2021-2022年河南省南陽市注冊會計審計

2021-2022年河南省南陽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進行細節(jié)測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

2.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

3.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

4.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調節(jié)

5.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

6.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動

D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

7.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析有關指標的增減變動情況，并在此基礎上獲知有關企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

8.在實質性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

9.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制

B.注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易相關的控制

C.注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

D.注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關的控制

10.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

11.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動中，不屬于控制活動要素的是()。

A.授權B.對控制的監(jiān)督C.信息處理D.職責分離

12.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

13.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎

14.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

15.在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內部審計的組織地位及客觀性B.內部審計人員的薪酬C.內部審計人員的職業(yè)謹慎D.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

16.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查

17.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

18.關于對違反法律法規(guī)行為的責任，以下表示中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關注違反法律法規(guī)行為

C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

19.下列關于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

20.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

21.下列有關了解內部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與非財務報表相關的內部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內部控制，注冊會計師通常無須對其內部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

22.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

23.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）。

A.供應商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

24.下列方式中，不能提高審計程序不可預見性的是()。

A.對小額或賬齡較小的應收賬款項目進行函證

B.使用與以前不同的審計抽樣方法

C.對金額不重大的存貨執(zhí)行抽盤

D.臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

25.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

26.下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為．且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應發(fā)表保留或否定意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項

27.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

28.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段

29.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

30.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

C.控制環(huán)境影響被審計單位內部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

31.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

32.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產(chǎn)負債表相關的內部控制均與審計相關

B.與合規(guī)目標相關的內部控制可能與審計相關

C.與經(jīng)營目標相關的內部控制可能與審計相關

D.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

33.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

34.

第

18

題

按照《中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息》的規(guī)定，注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務時，必須（）。

A.保持應有的職業(yè)謹慎和獨立性

B.當注冊會計師的名字與代編的財務信息相聯(lián)系時，出具代編業(yè)務報告

C.審驗管理層對重大錯報的解釋

D.在代編報告中增加一個段落，提醒注意代編財務信息沒有背離采用的編制基礎

35.應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險

36.注冊會計師執(zhí)行的下列實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結賬日前一段時間內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關原始憑證

37.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權賠償責任

38.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務報表采用特殊編制基礎編制

C.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

39.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計

40.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

41.關于審計報告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計師在出具無法表示意見時，可以在關鍵審計事項段中說明

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，不應提供被審計單位的原始信息

C.注冊會計師可以在非無保留意見的審計報告中對單一賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計師應當對其他信息發(fā)表審計意見

42.

第

13

題

在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

43.下列審計證據(jù)能夠幫助A注冊會計師確定甲公司期初應收賬款存在認定的是（）。

A.期初應收賬款在本期因收回而注銷

B.期初應收賬款在本期因退貨而注銷

C.期初應收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動

D.期初應收賬款在本期被確認為壞賬

44.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉換為融資租賃固定資產(chǎn)

45.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結果前推至基準日

46.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

47.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

48.關于在財務報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環(huán)境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環(huán)境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不～致

49.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

50.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

二、多選題(30題)51.下列關于經(jīng)營風險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風險都會導致重大錯報

B.注冊會計師應識別或評估所有經(jīng)營風險

C.多數(shù)經(jīng)營風險都會影響財務報表

D.了解經(jīng)營風險有助于識別重大錯報風險

52.

第

23

題

在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（）。

53.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

54.下列活動不需要進行會計核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財務收支計劃D.以實物形式發(fā)放職工福利

55.下列有關審計風險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.注冊會計師可以通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

56.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有()。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

57.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據(jù)

58.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認收入，也可能體現(xiàn)為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

59.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.關鍵審計事項應當在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

60.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運行有效性的文件

B.控制是否與認定直接相關

C.控制是否屬于自動化應用控制

D.控制是否與認定間接相關

61.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

62.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內容包括（）。

A.實施的審計程序的性質、時間和范圍

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)

C.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結論

63.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

64.注冊會計師在設計應收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

65.

第

22

題

李敏在確定華約公司應收賬款函證對象時，應通過（）選擇具體樣本。

A.確定預期總體誤差的水平和內部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質差異較大，應先對總體進行適當?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務，對其余業(yè)務隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內進行隨機抽樣

66.注冊會計師可以不對應收賬款實施函證的情況有（）。

A.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要

B.注冊會計師認為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

67.以下有關審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據(jù)的相關性

B.相關且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關性更低

68.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

69.下列經(jīng)濟事項中，應通過“應付賬款’’科目進行核算的有（）。

A.應付的各項賠償款B.應付存入保證金C.應付所購材料款D.接受勞務應付款項

70.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負責對辛公司2008年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

71.注冊會計師了解內部審計工作并考慮是否利用內部審計工作結果，但利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任。以下理由恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應當由注冊會計師負責

B.即使注冊會計師利用內部審計工作結果，也仍應當對財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內部審計工作能減輕注冊會計師的責任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

D.內部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平

72.如果發(fā)現(xiàn)尚未調整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

73.注冊會計師應當根據(jù)財務報表層次的重大錯報風險確定下列（）總體應對措施

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性

B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

C.提供更多的督導

D.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素

74.下列注冊會計師針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大

B.針對發(fā)現(xiàn)的錯報應及時與適當層級的管理層進行溝通

C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導致未來期間財務報表出現(xiàn)重大錯報的風險

75.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

76.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有()。

A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃

B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

77.A注冊會計師負責審計華天公司2011年度財務報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務報表日后事項的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災造成重大損失

78.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

79.ABC會計師事務所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團公司)2010年度財務報表審計業(yè)務。戊注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業(yè)務活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內容的有（）。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

C.計劃實施的進一步審計程序

D.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

80.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

三、判斷題(3題)81.企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

82.

對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的章之含注冊會計師作為W公司2007年度財務報表審計項目的項目負責人，在對W公司財務報表的審計過程中，發(fā)現(xiàn)W公司管理層存在下列問題：

(1)在臨近會計期末時編制虛假的會計分錄；

(2)隨意修改固定資產(chǎn)預計使用年限；

(3)專門構造復雜的債務重組、非貨幣性交易歪曲財務狀況和經(jīng)營情況。

針對W公司存在的上述問題，請代注冊會計師判斷屬于什么風險，并說明注冊會計師針對該風險應當實施的審計程序?

85.簡述因自我評價導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

86.

第

44

題

指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務所還能否承擔此業(yè)務？應該注意是什么？假定以下事項互不相關。（1）注冊會計師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理，ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔保，XYZ公司聘請鄭某審計其2005年度會計報表。（2）注冊會計師鄭某的妻子擁有XYZ公司超過5％的股權，XYZ公司聘請審計其2005年度的會計報表。（3）注冊會計師鄭某曾擔任過XYZ公司的財務總監(jiān)，離任一年后XYZ公司聘請他審計其2005年度的會計報表。（4）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔任董事長的公司提供貨款業(yè)務。（5）注冊會計師鄭某已經(jīng)擔任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理5年了，2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計其會計報表。（6）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。

參考答案

1.D選項A、B、C不恰當，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據(jù)這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應選D。

2.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

3.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網(wǎng)絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯(lián)。

4.B無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。注冊會計師根據(jù)需要選用實質性分析程序，不是必須使用。

5.C對于無法實施函證的應收賬款則應當要執(zhí)行相應的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗啤?/p>

6.A注冊會計師評價內部審計的客觀性時通?？紤]的因素包括：(1)內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

7.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務狀況或不同企業(yè)之間的財務狀況進行比較．從而揭示企業(yè)財務狀況存在差異的分析方法。

8.D在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：①注冊會計師愿意接受的審計風險水平；②評估的重大錯報風險水平；③針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序。

9.D注冊會計師需要了解的內部控制是與財務報表審計相關的內部控制，選項D錯誤。

10.B選項A錯誤，銀行存款余額調節(jié)表通常應由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

11.B對控制的監(jiān)督和控制活動同屬內部控制要素，二者是并列關系?？刂苹顒影ㄅc下列相關的活動：授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。

12.A如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內部控制運行有效。

13.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎。

14.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

15.B在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度：(1)內部審計的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內部審計的職責范圍；(3)內部審計人員的專業(yè)勝任能力；(4)內部審計人員應有的職業(yè)關注。

16.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

17.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

18.B注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責，但是執(zhí)行財務報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。

19.A選項B不正確，實質性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

20.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

21.D選項A，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制；選項C，了解內部控制是必須的程序。

22.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。

23.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司時，而乙公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

24.D臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是常規(guī)程序，不能提高審計程序的不可預見性。

25.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

26.A針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)．注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

27.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮的因素。

28.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中有關修改原財務報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應選D。

29.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

30.A請見教材P229，選項A正確?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

31.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

32.A選項A不正確，有的內部控制雖與資產(chǎn)負債表相關（如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應收賬款的計價和分攤認定相關），但注冊會計師可能不予了解（例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定）；

選項B、C正確，如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關；

選項D正確，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選A。

33.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

34.BA不是必須的，C、D都是無須的。

35.C誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風險。

36.B選項A可實現(xiàn)存在、權利和義務的目標；選項B可實現(xiàn)完整性的目標；選項C是針對截止目標；選項D可實現(xiàn)存在的目標。

37.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

38.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段正確。

39.B

40.B選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監(jiān)督和復核的具體要求。

41.B選項A表述不正確，關鍵審計事項不應出現(xiàn)在無法表示意見的審計報告中；

選項B表述正確，原始信息是與被審計單位相關，尚未由被審計單位公布的信息，提供這些信息是被審計單位管理層和治理層的責任；

選項C表述不正確，在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項D表述不正確，注冊會計師對其他信息不發(fā)表或不會發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結論。

綜上，本題應選B。

42.B本題考查的是對審計證據(jù)相關性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關性時應當考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；

(2)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)；

(3)只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

43.A應收賬款的期初余額通常在本期內即可收回，則檢查、核實本期收回的事實即可被視為應收賬款期初余額存在的適當證據(jù)，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

44.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

45.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

46.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

47.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

48.B考慮環(huán)境事項，服務于對財務報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

49.D

50.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

51.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風險都會產(chǎn)生財務后果，影響財務報表，但是并非必然導致重大錯報風險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導致重大錯報的經(jīng)營風險有助于識別重大錯報風險，但是沒有必要了解不導致重大錯報的經(jīng)營風險。

綜上，本題應選CD。

52.ABC本題考查的足分析程序用作實質性分析程序情況下，注冊會計師時對已記錄金額與預期值之間可接受的差異額的專業(yè)判斷。注冊會計師在確定可接受的差異額時應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平；同時，注冊會計師可以通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的增加；如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。因此選項A、B、C均正確。選項D財務信息和非財務信息的可分解程度與差異額無關。

53.A在審計風險既定的水平下，可接受的檢查風險是由注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險決定的，與是否調低財務報表整體的重要性不相關，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當，以根據(jù)被審計單位的實際財務成果確認其是否仍然適當，選項D正確。所以答案選A項。

54.ABC1．ABC【解析】會計核算的內容是指特定主體的資金運動，資金的運動是通過一系列的經(jīng)濟業(yè)務項來進行的。經(jīng)濟業(yè)務是指企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的交換。ABC三項的內容沒有發(fā)生資金運動，因此不需要進行會計核算。

55.AD[答案]AD

[解析]選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關。

56.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

57.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

58.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

59.ABD選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當?shù)模?/p>

選項B錯誤，注冊會計師可以在討論審計工作的計劃范圍以及時間安排時溝通對關鍵審計事項的初步看法，在溝通重大審計發(fā)現(xiàn)時也可以與治理層進行頻繁的溝通；

選項C正確，如果審計準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分；

選項D錯誤，如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。

綜上，本題應選ABD。

60.AC考慮特定控制的性質確定審計程序時，注冊會計師應當考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應用控制。參考教材P222頁。

61.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

62.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

63.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

64.CD選項A錯誤，根據(jù)函證審計準則，詢證函應當經(jīng)被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章；

選項B錯誤，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結果，詢證函及其回函不能作為催款結算的依據(jù)；

選項C正確，統(tǒng)一編號有助于注冊會計師按照獨立標識記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項；

選項D正確，當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內容，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應選CD。

65.ABCD確定預期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應選A。在抽樣理論中，若總體內部各單位特征值差異較大，應進行分層(應選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應選C)，當總體內部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應選D)。

66.AB注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關、可靠的審計證據(jù)。

67.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

68.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

69.CD應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。企業(yè)應付的各種賠償款、應付租金、應付存入保證金等應在“其他應付款”等科目核算。不在“應付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

70.BC由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師應考慮委托其他適當人員實施存貨監(jiān)盤；對被審計單位委托其他單位保管或己作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

71.ABD選項A正確，通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行；

選項B正確，盡管內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作；

選項C不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕；

選項D正確，雖然相關內部審計準則要求內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達到注冊會計師審計所要求的水平。

綜上，本題應選ABD。

72.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮兩種措施：一是擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調整會計報表，或擴大實質性測試范圍后，尚未調整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。

73.ABCD選項A符合題意，當財務報表層次存在重大錯報風險時，會影響多項認定，因此必須保持謹慎性，要求項目組成員保持職業(yè)懷疑；

選項B符合題意，當財務報表層次存在重大錯報風險時，會影響多項認定，因此為了獲取更可靠的證據(jù)，應指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員；

選項C符合題意，對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，如項目合伙人、項目經(jīng)理等經(jīng)驗豐富的人員，要對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導和監(jiān)督并加強項目質量復核；

選項D符合題意，被審計單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊會計師的審計套路，就可能采取種種規(guī)避手段，掩蓋財務報表中的舞弊行為。因此為了使得針對重大錯報風險的進一步審計程序更加有效，注冊會計師要考慮使某些程序不被被審計單位管理層預見或事先了解，即在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。

綜上，本題應選ABCD。

74.BCD選項A表述不正確，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響；

選項B表述正確，及時與適當層級的管理層溝通錯報是重要的，因為這能使管理層評價這些事項是否為錯報，并采取必要行動，如有異議則告知注冊會計師；

選項C表述正確，由于注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)的是對被審計單位財務結果的估計，因為此時尚不知道實際的財務結果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改；

選項D表述正確，管理層更正了所有錯報，那么與之相關的重大錯報風險將會降低。

綜上，本題應選BCD。

75.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

76.BCD通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是存在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

77.CD選項A、B，屬于發(fā)生年度事項；選項c、D，都是自年度財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的需要披露的事項，屬于財務報表腎話非調整事項。

78.ABCD注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

79.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于具體審計計劃的內容，并不是總體審計策略的內容。

80.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

81.N對于企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報表的前提下。自行增設、減少或合并某些會計科目，因此本題說法錯誤。

82.Y對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。

83.Y在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。

84.(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易了解其商業(yè)理由的合理性。(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險，屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。

85.

自我評價導致不利影響的情形主要包括：

(1)會計師事務所在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或操作服務后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

(2)會計師事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構成鑒證業(yè)務的對象；

(3)鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員；

(4)鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響；

(5)會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務。

86.（1）事項1中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在的會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計公司年度會計報表，并注意消除對此業(yè)務影響。

（2）事項2中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在的會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計XYZ公司2005年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務的影響。

（3）事項3中，注冊會計師鄭某曾擔任過XYZ公司的財務總監(jiān)，影響其獨立性，《指導意見》第三十七條的規(guī)定，會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理或其他關鍵管理職務。因此注冊會計師擔任過XYZ公司的財務總監(jiān)，影響其獨立性。但鄭某所在會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力注冊會計師審計XYZ公司年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務的影響。

（4）事項4中，XYZ公司給注冊會計師鄭某父親擔任董事長的公司提供貨款業(yè)務，屬于正常的業(yè)務往來，不影響獨立性，注冊會計師鄭某仍然承擔審計XYZ公司2005年度的會計報表。

（5）事項5中，注冊會計師鄭某已經(jīng)擔任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理5年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，可能會影響獨立性鄭某最好回避，鄭某所在會計師事務所應該實施定期輪換制度承辦XYZ公司2005年度的會計報表。

（6）事項6中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在重大的間接利益關系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計XYZ公司2005年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務的影響。2021-2022年河南省南陽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進行細節(jié)測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

2.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

3.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

4.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調節(jié)

5.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

6.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動

D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

7.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析有關指標的增減變動情況，并在此基礎上獲知有關企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

8.在實質性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

9.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制

B.注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易相關的控制

C.注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

D.注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關的控制

10.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

11.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動中，不屬于控制活動要素的是()。

A.授權B.對控制的監(jiān)督C.信息處理D.職責分離

12.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

13.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以