2022年河南省開封市注冊會計審計

2022年河南省開封市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，目的是()。

A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計單位是否恰當記錄了存貨項目的入賬價值

C.防止遺漏或重復盤點

D.確定被審計單位的存貨所有權，檢查是否被納入盤點范圍

2.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會計師事務所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務所當年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務。

B.深圳劉關張會計師事務所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務

C.湖南天華正義會計師事務所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務的同時，還為其編制會計報表。

3.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

4.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

5.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

6.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

7.

第

1

題

審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠

D.詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

8.在審計項目合伙人的下列做法中，不違背相關職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.編制審計計劃時，基于評估的重大錯報風險較低，壓縮了審計時問

B.實施外勤工作時，因審計收費下降了30％，相應地縮小了審計范圍

C.實施審計程序時，考慮到財務經(jīng)理的困難，提高了個別認定層次的重要性水平

D.確定審計意見時，為順利續(xù)約，將審計報告說明段改為強調(diào)事項段

9.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

10.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

11.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

12.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

C.存在大量、重復發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進行監(jiān)督

13.會計師事務所在委派2012年財務報表審計業(yè)務項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務所安排A注冊會計師擔任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔任2010年和2011年的財務報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任其2007～2011年的財務報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔任丙公司2011年和2012年的財務報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任其2008～2011年的財務報表審計項目合伙人，事務所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔任2012年財務報表審計項目合伙人

14.下列有關實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

15.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性

16.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。

A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

B.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

17.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

18.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

19.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關認定的審計目標是（）。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.發(fā)生

20.下列選項中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購貨單位已交款并已經(jīng)開出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產(chǎn)品

D.款項已支付，但尚未運達企業(yè)的存貨

21.注冊會計師可以通過向被審計單位內(nèi)部相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列對內(nèi)部相關人員的詢問不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

D.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關法律法規(guī)的遵循情況

22.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

23.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬

24.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權利和義務D.完整性

25.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

26.同業(yè)拆借業(yè)務中，拆入銀行拆人資金時應借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項B.同業(yè)存放款項C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項

27.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負債表是按（）所反映的經(jīng)濟內(nèi)容設計的。

A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

28.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

29.在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

30.下列關于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

31.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

B.重大錯報風險評估為低水平

C.重大錯報風險評估為高水平

D.預期不存在大量的錯誤

32.在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制

33.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

34.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務報表。在2014年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2014年財務報表審計業(yè)務約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

35.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

36.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

37.下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

38.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

39.以下針對計算機輔助審計技術的說法中，錯誤的是（）

A.計算機輔助審計技術一般用來測試程序

B.對于在手工方式不可行的情況下，可以采用計算機執(zhí)行測試或分析

C.可以廣泛地應用于實質(zhì)性程序

D.可以成為對舞弊檢查的輔助手段

40.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權批準

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

41.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

42.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

43.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復發(fā)生的交易

44.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

45.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

B.被審計單位是否有存在有關內(nèi)部審計人員任用和培訓政策

C.內(nèi)部審計是否具有與履行職責的相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)貙徲嬍謨?/p>

46.在評價針對銷售費用中委托代銷手續(xù)費的實質(zhì)性分析程序做出的預測值的準確程度時，不應當考慮的因素是（）

A.手續(xù)費按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費價格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費價格的可獲得性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

47.下列各項情況中，不會導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的是（）

A.關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行

B.關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行動作

C.關聯(lián)方交易可能與非關聯(lián)方關系一樣，是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關聯(lián)方交易和未結算項目的金額

48.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

49.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調(diào)查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

50.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的．不需要再對相關控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

二、多選題(30題)51.

第

30

題

在審計項目質(zhì)量控制中，作為督導人員，對于委派給助理人員的工作應當給予適當?shù)闹笇Ь唧w包括對（）方面內(nèi)容的指導。

A.工作責任、工作要求、所使用的審計程序和應達到審計目標

B.被審計單位的業(yè)務性質(zhì)、需要特別關注的重大會計或審計問題

C.可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間、范圍的事項

D.時間預算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當

52.<2>在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。

A.在經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動的市場開展業(yè)務，供應鏈發(fā)生變化

C.在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

53.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

54.

第

28

題

在審計項目質(zhì)量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（）

A.對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關要求

B.監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作的能力

C.了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當修改審計程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當?shù)淖稍?/p>

55.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

56.針對博遠公司以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師無需提出改進建議的有（）

A.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

B.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

C.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

57.下列各項中，構成錯報的有（）。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

58.下列選項中，通常情況下，應當列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險的專戶（丁銀行賬戶）

59.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

60.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

61.如果會計師事務所決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，下列事項中屬于會計師事務所接下來要做的事項的有(?)。

A.與客戶就相關問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

62.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

63.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

64.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

65.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

66.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

67.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)，以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

68.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當年經(jīng)營成果未按規(guī)定計提跌價準備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

69.如果一個聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個網(wǎng)絡。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務所之間交流客戶資料、收費和工作時間記錄等信息的共享系統(tǒng)

70.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

71.下列各項風險中，對審計工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

72.在對被審計單位貨幣資金循環(huán)的實質(zhì)性程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應當檢查質(zhì)押合同和定期存單復印件

B.在實施函證時，應以注冊會計師的名義發(fā)函

C.對于已質(zhì)押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時，注冊會計師應當親自到銀行獲取對賬單

73.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

74.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監(jiān)盤的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，但無須對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應根據(jù)審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當

75.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

76.在華約公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務收入、應收賬款等項目實施實質(zhì)性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

77.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

78.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)

D.獲取財務報表日存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)

79.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

80.

第

27

題

關于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息（）

A.取得客戶的授權

B.注冊會計師認為必要的時候

C.接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

三、判斷題(3題)81.如果“固定資產(chǎn)清理”科目出現(xiàn)借方余額，應在資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)清理”項目中以負數(shù)填列。()

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B在對Y公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位應收款項中，三年以上應收款項數(shù)額16875萬元占就收款項總額的84.67%，其中：關聯(lián)方欠款6298萬元（關聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時期內(nèi)償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項不予確認的、債務方處于停產(chǎn)和關閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對該項應收帳款只按5%計提了843.75萬元的壞賬準備，B對此出具了無法表示意見的審計報告，在說明段披露：“經(jīng)審計三年以上應收款項16875萬元，貴公司只按5%計提壞賬準備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項壞賬準備計提比例是否恰當?！保ǎ?/p>

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產(chǎn)上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。

要求：

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

85.ABE會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應收賬款信用審批控制運行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應的控制測試風險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

86.（二）針對情況（2）、（3），指出ABC工程的相關會計處理是否符合會計制度的規(guī)定，在需要調(diào)整的情況下，列出調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整對相關稅費的影響）。

參考答案

1.CC【解析】注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。

2.B“A”事務所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響獨立性。“C”和“D”也影響注冊會計師的獨立性?！癇”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務的延伸服務，不影響注冊會計師的獨立性。

3.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

4.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

5.C可接受的誤受風險越低，需要獲取的審計證據(jù)就越多，兩者成反向變動。選項C錯誤。

6.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

7.D以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。

8.A【答案】A

【解析】A屬于注冊會計師的正常專業(yè)判斷，不對獨立性造成影響；B：基于審計收費而縮小審計范圍，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產(chǎn)生不利影響；c、D：考慮‘‘財務經(jīng)理的困難”以及“順利續(xù)約”，表明非專業(yè)因素影響了審計程序和結論，都違背了獨立性。

9.C

10.C對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

11.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

12.C選項ABD適合采用人工控制。

13.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內(nèi)，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。

14.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質(zhì)性程序或將實質(zhì)性程序與控制測試相結合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

15.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預期偏差，是因為在考慮測試結果是否可以得出控制運行有效性的結論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預期偏差率；

選項B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性越高，范圍可以適當降低。

綜上，本題應選D。

16.A選項B：對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

17.A選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

18.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

19.B針對管理層認定“所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄”，注冊會計師應當檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關的審計目標是完整性。

20.B購貨單位已經(jīng)開出提貨單，表明與該商品相關的風險與報酬已經(jīng)轉移

到購貨單位，無論提貨與否，都不屬于銷貨單位存貨。

21.C選項C，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性；詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了適當?shù)拇胧?/p>

22.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務。選項D屬于期后調(diào)整事項。

23.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

24.A選項A正確。設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，該項控制與應收賬款“計價和分攤”認定有關。

25.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

26.D

27.A解析：資產(chǎn)負債表是根據(jù)會計恒等式設計的。

28.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

29.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應該在此基礎上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應該加上、銀行應該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

30.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

31.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

32.B選項A表述不恰當，許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B表述恰當，根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定，識別和評價關聯(lián)方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)交易，注冊會計師應當檢查相關合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務報表相關的內(nèi)部控制是注冊會計師應當實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

33.D回收期、投資收益率是可行性評價指標，相應方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內(nèi)部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

34.D業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

35.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

36.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

37.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應記住的內(nèi)容。選項A是針對認定層次重大錯報風險采取的措施。

38.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。

39.A選項A表述錯誤但符合題意，計算機輔助審計技術通常分為兩類，一類用來測試程序計算機輔助審計技術分為兩類，一類是用來測試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術；

選項B表述正確但不符合題意，計算機輔助審計技術，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析；

選項C表述正確但不符合題意，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項D表述正確但不符合題意，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選A。

40.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

41.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

42.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

43.D

44.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

45.C內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位來保證內(nèi)部審計的客觀性。

46.D選項A應當考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項B應當考慮但不符合題意，為對實質(zhì)性分析程序的預期結果做出預測的準確性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項C應當考慮但不符合題意，為財務和非財務信息的可獲得性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項D不應當考慮但符合題意，屬于設計和實施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應選D。

47.C選項C符合題意，在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的關聯(lián)方交易所導致的重大錯報風險應當也是“正?！钡模粦确顷P聯(lián)方交易導致的風險更高，關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易一樣，即顯示風險一致；

選項A、B、D不符合題意，關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)可能導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險，如：①關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額；③關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行。

綜上，本題應選C。

48.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

49.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

50.C選項A，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮；選項B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。

51.ABCD中所列三項內(nèi)容不屬于助理人員的工作范圍，而是督導人員在指導過程中可以采用的具體指導形式。

52.ABCD

53.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

54.BCDA屬于項目質(zhì)量控制中“復核”要求。

55.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

56.AB選項A恰當，企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開始范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算；

選項B恰當，企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付；

選項C不恰當，出納人員不得登記費用明細賬；

選項D不恰當，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。

綜上，本題應選AB。

57.ABC管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分構成錯報(選項A正確)。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異(選項B正確)。當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報(選項C正確)。會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報，對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響(選項D不正確)。

58.ABDABD

【答案解析】：為了證實銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項C工會委員會的基本賬戶與被審計單位財務核算無關，無需函證。

59.CD

60.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

61.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關系之前要做的事項。如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應當與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風險降至最低。

62.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調(diào)整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數(shù)字。

63.BCD控制測試進行的目的是測試控制運行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

64.ABD選項A，財務報表層次的重大錯報風險不能界定于具體認定；選項B，控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

65.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

66.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

67.ACD選項B不恰當。如果存在未經(jīng)授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

68.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關的不當行為。

69.ACD選項A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項B，僅限于共同的審計手冊說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會計師事務所交流諸如客戶資料、收費安排和時間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢。

70.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

71.BD信賴不足風險和誤拒風險影響的是審計效率，信賴過度風險和誤受風險影響的是審計效果。

72.AD選項A恰當，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對；

選項B不恰當，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項C不恰當，已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容；

選項D恰當，注冊會計師應當對銀行對賬單的真實性保持警覺。

綜上，本題應選AD。

73.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內(nèi)容。

74.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果不能實施替代審計程序，或實施了替代審計程序但無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要根據(jù)審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告。

75.BCD如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

76.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

77.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

78.BCD選項A，“檢查存貨的計價是否正確”應為“檢查存貨的數(shù)量是否真實完整”，確定存貨計價是否正確，應實施存貨計價測試；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標包括獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關存貨數(shù)量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應選BCD。

79.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

80.ACD這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的具體要求。

81.N本題考核“固定資產(chǎn)清理”項目的填列。固定資產(chǎn)清理項目應該在“資產(chǎn)負債表”中單獨列示，如果出現(xiàn)貸方余額，應以負數(shù)填列。

82.Y為保證會計信息的可比性，規(guī)定企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式。

83.N《企業(yè)會計制度》規(guī)定“企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提減值準備”……“在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關住處予以合理估計”。據(jù)此，該案例中，債務方不予確認的、關閉和停產(chǎn)的應收賬款5934萬元，應當全額計提壞賬準備，但Y公司僅按5%計提壞賬準備，明顯少計提了壞賬準備，注冊會計師應當建議Y公司補提壞賬準備，如果Y公司拒絕調(diào)整，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告，而不是無法表示意見的審計報告。

84.(1)產(chǎn)生。甲公司與ABC會計師事務所存在密切商業(yè)利益關系，因自身利益導致對獨立性的不利影響。

(2)產(chǎn)生。ABC會計師事務的合伙人在審計客戶甲公司擁有直接經(jīng)濟利益，導致自身利益對獨立性的不利影響。

(3)產(chǎn)生。成本會計專員的工作對于形成房地產(chǎn)公司財務報表的數(shù)據(jù)非常重要，審計項目組以外的員工與審計客戶特定員工之間存在家庭關系，將因自身利益、密切關系或外在壓力導致對獨立性的不利影響。

(4)產(chǎn)生。審計項目組成員最近曾經(jīng)(在財務報表涵蓋期間內(nèi))擔任了甲公司的特定崗位的員工的工作，將因自身利益、自我評價和密切關系導致對獨立性的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會計師事務所與甲公司存在商業(yè)關系，因自身利益或外在壓力導致對獨立性的嚴重的不利影響。

(6)產(chǎn)生。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所是網(wǎng)絡所，Y注冊會計師為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)則的制定和調(diào)整，相當于ABC事務所代行了審計客戶甲公司的管理層職責，將因自我評價、自身利益和密切關系導致對獨立性的不利影響。

85.(1)不正確。測試總體應當包括全年應收賬款賒銷的銷售單。

(2)正確。

(3)不正確。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明該銷售單已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應當視為控制偏差。

(4)不正確。總體偏差率上限為(2．3÷55)=4．2%。

(5)正確。

86.（1）股票、債券買賣業(yè)務的內(nèi)部控制中存有兩處缺陷：一是在緊急情況下由鄭紅自行決定并實施，這實施上使得鄭紅失去制約，董事會的批準流于形式，無法保證股票、債券的安全完整；二是每月末由內(nèi)部審計人員丙組織財務經(jīng)理鄭紅、財務人員甲、專人乙參與股票、債券的盤點違反了不相容職務分離的基本要求。股票、債券的盤點工作應由不參與股票、債券業(yè)務的獨立人員進行，不應有股票、債券的經(jīng)辦人員、記錄人員甲及保管人員乙參與。

（2）按照會計制度規(guī)定，ABC公司在發(fā)生外幣短期借款業(yè)務時按當時的市場匯率折算是恰當?shù)?，但在編制會計報表時應按期末市場匯率1：8.4折算。企業(yè)在期末仍然按發(fā)生當時的市場匯率1：8.3進行折算，違反了財務制度的規(guī)定。應建議ABC公司做以下調(diào)整：

借：銀行存款10萬元

貸：短期借款10萬元

（3）ABC公司的會計處理有兩處不符合會計制度規(guī)定。一是將2006年發(fā)生的借款費用60萬元全部計入在建工程的會計處理不符合財務會計制度的規(guī)定。應建議ABC公司將7月1日至12月31日之間的借款費用從在建工程沖回，計入財務費用科目，調(diào)整分錄為：

借：財務費用30萬元

貸：在建工程30萬元

二是未將已投入使用的新建車間轉入固定資產(chǎn)。按照會計制度規(guī)定，在建工程在交付使用時應按暫估價轉入固定資產(chǎn)，待竣工決算后按決算價值進行適當調(diào)整。為此應建議ABC公司調(diào)整。2022年河南省開封市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，目的是()。

A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計單位是否恰當記錄了存貨項目的入賬價值

C.防止遺漏或重復盤點

D.確定被審計單位的存貨所有權，檢查是否被納入盤點范圍

2.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會計師事務所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務所當年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務。

B.深圳劉關張會計師事務所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務

C.湖南天華正義會計師事務所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務的同時，還為其編制會計報表。

3.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

4.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

5.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

6.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

7.

第

1

題

審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠

D.詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

8.在審計項目合伙人的下列做法中，不違背相關職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.編制審計計劃時，基于評估的重大錯報風險較低，壓縮了審計時問

B.實施外勤工作時，因審計收費下降了30％，相應地縮小了審計范圍

C.實施審計程序時，考慮到財務經(jīng)理的困難，提高了個別認定層次的重要性水平

D.確定審計意見時，為順利續(xù)約，將審計報告說明段改為強調(diào)事項段

9.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

10.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

11.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

12.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

C.存在大量、重復發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進行監(jiān)督

13.會計師事務所在委派2012年財務報表審計業(yè)務項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務所安排A注冊會計師擔