D。

27.B選項B不恰當。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

28.C有價證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉(zhuǎn)讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

29.B選項A，應當以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計工作考慮與財務報表相關的內(nèi)部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時和適當層級的管理人員溝通。

30.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

31.D

32.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風險模型中的重大錯報風險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風險；選項C、D均恰當，在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

33.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任。在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎計算。

34.B選項B，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師。

35.C選項A錯誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項B、D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低；

選項C正確，應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度與函證的范圍和對象相關。

綜上，本題應選C。

36.B選項B不恰當?！皬V泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

37.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

38.DD【解析】債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強；銀行對賬單是經(jīng)被審計單位之手的外部證據(jù)，注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強；成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

39.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

40.D如果從x會計師事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y會計師事務所應設法以其他方式與X會計師事務所再次進行溝通。如果仍得不到答復，Y會計師事務所可以致函X會計師事務所，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托。

41.D注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

42.C選項A不正確，舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，不需要運用職業(yè)判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標準會計分錄、非標準會計分錄和其他調(diào)整；

選項D不正確，審計準則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

綜上，本題應選C。

43.A特許權(quán)使用費所得以每項的特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

44.A選項B，同一企業(yè)在不同期間選擇的基準不一定相同；選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

45.A選項Ｂ，審計準則并不要求注冊會計師對舞弊是否已發(fā)生做出法律上的判定；選項Ｃ，屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項Ｄ，應懷疑該客戶對財務信息做出虛假報告的舞弊風險更高一些。

46.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機會的函數(shù)，非常不利于股東預先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

47.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下均適用。

48.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嫇?jù)”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據(jù)減少實質(zhì)性程序。

49.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

50.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在實施穿行測試時通常采用的方法；

選項D，分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出的評價，穿行測試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個過程，不涉及內(nèi)在關系。

綜上，本題應選D。

注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法。

51.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

52.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

53.ACD選項A、C、D，在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場實施該審計程序可行；

選項B，為監(jiān)盤之前應實施的工作，不符合題意。

綜上，本題應選ACD。

54.AB政府會計準則體系包括基本準則、具體準則及應用指南和政府會計制度；政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

55.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

56.ABCD會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

57.ABD選項A恰當，會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目人以及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員；

選項B恰當，屬于傳達的信息內(nèi)容之一；

選項C不恰當，向相關項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的；

選項D恰當，會計師事務所應當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務的而具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

58.AD選項B，注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險；選項C，使用統(tǒng)計抽樣同樣需要注冊會計師的專業(yè)判斷。

59.ABC上期期末余額通常應直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應當作出重新表述。因此選項D的說法不正確。

60.AB在控制測試中一般不使用穿行測試；在細節(jié)測試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測試。

61.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務是否真實正確。

62.BCD選項A，注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

63.ACD在承接業(yè)務之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

64.ABCD與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；(3)管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

65.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

66.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源；

選項B表述不恰當，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項D表述不恰當，盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應選AC。

67.ACD解析：注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層(比如本小題的財務經(jīng)理)有舞弊行為，首先，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性(即選項D)；第三，應當盡早就舞弊事項與管理層溝通(即選項C)；最后，注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監(jiān)管機構(gòu)報告不恰當。

68.ABC【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項AB是項目組關鍵成員，選項C屬于聘請的特定領域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質(zhì)量控制復核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

69.ABCD

70.BCD選項A不恰當，接受委托后與前任注冊會計師的溝通也必須征得被審計單位的同意；

選項B恰當，接受委托后的溝通與接受委托前的溝通有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的；

選項C恰當，溝通的方式可采用多樣化；

選項D恰當，后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和作出的審計結(jié)論負責，不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

綜上，本題應選BCD。

71.BD選項A、C錯誤，會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性；

選項B正確，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函；

選項D正確，書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

綜上，本題應選BD。

72.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質(zhì)性分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預期關系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。

綜上，本題應選AB。

73.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

74.ACB是對范圍的調(diào)整，D是對時間的調(diào)整。

75.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

76.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應選ABD。

77.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

78.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預期就重要組成部分財務信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務重大性，或可能導致風險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

79.BCD選項A、B、C、D，財務報告編制基礎：主要解決的問題——編制基礎是否是可接受的,在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師應當考慮下列相關因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（如：被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；（2）財務報表的目的（如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者財務信息需求）；（3）財務報表的性質(zhì)（例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財務報告編制基礎。

綜上，本題應選BCD。

80.ABC選項D，是為了保證賬面存貨與實際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

81.N詢問程序不足以提供控制的設計是否可靠的證據(jù)，還應結(jié)合其他程序確定變動的流程。

82.N注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責任不因業(yè)務約定的終止而終止。

83.N如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。84.

85.

針對事項(1)：檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等；

針對事項(2)：檢查銷售合同及與銷貨退回相關的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等；

針對事項(3)：檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收人和應收賬款的情況等；

針對事項(4)：確認債務人地址，并再次寄發(fā)應收賬款詢證函。

86.籌集資金的渠道是指企業(yè)取得資金的來源：籌集資金的方式是指企業(yè)取得資金的具體形式。

當前，我國企業(yè)的資金來源主要有以下七項：國家財政資金；專業(yè)銀行信貸資金：非銀行金融機構(gòu)資金；其他企業(yè)單位資金；職工資金和民間資金；企業(yè)自留資金；外商資金。

企業(yè)的籌資方式主要有：吸收直接投資；發(fā)行股票；內(nèi)部融資即利用留存收益：向銀行借款；商業(yè)信用；發(fā)行公司債券；融資租賃。2022年安徽省巢湖市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.ABC會計師事務所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務報表審計業(yè)務，甲注冊會計師負責該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復核準則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質(zhì)量控制復核的人員是（）。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富的人員

D.會計師事務所外部注冊會計師

2.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

D.某債務人已經(jīng)注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

3.如果一家會計師事務所與其他事務所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網(wǎng)絡會計師事務所

A.僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

4.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

5.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

6.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

7.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

8.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

9.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

10.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

11.下列有關會計師事務所質(zhì)量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應當采用風險導向的思路

12.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

13.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

14.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊會計師是甲公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

15.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是