制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)活動A

MerchandisingActivitiesChapter

61整理課件

第6章制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)活動1.了解制造業(yè)企業(yè)的資金運動和業(yè)務流程2.掌握制造業(yè)企業(yè)籌資、供給、生產(chǎn)、銷售和分配業(yè)務的會計處理3.理解商業(yè)企業(yè)的營業(yè)周期和利潤表4.理解永續(xù)盤存制和定期盤存制兩種存貨本錢核算方法5.理解商業(yè)企業(yè)的業(yè)績評價學習目標2整理課件第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務主要內(nèi)容包括：資金籌集業(yè)務；供給過程業(yè)務；生產(chǎn)過程業(yè)務；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務；財務成果形成與分配業(yè)務等。3整理課件

制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程銷售生產(chǎn)供應4整理課件

制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程會計核算的內(nèi)容

儲備資金計算取得的材料成本，進行材料收發(fā)的核算。歸集產(chǎn)品生產(chǎn)耗費的料、工、費等，計算產(chǎn)品成本。確認收入，確定銷售成本、銷售稅金、銷售費用等。生產(chǎn)資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程成品資金結(jié)算資金計算財務成果、進行利潤分配本章目錄5整理課件二、資金籌集業(yè)務的核算〔一〕投入資本的核算1.投資方式：貨幣、實物、無形資產(chǎn)等。投資主體：國家、法人、個人、外商資本等。

2.賬戶設置：實收資本〔或股本〕

3.賬務處理：借：有關(guān)資產(chǎn)類科目貸：實收資本6整理課件4.核算舉例：【例1】企業(yè)接受現(xiàn)金投資200萬元。借：銀行存款2000000

貸：實收資本2000000【例2】收到投資者作為投資投入的設備，雙方確認的價值為100萬元。借：固定資產(chǎn)1000000

貸：實收資本1000000

7整理課件【例3】收到投資者投入一項專利技術(shù)投資，雙方確認的價值為10萬元。借：無形資產(chǎn)100000

貸：實收資本100000

8整理課件〔二〕借入資金的核算企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：向銀行借款〔短期借款和長期借款〕、從其他企業(yè)賒購產(chǎn)品形成的應付賬款等。1.種類：分長、短期借款2.賬戶設置“短期借款〞、“長期借款〞、“應付賬款〞、“財務費用〞等賬戶3.賬務處理：借入、計息、歸還9整理課件借入資金的賬務處理10整理課件4、核算舉例：【例4】4月1日，借入短期借款100萬元，存入銀行(年利率為6%，按月支付)。借：銀行存款1000000

貸：短期借款100000011整理課件【例5】支付短期借款利息5000元。借：財務費用5000貸：銀行存款5000【例6】歸還短期借款。借：短期借款1000000貸：銀行存款100000012整理課件【練習】紅星工廠2021年12月份發(fā)生資金籌集業(yè)務如下：

1.收到光華企業(yè)投入的設備一臺，雙方確認的價值為200000元。

2.收到國家1000000元的貨幣資金投資，款項已存入銀行。

3.接受長城公司以一項專利權(quán)作價投資，雙方確認的價值為50,000元。

4.向銀行借款20000元，期限為半年。

5.向銀行借款500000元，期限為三年，款項已存入銀行。13整理課件材料的取得方式有：外購、自制等三、供給過程業(yè)務核算〔一〕材料本錢的構(gòu)成內(nèi)容1、外購材料本錢買價運雜費外購材料本錢借記應交稅費〔進項稅額〕支付的價外增值稅

自制材料消耗的材料費用、人工費用、制造費用購置材料時已交的稅金2、自制材料本錢14整理課件〔二〕帳戶設置〔二〕賬戶設置“材料采購〞賬戶“原材料〞賬戶“應付賬款〞賬戶“預付賬款〞賬戶“銀行存款〞等賬戶15整理課件“材料采購〞賬戶：資產(chǎn)類

材料采購

明細賬：按材料類別或品種設置。用來核算企業(yè)購入材料的買價和采購費用，據(jù)以計算材料的采購本錢采購材料的實際本錢：包括買價和采購費用轉(zhuǎn)入“原材料〞賬戶的已入庫材料的實際本錢余額：表示已經(jīng)購置尚未入庫的在途材料本錢16整理課件“原材料〞賬戶：資產(chǎn)類

原材料明細賬：〔材料卡片〕——按倉庫、類別、品種、規(guī)格設置；根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆登記。用來核算企業(yè)庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況已驗收入庫材料的本錢發(fā)出原材料本錢〔主要是生產(chǎn)領(lǐng)用〕余額：表示期末結(jié)存原材料實際本錢17整理課件“應付賬款〞賬戶：負債類應付賬款明細賬：按供給單位〔債權(quán)人〕設明細賬用來核算企業(yè)因采購材料和接受勞務應付給供給單位的款項。購入材料應付未付供給單位的款項歸還供給單位款項余額：表示應付未付供給單位的款項18整理課件“預付賬款〞賬戶：資產(chǎn)類

預付賬款明細賬：按供給單位設明細賬用來核算企業(yè)因購置材料、接受勞務等預付的款項預付供給單位的款項購入材料時沖減預付供給單位的款項余額：尚未收到材料的預付款項19整理課件〔三〕帳務處理程序銀行存款應付帳款預付帳款材料采購買價

運雜費

入庫材料成本原材料發(fā)出材料成本入庫材料成本庫存未用材料成本在途材料成本應交稅費進項稅

幾種材料的共同運雜費應按一定的方法分攤分攤方法有：按重量、體積、買價比例等材料驗收入庫后結(jié)轉(zhuǎn)其本錢領(lǐng)用材料按用途結(jié)轉(zhuǎn)計入本錢費用20整理課件中天公司2006年7月份發(fā)生的材料采購業(yè)務如下：

【業(yè)務1】2日，向以下各供給單位購進甲、乙、丙三種材料。其中：甲、乙材料貨款20000元，增值稅3400元以銀行存款支付；丙材料貨款18000元，增值稅3060元，尚未支付。

光明工廠：甲材料2000公斤單價4.00元合計8000元

中原公司：乙材料4000公斤單價3.00元合計12000元

星火工廠：丙材料5000公斤單價3.60元合計18000元

總計38000元借：材料采購——甲材料8000——乙材料12000——丙材料18000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕6460貸：銀行存款23400

應付賬款——星火工廠21060〔四〕購入材料的會計處理21整理課件※關(guān)于應交增值稅的說明增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務按規(guī)定應交納的稅款。增值稅稅率：一般為17%。銷項稅額：銷售額×稅率。進項稅額：購貨款等×稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定〔已交數(shù)〕可以從銷項稅額扣除〔抵扣〕，二者差額為應上繳國家數(shù)。即：企業(yè)當期應交納增值稅額=銷項稅額—進項稅額22整理課件【業(yè)務2】3日，開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付：甲、乙材料共同的外地運雜費4000元〔按買價比例分攤〕甲、乙材料運雜費分攤：分攤率＝4000/〔8000+12000〕=0.2甲材料運雜費=8000×0.2=1600(元)乙材料運雜費=12000×0.2=2400(元)借：材料采購——甲材料1600——乙材料2400

貸：銀行存款400023整理課件【業(yè)務3

】6日，甲、丙材料驗收入庫。乙材料尚未運達本企業(yè)。甲材料本錢=8000+1600=9600(元)乙材料=12000+2400=14400(元)〔未入庫不結(jié)轉(zhuǎn)〕丙材料本錢=18000(元)借：原材料——甲材料9600——丙材料18000

貸：材料采購——甲材料9600——丙材料1800024整理課件【業(yè)務4】10日，開出轉(zhuǎn)賬支票，歸還星火工廠的丙材料款21060元；預付光明工廠訂購甲材料貨款5000元。借：應付帳款——星火工廠21060

預付帳款——光明工廠5000

貸：銀行存款2606025整理課件

【業(yè)務5】22日，向中原公司購入的乙材料收到并驗收入庫。借：原材料——乙材料14400

貸：材料采購——乙材料14400

26整理課件【業(yè)務6】22日，向光明工廠訂購的甲材料收到并入庫，發(fā)票上的價格15000元，增值稅2550元〔10日已預付5000元〕，余款開出商業(yè)匯票抵付。借：材料采購——甲材料15000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕2550貸：預付賬款5000

應付票據(jù)12550借：原材料——甲材料15000

貸：材料采購——甲材料15000

27整理課件※商業(yè)匯票——是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，用于企業(yè)之間商品交易的往來結(jié)算?！髽I(yè)應設置“應付票據(jù)〞賬戶核算商業(yè)匯票。該賬戶為負債類賬戶。材料采購材料采購28整理課件

【業(yè)務7】25日，向南方公司購入甲材料2000公斤，材料已收到并驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付?！魧τ诓牧弦呀?jīng)收到，但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付的，平時不做會計處理，月末可估價入賬。

7月25日，不做會計處理。29整理課件借：原材料——甲材料7000〔紅字〕貸：應付帳款——甲材料7000〔紅字〕借：原材料——甲材料7000

貸：應付帳款——甲材料7000

借：材料采購——甲材料7200應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕1224貸：銀行存款8424借：原材料——甲材料7200貸：材料采購——甲材料72007月31日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計算結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢。7月31日，仍未收到發(fā)票帳單的，按估計價入帳，下月初沖回：7月31日估價入帳

8月1日紅字沖回

以后收到發(fā)票帳單時，按正常購貨核算。〔假定8月10日收到發(fā)票帳單，價款為7200元，增值稅為1224元〕：30整理課件【練習】1、企業(yè)購入甲、乙兩種材料，其中：甲材料3000公斤，價款50000元，增值稅8500元，乙材料2000公斤，價款30000元，增值稅5100元，材料價款及進項稅額全部以銀行存款付清。2、企業(yè)從紅星工廠購入丙材料5000公斤，價款20000元，增值稅3400元，貨款尚未支付。3、以銀行存款180000元，向勝利工廠預付購貨款。4、從勝利工廠購置的材料到貨，價稅合計234,000元，除預付賬款外，另以銀行存款支付余款。31整理課件1、借：材料采購——甲材料50000——乙材料30000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕13600貸：銀行存款93600※隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅，不計入材料采購本錢。2、借：材料采購——丙材料20000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕3400貸：應付賬款——紅星工廠2340032整理課件3、借：預付賬款——勝利工廠180000貸：銀行存款1800004、借：材料采購——丙材料200000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額)34000貸：預付賬款——勝利工廠180000銀行存款54000

33整理課件四、生產(chǎn)過程管理費用銷售費用財務費用制造費用直接生產(chǎn)費用間接生產(chǎn)費用直接材料直接人工費用生產(chǎn)費用期間費用產(chǎn)品本錢直接或分配分配不能計入產(chǎn)品本錢，直接計入當期損益〔一〕生產(chǎn)費用與產(chǎn)品本錢企業(yè)一定時期在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各種消耗。一定時期生產(chǎn)過程發(fā)生的應計入產(chǎn)品本錢的費用。包括消耗的材料、折舊、人工、水電和其他費用。企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而消耗的生產(chǎn)費用。34整理課件應掌握的根本概念：生產(chǎn)費用與產(chǎn)品本錢的關(guān)系：聯(lián)系：都是生產(chǎn)過程發(fā)生的；前者是根底，后者是對象化的結(jié)果。區(qū)別：費用按時期反映，說明發(fā)生了哪些方面的消耗；產(chǎn)品本錢按本錢計算對象、本錢工程歸集，計算一定數(shù)量的產(chǎn)品本錢。本月費用不一定都計入本月產(chǎn)品本錢，本月產(chǎn)品本錢不一定都是在本月發(fā)生或支付的生產(chǎn)費用，本錢核算中表達了受益原那么和權(quán)責發(fā)生制原那么。本月生產(chǎn)費用與產(chǎn)品本錢在數(shù)額上不一定一致。35整理課件〔二〕帳戶設置〔二〕賬戶設置“生產(chǎn)本錢〞賬戶“制造費用〞賬戶“管理費用〞賬戶“累計折舊〞賬戶“應付職工薪酬〞等賬戶36整理課件“生產(chǎn)本錢〞賬戶：本錢類

生產(chǎn)本錢

明細賬：按產(chǎn)品類別或品種設置。用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，以確定產(chǎn)品生產(chǎn)本錢產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的發(fā)生的各項生產(chǎn)費用〔直接材料、直接人工、制造費用等〕轉(zhuǎn)入“庫存商品〞賬戶的完工入庫產(chǎn)品的實際本錢余額：表示尚未完工的在產(chǎn)品的實際本錢37整理課件“制造費用〞賬戶：本錢類

制造費用

明細賬：按車間設置明細賬。用來歸集核算車間范圍內(nèi)發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品本錢的各項間接費用本期發(fā)生的全部制造費用

期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞賬戶，由各種產(chǎn)品負擔的制造費用38整理課件生產(chǎn)成本—A制造費用〔三〕產(chǎn)品本錢核算程序原材料應付職工薪酬累計折舊銀行存款等生產(chǎn)本錢—B直接材料一般材料直接人工車管人工修理辦公水電等費折舊費制造費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用庫存商品轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品本錢月末在產(chǎn)品月末計算出產(chǎn)成品本錢用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中組織管理生產(chǎn)的各項間接費用39整理課件生產(chǎn)成本—A制造費用〔三〕產(chǎn)品本錢核算程序生產(chǎn)本錢—B直接材料一般材料直接人工車管人工修理辦公水電等費折舊費制造費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用分配材料費用分配人工費用計提車間固定資產(chǎn)折舊支付車間其他費用轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品本錢月末在產(chǎn)品月末計算出產(chǎn)成品本錢應付職工薪酬累計折舊銀行存款等原材料庫存商品40整理課件生產(chǎn)成本—A制造費用〔三〕產(chǎn)品本錢核算程序應付職工薪酬累計折舊銀行存款等生產(chǎn)本錢—B直接材料一般材料直接人工車管人工修理辦公水電等費折舊費制造費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用如為多種產(chǎn)品共同耗用的材料應分配計入共同人工費按工時工資等比例分配月末按工時、工資等比例分配分配后一般無余額庫存商品轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品本錢月末在產(chǎn)品月末進行成本計算月末計算出產(chǎn)成品本錢原材料41整理課件〔四〕生產(chǎn)過程的會計處理生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用原材料發(fā)出材料成本

入庫材料成本

庫存未用材料成本

銷售費用

其他業(yè)務本錢產(chǎn)品生產(chǎn)耗用管理部門耗用銷售過程耗用結(jié)轉(zhuǎn)出售材料本錢車間一般耗用按一定方法確定發(fā)出材料本錢。如：加權(quán)平均法。1、材料費用的核算領(lǐng)退料憑證發(fā)料憑證匯總表材料費用分配表42整理課件?發(fā)出材料的帳務處理月末，根據(jù)耗用材料的用途和確定的本錢：本章目錄借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品320000——B產(chǎn)品330000制造費用165000貸：原材料——甲材料575000——乙材料24000043整理課件2、人工費用的核算〔1〕人工費用的內(nèi)容：?工資費用：是企業(yè)支付給職工的勞動報酬。?職工福利費：按照職工工資總額的一定比例〔14%〕計算提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職工工資等?！?〕帳戶設置：應付職工薪酬〔工資〕：核算職工工資的發(fā)放與分配。應付職工薪酬〔職工福利〕：核算福利費的計提與使用。44整理課件“應付職工薪酬〞賬戶：負債類

應付職工薪酬

明細賬：按職工薪酬的內(nèi)容設置明細賬。用來核算企業(yè)應付職工薪酬的發(fā)生和支付或使用情況經(jīng)計算應付職工的工資及計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等發(fā)放職工工資、使用福利費、上交工會經(jīng)費等余額：應付未付的工資及尚未使用的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等45整理課件〔3〕人工費用的會計處理人工費用按費用用途計入有關(guān)本錢費用帳戶。幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的生產(chǎn)工人的人工費用應按一定方法分配計入各種產(chǎn)品本錢，如生產(chǎn)工時比例法。人工費用的核算包括工資的分配與發(fā)放、福利費的提取與使用等。46整理課件◆工資費用的會計處理提現(xiàn)備發(fā)工資：借：庫存現(xiàn)金1000000

貸：銀行存款1000000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬1000000

貸：庫存現(xiàn)金1000000●月末，分配工資費用借：生產(chǎn)本錢800000制造費用100000管理費用100000貸：應付職工薪酬100000047整理課件◆福利費的會計處理月末，按工資的14%計提福利費：借：生產(chǎn)本錢112000制造費用14000管理費用14000貸：應付職工薪酬140000用福利費支付職工醫(yī)療費、困難補助1200元：借：應付職工薪酬1200

貸：庫存現(xiàn)金120048整理課件3、制造費用的核算〔1〕制造費用的內(nèi)容制造費用是生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。制造費用的內(nèi)容包括：車間管理與技術(shù)人員等的工資和福利費、車間的固定資產(chǎn)折舊費、間接材料費用、水電費、辦公費、勞動保護費等等。發(fā)生制造費用時，應先通過“制造費用〞帳戶歸集。49整理課件※制造費用與管理費用的區(qū)別

50整理課件月末計算提取固定資產(chǎn)折舊※固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取折舊是為了在固定資產(chǎn)更新時補償?！叟f的提取方法：每月末，根據(jù)以下公式計算提取〔直線法〕，按照使用的范圍分別計入當月費用。每月提取折舊額=固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率※折舊核算上的特殊做法：設立“累計折舊〞賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)〞賬戶。51整理課件※關(guān)于“累計折舊〞賬戶的重要說明52整理課件

【例題】計提本月固定資產(chǎn)折舊13100元，其中生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)折舊8600元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)折舊4500元。借：制造費用8600

管理費用4500

貸：累計折舊1310053整理課件〔2〕制造費用的歸集發(fā)生各項制造費用時：借：制造費用貸：原材料應付職工薪酬累計折舊銀行存款、庫存現(xiàn)金等54整理課件〔3〕制造費用的分配月末分配制造費用，計入各產(chǎn)品本錢。計算公式為：分配率=本月發(fā)生制造費用總額÷分配標準某種產(chǎn)品應分配制造費用=分配標準×分配率55整理課件〔3〕制造費用的分配月末，匯總本月發(fā)生的制造費用，按一定方法進行分配〔生產(chǎn)工時比例法〕?！纠考灼髽I(yè)生產(chǎn)A、B兩產(chǎn)品，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為6000工時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為4000工時；本月共發(fā)生制造費用547000元。分配率=547000元÷〔6000+4000〕=54.70〔元/工時〕A產(chǎn)品分配數(shù)=6000×54.70=328200元B產(chǎn)品分配數(shù)=4000×54.70=218800元會計分錄：借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品328200——B產(chǎn)品218800貸：制造費用54700056整理課件4、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的本錢確定通過前述步驟的生產(chǎn)費用的核算，本月產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用已歸集到生產(chǎn)本錢總帳及其產(chǎn)品本錢明細帳。月末計算完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢：如果產(chǎn)品在本月內(nèi)全部生產(chǎn)完工，那么該產(chǎn)品本錢明細帳中月初在產(chǎn)品本錢與本月發(fā)生的費用額之和，就是完工產(chǎn)品本錢；如果本月沒有完工產(chǎn)品，那么該產(chǎn)品本錢明細帳中月初在產(chǎn)品本錢與本月發(fā)生的費用額之和，就是月末在產(chǎn)品本錢；如果產(chǎn)品在本月一局部生產(chǎn)完工、還有一局部到月末仍然沒有完工，那么該產(chǎn)品本錢明細帳中月初在產(chǎn)品本錢與本月發(fā)生的費用額之和，就需要采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，計算產(chǎn)成品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。57整理課件完工產(chǎn)品本錢與在產(chǎn)品本錢之間的關(guān)系期初在產(chǎn)品本錢+本期生產(chǎn)費用發(fā)生額

=本期完工產(chǎn)品本錢+期末在產(chǎn)品本錢關(guān)系式1：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用發(fā)生額

=本期完工產(chǎn)品成本－期末在產(chǎn)品成本關(guān)系式2：先確定在產(chǎn)品本錢再確定產(chǎn)成品本錢本章目錄58整理課件5、生產(chǎn)過程核算舉例中華工廠2006年12月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。假定：月初這兩種產(chǎn)品均無在產(chǎn)品；到月末，本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品100件全部完工入庫，投產(chǎn)的B產(chǎn)品都沒有完工，均為在產(chǎn)品。12月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務如以下所示。要求，根據(jù)上述有關(guān)資料，編制有關(guān)會計分錄。59整理課件〔1〕1日、12日、20日，倉庫分次發(fā)出材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和一般耗用。月末匯總后，A、B兩種產(chǎn)品分別耗用16270元和7860元，車間一般耗用3775元，管理部門耗用450元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品16270——B產(chǎn)品7860制造費用3775管理費用450貨：原材料28355〔2〕14日開出現(xiàn)金支票，從銀行存款中提現(xiàn)金18000元準備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金18000

貸：銀行存款1800060整理課件〔4〕17日，銀行存款支付辦公費1800元，其中：車間辦公費500元，企業(yè)行政部門辦公費1300元。借：制造費用500

管理費用1300

貸：銀行存款1800借：應付職工薪酬—工資18000

貸：庫存現(xiàn)金18000

〔3〕14日，以現(xiàn)金18000元支付職工工資。61整理課件〔5〕31日，按用途分配本月工資費用，其中：生產(chǎn)工人工資12000元其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資9500元生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資2500元車間管理人員工資1500元行政管理人員工資4500元借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品9500——B產(chǎn)品2500制造費用1500管理費用4500貸：應付職工薪酬—工資1800062整理課件〔6〕31日，按工資總額14%計提職工福利費，其中：生產(chǎn)工人福利費(12000×14%)1680元制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人福利費(9500×14%)1330元制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人福利費(2500×14%)350元車間管理人員福利費(1500×14%)210元企業(yè)行政管理人員福利費(4500×14%)630元總計2520元借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品1330——B產(chǎn)品350制造費用210管理費用630貸：應付職工薪酬—職工福利252063整理課件〔7〕31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊10000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊費6000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費4000元。

借：制造費用6000

管理費用4000

貸：累計折舊10000〔8〕31日，支付本月車間財產(chǎn)保險費3015元。

借：制造費用3015

貸：銀行存款301564整理課件〔9〕31日，分配〔按生產(chǎn)工資比例分配〕結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用總額15000元〔本月制造費用=①3775+④500+⑤1500+⑥210+⑦6000+⑧3015=15000〕。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品11875——B產(chǎn)品3125貸：制造費用15000分配率=15000/〔9500+2500〕=1.25A產(chǎn)品應分攤的制造費用=9500×1.25=11875〔元〕B產(chǎn)品應分攤的制造費用=2500×1.25=3125〔元〕

制造費用的分配，一般通過制造費用分配表進行，并以此作為記賬的依據(jù)。65整理課件

生產(chǎn)成本明細分類賬產(chǎn)品品種或類別：A產(chǎn)品合計制造費用直接人工費直接材料費日月金額借或貸貸方借方（成本項目）摘

要憑證號數(shù)2006年1231生產(chǎn)耗用材料

1627016270借16270

31分配生產(chǎn)工人工資95009500借25770

31計提生產(chǎn)工人福利費

13301330借27100

31分配制造費用

1187511875借38975

31結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品100件實際生產(chǎn)成本38975平01231本期發(fā)生額及余額16270108301187538975389750〔10〕31日，A產(chǎn)品100件全部制造完工已驗收入庫，月末無A在產(chǎn)品；B產(chǎn)品均沒有完工。計算并結(jié)轉(zhuǎn)A完工產(chǎn)品本錢。66整理課件

產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計算表單位成本總成本（100件）A產(chǎn)

品成本項目直接材料費

16270.00162.70直接人工費

10830.00108.30制造費用

11875.00118.75合計

38975.00389.75借：庫存商品——A產(chǎn)品38975貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品38975本章目錄67整理課件生產(chǎn)成本明細帳產(chǎn)品品種或類別：B產(chǎn)品合計制造費用直接工人費直接材料費日月金額借或貸貸方借方（成本項目）摘

要憑證號數(shù)19××年1231生產(chǎn)耗用材料78607860借786031（略）分配生產(chǎn)工人工資25002500借1036031計提生產(chǎn)工人福利費350350借10

71031分配制造費用31253125借13

835

1231本期發(fā)生額及余額786028503125138350借1383568整理課件【練習一】紅星工廠2021年12月份發(fā)生生產(chǎn)過程業(yè)務如下：1、本月領(lǐng)用各種材料情況如下：甲材料：本錢每噸4000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用10噸，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用5噸，車間一般耗用3噸；乙材料：本錢每噸2000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用5噸，B產(chǎn)品領(lǐng)用4噸，企業(yè)管理部門領(lǐng)用1噸。69整理課件2、車間管理人員李明出差，預借差旅費800元，以現(xiàn)金支付。

3、結(jié)算本月應付職工工資65000元，其中：制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資35000元，制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資15000元，車間管理人員工資10000元，企業(yè)行政管理人員工資5000元。

4、從銀行提取現(xiàn)金65000元，以備發(fā)工資。

70整理課件5、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資65000元。

6、按職工工資總額的14%提取本月職工福利費。7、李明出差回來，報銷差旅費750元，交回現(xiàn)金50元，結(jié)清前借款項。

8、按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊12300元，其中：車間9300元，管理部門3000元。

71整理課件9、以銀行存款2700元支付已計提的本季度短期借款利息。

10、按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費用，并結(jié)轉(zhuǎn)。

11、本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品20輛全部完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品本錢。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編寫會計分錄。72整理課件【習題答案】〔1〕A產(chǎn)品耗用的材料=10*4000+5*2000=50000元B產(chǎn)品耗用的材料=5*4000+4*2000=28000元借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品50000——B產(chǎn)品28000制造費用12000管理費用2000貸：原材料——甲材料72000——乙材料20000

73整理課件〔2〕借：其他應收款——李明800貸：庫存現(xiàn)金800〔3〕借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品35000——B產(chǎn)品15000制造費用10000管理費用5000貸：應付職工薪酬——工資65000〔4〕借：庫存現(xiàn)金65000貸：銀行存款6500074整理課件〔5〕借：應付職工薪酬—工資65000貸：庫存現(xiàn)金65000〔6〕借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品4900——B產(chǎn)品2100制造費用1400管理費用700貸：應付職工薪酬——職工福利9100〔7〕借：庫存現(xiàn)金50制造費用750貸：其他應收款——李明80075整理課件〔8〕借：制造費用9300管理費用3000貸：累計折舊12300〔9〕借：應付利息2700貸：銀行存款270076整理課件〔10〕待分攤的制造費用總額=10000+1400+750+9300=21450制造費用分配率=21450/(35000+15000)=0.429A產(chǎn)品分攤制造費用=35000*0.429=15015B產(chǎn)品分攤的制造費用=15000*0.429=6435借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品15015——B產(chǎn)品6435貸：制造費用2145077整理課件〔11〕A產(chǎn)品完工產(chǎn)品本錢合計=50000+35000+4900+15015=104915〔元〕借：庫存商品——A產(chǎn)品104,915貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品104,91578整理課件五、銷售過程一、銷售過程主要業(yè)務及賬戶設置賬戶設置“主營業(yè)務收入”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“銷售費用”賬戶“應收賬款”“預收賬款”賬戶應交稅費”賬戶等主要業(yè)務主要有銷售收入的確認與計量、銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用、銷售稅金的核算等。79整理課件“主營業(yè)務收入〞賬戶：損益類

主營業(yè)務收入

明細賬：按產(chǎn)品類別設置明細賬。用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等所取得的收入銷售產(chǎn)品取得的銷售收入〔1〕發(fā)生銷售折讓及銷貨退回沖減的收入〔2〕期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤〞的收入數(shù)80整理課件“主營業(yè)務本錢〞賬戶：損益類

主營業(yè)務本錢

明細賬：按產(chǎn)品類別設置明細賬。用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的本錢已銷售產(chǎn)品的實際本錢期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤〞的本錢數(shù)81整理課件“銷售費用〞賬戶：損益類

銷售費用明細賬：按費用工程設置明細賬。用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項費用發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤〞的數(shù)額82整理課件“營業(yè)稅金及附加〞賬戶：損益類

營業(yè)稅金及附加用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中應由銷售產(chǎn)品負擔的銷售稅金。如消費稅等企業(yè)按規(guī)定計算應負擔的銷售稅金期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤〞的數(shù)額83整理課件“應收賬款〞賬戶：資產(chǎn)類

應收賬款

明細賬：按購貨單位設置明細賬。用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品提供勞務應收購貨單位的款項及結(jié)算情況發(fā)生的應向購貨收取的銷貨款已收回的銷貨款余額：尚未收回的銷貨款84整理課件〔二〕銷售過程帳務處理流程主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅預收帳款應收帳款應收票據(jù)銀行存款售價銷項稅庫存商品主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加應交稅費銀行存款等銷售費用本年利潤費用收入差額為利潤或虧損85整理課件〔三〕銷售收入確實認及會計處理1、銷售商品收入確實認條件銷售商品收入同時滿足以下條件的，才能予以確認：〔1〕企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；〔2〕企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；〔3〕收入的金額能夠可靠地計量；〔4〕相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；〔5〕相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計量。86整理課件

2、商品銷售收入的會計處理根本會計分錄：借：銀行存款、應收帳款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕87整理課件

【例題1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，價款為500000元，增值稅為85000元，款項已收入銀行。

借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕8500088整理課件

【例題2】企業(yè)賒銷A產(chǎn)品一批給大方公司，價款為300000元，增值稅為51000元，貨款暫未收到。借：銀行存款500000

貸：預收賬款——正大工廠500000借：應收賬款——大方公司351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕51000【例題3】企業(yè)預收正大工廠購貨款500000元，款存入銀行。89整理課件

【例題4】銷售給正大工廠B產(chǎn)品一批，價款550000元，增值稅93500元，除預收款外，差款143500已收到存入銀行。借：預收賬款——正大工廠500000銀行存款143500貸：主營業(yè)務收入550000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕9350090整理課件〔四〕產(chǎn)品發(fā)出(銷售)本錢的計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品發(fā)出(銷售)本錢=發(fā)出(銷售)產(chǎn)品數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)本錢1.產(chǎn)成品發(fā)出(銷售)本錢確實定：2.銷售本錢的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品借：主營業(yè)務本錢871000貸：庫存商品——A產(chǎn)品500000——B產(chǎn)品371000【例題5】計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品本錢，其中A產(chǎn)品本錢500000元，B產(chǎn)品本錢371000元。91整理課件〔五〕營業(yè)稅金的核算

1、營業(yè)稅金的內(nèi)容企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應交納的稅金及附加。包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城建稅和教育費附加等。注意：增值稅雖屬于流轉(zhuǎn)稅，但不包括在“營業(yè)稅金及附加〞帳戶中核算。

2、營業(yè)稅金的會計處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交營業(yè)稅—應交消費稅本章目錄92整理課件【例題6】按10%的稅率結(jié)算本月銷售產(chǎn)品應繳納的銷售稅金〔消費稅〕135000元。借：營業(yè)稅金及附加135000

貸：應交稅費—應交消費稅135000本章目錄93整理課件〔六〕銷售費用的核算

1、銷售費用的含義

概念：企業(yè)銷售過程中及專設銷售機構(gòu)中發(fā)生各種費用。內(nèi)容:

包裝費、裝卸運輸費、廣告推銷費、銷售人員工資。

2、銷售費用的會計處理

借：銷售費用貸：銀行存款等94整理課件【例題7】企業(yè)以銀行存款8000元支付銷售產(chǎn)品的廣告費。

借：銷售費用8000

貸：銀行存款800095整理課件【練習二】紅星工廠2021年12月份發(fā)生銷售過程業(yè)務如下〔增值稅率17％〕：

12.銷售給大陽工廠A產(chǎn)品5輛，每輛售價12000元，價款60000元，款項尚未收到。

13.銷售給大明工廠A產(chǎn)品10輛，每輛售價12000元，價款120000元，款項收到存入銀行，并以現(xiàn)金850元支付A產(chǎn)品的托運費。

14.收到大宏工廠前欠貨款80000元存入銀行。

96整理課件15.銷售給大津工廠A產(chǎn)品3輛，每輛售價12000元，價款36000元，收到一張轉(zhuǎn)賬支票。16.以銀行存款8000元支付廣告費。

17.收到大理工廠應收票據(jù)款75000元存入銀行

18.按10%的稅率計算本月應交納的消費稅。

97整理課件19.銷售一批原材料給長江工廠，售價為15000元，款項尚未收到。

20.結(jié)轉(zhuǎn)本月已售原材料的實際本錢12000元。

21.結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品的制造本錢101700元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編寫會計分錄。98整理課件習題二答案〔12〕借：應收賬款——大陽工廠70200貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕10200〔13〕借：銀行存款140400貸：主營業(yè)務收入120000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕20400借：銷售費用850貸：庫存現(xiàn)金850〔14〕借：銀行存款80000貸：應收賬款——大宏工廠8000099整理課件〔15〕借：銀行存款42120貸：主營業(yè)務收入36000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕6120〔16〕借：銷售費用8000貸：銀行存款8000〔17〕借：銀行存款75000貸：應收票據(jù)——大理工廠75000100整理課件〔18〕假設本月銷售的產(chǎn)品均是應稅消費品，銷售收入總額=60000+120000+36000=216,000元應繳納的消費稅=216000*10%=21600元借：營業(yè)稅金及附加21600貸：應交稅費——應交消費稅21600101整理課件〔19〕借：應收賬款——長江工廠17550貸：其他業(yè)務收入15000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕2550〔20〕借：其他業(yè)務本錢12000貸：原材料12000〔21〕借：主營業(yè)務本錢101700貸：庫存商品——A產(chǎn)品101700102整理課件〔一〕利潤的含義◆利潤是企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的經(jīng)營成果，是一定期間的各項收入與各項費用相抵后形成的最終經(jīng)營成果。利潤

六、利潤形成與分配的核算〔二〕利潤的構(gòu)成與計算企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算如下：103整理課件利潤總額

=營業(yè)利潤

+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)本錢－營業(yè)稅金及附加－期間費用〔銷售費用、管理費用、財務費用〕－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益凈利潤

=利潤總額－所得稅費用

利潤的構(gòu)成企業(yè)日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤。104整理課件銷售費用：銷售過程發(fā)生的包裝費、運輸裝卸費、保險費、廣告宣傳費、專設銷售機構(gòu)日常經(jīng)費。

銷售費用

管理費用

財務費用

期間費用管理費用：企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，包括管理人員薪酬(工資、福利費等)、辦公費、水電費、折舊費、修理費、業(yè)務招待費、勞動保險費等。

財務費用：企業(yè)籌資發(fā)生的費用，如利息費用、融資手續(xù)費、匯兌損益等。105整理課件〔三〕賬戶設置“本年利潤〞賬戶：所有者權(quán)益類本年利潤

期末轉(zhuǎn)入的各項費用期末轉(zhuǎn)入的各項收入月末貸方余額：表示累計實現(xiàn)的利潤月末借方余額：表示累計發(fā)生的虧損年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤至“利潤分配〞賬戶年末結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的凈虧損至“利潤分配〞賬戶

年末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額106整理課件〔四〕投資收益1.投資收益的內(nèi)容包括獲得的現(xiàn)金股利、債券利息收益等投資收益〔1〕發(fā)生的投資損失〔2〕期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益至“本年利潤〞賬戶企業(yè)實現(xiàn)的投資收益2.投資收益的賬戶設置——設“投資收益〞賬戶，損益類【例題】企業(yè)從被投資單位分得利潤50000元，收入銀行存款戶。

借：銀行存款50000

貸：投資收益50000107整理課件〔五〕營業(yè)外收支1.營業(yè)外收入〔1〕營業(yè)外收入的內(nèi)容：包括處置非流動資產(chǎn)利得、無法支付的應付款、罰款收入、債務重組利得等。營業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入至“本年利潤〞賬戶企業(yè)取得的營業(yè)外收入〔2〕設置“營業(yè)外收入〞賬戶，損益類108整理課件〔五〕營業(yè)外收支【例題】甲企業(yè)前欠某公司貨款20000元，因該公司撤銷無法歸還，經(jīng)批準予以結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應付賬款20000

貸：營業(yè)外收入20000109整理課件〔五〕營業(yè)外收支2、營業(yè)外支出〔1〕營業(yè)外支出的內(nèi)容：包括處置非流動資產(chǎn)損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失、債務重組損失等。營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出至“本年利潤〞賬戶企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出〔2〕設置“營業(yè)外支出〞賬戶，損益類110整理課件〔五〕營業(yè)外收支【例題】企業(yè)以銀行存款30000元捐贈給希望工程。

借：營業(yè)外支出30000

貸：銀行存款30000111整理課件〔六〕利潤總額的匯總表結(jié)法：通過利潤表結(jié)算利潤總額〔虧損〕。此法下，年度內(nèi)不需要使用“本年利潤〞賬戶，收入、費用不必結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤〞賬戶。年終時，再將全年實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用，一次性結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤〞賬戶。利潤總額匯總的方法賬結(jié)法：每月終了，將本月收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤〞賬戶，通過結(jié)算“本年利潤〞賬戶結(jié)算出本月利潤〔或虧損〕和本年累計實現(xiàn)的利潤〔或虧損〕。112整理課件本年利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入〔1〕主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用其他業(yè)務成本營業(yè)外支出〔2〕利潤總額匯總核算程序〔賬結(jié)法〕月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入

投資收益

營業(yè)外收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)本月費用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務本錢營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用其他業(yè)務本錢營業(yè)外支出113整理課件〔七〕稅后利潤確定稅后利潤：是企業(yè)繳納所得稅后的利潤，也就是凈利潤。稅后利潤〔凈利潤〕=利潤總額－所得稅費用應交所得稅=應稅所得額×企業(yè)所得稅率應稅所得額是按稅法規(guī)定計算的利潤，又稱計稅利潤；應稅所得額與利潤總額存在差異所得稅按月、季預交，年終匯算清繳，多退少補。如：國債利息收入，按稅法規(guī)定免交所得稅，而會計核算作為投資收益計入利潤總額。114整理課件

稅后利潤形成的會計處理程序本年利潤應交稅費所得稅費用銀行存款（1）期末計算本期應交所得稅（3）交納所得稅（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅費用扣除所得稅后的余額，就是本年實現(xiàn)的凈利潤所得稅屬于企業(yè)為獲得凈利潤而必須支出的費用115整理課件

會計核算舉例：

應交稅費26000017420012800001020000本年利潤858008580032200022000185800858002〔1〕繳納上期所得稅22000元借：應交稅費22000貸：銀行存款22000〔2〕計算本期應交所得稅260000×33%=85800借：所得稅費用85800貸：應交稅費85800〔3〕結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費用借：本年利潤85800貸：所得稅費用85800所得稅費用本年凈利潤銀行存款116整理課件〔八〕利潤分配的核算1、利潤分配的含義

◆企業(yè)根據(jù)董事會等決議提請股東大會批準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積，分配給投資者等。2、利潤分配的順序〔1〕提取法定盈余公積〔10%〕〔2〕分派優(yōu)先股股利〔3〕提取任意盈余公積〔4〕分派普通股股利117整理課件

3、賬戶設置賬戶設置“利潤分配〞賬戶“盈余公積〞賬戶“應付股利〞賬戶118整理課件“利潤分配〞賬戶：所有者權(quán)益類利潤分配

本期利潤分配數(shù)及年末轉(zhuǎn)入全年發(fā)生的虧損數(shù)年末轉(zhuǎn)入全年實現(xiàn)的凈利潤貸方余額：表示累積未分配利潤借方余額：表示累積未彌補虧損用來核算企業(yè)凈利潤的分配〔或虧損彌補〕及未分配利潤的結(jié)余情況119整理課件“盈余公積〞賬戶：所有者權(quán)益類盈余公積

盈余公積的使用數(shù)企業(yè)按規(guī)定比例從凈利潤中提取的盈余公積數(shù)貸方余額：表示已經(jīng)提取尚未使用的盈余公積數(shù)用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積及其使用情況120整理課件“應付股利〞賬戶：負債類應付股利

實際支付的現(xiàn)金股利數(shù)企業(yè)按照股東大會批準的利潤分配方案應付給投資者的現(xiàn)金股利貸方余額：表示應付但尚未支付的現(xiàn)金股利數(shù)用來核算企業(yè)應付給投資者的利潤及其支付情況121整理課件

本年利潤主營業(yè)務本錢

銷售費用

營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出

管理費用主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入

投資收益結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)支出×××××××××××××××××××××××××××

財務費用×××營業(yè)外支出×××余：利潤