【中小企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化策略分析-以S公司為例6700字（論文）】

中小企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀、問題及完善對策研究—以S公司為例TOC\o"1-3"\h\u43101.前言 446562.企業(yè)應收賬款的相關理論概述 4103712.1應收賬款的概念 4184562.2應收賬款管理的內容 4278073.宏達有限責任公司應收賬款管理的現(xiàn)狀分析 5134164.宏達有限責任公司應收賬款管理存在的問題 6162254.1缺乏獨立的信用管理機構 6123244.2應收賬款內部控制制度不完善 7160704.3銷售管理混亂 7282434.4應收賬款賬齡久 848024.5應收賬控制重視度低 8317085.宏達有限責任公司應收賬款管理問題的對策建議 8118485.1設置獨立的的信用管理機構 8151145.2加強風險管理健全內控制度 984895.3提升企業(yè)銷售管理 982655.4完善應收賬催收制度 10190395.5提高財務人員應收賬管理的意識 10250706.結論 1030016參考文獻 12

1.前言隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，企業(yè)為了更長遠的生產經(jīng)營發(fā)展，必須從多種方面來提高企業(yè)自身的市場競爭優(yōu)勢，從而應對經(jīng)濟全球化下激烈的市場競爭。企業(yè)為了在競爭激烈的市場環(huán)境中持續(xù)保持市場競爭力，避免在市場競爭中被淘汰，從而達到企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標。企業(yè)需要研發(fā)新的產品，研究新的戰(zhàn)略計劃，開拓新的市場，制定新的推廣銷售計劃銷售企業(yè)產品。就當前而言，多數(shù)商品的供需需求是需求量遠小于供應量。這導致企業(yè)為了提升商品銷售率，提高經(jīng)營業(yè)績，不斷對銷售貸款政策進行更改，使其成為吸引客戶的方式，從而進一步擴大商品的銷售量。然而事物的發(fā)展都具有兩面性，就市場競爭方面而言，銷售貸款政策已成為企業(yè)吸引客戶的的工具。而就企業(yè)商業(yè)信用而言，企業(yè)往往面臨較高的商業(yè)信用風險。例如客戶拖欠企業(yè)大量的應收賬款難以收回，更甚至還有一些客戶拖欠的應收賬款達到三年以上未收回從而變成壞賬，致使進一步造成了企業(yè)的資金缺乏，企業(yè)的資金不夠、流動性不足，企業(yè)的日常生產經(jīng)營發(fā)生資金虧損。在當前國內許多行業(yè)中，因為企業(yè)之間有大量的拖欠賬款，那些處于債務鏈條中的企業(yè)因難以收回賬款，使企業(yè)難以擁有足夠的資金開展正常的生產經(jīng)營活動，導致企業(yè)的生產經(jīng)營更加艱難甚至企業(yè)面臨破產的地步。為此，本文對企業(yè)應收賬款的出現(xiàn)的問題及風險管理進行淺談研究，探討如何進一步完善和建立企業(yè)的信用管理制度。2.企業(yè)應收賬款的相關理論概述2.1應收賬款的概念企業(yè)在日常的生產和經(jīng)營活動過程中，因銷售商品、所提供的勞務而進行的銷售業(yè)務，應向所購買單位收取的合同或協(xié)議價款（不公允的除外）和增值稅，稱之為應收賬款。也包括應由買方自己承擔而代替購買方墊付的各種包裝費、運雜費和相關稅金。2.2應收賬款管理的內容應收賬款管理是應收賬款的一系列活動，包括信用開發(fā)、賬齡分析、事后催收等。首先是信用政策。信用政策影響企業(yè)擁有的應收賬款水平及能力。企業(yè)以信用管理部門為執(zhí)行部門，以管理應收賬款為目標，綜合分析信用政策。企業(yè)信用政策在收入和成本綜合分析的基礎上，還包含了相關的信用措施、信用期限、信用額度等重要因素。其次是信貸額度。信用額度是根據(jù)購買方的信用水平和償債能力給予的最高限額。再次是信用期限。信用期限是買方從合同記載的賬款應付的時間開始計算，到付款的這段期間。通常企業(yè)還規(guī)定在這段時間內付款可給予一定的現(xiàn)金折扣。3.宏達有限責任公司應收賬款管理的現(xiàn)狀分析由于每個企業(yè)的應收賬款情況都不一樣，本文選擇宏達有限責任公司為案例研究，分析公司近幾年的應收賬款情況。表1宏達有限責任公司應收賬款數(shù)（單位：萬元）項目2018-12-312019-12-312020-12-31應收賬款569.0642.5803.8如表1所示，根據(jù)所研究的宏達有限責任公司2018年、2019年、2020年連續(xù)三年的應收賬款數(shù)顯示：2018年宏達有限責任公司的應收賬款年末余額為569萬元，2019年宏達有限責任公司的應收賬款年末余額為642.5萬元，2020年宏達有限責任公司的應收賬款年末余額為803.8萬元。宏達有限責任公司的應收賬款常常不斷提升。近幾年來宏達有限責任公司的應收賬款凈額出現(xiàn)了應收賬款數(shù)額過大的問題。表2宏達有限責任公司應收賬周轉率項目201820192020應收賬周轉率77.4244.8938.91由表2看出，宏達有限責任公司的應收賬款周轉率在這三年中呈下降的趨勢，特別是在2019年，相比2018年下降達42%，這就說明宏達有限責任公司的應收賬款的賒銷政策賬期較長，公司的資金被企業(yè)客戶長期占用，應收賬款周轉率下降表明企業(yè)應收賬款回款時間提升，一旦企業(yè)資金鏈斷裂，很容易引發(fā)公司無法運營導致破產的情況發(fā)生。因此對于這個情況，宏達有限責任公司在制定賒銷政策的時候，必須要做好客戶信用的評估工作，并且對客戶加強催收，提升回款能力，對于企業(yè)應收賬款回收的一定要及時，并針對此指定相應的信用政策，以鼓勵客戶早日還款。表3宏達有限責任公司2020年應收賬款賬齡分析表（單位：萬元）賬齡金額占應收賬款的比例（％）未到期589.4萬元556個月以上-1年以下233.8萬元131-2年138.9萬元152-3年58.9萬元43年以上232.6萬元13合計803.8萬元100應收賬款的賬齡時間越長，對應收賬款進行催收就越困難，并且越有可能成為壞賬，導致企業(yè)損失。如果一般企業(yè)的應收款項在三年內不予支付，則視為壞帳進行相關的會計核算。就目前宏達有限公司其應收賬款賬齡如表3所示。從以上數(shù)據(jù)可以看出從以上賬齡分析，可以看出宏達有限責任公司的應收賬款管理不到位，目前公司六個月以上的應收賬款占總應收賬的百分之四十五，其中三年以上的應收賬款占到了百分之十三。這部分應收賬款一般情況下是無法收回的，失去了流動性能，只能算是壞賬或者呆賬，基本很難變現(xiàn)。公司作為企業(yè)，應收賬款管理部完善，對于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。4.宏達有限責任公司應收賬款管理存在的問題4.1缺乏獨立的信用管理機構從目前大多數(shù)企業(yè)銷售部門的工作內容上看，企業(yè)的銷售部門一般不負責應收賬款的回收工作，銷售人員認為回款是會計和財務部門需要做的，與自己的工作無關。作為銷售人員，理應做好銷售工作，努力提高公司的銷售業(yè)績，而銷售部對員工的考核辦法也是通過當月完成的銷售額的大小來考核和評價員工，銷售人員的薪酬與應收賬款的回收不掛鉤，但只與銷售額有關。企業(yè)銷售人員當月的銷售業(yè)績越好，銷售人員的收入也相應增加。這樣的銷售管理制度，必然會導致銷售人員不注意企業(yè)的回款情況，為了銷售額更高，即使客戶的回款能力差依然進行銷售，也會與客戶簽訂信用合同，提高業(yè)績，而應收賬款的風險更加難以規(guī)避。由于銷售人員掌握客戶的相關信息，而客戶的相關信息及信用狀況財務人員不能及時了解，且財務人員數(shù)量不足，難以對客戶的應收賬款的回款情況進行跟蹤及監(jiān)控，致使應收賬款風險程度難以正確判斷，甚至忽視應收賬款的風險，給企業(yè)帶來損失。除此之外，由于財務部門的有關人員十分注重應收賬款的風險的管理，對應收賬款的風險監(jiān)管相對保守。因此，財務部門和銷售部門經(jīng)常發(fā)生應收賬款相關的責任糾紛，部分應收賬款收不回來，會出現(xiàn)相互推卸責任的情況，導致了應收賬款風險更加難以管理。4.2應收賬款內部控制制度不完善首先，由于企業(yè)內部高層對應收賬款風險管理的內部控制意識不夠，并且在應收賬款風險管理內部控制的制度建立后，對其執(zhí)行力的實施力度也不夠重視，更甚至在某些企業(yè)，應收賬款的風險管理制度會因為其管理層的個人主觀因素，而導致應收賬款風險管理內部控制制度難以按制度執(zhí)行。這是企業(yè)常見的一種管理方式，企業(yè)往往是事業(yè)單位負責人來決策，素質不高會導致企業(yè)對財務管理缺乏了解，缺乏相關知識和理論或觀念落伍，因此，企業(yè)就會產生責任不清、越權、金融混亂等情況。沒有內部應收賬款管理人員的工作，沒有相關部門或無法建立這些，企業(yè)就會出現(xiàn)監(jiān)管不力、應收賬款統(tǒng)計不完善等情況。一些企業(yè)設立這樣的部門也會安排合適的人員，但不保證他們的獨立權利。因此，應收賬款風險管理制度的問題不能得到妥善解決，制度不能充分發(fā)揮作用。此外，在每年的外部審計工作也不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)中所存在的所有問題，其中也包括了應收賬款風險問題，從而導致企業(yè)的應收賬款風險問題難以管理及控制。4.3銷售管理混亂首先，企業(yè)的銷售人員為了達到相應的銷售目標，銷售人員未經(jīng)財務部及上級部門允許，為了吸引客戶，完成銷售額，經(jīng)常自作主張降低對客戶的各種標準，增加信用期限、信貸額度，使客戶獲得更多好處。然而，財務部的人員在記錄對應的銷售額時也并不清楚該筆銷售額是否應該足額入賬。這使得應收賬款數(shù)額與實際收入數(shù)額之間形成較大金額差異。而在這種銷售模式下，對應的銷售額所開具的銷售發(fā)票也不符合實際的銷售情況，也造成了企業(yè)在繳納稅額時，支付的部分遠超過未更正的部分，給企業(yè)造成了難以彌補并且難以發(fā)現(xiàn)更正的經(jīng)濟虧損。其次，由于銷售人員的崗位人員流量大，難以固定銷售人員的去留。這使得企業(yè)常常因為銷售人員的離職，而流失了與之對應的銷售人員有關的企業(yè)信息及銷售信息等。這給企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟損失及市場占有率，也給企業(yè)的應收賬款造成了極其大的風險。4.4應收賬款賬齡久由于多數(shù)企業(yè)是由銷售主管指定相關的商品的賒銷金額，而銷售主管缺乏相應的應收賬款風險管理意識，致使銷售主管不在意企業(yè)在銷售中的事前控制的目的是什么，而只關心銷售部門是否能完成當月的銷售目標，無論他們下屬的銷售人員以何種方式完成當月銷售目標。使之銷售主管制定的信用政策及其不合理，難以規(guī)避應收賬款風險，這使得信用審核系統(tǒng)毫無用處。企業(yè)應該根據(jù)授信客戶的企業(yè)規(guī)模、財務狀況、是否有抵押資產等情況來確定客戶的賒銷水平，從而制定不同客戶的賒銷條件。但企業(yè)制定的信用政策在實踐中并不合理，主要是因為企業(yè)在實際經(jīng)營過程中銷售的信用額是由銷售主管控制的，銷售主管很少考慮到事前控制的目的，它只關心銷售部門的銷售，所以不管其下的銷售人員如何完成銷售，這使得信用審核系統(tǒng)毫無用處，顯然，如果這樣下去，企業(yè)的風險將會不斷增加。4.5應收賬控制重視度低首先企業(yè)管理層沒有重視應收賬的缺失，缺少應收賬款風險管理意識。在應收賬款管理體系制度建立后，對其執(zhí)行情況沒有落實到實際經(jīng)營銷售工作中，更甚至在某些情況下，因為個人的主觀因素擾亂應收賬管理制度的執(zhí)行落實。在這種情況下,銷售人員還必須保持與客戶的關系,不要為了支付應收款而撕下臉,這不可避免地造成脆弱性。但是,如果公司給予工作人員一些獎勵,并建立獎勵機制來刺激應收帳款,就必須給予工作人員很大的獎勵,鼓勵他們移動應收帳款,從而提高其效力和效率。5.宏達有限責任公司應收賬款管理問題的對策建議5.1設置獨立的的信用管理機構公司應定期在信貸報告系統(tǒng)的不同層次上進行,并相互互動,以便及時獲得信息。最大限度地減少信貸風險。信貸報告會議包括信貸監(jiān)督部門的內部會議,主題如下信用管制單位的業(yè)績、以往的業(yè)績和今后的工作規(guī)劃;信用管制股和行政部門聯(lián)席會議,重點是主要客戶和目前有風險的客戶的信托風險分析和評估,分析過期信貸賬戶,展望未來城市關于新客戶的會議和財務信息收集:財務主任或管理當局會議,主題報告目前的信貸控制程序、遇到的困難、信貸風險預測以及公司的信用情況執(zhí)行旨在改進這些政策和措施。5.2加強風險管理健全內控制度通過研究這家公司的應收帳款,我們獲得了關于向公司退還資金的更多信息。這對公司來說非常重要。避免短期行為,同時考慮到公司的長期利益。專注于我們公司的可持續(xù)性對經(jīng)營者的業(yè)績進行評估時,應將低估的銷售指標與應收賬款轉換指標、回收率等進行比較。還應收賬款追回部分應納入對業(yè)務工作人員的評價,并與實現(xiàn)這一目標的獎勵或處罰聯(lián)系起來。超過信貸期的應收款應逐案確定,確定責任和問責制。與此同時,正在大力開展監(jiān)管工作,以制定具體的債務清算提醒方案，確定合理的收款制度。目前企業(yè)拖延付款,導致拖欠應收款增加。已經(jīng)成為經(jīng)濟表現(xiàn)中的一種主要疾病。考慮到行政當局增加支出節(jié)余和利息的目標,根據(jù)對應收賬款有關的費用和風險的全面評估以及加強追回工作一般而言,減少相關成本損失應權衡相關信貸政策的利弊和對企業(yè)的最大利益。5.3提升企業(yè)銷售管理基于上述對出現(xiàn)的問題，公司的財務部門、銷售部門對于公司所進行的信用銷售交易有監(jiān)督義務，兩個部門對公司的應收賬款風險管理承擔共同的義務。但公司的財務部門和銷售部門對于應收賬款出現(xiàn)的風險意識及合作意識不足，導致兩個部門在公司經(jīng)營管理過程中難以實現(xiàn)相互合作和監(jiān)督。以信用管理提升為例，從公司內部高層管理人員到公司各個部門人員進行培訓應收賬款風險管理意識的相關活動，以此提高公司人員對應收賬款風險管理意識。購買方拖欠或拒付貨款的因素有很多，而其中重要的因素是商品需求、商品售價和商品數(shù)量之間產生的矛盾。為減少應收賬款的風險，企業(yè)需要制度完善的應收賬款管理制度和合同要求，并且要求財務部門和銷售部門嚴格按照簽署的銷售合同執(zhí)行嚴格禁止因為個人原因為人修改合同條款，銷售合同條約要清楚明白，符合我國法律要求。要確保所出售的商品和合同要求的條款全部一致，金額清楚，質檢單證完備，尤其是付款時間、付款方式、現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠金額和違約責任要全部劃分清楚。銷售合同的簽署要得到銷售部門、財務部門、相關律師、信用管理機構的審查，在合同中出現(xiàn)的矛盾的條約要解釋清楚，這和應收賬的收回有非常密切的關系，方便解決好后續(xù)糾紛問題。5.4完善應收賬催收制度不同的應收賬款應該使用不同的方式進行催收，而企業(yè)在應收賬款的催款時需要關注以下幾個問題：一是催款的責任方要清楚，獎勵方式要具體明確。要確定嚴格的應收賬款管理機制，相應的應收賬款催收責任要確定到個人，嚴格按照應收賬款管理機制的要求實施執(zhí)行。企業(yè)需要把財務部門工作和銷售部門的經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系起來，尤其是應收賬款回款率進行掛鉤，把工資薪金和回款率綜合計算。而信用管理機構需要對應收賬款的賬齡進行探究，對超期時間長，回收難度很大的應收賬款修訂特殊的獎懲方式。對收回款項的相關職員給予特定的經(jīng)濟回報，提升眾多銷售職員的催款自主性，然后提升應收賬的回款率，減少企業(yè)綜合風險。其次是催款程序要合理，催款模式要自由轉變。因為企業(yè)顧客非常多，種類非常多，催款難度非常大?，F(xiàn)在催收相對被動，公司需要對催收模式進行轉變，制定合理高效的催款程序。最后對顧客的催款力度要不斷強化，執(zhí)行催收的時候要進行全面的記錄，將其當做報批壞賬處理的有效憑證。5.5提高財務人員應收賬管理的意識財務部門的工作人員對于應收賬款的管理意識應該有待提高。如果財務人員沒有提高應收賬款風險的管控意識，那么企業(yè)的應收賬款風險依然難以降低，企業(yè)的經(jīng)營利潤難以正常收回，這往往造成企業(yè)的極大經(jīng)濟損失，使得企業(yè)很難持續(xù)良好的經(jīng)營發(fā)展。如要提高財務人員的應收賬款的管理意識，第一，財務人員應該要改正錯誤的應收賬款的管理觀念，要先從思想上進行改變，提高財務人員的應收賬款專業(yè)知識，同時也專注自己的工作能力，第二，應該要健全建立責任相關制度，調動財務人員的主主動性和積極性，第三，要企業(yè)高管也需要進行創(chuàng)新在傳統(tǒng)的應收賬款管理模式上不斷創(chuàng)新，不斷學習和創(chuàng)新良好的應收賬款管理方案和模式，全力打造公司自有的有效的應收賬款控制管理體系。6.結論企業(yè)之間尤其特別多的是一些國有企業(yè)之間的相互推諉拖欠預收貨款,導致了多年逾期的企業(yè)應急預收賬款居高不下,這已已經(jīng)成為影響我國整個企業(yè)經(jīng)濟社會發(fā)展的大過程的其中的一個主要經(jīng)濟頑疾。從如何實現(xiàn)增收節(jié)支、提升經(jīng)營效益等公司經(jīng)營成本管理戰(zhàn)略目標角度來看幾經(jīng)考慮,某公司的對應收賬款的管理主要目標就是應充分地估計企業(yè)應收賬款所帶來的持有費用和風險,強化資金回收手段和工作,降低相關成本的損失,在整個總體上應當權衡各項信用政策實施時的利弊與得失,爭取實