工程結算審核服務方案技術標

工程結算審核服務方案技術標第一章、服務方案 第一節(jié)、服務總體方案 一、服務內容 二、結算審核指導思想 三、結算審核工作大綱 四、結算審核實施方案 五、時間規(guī)劃 第二節(jié)、關鍵性技術問題的處理 二、關鍵性技術問題的處理 第三節(jié)、難點重點分析 一、結算審核控制的難點重點分析 二、結算審核階段的難點重點分析 三、資金管理的難點重點分析 第四節(jié)、應急處理計劃和方案措施 一、應急處理計劃 二、方案措施 第二章、管理制度 第一節(jié)、財務管理制度 二、收入管理 三、支出管理 四、財務審批權限 五、內部控制制度 六、其他管理事項 一、立卷原則 二、歸檔資料 三、案卷的編寫 四、案卷裝訂要求 五、資料歸檔程序 六、檔案的保存和銷毀 七、檔案管理制度 八、檔案資料管理 第三節(jié)、業(yè)務技能培訓制度 一、培訓的目標與宗旨 二、培訓的組織策劃和實施 三、培訓的形式與方法 四、培訓的制度與成果 第四節(jié)、業(yè)務部門管理制度 一、人員管理措施 二、考核相關制度 四、業(yè)務部門的審核紀律 第五節(jié)、內部項目成果性文件審核制度 一、審核制度的一般原則 二、審核制度的內容 三、內部項目成果性文件審核制度樹狀圖 第三章、質量控制措施 第一節(jié)、質量控制措施 一、質量控制目標 二、質量控制標準 三、質量控制措施 第二節(jié)、內部審核制度 二、內部審核制度 第三節(jié)、技術服務保障措施 一、技術服務保障措施 二、技術服務質量控制 第四節(jié)、工程造價控制措施 一、工程造價總體控制措施 二、結算審核階段控制措施 第四章、進度保證措施 第一節(jié)、進度安排措施 一、進度安排關鍵控制點 二、進度安排措施 二、進度管理措施 二、進度保證的技術措施 四、進度保證的合同措施 二、結算審核應對措施 第六章、保密措施 二、保密承諾 二、保密控制措施 二、嚴格實行保密制度 一、服務內容我們公司是以"誠信敬業(yè)、公正、合理、效率"為宗旨，以委托內容終，力求在進行工程跟蹤審核的同時，積極開展咨詢服務、幫助貴公司金"的公司精神，在工程造價咨詢服務過程中依法維護建設單位利益，確11、以“獨立、客觀、公正、服務"為宗旨，秉承“恒盛之道，信以為本"的公司精神，在工程造價咨詢服務過程中依法維護建設單位利益，12、從組織和管理的角度，采取經濟、技術、法律等手段，公正行施權力，確保該項目的總投資控制在計劃投資范圍內，并通過造價工程師的努力工作，力爭使工程總造價降低，控制成本，確保工程審核結果誤差率13、嚴格按照國家及地方的有關規(guī)范、標準、法律、法規(guī)、公司的有關規(guī)章制度和建設單位在《工程造價咨詢合同》中授予的權力，對項目造價進行全面系統(tǒng)的控制，確保工程順利實施，實現建設單位的建設意圖。(一)總體思路1、工程結算審核是一項重要而又復雜的工作，雖然，這項工作已處在2、建設項目工程造價全過程投資跟蹤控制是在新形勢下產生的一項新的投資管理方式，也是工程造價由事后控制向事前、事中、事后的全過程控制的轉變。投資跟蹤控制作為現代投資管理一種重要方式，已經在大中型建設項目實施過程中被普遍實用，并且取得了明顯的社會效益和經濟效3、工程結算審核是建設項目竣工結算階段的一項重要工作，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，是建設單位控制工程建設投資的最終環(huán)節(jié)，它反映了建筑安裝工程量和工程實物量的完成情況，是確定工程造價的依據，評審的目的，是通過核實、對比、查證等手段，發(fā)現工程結算中不符合施工合同以及有關政策法規(guī)及現行的計價標準的誤差、對高估冒5、進行資料的收集、整理、匯總及歸檔工作。做好隱蔽工程的驗收及工程延期報告等文本進行初審，并提出處理意見，上報上級領導批閱。審核施工單位上報的施工組織設計、技術方案、進度計劃等。審核和處理工程進展中施工單位和設計中出現的變更情況。6、造價咨詢內容有重點，選擇最有效的造價咨詢方法。計量支付與簽證審核。工程變更價款審核、工程變更必須按規(guī)定的變更程序進行。工程工程變更的內容如違背設計規(guī)范、施工規(guī)程或遷就施工單位的失誤，造價咨詢項目組將據理予以制止。7、施工單位應按合同規(guī)定，在工程變更發(fā)生后規(guī)定的時間內向監(jiān)理提交該變更工程簽證申請。造價咨詢項目組在規(guī)定期限內對簽證申請進行審核，確定變更價款。費用索賠審核，工程索賠必須按規(guī)定的程序進行。施工單位提交的費用索賠申請資料必須真實、齊全，滿足造價咨詢的需要。施工單位申請索賠的合同依據必須正確、理由必須充分、索賠金額的計算原則和方法必須恰當，有關數據資料跟監(jiān)理和造價咨詢項目組記錄掌握的8、為規(guī)范對建設項目全過程的造價咨詢監(jiān)督，提高建設項目造價咨詢工作質量，規(guī)避投資風險，根據《建設項目審計暫行規(guī)定》,結合建設項目跟蹤管理審計臺賬制定審計實施細則。9、建設項目審計應遵守國家、地方和行業(yè)頒布的造價咨詢、財務、建筑、合同、招投標、價格、稅務、土地等方面的法律法規(guī)以及下發(fā)的投資通過以上資料內容的審核，查驗工程建設程序是否符合規(guī)范、工程設計概算、計劃執(zhí)行是否符合工程建設管理要求。(1)相關責任單位資質證書(2)招標、投標文件資料(6)其他與結、決算審計相關資料通過以上資料的審計，查驗工程取費是否符合規(guī)范、設備(主材)的計取是否有據有依、內控管理制度執(zhí)行是否符合公司內部控制制度實施有關(2)單項工程結算文件、結算書、結算資料(5)單項工程初步設計與變更設計批復文件(6)單項工程設計變更與變更簽證資料、現場簽證資料(7)本工程其他相關資料通過以上單位工程結算審核，查驗工程建設規(guī)模是否在設計批復和計劃控制范圍之內。工程量計算是否計算規(guī)則，相關取費是否符合定額規(guī)定約束條件審計原則信息技術文件)報送工程變更書后，保證7個工作日內審核完成。2、招標文件中關于項目內容的具體描述和要求、工程的承包方式、計價辦法，商務標的編制說明、技術條款中計量規(guī)定，合同的專用條款的對甲乙雙方增加責任義務、結算辦法、工期延誤及工程質量獎罰條款等等。因為這些內容是進行竣工結算審查的最主要和直接的依據，也是工程變更簽證評審的前提。3、全面熟悉竣工圖紙、設計變更和現場簽證等資料，找出竣工圖與施工圖的差異，如哪些部位取消了，哪些部位是新增的，這些差異都有可能4、在熟悉資料的過程中，對不明確的地方要作好記錄，哪些問題要問施工單位的，哪些是要向建設單位或現場監(jiān)理進行核實的，對某些變更簽證有疑問的地方，必須要到現場進行實地踏勘的，做到有的放矢。(八)進行現場踏勘及踏勘時關注的重點內容1、在完成了初審后，應進行現場踏勘。無論送審的工程大小，金識，掌握第一手資料。2、工程結算已送審，但工程尚未完工或未辦理竣工驗收。如某一工程結算，在進行初審時除缺少竣工驗收資料外，其他資料均齊全，當時，送審單位承諾該工程竣工驗收正在辦理中，當我們來到現場發(fā)現在工程的施工范圍內有施工人員在挖土方，現場還堆放著預制構件，建設單位解釋說該工程要急于辦理財務決算，所以，提前將工程結算資料送審的。3、依據《建設工程價款結算暫行辦法》第十四條規(guī)定"工程完工后，雙方應按照約定的合同價款及合同價款調整內容以及索賠事項，進行工程竣工結算。"當然，該工程未完工，不具備辦理工程結算的條件，只能作退也要注意此等問題的出現。4、留意竣工圖紙與實際現場存在的差異，從中判斷其竣工圖紙的正確原施工圖和變更資料，檢查竣工圖是否正確，注意竣工圖與原施工圖的差異，對那些取消的部位，和設計變更新增的項目內容要重點留意，另一方面要核對竣工圖與實物是否相符，是否完整，要帶著竣工圖查看現場。5、某工程結算，其專用合同提供施工用地的條款約定，"發(fā)包人不保證本合同工程范圍內的施工用地能全部移交承包人進行施工，經發(fā)包人提出，承包人應同意將不能施工區(qū)段的工程從合同中剝離并調減總價合同，6、經實地用尺進行丈量，的確如此，經現場監(jiān)理確認，該回填小，是由于征地沒有解決，因此，只能回填至此。經過與建設、施工單位勾通，最后施工單位同意重新按實繪制竣工圖，并將沒有施工部分在圖中7、通過現場勘察，對現場簽證資料的真實性做出判斷。現場簽證是否客觀存在是審查的首要工作，真實性審查重點是審查現場簽證內容是否真實，有無弄虛作假，如某工程結算中有一份變更簽證，內容是施工紅線范圍外有一廠房拆除重建，并附有施工簡圖，經現場核實，發(fā)現該廠房并沒有拆除，也就更沒有重建的項目了，經過取證了解，該簽證為虛報項目。臨時工程等，如何判斷其真實性，給評審工作帶來很大的困難，但是，評審人員根據自己的工作積累，結合現場踏勘的情況，仍然能夠進行合理的1、現場簽證要注意是否符合施工合同的約定當現場簽證的真實性確認后，就要對設計變更及現場簽證的必要性進行評審，所謂必要性，就是現場簽證的理由是否充分、合理、是否屬于合同允許調整的范圍等。例如，某工程結算，施工單位增加拆除一建筑物，并以合同外項目申報，理由是該建筑正好在施工范圍內，不拆除它，施工無法進行，此變更簽證得到了監(jiān)理及建設單位的同意。表面上看此簽證沒有問題，但與招標文件、施工合同聯系起來看，此簽證是不應該發(fā)生的，在專用合同承包人的一般義務和責任中約定，"施工期間，承包人應配合發(fā)費用由投標人在投標報價時考慮?！?、設計變更及現場簽證的單價如何復核對工程變更計價的一般情況作了必要的規(guī)定，工程中最常用到的有以下三(1)工程量清單中已有適用于變更工程的單價(2)工程量清單中只有類似于變更工程的單價，按類似單價經換算確4、加班同、設計變更、現場簽證、施工方案等工程相關文件資料是工程價款結算編制的指導性文件，在進行工程價款結算審計工作之前，必須全面地進行收集整理，并詳細地進行了解。2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是工程結算審核的重要依據，必須全面熟悉3、了解工程結算審核包括的范圍。根據工程結算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、廠區(qū)道路、以及設備安4、弄清工程結算審核的依據。工程結算的編制必須依據一定的單價和定額標準，任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據不同的工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。5、建筑工程結算的審核是合理確定工程造價的一個必要的程序，合理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在的錯誤6、必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據計算。審核工程量按照各專業(yè)定額規(guī)定的規(guī)則進行7、必須以施工圖設計加現場簽證為依據，必要時現場對實際工程量進行復核，以現場實測取得的數據為依據。在施工圖工程量的審核過程中，應查看現場，對工程的環(huán)境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復雜、以現場實測取得的數據為依據，并做到與“勘察”環(huán)節(jié)的成果相結合，確8、必須按照設計變更和隱蔽工程記錄進行審查。要結合設計變更、隱蔽工程記錄和簽證資料，查看設計變更手續(xù)是否齊全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監(jiān)理人員不熟悉圖紙或責任心不夠，或是與施工方串通等，這些都可能會出現簽證的工程量比實際工程量大的情況。對隱蔽工程，必須要有監(jiān)理單位和建設單位現場管理檢驗合格簽證，必要時可以采用攝像的方式進行記錄。9、無論是施工圖、竣工圖、還是設計變更圖，必須有業(yè)主或監(jiān)理人員確認已按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予10、工程量的計算依據、單位的取定、數字的取舍，應按建筑工程量計算規(guī)則和其他共同遵守的準則進行，否則計算出的結果難以準確判斷。是對承包方編制的竣工結算進行全面、系統(tǒng)的檢查和復核，及時糾正所存在的錯誤和問題，更加合理地確定工程造價，達到有效控制工程造價的目12、針對具體項目的實際特點，結合我公司多年來從事公共建筑、民用公共建筑及其他建設工程項目的工程造價咨詢服務經驗，配審核經驗豐富、職業(yè)道德良好的專業(yè)骨干組成審核工作組，在尊重業(yè)主、現場監(jiān)理和設計人員意見的基礎上，積極獲得他們的配合，公平公正的提出咨詢意見，最終各方達成一致。最大限度地降低工程造價、降低審核風1、按照"全面審核、突出重點"的方針，確定年度審核項目計劃。根組按照"審核、分期報告、迅速反饋、及時糾正"的原則，定期或不定期辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量),并由審核人員簽署意數據準確、計價合理。被審部門和送審部門應給予積極配合。審核人員審核完畢簽署審核意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審部門，沒有意見后加蓋審核專用章生效。6、審核結束后應及時通知送審部門領回概預算，對較重要的概預算審工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送7、審核部門接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦，對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算，對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審核。8、按照"全面審核、突出重點"的方針，確定年度審核項目計劃，根據委托方的工作計劃，指定項目組組長，選派審核人員。項目組編制審核實施方案，作為實施某一具體審核項目的作業(yè)依據。下發(fā)審核通知書，要求被審核單位在審核過程中，根據項目進展程度逐步向項目組提供有關資料，項目組應用各種審核方法實施審核并收集、形成審核證明材料，編制審核工作底稿，提出審核意見、審核報告。9、項目組按照"審核、分期報告、迅速反饋、及時糾正"的原則，定期或不定期地提出審核意見或建議，并出具書面的分期報告和終結報告。取得每一年度工程項目的投資計劃，新增施工合同以及現場監(jiān)理的施工進度報告等業(yè)務資料。與概算項目、年度批準投資計劃核對，檢查是否存在概算外項目。10、檢查"在建工程"科目累計發(fā)生額的真實性是否存在概算外其他時間、造價咨詢費用、保障等。合同協(xié)議書一經簽訂，我公司及造價咨詢人員應當按照合同協(xié)議書履行對客戶和責任。同時，造價咨詢項目負責人依據合同協(xié)議書的具體要求，在實施各階段造價咨詢工作前擬定相應的造價咨詢計劃。2、工程建設項目性質、類別、規(guī)模、承建方式等情況。項目是否進行招標、采取何種招標方式以及招投標執(zhí)行過程情況等。造價咨詢所需的相關資料的可獲取性。工程主要材料的供應方式，重要材料、設備是否進行3、項目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在施工過程中是否全過程控制、現場監(jiān)理人員安排情況等。工程項目中期講師及支付情況。工程變更及洽商的認定程序，工程結算情況。獲取造價咨詢所需資料。通過對本工程項目的了解，為詳細制定各階段造價咨詢計劃及實施好造價咨詢工作，應獲取4、建設項目的立項可行性研究、初步設計及概算、規(guī)劃、土地征用等批復文件。年度基本建設計劃。拆遷補償手續(xù)辦理、工程質量監(jiān)督手續(xù)辦理文件。項目施工、勘察、設計及監(jiān)理等的招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書、合同文件。施工圖設計文件。項目概(預)算資料。建設工程合同資料。項目前期費用財務資料。建設單位內部控制制度等。5、工程現場施工情況資料。工程設備、材料采購及待攤費用資料(包括招投標資料、合同等)。施工招標文件、投標書、合同文件、施工組織設計及方案、施工圖紙、工程變更及洽商、圖紙會審記錄等資料(工程變更通知、變更令及變更圖紙、工程洽商記錄等)、工程索賠審批文件、工程中期計量申報及審批表、中期支付證書、清單暫定金項目、分項、單位工程中間交工證書、承包商施工自檢資料、試驗資料、質量報驗資料、監(jiān)理抽檢資料、監(jiān)理質量評定資料、業(yè)主和監(jiān)理工程師書面發(fā)布的關文件等。6、工程質量驗收資料。建設單位編制的竣工結算審核報表。施工招標文件、投標書、合同文件及補充協(xié)議、竣工圖、工程變更資料(工程變更通終期計量申報及審批表、終期支付證書、質量驗收和質量評定結果及其質量保證資料、業(yè)主和監(jiān)理工程師書面發(fā)布的有關文件。工程尾工相關資料7、制定造價咨詢計劃并審核，造價咨詢目標。造價咨詢目的、造價咨詢范圍及造價咨詢策略。重點造價咨詢領域及主要問題。造價咨詢工程進度時間、費用預算。造價咨詢小組組成人員分工。造價咨詢重要性的確定及造價咨詢風險的評估等。8、具體造價咨詢計劃包括，造價咨詢目標。造價咨詢程序。執(zhí)行人及執(zhí)行日期。造價咨詢工作底稿的索引號等。9、造價咨詢目的、造價咨詢范圍。造價咨詢時間安排是否合理，是否滿足委托人及業(yè)務約定書的要求。造價咨詢重點的確定是否恰當。造價咨詢策略的制定是否科學、可行，是否具有可操作性。造價咨詢小組成員及分工能否保證造價咨詢工作順利進行確保造價咨詢質量，是否符合招投標10、擬定造價咨詢程序的執(zhí)行能否確保造價咨詢目標的實現。造價咨詢程序是否適合各造價咨詢項目的具體情況。重點造價咨詢領域的確定及造價咨詢程序是否恰當。11、本工程項目跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務主要依標法》辦法以及我公司所獲取的與審核相關的各類資料等。12、為保證工作質量，達到審核目標，本工程項目跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務采用現場全面審核。即審核人員在業(yè)主現場，對跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務各階段需審核內容進行全面詳細審核，以獲取直接、真實、完整的審核證據。13、本工程跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務各階段審核在委托方對審核結果沒有異議的情況下，出具各階段審核報告(其中工程造價計量審核由建設單位、承包商及我公司簽各專業(yè)審核定案表及匯總工程價后出具審核報告)。14、按照中國注冊造價師獨立審核準則、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算暫行辦法》以及合同協(xié)議書的要求出具各階段審核報告(包括開工前審核報告、建設期間各階段審核報告、竣工結算審核報告)并保證審核報告的真實性、合法性、已實施的主要審核程序和應15、審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合中國注冊錄的真實性、合法性，審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致，實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化必須獲取必要的洽商簽證，審核時進行調整。21、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。22、對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。23、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。24、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。25、對設計變更進行現場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。26、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽涉到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒27、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。特別要提請業(yè)主注意，對于調減或取消項28、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設計單位，與施工單位協(xié)商是否索賠。29、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監(jiān)理單位承擔一定費用。由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此30、為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，專業(yè)造價人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與有關變更簽證一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。31、同中約定的，不能以簽證形式出現。例如人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，及時提請業(yè)主注意以補充協(xié)議。32、對電子工程簽證單進行備份，手寫簽證單要求復寫，避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時報告業(yè)主。33、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。做好原始資料的積累，為正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠、維護各方應得利益增減協(xié)議及制訂工程變更清單。其他與項目成本變動有關的咨詢服務，如43、定期根據施工方的進度款申報計劃(每月),提交一份進度款審核(2)計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則。(10)各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務和相關管理部門的規(guī)定。(11)實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任及關鍵獎罰款。(12)索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確。3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責人應與委托人取得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證。4、審核人員依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門家的有關法規(guī)，對送審的工程預結算逐項進行審核，編制《工程審核計算執(zhí)行相應計算基數和費率標準。設備、材料用量是否與定額含量或設計用量一致。確，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。12、結算項目是否與設計文件及合同文件相符。審查工程項目是否包13、審核組應根據各參建單位的合同要求，對被審核單位按照審核組規(guī)定的時間和方法報送資料，并及時確定審核結果。采用“按實結算”方式的，必須要求施工單位按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程"的結算資料，予以審核。在較短的時間內做到"工程施工完成，工程結算審核基本結束"。14、采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算更部分結算",經審核后作為工程竣工結算的組成部分。15、采用"單價包干、工程量按實結算"方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報"分部、分項工程"的結算資料，經審核后作為工程竣工結算的組成部分。16、無論采用"按實結算”、"中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整"、"單價包干、工程量按實結算"中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審核組審定17、對于在建工程其他費用的審核，亦應本著"及時、完整、準確"的原則進行審核，并按時做好審核工作底稿。審核組根據各參建單位的合同要求，對被審核單位按照審核組規(guī)定的時間和方法報送資料，并及時確進行建設到建成投產全過程各項工作遵循的先后順序。建設項目審計應按照項目進展情況、結合審計風險評估、投資額度、審計資源，適當安排審計計劃，合理安排審計時間，根據開工前審計、建設期間審計、竣工決算審計的不同要求，對工程分階段實施審計。2、審計過程中應注意審計人員之間的配合，避對于未審計即開工以及未審計即竣工驗收的項目應要求建設單位專案說3、具體審計過程中，內審機構根據對建設項目的調研情況，下發(fā)審計通知書，擬定審計方案，進行審計公告后開展審計?，F場審計撰寫審計報告草稿并征求建設單位意見，審計報告報主管領導批準后下發(fā)4、對建設項目從籌備建設到正式開工前這段時間的工作內容所進行的審計，包括對建設項目前期建設程序、設計(勘察)、招投標、合同、建設5、審查前期建設程序執(zhí)行情況，前期建設程序審查是指對建設項目從立項、論證、批準建設到準備開工過程中決策程序的真實性、完整性進行及費用是否與各單項工程數額相一致。編制說明是否將需要說明的問題均已闡述清楚，概算總表的各個部分是否完整，有無錯漏。施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況，施工圖設計的內容及施工圖預算是否符合經批準的初步設計、概算的范圍要求，施工圖預算的編制依據是否有效、內容是否完整、數據是否準確，施工圖設計文件是否規(guī)17、審查是否建立、健全設計變更的內部控制，有無針對設計變更的是否存在影響建設進度的風險，設計變更的文件是否規(guī)范、完整。18、對建設項目的可行性研究、設計(勘察)、監(jiān)理、施工、設備采購等各方面的招投標和工程承發(fā)包的質量及績效進行的審查和評價。審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，招投標資料依據的充分性和可靠性，招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。19、依據主要資料有招標管理制度，招標文件，招標答疑文件，標底文件，投標保函，投標人資質證明文件，投標文件，投標澄清文件，開標記錄，開標鑒證文件，評標記錄，定標記錄，中標通知書，專項合同等。20、審查建設單位是否執(zhí)行國家和招投標管理制度，招標范圍、程序和方式是否符合規(guī)定，招標文件是否齊全，內容是否全面準確。招投標代理費用是否符合規(guī)定。招標文件是否正確完整，招標文件中所列行、變更、終止的程序是否真實、合法。27、審查合同當事人的資質、履行合同的能力，合同的簽訂是否符合法律手續(xù)是否完備。審查是否存在合同變更的相關控制制度，變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性，變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理，有無影響合同繼續(xù)生效的漏28、審查是否全面、真實地履行合同，合同履行中的差異及產生差異的原因，有無違約行為及其處理結果是否符合有關規(guī)定，合同最終的履行情況、費用及其支付情況，合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。29、對照可行性研究報告及初步設計文件，審查建設項目是否實行資本金制，檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性，檢查籌資數額的合理性，分析所籌資金的償還能力，有無明確的資金來源，有無籌措資金的合同或意向性承諾文件，實際資金來源與批準的籌資方案相比發(fā)生變化是否按規(guī)定進行處理。30、按工程進度要求所需的建設資金是否已按概算批準的籌資方案落實到位。財務部門是否制定并遵循項目資金管理制度，資金使用是否按項目進度計劃以及規(guī)定的支付程序進行。是否存在資金未落實且無法提供明31、開工前審計完成后，對于違反基本建設程序的建設項目，根據風險評估對建設單位提出相應的審計意見。對于違反編制要求和高估冒算的問題提出處理意見，對于必須經審計允許開工的項目，提出是否同意開工32、在建期是指建設項目從正式開工到竣工驗收前的建設實施階段，是決定建設項目投資成本高低、質量優(yōu)劣、工期長短的關鍵。內審機構應及時了解建設項目的實際進度，在項目建設各項工作均已開展，實際完成投資、工程進度按計劃接近或已過半時開展在建項目審計，在建期審計應關注工程管理、工程造價、設備采購、建設資金使用、施工、設計、監(jiān)理等全方位的內容，以評價建設單位是否按規(guī)定開展各項工作。33、對建設單位在項目建設過程中的進度控制、質量控制和投資控制所進行的審查和評價。審查和評價建設項目工程管理環(huán)節(jié)內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，工程管理資料依據的充分性和可靠性，建設項目工程進度、質量和投資控制的真實性、合法性和有效性、施工組34、依據主要資料為施工圖紙，與工程相關的專項合同，工程進度、設計變更、隱蔽工程、材料代用簽證手續(xù)資料及相關會議紀要、建設單位制定的內控制度等。35、審查建設單位工程管理有關內部控制制度的健全、有效性，現場管理資料是否完整，對于設計變更、隱蔽工程、材料代用、工程質量、事36、設計變更內容是否符合實際要求，是否符合建設項目管理程序、概算調整是否按規(guī)定程序取得主管部門批準，手續(xù)是否完備。工程管理資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范。驗收認可單、質量事故的處理資料、造價控制資料、工程價款結算資料、質量控制資料、進度控制資料、合同管理資料、監(jiān)理通知、監(jiān)理人員情況43、監(jiān)理單位有無與施工單位、供貨單位串通損害建設單位利益的現象。有無因監(jiān)理單位工作失誤造成重大事故的問題。對建設項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。檢查工程價款結算與實際完成的投資額的真實性、合法性，檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、44、通過實際完成投資與概算對比，審查概算執(zhí)行情況，分析產生重大投資差異的原因，明確責任。經工程造價管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概算)和預算、有關設計圖紙和設備清冊、工程招合同文本、工程價款支付文件、工程變更文件、工程索賠文件等。45、審查施工合同價款的合法性與合理性，審核實際結算與合同價格不同的部分，審核工程量計算、單價取定及取費標準是否符合規(guī)范要求，檢查工程價款結算的方式是否能合理地控制工程投資支出。46、對于不同的工程類別，按合同價款的確定方式，審查建安工程投資。對采用概算或預算價格作為"包干"價格方式結算的，審查是否根據實際完成的工程量套用預算定額及調整系數、地區(qū)材料預算價格、取費標準和稅率進行計算，有無概算外工程費用列入，有無將預付備料款、預付工程款等未形成工程進度的支出計入投資完成額的情況，設計變更、隱蔽工程、材料代用是否符合實際要求，內容是否真實，手續(xù)是否齊全，工程量計算和費用取定是否正確，是否符合合同規(guī)定要求。47、對采用招投標確定"包干"價格進行結算的，審查招標程序是否規(guī)范，標底價格是否合理，中標合同價是否與工程結算一致，審查不一致的原因。對采用工程量清單計價的工程，審查工程量清單編制的準確性、完整性，計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”,即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則。48、設備采購是否采取招標方式，購入的設備、工器具的規(guī)格型號、數量與金額是否與設計所附設備清冊一致，有無計劃外購買設備的情況，計入設備投資時是否已到達建設單位倉庫或指定地點，并經驗收合格。設備投資是否按照合同規(guī)定的價格結算，運保費的支出是否符合有關規(guī)定。是否存在擅自提高標準、擴大開支范圍的現象，對建設單位管理費支出超土地征用及遷移補償費是否按照規(guī)定的標準和范圍支付，有無嚴重高估、弄虛作假的問題，勘察設計費是否按照國家有關規(guī)定支付，有無提高收費標準或用其他名義虛列設計費的問題。50、審查研究試驗費用支出是否按照有關規(guī)定使用，有無計劃外項目和應由生產單位、施工單位、勘察設計單位負擔的費用混入，審查借款利息支出是否只包括計劃規(guī)定的建設期內利息，有無將應由生產企業(yè)、施工企業(yè)和建設單位自有資金支出的借款利息、逾期還款的罰息、投產后利息等列入的現象。辦公生活家具、器具購置支出是否控制在概算數額之內，51、對項目建設過程中設備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質量及績效等是否齊全，是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改審核設備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，是否設置庫存保管臺賬，保管措施是否有效，審核設備和材料領用的內部控制是否健全，領用手續(xù)是否完備，有無用于計劃外工程、生產企業(yè)生產設施的更新改造與大修理、其他建設項目混用的情形，設備材料是否按照設計標準使用，審核領用設備和材料的質量、數量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好以及換取生活物品等問題。56、審核設備和材料貨款的支付是否按照合同條款執(zhí)行，有無任意提高采購費用和開支標準的問題，會計核算資料是否真實可靠，會計科目設置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要，檢查采購成本計算是否準確、合理，材料成本差異的分攤是否合理，預付賬款的記帳依據是否充分，期末有無對賬簽證手續(xù)，庫存物資的盤盈、盤虧是否真實、合理并分析原因，會計57、對在建期資金使用及其賬務處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。依據財務預算或計劃，相關會計憑證、賬薄、報表，設計概算，資58、審查建設單位會計核算辦法的健全性、有效性及其執(zhí)行情況，檢查建設項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用，建設資金的使用是否符合內部控制制度規(guī)定，是否與生產資金混淆，有無侵占、挪用、轉移、貪污浪費的59是否按初步設計概算制定資金使用計劃，是否制定工程建設資金使用制度并按進度結算支付，是否依據監(jiān)理單位簽發(fā)的付款通知單結算工程款及設備款，據以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全，資金的支付是否與項目實際進度相符，是否存在多付、重付的現象。60、竣工結算審計是指對已完工建設項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況的真實性、完整性和合法性進行審查和評價的活動?？⒐Q算審計依據初步設計文件和概算調整文件、設計變更資料、工程報建及批復手續(xù)、開工報告、地質勘察報告、土地使用證明文件、施工圖紙、設備出廠合格證、技術說明書，招投標文件資料、勘察設計、監(jiān)理、采購、經濟合同、投資計劃和預算文件、工程價款結算資料，現行的有關施工技術標準及施工驗收規(guī)范、概預算定額，聯合試生產情況報告、工程初步驗收資料、質量監(jiān)督、消防、綠化、環(huán)保以及勞動衛(wèi)生合格證明、用水、用電、安全、生產許可手續(xù)、相關財務資料等。61、審查建設項目是否符合竣工條件，生產性項目和輔助公用設施是否已按設計要求建成，能否滿足生產使用需要，主要工藝設備、配套設施經聯動負荷試車合格，形成生產能力，能夠生產出設計文件所規(guī)定的合格產品。生產準備各項工作是否能滿足需要。工程是否符合國家頒發(fā)的工程質量檢驗評定標準和驗收規(guī)范，施工驗收有無不真實的情況。62、檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)分工、驗收過程是否符合現行規(guī)范，有無弄虛作假行為，施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工檢查建設項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效，檢查保修費用是否按合同和有關規(guī)定合理確定和控制，檢查建設項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施。63、審查建設項目概算執(zhí)行情況，是否按照批準的設計方案進行，調整概算的原因是否真實合理、程序是否合規(guī)，概算執(zhí)行過程中有無夾帶計劃外項目以及擅自提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，子項額度有無相互調劑使用，擅自增加福利設施的問題。64、針對產生的差異，分析實際完成投資偏離設計概算的原因。審查合理、是否影響竣工投產，資金是否落實，有無將本項目以外工程列作尾工項目多留尾工款，將未完工程作為投資節(jié)余少留尾工款的問題。65、審查建設項目結余資金是否真實完整，核實庫存材料、設備的實際成本，審查有無轉移、隱瞞、挪用庫存物資，壓低庫存物資單價、少列有無虛列往來款項隱匿結余資金的問題。66、審查財務“在建工程”科目，是否存在屬于概算外或其他建設項目的支出，是否將生產領用的備件、材料列入建設成本，是否按合同規(guī)定支付預付工程款、備料款、進度款，支付工程結算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預付工程款、備料款和質保金。67、是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設資金用于集資或提供贊助而列入待攤投資的問題，是否存在以試生產為由，有意拖延不辦理固定資產交付手續(xù)的問題，是否存在將生產單位發(fā)生的費用列入項目投資的問題，職工培訓費中有無為其他企業(yè)或生產單位培訓人員的費用混入，報廢工程是否經過有關部門鑒定，并報經主管部門批準。68、審查竣工財務決算報告，有無將未經審批立項、可行性研究、初70、審查"交付使用資產"是否根據經過審查的建筑安裝工程投資和74、建設項目投資效益審計是指對建設項目有關經濟指標(包括項目投資額、單位生產能力投資、單位產品成本、內部收益率、財務凈現值、投資利潤率、投資回收期等)和技術指標是否達到預期目標的審查和評價。依據建設項目概算、竣工資料，項目主要的經濟技術指標，相關的統(tǒng)計、會75、建設項目投資效益審計包括對項目經過試運行至竣工決算時止的建設成本、經濟效益和社會效益的審計。在建設過程中實際發(fā)生的支出，與概算總投資進行比較，確定投資節(jié)約或超支的原因。計算項目的單位生產能力投資，與同類項目進行比較，分析存在差距的原因。76、建設項目經濟效益審計，根據試生產情況預測實際產量是否達到與同類項目進行比較，分析存在差異的原因。審查建設項目是否符合國家的產業(yè)政策，是否有助于滿足社會經濟發(fā)展需要，能否帶動一定區(qū)域內的否具備審計條件(如單位工程是否通過驗收、竣工資料的整編工作是否完成等),以便開展下一步工作。項目負責人根據工程內容、范圍、技術難度及時間要求，指定審核責任人，配備相應審計人員。78、提請建設單位提供項目審計必需的資料，并向建設單位提供計劃，并按計劃提醒建設單位在計劃時間內提供資料。計劃包括擬定審計內容、審計重點、審計方法和審計時間等內容。查閱并工程施工已經結束，我方的主要服務內容是：1、直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關項目的指令。3、根據委托方及業(yè)主要求，提供有關的投資預算分析報告供委托方及4、編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算。5、主持由委托方及業(yè)主發(fā)標的材料、設備、工程及其他服務的招投標工作，編制商務標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務談判。6、協(xié)助委托方及業(yè)主進行合同管理，負責合同的解釋，每月提供計劃7、協(xié)助審核、控制工程進度款的支付，最遲完成時間不超過進度款支付申請?zhí)峤蝗蘸蟮?日歷天。8、對承包商的施工報價和材料報價進行審核確認。9、審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請，最遲完成時間不超過申請?zhí)峤蝗蘸蟮?日歷天，特殊情況另行協(xié)商。11、對室內外裝飾、智能化、景觀、配套等工程進行經濟分析，努力14、對招投標文件、圖紙會審、答疑、施工合同進行分析，對涉及工程量增減的部分進行審核。結算工程量在整個結算審核過程中是最繁重、花費時間最長的一個環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審核上狠下功夫，才能保證結算的質量。2、審核竣工結算一定要細心審核施工單位所報的竣工結算，注意是否有多項漏項的項目，是否有該扣除而沒有扣除的情況。3、注意新增項目的計算。有些變更表面看起來是新增的項目，實際上在投標文件已包含，這樣的項目應不予計量。4、施工單位投標文件漏項的工程涉及變更結算時，要求扣除施工單位在投標文件中的漏項，結算時扔要扣除。施工組織設計和施工方案、施工圖紙會審，全面收集隱蔽工程驗收的各種的細目與預算定額的工程細目是否一致，只有一致才能套用預算定額的單列出的細目與預算定額的工程細目單價是否一致，只有一致才能套用預算8、定額子目套用的審核。定額子目套用的審查是審查工程結算選用的9、材料價格和價差調整的審核。隨著市場經濟的深入發(fā)展，建材市場上材料價格差別較大，對工程造價影響也很大。因此，審核人員必須深入(3)材料市場價格的取定是否符合當時的市場行情取費標準是否符合定額及當地管理部門下達的文件規(guī)定，其它費用的計算是否附合雙方簽訂的工程合同的有關內容，各種計算方法和標準都進行認真審查，防止多支多付。續(xù)不完備的簽證，不能作為工程結算的憑證。(3)人工、材料、機械使用量以及單價的確定要甲乙雙方協(xié)商確定。在審核服務工作具體操作中嚴格執(zhí)行本公司的質量管理辦法，抓住關1、"一校"為專業(yè)咨詢員自校員完成咨詢項目的編審或評估后，應對本人提交的初步成果進行自校，并是否完成了咨詢項目計劃書規(guī)定的全部咨詢內容和達到規(guī)定深度，項目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標準、定額、計算方式、價格等依據合理，咨詢過程中形成的記錄、會議紀要、取證等文件是否真實、充分和有效，對咨詢項目中出現的復雜事項、重大分歧、投資風險因素以及對咨詢結果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是否正確，理由是否充足，數據引用、數據計算、數據調整、數據評估、數據匯《工程造價咨詢質量控制流程單》,將未決事項和需要提請上一級復核人員重點復核的問題在流程單自校意見欄中說明。應說明而未說明的，專業(yè)咨(4)專業(yè)咨詢員將初步成果、技術文件、相關附件和《工程量控制流程單》提交項目負責人復核。2、"一復核"為項目總工復核3、"二復核"為項目負責人審核業(yè)知識及水平，負責咨詢合同的履行，主持項目咨詢業(yè)務工作的注冊造價送審文件是否經過項目總工詳細復核，審核項目總工對初步成果進行調整、糾正、補充是否恰當和準確，對可行性研究和投資評估咨詢項目中的投資風險因素及其潛在風險區(qū)域是否給予充分考慮并進行重點審核，檢驗關鍵性的計算結果，對當事人分歧較大的結論意見進行重點審核，項目總工在"流程單"中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當，對未決事是否滿足委托合同約定的要求，對咨詢成果報告可能產生的執(zhí)業(yè)風險是否靠或錯誤之處，應責成和督促項目總工予以修改、補充和完善。必要時項目負責人可直接進行修改和補充，并將修改和補充內容通知項目總工。單》審核意見欄簽署終審意見。也可以召集項目咨詢人員共同商定終審意4、"三復核"為公司技術負責人復核，建立責任追查制度領導咨詢單位技術工作的專職注冊造價工程師。技術負責人對本單位出具的咨詢成果的質量承擔最終審核責任。5、對于“一?！?、"三復核"中發(fā)現的問題，屬哪一級的責任就由該級的責任人承擔，并向全體工作人員通報審核及問題處理結果，造成損失的1、技術負責人職責(1)負責項目技術管理體系的建立和執(zhí)行。(2)審核編制的工程材料、建筑構、配件及其它物資的價格核定。1、工程結算審核中的風險及其成因工程結算審核風險由固有風險、審核控制風險和審核檢查風險三部分構成，而且各有其特點和成因。與審核人員無關的風險，如因工程的結構與設計、施工技術與時間、預決算的準確性等，給工程造價帶來影響的可能性。這種風險的大小，憑審核3、建設、施工單位所處的客觀條件，被審核單位工程造價預算編制人進而影響工程的造價。概預算編制人員的業(yè)務水平和工作態(tài)度同樣影響著4、審核控制風險。即被審核項目所涉及的建設、施工、采購、監(jiān)理等單位，對工程實施內部控制寬嚴程度而對工程造價的高低所產生影響的可能性。這種風險與相關部門審核人員的工作也無直接的關系，但對審核的結果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實施過程中有無健全的內部控制、監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設單位及主管部門是否派專業(yè)技術人員對工程項目實施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴格落實監(jiān)理責任，采購部門采購程序的執(zhí)行和采購價格的確定方法等。項目單位即部門內部控制越嚴格，審核控制風險就越小，反之則越大。因自身因素影響工程造價的可能性。這種風險與審核人員、審核工作有著密切的聯系。它主要取決于審核人員的職業(yè)道德和業(yè)務水平、審核重點的確定、審核方法和技術手段的運用、審核成本的投入等因素。6、公司主管部門要加強管理，制定更加完善的管理制度，約束造價編制人員保證編制質量。造價人員要提高自身素質，尤其是作為審價人員，既要有精通的業(yè)務，還要注意工作方法只有抓住關鍵，把握重要環(huán)節(jié)，才能確保工程造價審核的質量。按照合同約定，根據竣工圖結合隱蔽簽證、現場簽證和設計變更進行審核計算，審查是否按圖紙及合同規(guī)定完成全部工作。是否有甩項工程。認真核實每一項工程變更是否真正實施。8、分清工程屬性，確定審核方向，是防范審核風險的關鍵。由于該工程業(yè)務的廣泛性，從土建結構、裝修、電氣、給排水、消防、暖通、智能化甚至室外工程涉及園林等一應俱全，且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。然后再套用相應的定額和取費標準(同時應審查施工單位的資質，是否具有相應的取費證書等)加以審核，避免所套用的定額及相應的取費標準與項目工程"風馬牛不相及"所帶來的審核風險。9、完善內部控制制度，規(guī)范審核是防范審核風險的制度保證。審核風險就其形成的原因是多方面的，既有審核項目本身技術復雜的因素，又有涉審組織和人員的利益關系與沖突對審核行為的影響，同時也有審核人員判斷能力的限制，防范風險的重要途徑就是審核組織本身必須有健全、完建立健全內部控制制度，制定完善了風險控制制度，嚴格審核道德標準、審核工作規(guī)范和業(yè)務質量標準，以規(guī)范審核行為，為防范風險提供制度保證。在審核過程中實行三級復核制度，主審、初審、三級復核相互制約，及時發(fā)現和糾正錯誤，杜絕風險的形成。10、提高審核人員的判斷和分析能力，是防范審核風險的主要途徑。工程結算審核大多是事后審核，它依賴于建設單位及部門所提供的原始資料，包括圖紙、變更、簽證，隱蔽工程驗收等現場等一手資料。這些資料的真實、完整、合法是否直接影響到審核結果的準確性。許多造價審核風險就是由審核資料的不實、不真、不準造成的。為此，我們要求審核人員要把對資料真實性、合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結經驗，提高判斷和分析問題的能力。在審核過程中，應首先審查工程資料的真實性，對所有隱蔽簽證資料進行對比，并加以分析判斷。主次劃分、先主后次。先易后難、來先簡后繁。先小后大、先分后合，審查思路靈活。既有堅定的原則性(剛性),又需適度的靈活性(柔性)。根據市場形成價格的導向，結合市場價格幅度差的情況，堅持原則性與靈活性有機結合。平衡和兼顧各方材益，適度向委托方傾斜。12、審核人員因做出錯誤審核結論和表達錯誤審核意見，從而導致審核組織和審核人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。就投資項目結算審核而言，如果審核人員在審核過程中，對建設單位送審結算工程量多算、簽證不真實、虛列工程項目等情況沒發(fā)現，做出錯誤審核結論和表達錯誤審核意見，這樣存在較大的誤受審核風險。如果審核人員在審核過程中，對建設單位送審結算工程量沒有多算的項目強行扣減、合理真實的現場簽證不予認可，做出錯誤審核結論和表達錯誤審核意見，這樣就存在較13、投資項目結算審核過程中，不管什么原因造成的誤受或者誤拒，14、審核風險是客觀存在的，不以審核人員的意志為轉移。結算審核如果采用抽樣審核方法，即根據總體的樣本特征來推斷總體特征。由于樣本的特征與總體的特征總會有一定差別，這種差別導致了判斷的誤差。這種誤差雖然可以控制，但是難以完全消除。15、審核人員只要運用抽樣方法總要承擔一定程度的做出錯誤結論的審核風險。即使是詳細審核，由于組成工程結算造價的子目繁多，投資項目結算審核專業(yè)性強、審核人員的業(yè)務水平等原因，也存在審核結論不一定完全符合審核事項實際情況的可能，因此審核風險總是存在于審核活動16、審核活動自始至終存在著審核風險。審核人員選擇被審核單位不當，制訂審核計劃和審核方案不周，配備審核人員不能勝任工作，收集審核證據不充分，編制審核報告有誤等都會導致最終的審核風險。因此，對審核風險的控制，需要控制上述各項工作環(huán)節(jié)的風險。17、審核風險具有潛在性。審核責任的存在是導致審核風險的基本原因，如果審核人員在執(zhí)業(yè)中不受職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的約束，不認真18、審核風險具有潛在性，即審核人員的審核結論雖偏離了審核事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審核責任的行為，審核風險成影響，引發(fā)追究行為，潛在風險就會轉化為實際風險。19、需要加以控制的審核風險是由審核人員非故意行為所引發(fā)的風險。無論是由于審核人員的計劃不周、經驗不足、審核方法不當，還是審核抽樣誤差、判斷失誤，或是被審核單位故意提供虛假資料，使審核結論與審核事項事實不符，都不是審核人員故意所為。只有這種審核風險才是審核人員需要加以控制的審核風險。審核人員因某種利益故意做出錯誤審核結論，從而造成不良后果，不屬于審核風險控制范疇，而屬于紀20、審核風險是可以控制的。審核取證模式的發(fā)展表明審核風險雖然存在，但可以加以控制。審核人員可以通過認識審核風險，分析其存在或產生的原因，采取相應的措施加以預防和控制，只要將審核風險控制在可接受的水平，審核就是成功的。審核人員不具備與投資項目結算審核相適應的專業(yè)知識、能力。審核人員未按規(guī)定的審核程序執(zhí)行投資項目結算審核。審核機構未出臺投資項目結算審核操作規(guī)程、審核工作方案及相關文件來規(guī)范投資項目結算審核。22、委托中介機構參與投資結算審核不規(guī)范。未公開選擇中介機構、未對中介機構審核結果進行復核監(jiān)督、中介機構出具的成果不真實完整、中介機構收費未按"誰委托誰付費"執(zhí)行等。23、審核機構超越權限對建設單位進行處理處罰，例如對建設單位違反招投標法的行為進行處罰等。審核機構未對相關法律法規(guī)進行學習，未對相關會議文件精神進行貫徹落實。審核機構可以通過控制它們產生的影24、不可控風險是指由審核機構或審核人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審核風險，包括被審核單位內外兩種因素。就結算審核而言，外部因素如投資項目合同簽訂后，施工過程中省工程造價主管部門出臺調整定額人工費、建安工程稅率、費率等文件導致投資項目結算價款增加等。內部因素如建設單位(被審核單位)項目管理制度健全程度、現場簽證管理水平等。這些因素不是審核機構或審核人員所能加以控制的。25、工程結算審核中簽證的風險及存在的問題在基建工程施工中，對建筑物的規(guī)模、使用功能、裝修標準等方面的改動會經常發(fā)生，加之建筑材料的不斷更新換代，建筑材料價格的浮動多變。對建筑風格、外觀設計等因素的主觀變化，使得基建工程產生了大量的簽證單，簽證單涉及的費用也越來越多，有的特殊工程簽證單的費用甚至在工程總造價中的比重達到15%-20%。對工程簽證單的審核已成為基建工程決算審核的一項重要內26、很多簽證都存在不完整的現象，即簽證中只計增加工程量部分，而對那些因變更而減少的工程項目卻只字未提，甚至還有故意漏簽，虛增27、簽章單位不齊全，簽證一般需要由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字，但審核中經常會發(fā)現，現場簽證存在缺少一方甚至兩方的簽章，有的只有相關人員簽字無公章，有的簽證無簽證日期等。28、建設工周期很長，而當時又沒有一個到最后工程結算期由于項目部解散或者人員跳槽、離職、監(jiān)理聯系不上等各種原因，造成簽證單無法與監(jiān)理日志、施工日志相對應，責任制也難以落實。29、想方設法增大簽證，實現施工單位的利益最大化。未經核實隨意簽證有些項目工程甲方代表缺乏造價控制意識，對簽證工作不負責任。往往因簽證內容與實際不符造成不必要的經濟浪費。30、簽證不真實，特別對一些隱蔽工程，施工單位往利用其隱蔽性高及求證難的特點，高估冒算，弄虛作假，從而抬高工程造價。簽證既簽量又簽價格當前，好多工程項目上好多簽證單簽的工程材料不僅簽定了工程31、不簽事實直接簽解決結果審核過程中經常會發(fā)生合同外的零星工程事項及一些零星用工，無法核實實際發(fā)生的費用。平整場地的位置、原因、人工工程量、做什么項目等，均未提及，造成最后審核人員無法核實這些費用的準確性32、控制簽證風險的方法和措施工程簽證審核與基建工程其他內容的審核不同，有著其自有的特殊性。由于工程簽證單直接牽涉到甲方簽證當事人，礙于情面或才是故意行為，糾正簽證內空較為敏感，有可能會造成甲方管理人員不配合或消極對抗，使審核陷入被動。33、因審核人員和施工單位竣工結算編制人員對簽證單合法性認識和工程定額理解上的差異，處理不慎會成為施工單位與審核人員在對帳溝通過程中的障礙，不利于審核的順利進行。這就要求審核人員必須堅持自己的原則，靈活運用審核對策及技巧，結合自己的實踐經驗，從而達到最終34、判定簽證是否與事實符合工程建設過程中經常發(fā)生增減工程的工程量、更換材料的品牌、規(guī)格、檔次的簽證。工程量簽證主要是用圖紙表達尺寸與事實不符，施工圖無法表達須現場丈量，現場丈量方法與實際誤證范圍內，在合同規(guī)定期限內又來不及查閱有關資料，建議簽證"情況屬實，結算時按有關規(guī)定",而不要簽“同意施工單位意見",除學習相關業(yè)素質，實踐經驗，尤其是對一些不合理簽證更需要我們細心、通過比對翻閱資料，耐心的找出權威性的依據。同時在投資項目工程的建設中，必須加強建設單位對工程結算中簽證審核的管理，提高工程結算簽證審核的效率和質量，從而有效地降低投資項目實施階段的工程造價，保證業(yè)主單位的有限資金得以高效率地使用，從而達到出最大的投資效益。46、審核風險管理的目的在于控制審核風險，而控制審核風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。不同的審核風險，應采用不同的控制方法。對可控風險，審核人員可以針對引發(fā)風險的原因，采用相應的防范措施。對于不可控風險，審核人員也充分評估，認真分析評價，以便確定其47、對于可以控制的審核風險，審核人員應盡量采取必要的措施加以防范。投資項目結算審核涉及知識面廣、專業(yè)性強，審核人員不但需要熟悉審核程序、法律法規(guī)，還必須掌握工程造價專業(yè)知識及三維算量、工程計價等應用軟件。審核人員的業(yè)務水平高低直接影響到審核風險發(fā)生的可能性，因此應當加強對審核人員的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提高審核人員的風險意識和風險分析與控制能力，從而降低審核風險。48、投資項目結算審核與社會中介、財政評審的工程結算審核雖然主要工作都是對工程造價進行真實性驗證，但項目結算審核與它們還是有本質的區(qū)別，其更注重審核的程序性、合規(guī)性及獨立性。因此，審核人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審核準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審核程序，避免發(fā)生重大疏忽。49、深入了解建設單位(被審核單位)和投資項目的基本情況。建設單位的項目管理水平直接影響著投資項目的工程質量、進度、結算價等。因此，投資項目結算審核實施過程中，審核人員應首先對建設單位和項目的基本情況進行深入了解，識別出建設單位項目管理過程中結算價款控制的薄弱環(huán)節(jié)，如結算嚴重超預算、合同價未做出說明或未履行審批手續(xù)，現場簽證管理不規(guī)范，設計變更未履行變更程序等。其次，審核人員在基本情況了解基礎上，有針對性的編制投資項目結算審核實施方案。50、取得建設單位(被審核單位)書面承諾。投資項目結算審核開始實施時，審核機構應要求建設單位做出書面承諾，可以明確劃分審核責任和實，也可減少審核賠償損失。51、在實際工作中，很多訴訟案件都是審核人員屈從于某種壓力，失去了審核的獨立性，出具不真實的審核報告，使審核風險轉化為現實的審核損失。失去審核的獨立性，就很難做到客觀、公正，難免遭受52、審核風險防范的重要措施之一就是加強審核質量控制，嚴格執(zhí)行審核準則和相關職業(yè)規(guī)范，收集具有充分有效的審核證據，認真嚴格地編制和復核審核工作底稿，對重大問題實行報告制度，盡可能消除主觀因素53、審核人員應盡量回避風險大而自身又無法加以控制的審核項目。如建設單位項目管理混亂、現場簽證及設計變更隨意、結算造價審核把關不嚴、管理人員缺乏正直的品格等。因為在這些情況下，結算造價出現差錯和舞弊的可能性很大，固有風險很高，即使擴大審核測試范圍，也難以降低審核風險水平，出現法律糾紛的可能性也就很大。因此，審核機構在接受委托或安排計劃時，應對被審核單位進行調查評價，了解被審核單位是否具備審核的基本條件，否則不可輕易進行審核。54、審核機構沒有專業(yè)從事投資項目結算審核人員的情況下，可以聘請社會中介機構配合實施投資項目結算的審核工作，審核機構與社會中介機構簽訂的協(xié)審合同中應劃分清楚雙方的責任。例如，在協(xié)審合同中約定中介機構負責對項目結算造價進行審核，并對結算造價的真實性負責等，這就是風險轉移，把項目結算審核的風險轉嫁到中介機構。如果日后項目結算價款發(fā)生了復議和訴訟，社會中介是要承擔責任的。55、對于不可控的審核風險，審核人員應提高風險承受能力。比如建立風險基金制度、辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審核風險，但可減少訴訟失敗時的經濟損失。審核組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。56、引發(fā)投資項目結算審核風險的因素很多、很復雜，審核風險控制的措施既涉及審核機構和審核人員，也涉及社會各方面。隨著審核事業(yè)的發(fā)展，審核人員法律責任越突出，審核風險管理就越重要。57、為了使審核工作更加細化，并且更多地關注審核風險重點分布的領域，我們將計劃階段、實施階段和報告階段進行細化段。通過調查、認識、評價、測算等方式找到審核的重點部分，并識別出審核風險重點分布的領域，以達到認識潛在風險，確立重點審核的范圍，這部分工作一般放58、制定審核實施方案，進行現場勘察，審查工程項目經濟合同內容的有效性、真實性，審查簽證記錄的真實性、合法性、時效性以及是否偏的審核程序。根據評估作出的不同的風險程度，為每一類重要認定擬定不同的查核方法，擬定審核程序以供控制測試及實質性測試之用，執(zhí)行內部控制測試，根據測試結果最終評估控制風險，根據所確定的察覺風險水平65、審核機關和審核人員獲取的，用以證明審核事實真相，形成審核結論的證明材料。在工程竣工結算階段，審核證據種類眾多，施工合同、補充合同或協(xié)議書，全套施工圖、設計變更簽證單，工程預結算書及工程量計算書，主要材料耗用明細表以及調價材料計算明細表，施工單位投標書(包括承諾書、施工組織設計或施工方案等),建設單位預付款說明，建現場簽證的工程量核定單，設計變更及圖紙會審紀要，開工報告及工程延期聯系單，工程竣工驗收資料，施工企業(yè)資質等級證書，其他有關影響工66、作為工程造價控制的最后一關，工程結算審核既是審核取證的過程，又是對工程各個階段的審核工作進行總結整理的過程，對于工程審核質量的控制起著關鍵的作用，對審核風險有著非常重要的影響。67、審核取證和整理審核資料是工程階段審核實施中的兩個審核證據的收集是審核取證過程中一項重要工作。應注意按照規(guī)范運用檢查法、觀察法、計算法等方法收集審核證據。69、審核證據的形式應當多元化，書面資料、實物、電子數據等只要都應該按照真實、完整的原則，記錄到審核工1、在充分了解委托方和該工程項目有關情況的基礎上，根據《委托業(yè)務合同書》的要求，編制工程結算的審核計劃。(1)基建財務、材料、物資管理等相關的內部控制制度。料款清單及財務資料。(6)竣工驗收報告、竣工結算書2、組成包括項目經理和各類專業(yè)技術人員在內的審核工作小組，并進行合理分工。的來源，視供貨者的情況選擇購貨，使用購貨訂單購貨。選擇這三個方面通過測試發(fā)現有關供貨方情況的記錄存在令人迷惑的問題，既定的標準、程序未能有效地執(zhí)行，分析性檢查又發(fā)現向某些供貨單位采購的金額或訂4、具體審核項目的審核范圍根據準備工作.尤其是現場調查的結果，視控制狀況、風險高低和重要性來確定。5、重要性概念是會計審核理論和實務中的一個基本概念。不同階層的人員(諸如企業(yè)管理當局、審核委員會、股東、債權人、外部審核人員等)從各自關心的角度，對企業(yè)生產經營管理活動各方面的重要性所持的態(tài)度6、對外部審核人員來說，重要性主要是針對財務報告所列項目的真實凡對簽署客觀公正的審核意見有實質性影響的事項都具有重要性(例如，應收帳款、或有負債、資產存貨等)。經營管理的所有重要方面，以及企業(yè)管理當局關心或提出具體要求的任何方面都具有重要性，而不局限于財務報表所列事項有關內容，例如，采購業(yè)務、設備的保管和維修、安全管理和資源的使用等。但是，在具體的審核項目中，重要性概念的運用仍然具有針對性，通常根據完成審核任務的審核目標，嚴格區(qū)別兩者的含義是必要的。審核目標是內部審核人員為達到審核目的所要完成的工作，而被審核活動的目的是管理部門為使組織內的各項活動有助于組織目標的實現而對職員的工作提出的要求和努力達到的效果。例如，管理部門要求職員經濟有效地使用資源，這是與資源使用相關業(yè)務活動的目的，而與之相應的審核目標則是確定資源是否得到了經濟有效地使用。15、具體的審核目標是針對某項業(yè)務活動的目的而設計的。如果內部審核，人員要"根據供貨者的情況購貨"這部分工作進行審核，那么審核目標應該是確定是否為選擇供貨者制定了標準，以及這些標準是否適當，確定有關部門是否定期向采購部門提供了有關供貨者情況的準確信息，當供貨者不符合既定的選擇標準時，是否采取了適當的行動。類似地，要制訂與采購業(yè)務活動的審核目標，還必須對采購的來源和使用訂貨單購貨兩16、審核步驟是指導現場審核達到審核目標的一套具體行動措施，是審核方案的核心內容。在確定了審核范圍和審核目標之后，內部審核人員應該繼而決定具體的審核步驟，包括應采用的審核方法，以說明如何收集證據、評價證據，完成現場審核工作。17、審核步驟應該適合特定的審核目標并覆蓋整個已經確定的審核范圍。要有效地完成現場審核工作，保證所收集的信息能夠充分、準確地支持審核結論，達到審核目標，在審核步驟中闡明各種指令所運用的名詞必須有準確的含義，以免產生歧義而使執(zhí)行審核步驟的人員誤入歧途。18、內部審核部門有必要對審核方案中使用的各種指令性名詞采用統(tǒng)一的定義，并為審核人員所理解和熟知，以保證方案制訂和執(zhí)行方案的人員之間建立可靠的聯系，使執(zhí)行方案的審核人員能夠按照方案制訂者的意19、"審核"這個詞的含義極為豐富，幾乎可以在各種場合中運用。分因此，諸如"審計"這類意義過于一般化的詞不適合作為指令性名詞在審計方案中運用。為了統(tǒng)一認識、統(tǒng)一行動，內部審計部門應該對“分析、核對、驗證、測試"等經常運用的詞統(tǒng)一定義，這樣有助于減少意義的模糊，為正確理解和完成審核步驟所規(guī)定的真實工作內容，獲取準確可靠的信息提供合理的保證。20、花費在審核準備過程中現場調查所需要的時間與進行現場審核和撰寫審核報告所需要的時間有較穩(wěn)定的關系。在完成現場調查工作之后，內部審核人員對被審單位的情況有較全面的了解，審核的方向和重點也較明確了，這時就能較準確地估計現場審核、完成審核報告的時間。21、可以對原計劃中的時間預算作適當的調整，并可根據完成規(guī)定的審核范圍內每一部分工作所需要的知識和技能來具體安排審核人員。22、內部審核人員應該在內部討論的基礎上完成上述實際編制審核方內容完整的審核方案還應該包括審核項目的名稱、被審核活動的目的、控制狀況、風險、審核工作底稿參閱、背景信息等方面的內容。23、在具體的審核實務中，不同組織的內部審核部門對審核方案的編制方法、內容結構的要求不盡相同，完全相同格式的方案是不存在的。但是，諸如審核目標、審核范圍和審核步驟之類的內容是任何一份審核方案不可缺少的組成部分，也是審核方案的核心內容。它不僅反映了審核準備判斷和評價的智慧結晶，反映了審核人員的審核思想。24、一般而言，美國一些組織規(guī)模較大的內部審核部門在總結長期審核工作經驗的基礎上，對一些常規(guī)性的審核項目都設計了標準化的審核方案，以供現場審核工作使用。這既有利于減少在被審核工程所在地的審核時間，降低審核費用，又有助于幫助審核新手學習和掌握審核方案的編制技術和方法，指導其有效地進行審核。25、標準化的審核方案通常還包括了背景情況和部分審核準備工作的內容，并附有上一次審核確認的控制狀況。但是，在實際運用中，內部審核人員應該根據現場審核所掌握的情況對審核方案進行必要的修訂和補充，并取得審核管理人員批準，以適應變化了的審核環(huán)境。1、竣工結算的基本原則竣工決算審核應在客觀、公正、嚴謹、細致、準確的原則下進行，以保證竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實性。2、竣工決算編制依據是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是產明細表”),表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實、各表之間的勾稽關系是否相符。竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。包括建設規(guī)模和建設范圍，建安工程、設備、其他費用的實際完成情況。交付使用資產是否真實完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全。在真實、準確。基建賬薄是否健全、財務處理是否合規(guī)。各項支出的是否合規(guī)、財務信息反映的工程情況是否真實和完整。關注是否嚴格區(qū)分生產期與建設期的界限，確保銀行借款利息分攤的真實性，工程達到預定使用狀態(tài)前的借款利息計入項目建設成本，除此之外，計入財務費用。金主要審核銀行存款、現金和其他貨幣資金。庫存物資存量的真實性，有無積壓、隱瞞、挪用等問題或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結債務清理不及時等問題。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因。另外，我們將依據國家財稅法的有關規(guī)定，關注本項目建設過程中所涉及各種稅費的計算和繳納，以及或有施工單位有關稅費的代扣代繳情況。整理，形成書面的審核工作底稿。審核工作底稿包括審核計劃階段的工作敘述清楚、落筆嚴慎的原則。各專業(yè)審核人員分別整理各自審核中發(fā)現的問題，并將審核情況交給項目經理匯總。由項目負責人組織，就審核中發(fā)1、對審核中發(fā)現的問題，同委托單位、建設單位、施工單位、監(jiān)理單位進行溝通并最終達成一致意見。2、對未達成一致意見