機場集團財務(wù)管控體系的設(shè)計與實施-智庫文檔

機

場

集

團

財

務(wù)

管

控

體

系

的

設(shè)

計

與

實

施XIAMEN

INTERNATIONAL

AlRPORTGROUP2010-10-301引言機場集團財務(wù)管理定位

機場集團財務(wù)管控體系

機

場

集

團

財

務(wù)

管

控

舉

措

機場集團財務(wù)管控案例XIAMENINTERNATIONALAIRPORTGROUP、二、三、

四

、

五、概

要2010-10-302引

言民航機場面臨的形勢：屬地化改革完成以后，實行企業(yè)化運作、專業(yè)化經(jīng)營管理是改

革的核心和發(fā)展方向；組建機場集團，形成品牌效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)，是可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略

需要

?！黾瘓F管理水平、管控能力成為制約集團公司

健康發(fā)展的“瓶頸”。■站在企業(yè)集團總部戰(zhàn)略管理的高度，全方位地對財務(wù)管控體系的設(shè)計與實施進行探討，

是提高機場集團核成竟辦的關(guān)鍵

。AIRPORTGROUP2010-10-303排名公

司年

營

業(yè)收

入

(美元$)利潤員工數(shù)

(

萬

人

)3埃

克

森

一

美

孚2

7

10

億8.631中石化7

5

1

億40中

石

化

/

美

孚28%5%465%出

界

5

0

0強

石

化

行

業(yè)

大型

企

業(yè)集

團比

較資料來源：

《

財富

》

,

2005.074■中國航油成立于1993年，

由中央直屬大型國企中國

航空

油料控股公

司控股，

總

部

設(shè)在

新加坡?！龉境闪⒅踅?jīng)營十分困難，最初資金只有22萬美元，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，

一舉扭虧為盈，從單一

的進

口航油采購

業(yè)

務(wù)逐

步擴展上市的

中

資企

業(yè)。八

司

尊

創(chuàng)

下

連

續(xù)

7

年

營業(yè)

須

平

均

每

年

增

長

2

2

2.

0

%

貿(mào)易量平均每年增長214%、稅前利潤平均每年增長1

6

0

%

的

記

錄

。到國際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外“中航油”事件XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AIRPORTGROUP5新

加坡國立大學(xué)將其作為MBA

的

教學(xué)案

?！?002年公司被新交所評為“最具透明度的上市公司”,

并且是唯一入選的中資公司。■公司總裁陳久霖被《世界經(jīng)濟論壇》評選為“亞洲經(jīng)

濟新領(lǐng)袖”,入選“北大杰出校友”名錄。■2003年下半年涉足石油期貨交易?！?004年12月中航油宣布投機期貨巨額虧損5.5億美元，向法院申請破產(chǎn)保護。中航油從一個名不經(jīng)傳的小公司走向成功用了整整十年，而由一個明星企業(yè)從輝煌走向毀滅僅用了十個月

。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

62010-10-30機

場

集

團

財

務(wù)

管

理

定

位XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

72010-10-30以

資

本

(

產(chǎn)

權(quán)

)

為

主

要

聯(lián)

結(jié)

紐

帶

■

戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性■

資源的聚合性-資源有效配置和共享■

運

作

及

財

務(wù)

的

協(xié)

同

性

-

投

資

決

策

、

配置資源、調(diào)整結(jié)構(gòu)等重大方面協(xié)同。具備上述特征(能力),才能打造出真

正具有競爭力的國際性集團。集團

的

優(yōu)

勢

特

征:XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP

82010-10-30■產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化■財務(wù)主體多元化及管理多元化-集組織、

資金、

人員管理于一體?！鲐攧?wù)決策多層次化■關(guān)聯(lián)交易普遍化-政策許可下利潤的合理流動■母公司職能雙重化-戰(zhàn)略、政策、信息上述

特

征

表明集團公司

財

務(wù)

管

理

更

具

復(fù)

雜

性

和

風(fēng)

險性

。集

團

的財務(wù)特征XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

92010-10-30資源開發(fā)與配置風(fēng)險防患與規(guī)避“成本領(lǐng)先”競爭策略集團財務(wù)管理定位

：

通過構(gòu)建具有

財務(wù)控制力的集團財務(wù)總部實現(xiàn)XIAMEN

INTERNATIONALAIRPORTGROUP

10集團財務(wù)管理定位實現(xiàn)

戈

目2010-10-30■投資方向：投入航空業(yè)務(wù)或非航空業(yè)務(wù)?投入的地區(qū)?投資規(guī)模：

包括各投資項目之間的組合?！?/p>

投

資

方式

：

獨

資

、

合

資(

合

作

)、

產(chǎn)

權(quán)

買

賣

、

收購、兼并和重組等資本運作方式。■目標(biāo)：實現(xiàn)資源最佳配置和最佳投資回報。一、資源開發(fā)與配置XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

112010-10-30全球最大的機場管理公司—英

國BAA

(英

國上市公

司；

的成功經(jīng)

驗，機場

聯(lián)

盟的出現(xiàn)，

表明了機場業(yè)跨區(qū)域

聯(lián)

合的發(fā)

展

趨

勢

。2、

支持專業(yè)化經(jīng)

營

“

業(yè)有專功”

,

集

中

優(yōu)

勢

資

源

，

形

成核

心

競

爭

力

，

獲

得

最

佳

效

應(yīng)。航

空

業(yè)

務(wù)

資

源

開

發(fā)

配

置

支

持跨區(qū)域聯(lián)合、兼并

區(qū)域性競爭

的

機

場

兼

并

極具

意

義

。

非

競

爭

性

機

場，也只有做

大做

強

，

才

能

與航

空公

司在航權(quán)

、

定價權(quán)多，輸大團場

絕集機

,場員下機成勢的的形勢下。

的優(yōu)低

權(quán)革理平

語

改管水話化有理

得

地具管獲屬，向

中場驗，數(shù)

地方

政

府

可

以

通

過

聯(lián)

出先進管理。的對

國

內(nèi)

缺

乏

合重話機經(jīng)組2010-10-3012非航空業(yè)務(wù)資源開發(fā)配置相場以其客流、物流中心和土地資源所帶起的周邊商業(yè)是機場管理集團的相當(dāng)一部分利潤所系，成為打造多元化收入結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)?！鲫P(guān)鍵是能否集中優(yōu)勢資源開發(fā)具有核心競爭力的產(chǎn)業(yè)?！鎏岣叻呛娇招允杖霐[脫機場主要依靠起降費贏利的單一經(jīng)營模式，起到輻射機場周邊區(qū)域作用，成為地方經(jīng)濟發(fā)展的龍頭。在全球航空市場受高油價影響十分不景氣的今天，猶顯得意義重大。國際機場業(yè)的成功經(jīng)驗：

BAA、法蘭克福機場、法國巴

黎機場。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP13機場集團跨區(qū)域兼并和經(jīng)營多元化也是一把雙刃

劍，在取得協(xié)同效果的同時，

因涉足陌生行業(yè)、區(qū)

域，增加管理難度，也增加了機場集團的風(fēng)險?！銎髽I(yè)的風(fēng)險來自經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險：

包括快速成

長的風(fēng)險、組織結(jié)構(gòu)與執(zhí)行力的風(fēng)險、決策風(fēng)險、

商業(yè)模式風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險五種?！稣咀〖瘓F管理的角度，對每個投資項目進行跟蹤管

理和監(jiān)督，規(guī)避潛在的風(fēng)險，使投資項目獲得既定

的或最高的回報率，成為財務(wù)管理的重要職責(zé)。二

、

防

患

與

規(guī)

避

風(fēng)

險XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

142010-10-30■

集團

財

務(wù)

管

理

必

須

正

確

處

理

集

權(quán)

與

分

權(quán)

的

關(guān)系

，

才

能

克服集團公司普遍存在的“

一

收就死，

一

放就亂”的體

制性缺陷?！?/p>

過

渡

集

權(quán)

，子

公司沒

有

經(jīng)營

決

策

權(quán)

，無法

在

激

烈

市

場

競

爭中

立

足

；

過

度

分

權(quán)，

沒

有

對

子

公司

進

行

有

效

管

理

的

控

制，

造

成

重

大

財

務(wù)

事

項

決

策

失

誤

頻

繁

發(fā)

生

，

弱

化

了集團整體優(yōu)勢

；■嚴(yán)格監(jiān)督與充分授權(quán)的機制：完全“受控”前提下的充

分“授權(quán)”;“受控”程度決定“授權(quán)”范圍。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP15建立“授權(quán)”與“受控”相統(tǒng)一的機制“降

低

成

本

是

民

航

企

業(yè)

的

長

期

目

標(biāo)

，

是

關(guān)

系

到

民

航

企

業(yè)生

存

與

發(fā)

展

的

一

個

生

死

攸關(guān)

的問

題。

”一國際航協(xié)首席執(zhí)行官切瓦尼.比西尼亞尼三、“成本領(lǐng)先”的競爭策略XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

162010-10-301.客

流

量

和

航

班

量

增

長

受

宏

觀

經(jīng)

濟

影

響大

；2.

隨

著

機

場區(qū)

域

性

競

爭的

加

劇

，

機

場

采

取

價

格

競爭策略

；3.

民

航總

局

代

表

政

府

制

訂

機

場

收費

標(biāo)

準(zhǔn)

并

對

價

格

進

行

的

管

制

。機場收入受到來自三方面制約：XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AlRPORTGROUP

17機場成本支出的特殊性

機場是一個資本密集型的特殊行業(yè)，

其資金殊

意

義

。成本支出的可控性1.資本性成本

(

財

務(wù)

費

用

、

折

舊

費

用)

:控

制建設(shè)規(guī)模、降低建設(shè)成本、延長擴建周期，降低資本成本；2.

人工成本：

國內(nèi)民航機場的人工成本占總成

本比重20%-46%之間，

空間很大；3.

水患a油料費用和維修費用也屬可控成本。投入大、技術(shù)要求高、安全保障要求高，

固定成本較其他行業(yè)大，

因此成本控制有其特18項

目所

占比

不P人工費用23.7燃料

、動

力及

水

電

費

用7.49修理費用5.71折

舊

費33.28其

他29.82資料來源：

《中國民用航空總局2004年機場財務(wù)信息通報》,

規(guī)劃發(fā)展財務(wù)司各要素費用占機場服務(wù)費用總額的比例XIAMEN

INTERNATIONALAl

RPORTGROUP

192010-10-30投資決策中心資源配置中心信息管理中心制度制定中心評價激勵中心利潤中心成本費用中心信息反饋中心制度執(zhí)行中心集團總部管理定位：購建具有財務(wù)控制力

的則務(wù)總部1、頭施以資源有效配

置為管理核心，以財

務(wù)監(jiān)控為管理主線的

戰(zhàn)略；2、保障"成本領(lǐng)先"戰(zhàn)

略的實施集

團

總

部

與

子

公

司

分

部

的

財

務(wù)

管

理

定

位子公司分部的管理定位：

集團整體產(chǎn)業(yè)鏈中相對獨立和相互依存的分部，在集團治理結(jié)構(gòu)下實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同。XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP子公司分部的財務(wù)

管理定位集團總部的財務(wù)管理定位被考核中心2010-10-3020機場集團財務(wù)管控體系XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP212010-10-3020

0

3

年

下

半

年

：

開

始

投

機

性

期

權(quán)

交

易

，

最

初

僅

涉

及

2

0

0

萬

桶

石

油

，

由于

對國際

石

油

市

場

價

格

判

斷

準(zhǔn)

確

，

公司

產(chǎn)

生了

一定

利

潤

。■

2

0

0

4

年

—

季

度

：

油

價

攀

升

導(dǎo)

致

公司

潛

虧

5

8

0

萬

美

元

，

公司

決

定

延

期

交

割

合同，

交

易

量

也

隨

之

增

加

?！?/p>

2

0

0

4

年

二

季

度

：

隨

著油

價

持續(xù)

升高

，

公司的

賬

面

虧

損額增加到3000萬美元左右，公司因而決定再延后

交易量再次增加。中航油事件回放

：

從數(shù)字看中航油折戟XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

222010-10-30■10月10日：

交易盤口達5200萬桶，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重

問題：已耗盡近2600萬美元的營運資本、1.2億美元銀

團貸款和6800萬元應(yīng)收賬款資金。賬面虧損高達1.8億

美元，另外已支付8000萬美元的額外保證金。

■冒

次向母公司呈報交易和賬面虧損。■10月20日：母公司提前配售15%的股票，將所得的1.08

億美元資金貸款給中航油?！?0月26日和28日：公司因無法補加一些合同的保證金而遭逼倉，

蒙受1.32億美元實際虧損?！?1月8日到25日：公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉，截

至25日的實際虧損達3.81億美元?！?2月1日，在虧損5.5億美元后，

中航油宣布向法庭申

請破產(chǎn)保護令。XIAMEN

INTERNATIONALAIRPORTGROUP232010-10-30中

航

油

事

件

暴

露

出

的

企

業(yè)

集

團

管

整方面問題

■公

司

治理

結(jié)

構(gòu)

不健

全

，內(nèi)

部

人

控

制

嚴(yán)

重

：

權(quán)

力制

衡、

相

互

制約

的

公司內(nèi)

部治

理結(jié)

構(gòu)沒能

發(fā)揮

作

用

，

內(nèi)

部

人

控

制

嚴(yán)

重

，

公

司

總

裁

權(quán)

力至上

，

缺

乏

有

效

制

約

機

制

。制度

形

同虛

設(shè)

：

公

司

風(fēng)

險

控

制

制

度

由

國

際

四大會計

師

事

務(wù)

所

之

一

的

安

永

事

務(wù)

所

設(shè)

計

，

風(fēng)險控制

制

度

體

系

完

備

，

如

規(guī)

定5

0

萬

美

元

損

失

自動

平倉

，

50

0

萬

元

損

失應(yīng)

報

告

總

部

并

停

止

交易，

但在執(zhí)行

中卻

如

同廢

紙

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP24管

息嚴(yán)重不對稱，總部監(jiān)控滯后：巨額違規(guī)

,巨

損■激勵與約束機制不健全：

總裁年薪逾千萬，

現(xiàn)行機制實質(zhì)上是只獎不罰，導(dǎo)致公司管理

層愿意把國家和股東的資源聚集到自己手中，

去

進

行高

風(fēng)

險

的

投

機。

賭

贏了

，

利

益

是逆一個

人的

，

而

且

，

贏

得

越

多

，

個

人

獲

利

越

大

；

賭輸了，

損失的是國家和公司。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

252010-10-30中航油事

件

對建立管控體系的思考應(yīng)加強對公司高層的監(jiān)控力度。

一大堆制度管

不住一個人，如何避免由于個人行為導(dǎo)致的無

可挽回的巨大損失。應(yīng)重視強有力的過程管控，而不僅僅是事后監(jiān)

督

。應(yīng)建立分層歸口控制的運行機制，規(guī)避風(fēng)險。尤其是對重大項目和重要合同應(yīng)進行歸口層層

審

批

。應(yīng)建立全方位、多元化的財務(wù)管控體系，

實行集中式財務(wù)管理。

XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30Al

RPORT

GROUP26■

分

權(quán)

制

是

指

集團內(nèi)的管

理

權(quán)

限

包

括

財

務(wù)

決

策

分

散于

各

子

公司，

母

公司

不

干

預(yù)

子

公司的

生

產(chǎn)

經(jīng)

營與

財

務(wù)活

動

，

子

公司

只

要

將

一

些

決

策

結(jié)

果

報

母

公司

備案即

可

，

子

公司

財

務(wù)

結(jié)

構(gòu)

具

有

相

對

獨企

業(yè)

集

團

財

務(wù)

管

控

制

模

式

的

主

要

類

型立

性

。■集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制：

集

中

式

財

務(wù)

管

控

模

式

?！?/p>

集

權(quán)

制

是

指

集團內(nèi)

部的

主

要

管

理

權(quán)限

制

于

母

公

司，

分

部

或

子

公司

主

要

執(zhí)

行

其

指

令

。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORT

GROUP

272010-10-30

“

集中

式

”

財

務(wù)

管

控

模

式一、財權(quán)配置財務(wù)控制權(quán)(財務(wù)監(jiān)控與管理權(quán)、財務(wù)評價

與激勵和財務(wù)決策與處理)配置集中在集團

財務(wù)總部；

非重大事項及日常財務(wù)處理等部

分

授

權(quán)

。XIAMENINTERNATIONALA

RPORT

GROUP

282010-10-30對外投資、融資權(quán)重大資產(chǎn)處置權(quán)非重大事項及日常財務(wù)

處理權(quán)“

集

中

式

”

財

務(wù)

管

控

模

式

下

的

財

權(quán)

配

置財務(wù)評價與激勵權(quán)資本結(jié)構(gòu)控制權(quán)財務(wù)制度、政策制權(quán)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及財務(wù)主管任免權(quán)財務(wù)管理信息權(quán)財務(wù)權(quán)限集中

重

露

羧財務(wù)控制權(quán)財務(wù)監(jiān)督與管理權(quán)財務(wù)決策與處理權(quán)集團分部2010-10-30部分授權(quán)授

權(quán)29全方位、多元化的管控體系財

務(wù)監(jiān)控滲透到的集團及其所屬公司法人治理結(jié)

構(gòu)的

各

個

層

次，

經(jīng)營

管

理、

安

全

服

務(wù)

各個環(huán)節(jié)的全過程，覆蓋集團所有的部門、

崗

位，尤其是高級管理層。■多元化的財務(wù)監(jiān)控措施是指既有事后的監(jiān)控

措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段、策略；

既有財務(wù)政策、制度規(guī)范、現(xiàn)金流量集中控制、財務(wù)信息的跟蹤，也有采用人事委派、

資本控制的策略；

既有約束機制，又有激勵

安排，包括六項具體措施，并形成體系。2010-10-3030資本及其結(jié)構(gòu)監(jiān)控組織與人員監(jiān)控財務(wù)制度監(jiān)控財務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控財務(wù)評價與激勵機制“集中式”的財務(wù)管控體系財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)主管委派制

財務(wù)主管(人員)合署辦公制被投資企業(yè)業(yè)績評

價與考核委派財務(wù)主管績效

考核集團財務(wù)管控體系內(nèi)部審計控制2010-10-3031從

縱向

上

，

第

一

控

制

層

次

是

集團

母

公司

財

務(wù)

總

部

。

負(fù)責(zé)

整

個

集團

資源

配

置

、

資

金

運

用

、

投

資

管

理

的

總

體

規(guī)

劃

。

同

時

與審

計

部門

共同

對

各崗

位

、

各

部門

各

項

活

動

尤

其

是

財

務(wù)活

動

全面

實

施

監(jiān)

督

、

檢

查

、

調(diào)

節(jié)。

-

集團

財

務(wù)

監(jiān)

控

第三道防線

。■第

二

控

制

層

次

是

子

公司、

分

公司(

利潤中心

)。

在

集團

總

體

規(guī)

劃

下

安

排

具

體

經(jīng)

營活

動

，

建

立

財

務(wù)

機

構(gòu)

，

對

具

體

業(yè)

務(wù)崗

位

實

行

雙

人

、

雙

職

、

雙

責(zé)

的

管

理

的

財

務(wù)

專

業(yè)

層

監(jiān)

控。

-

第

二

道

財

務(wù)

防

線

?！龅?/p>

三

控

制

層

次

是

分、

子

公司中

的

各

部門(

成

本中

心

)。

不

設(shè)

專門

財

務(wù)

結(jié)

構(gòu)

，

但

有

專

職

人員

如

成

本

核

算員

進

行

成

本

控

制。

-

第

一

道

財

務(wù)

防

線

。

32分

層

歸

口

控

制

的

運

行

機

制■中

航油

事

件

說明

單向

報

批

模

式

不

能

規(guī)

避

風(fēng)

險

，

盡

管

層

層

把關(guān)，

但

研

究

論

證

不

充

分。

重

大

事

項

每

到

一

個

層

面

要“橫著走”,

由

相關(guān)

專

業(yè)

部門

論

證

研究，

避

免

簡

單

草

率

決

策

?！?/p>

橫向上，

每一

控

制

層

又

集中

按

不同

職能

部門的

職責(zé)，

建立

起投

資、

基

本

建

設(shè)、

設(shè)

備

物

質(zhì)

采

購

、

等

重大

事

項

在所

屬

公司

及

母

公司相關(guān)部門之間

傳

遞審

批

制

度，實

行統(tǒng)一

建

設(shè)、統(tǒng)

一

采

購

和統(tǒng)

一審

批

等

規(guī)范

處

理，

使

重大

事

項的

決

策

更

具

科

學(xué)

性

，

規(guī)

避

可能

的

風(fēng)

險

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AlRPORTGROUP33分

層

歸

口

控

制

的

運

行

機

制機

場

集

團

采

取

的

集

中

式

財

務(wù)

管

控

模

式

可概

述

為：

在全方位、多元化的管控體系基礎(chǔ)上，通過分層歸口多道財務(wù)防線控制的運行機制，形成“財務(wù)管理與會計核算統(tǒng)一制度，財務(wù)主管統(tǒng)一委派，資金統(tǒng)一調(diào)度，財務(wù)信息統(tǒng)一控制，財務(wù)評價與激勵統(tǒng)一政策，統(tǒng)一審計監(jiān)督”

的財務(wù)管控格局，

實現(xiàn)財務(wù)控制權(quán)集中控制的目

標(biāo)

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP

34第

三

部

分機

場

集

團

財

務(wù)

管

控

舉

措XIAMENINTERNATIONALA

RPORTGROUP352010-10-30一

、

資本及其結(jié)構(gòu)控制

(1)解決法人治理結(jié)構(gòu)存在問題的關(guān)鍵現(xiàn)代企業(yè)制度所

有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離情況下，產(chǎn)權(quán)控制是最有效、最為

根本的財務(wù)控制，股本結(jié)構(gòu)是影響產(chǎn)權(quán)控制效率的主

要因素，但民航機場由于具有壟斷的特性，長期以來

國有資本是其唯一的出資者，

即使是上市公司，

國有

法人股一股獨大的現(xiàn)象也較其他行業(yè)突出。■實施機場集團發(fā)展戰(zhàn)略的需要。機場集團自身的資金

資源總是有限的，必然要求集團公司提高資本的使用

效率，用最有效的資本去控制最大限額的資本。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

362010-10-30“企業(yè)競爭和較量的過程就是制度比較和競爭的過程。企業(yè)優(yōu)勝劣汰的結(jié)果就是制度選擇的結(jié)果。優(yōu)秀的制度才能造就優(yōu)秀的企業(yè)，落后的制度即使是曾經(jīng)優(yōu)秀的企業(yè)也難逃被淘汰的命運”。

謝志華

，2010-10-30《競爭的基礎(chǔ)：

制度選擇》

、財務(wù)

制

度

建

設(shè)

(1)XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP

38

財務(wù)制度

建

設(shè)

為

依

托

(

2)■產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化和財務(wù)主體多元化要求集團財

務(wù)管控以財務(wù)制度為依托?！鲭S著集團組織規(guī)模不斷擴大，管理跨度越來越

大，財務(wù)管理只要上升到制度管理層面，才能

使

管

理

過

程

有

條

不

紊

。■母公司的決策結(jié)果通過規(guī)范的制度被低層次經(jīng)

營

單

位完

全

執(zhí)

行

，

并

保

證

集團

管

理

的

一

致

性

、

連

續(xù)

性

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP

39■財務(wù)組織體系的設(shè)計■日常管理工作的規(guī)范■財務(wù)政策、制度的制定：■集團總部董事會與經(jīng)營層的職權(quán)界定的制度；■體現(xiàn)總部與所屬公司財務(wù)協(xié)同的制度體系，

包括：

財務(wù)管理制度、財務(wù)結(jié)算制度、投資管理制度、合

同管理制度、財務(wù)信息管理制度等。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AIRPORTGROUP

40集

團財

務(wù)

制

度

體

系

(3

)■內(nèi)

部

控

制

制

度

：多

個

部門

或多

個崗

位

在

處

理業(yè)

務(wù)

過

程中

，

相

互聯(lián)系、

相

互

制約

的

管

理

制

度■

預(yù)算管理制度：保障“成本領(lǐng)先”策略實現(xiàn)的辦法與機制?！?/p>

業(yè)績考核與激勵制度：績

效

評

估

與

考

核

辦

法機

場

集

團

財

務(wù)

制

度

體

系

(

4

)2010-10-3041■

財務(wù)結(jié)算中心控制■資源配置定位：盤活集團資金，

防止資金閑置，提高資金使用效率?！鲲L(fēng)險防患定位：加強對成員企業(yè)資金的監(jiān)控，

減少資金風(fēng)險。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

Al

RPORTGROUP

42三、財務(wù)組織與人事管控

(1

)結(jié)算中心及其指定的外部。心統(tǒng)一調(diào)控

、

統(tǒng)一結(jié)算的制度和各公司經(jīng)批準(zhǔn)的財

金

的

使

用

情

況融資

業(yè)

務(wù)，

各

子

公司可

按利

率

水

平

與

外

部

銀

行

同

等?！?/p>

集團

各

成

員

公

司同

時

在

銀行和結(jié)算中心內(nèi)開戶■

各

成員

公

司

賦

予

結(jié)

算

中

權(quán)

利

?！?/p>

實

行

收

支

兩

條

線

?！?/p>

結(jié)

算中

心

根

據(jù)

集

團

財

務(wù)

務(wù)

制

度

，

監(jiān)

控

各

公司

資■

結(jié)

算中心

統(tǒng)

一辦

理

對

外

程序

向

結(jié)

算

中

心

借

款

，2010-10-30適

合

機

場

集

團

的

結(jié)

算

中

心

的

運

行

模

式

(2)43■

雙重

領(lǐng)

導(dǎo):同時向子

公司總經(jīng)

理

和

集團

母

公司財務(wù)

總

監(jiān)

(或

財

務(wù)負(fù)責(zé)

人

)匯

報

?！?/p>

財

務(wù)

主管

的

選

拔、

聘

任

和

考

核

由

母

公司(

或

通

過

子公司

董

事

會

)負(fù)

責(zé)，

子

公司總

經(jīng)

理

只

有

參與

考

核

及

人選建議權(quán)力。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP44

完

善

公司治

理

結(jié)

構(gòu)

的

重

大

舉

措

。

在

治

理

層

面

上

與

總

經(jīng)理處于

平

等

地

位，

構(gòu)

成第

二

層

委

托

代

理關(guān)系

?！?/p>

雙

重

職

責(zé)

：受

集團

公司

委

派，

對

集團

母

公司負(fù)

責(zé)

；該

公司

財

務(wù)

工

作的負(fù)

責(zé)

人，

具

有

經(jīng)

營

者

財

務(wù)

的

職

責(zé)

。財

務(wù)

主

管

委

派

制

(3)考核體系建立的原則：■保障出資者利益應(yīng)成為考核的首要內(nèi)容；■

不

僅

要

對崗

位

的

工

作

職

責(zé)

考

核

，

還

要

對

任

職

該崗

位

的

基本素質(zhì)進行考核；■

盡

量

選

擇

可

量

化的

考

核

指

標(biāo)，

以

保

證

客

觀

公

正性■

過

程

與

結(jié)

果

相

結(jié)

合。

約

束

機

制

：■

連

續(xù)

考

核

不

合

格，予

撤

換

；■定

期

輪崗，防止“共謀”。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30AlRPORT

GROUP

45財

務(wù)

主

管

的

考

核

與

約

束

(

4

)四

、

財

務(wù)

信

息

系

統(tǒng)

管

控

(

1

)單

信息化建設(shè)對企業(yè)經(jīng)營利潤增長的貢獻

率一般為1.

5%,

而

電

子

機

場

項

目

建

設(shè)

后

將

超過

這

一

數(shù)

字。”一白云機場總裁崔建國■

英

航

0

4

年

收

入

7

.

4

億

美

元

，

利

潤

率

5

.

4

%

,

其每個座位每英里營運成本比美國航空公

司低7.2美分，其中65%差額來自信息化。-

《

中

國

民

航

報

》

,

2

0

0

5XIAMENINTERNATIONAL2010-10-30AlRPORTGROUP

46■拓展了財務(wù)管控空間，充分發(fā)揮集團財務(wù)資源

的

聚

合

效

應(yīng)

；■加快了財務(wù)管控時效，

實現(xiàn)了實時監(jiān)控。加強

過程監(jiān)控，避免無可挽回的巨額損失發(fā)生?！鎏嵘素攧?wù)管控能力，表現(xiàn)在：

實現(xiàn)信息共

享；

智

能

的

決策

支持；

辦公方

式多樣化。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的優(yōu)勢：

(2)XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP472010-10-30■第

一

層

次

是

報

表

的

集中

：

對

各

子

公司

的

財

務(wù)

處

理

在

集團總

部

進

行中

央

備

份，

并

不

改變

原

有

的

業(yè)

務(wù)

和

管

理

流

程的

集中

，

被

普

遍

推

行

?！?/p>

第

二

層

次

是

會

計

憑

證

的

集中

：

對

所

有

子

公司

的

會

計

憑

證

進

行

集中

控

制

，

由

總

部

進

行審

核

并

作

賬務(wù)處理

，

經(jīng)營風(fēng)險進一步得到控制

?！龅?/p>

三

層

次

是

業(yè)

務(wù)

的

集中

：

對

所

有

子

公司

的

交易

業(yè)

務(wù)

信息

傳

至

集團總

部

，

經(jīng)審

批

后

再

進

行

交易，改變

原

有

的

業(yè)

務(wù)

和

管

理

流

程

，

對

運

行

效

率

要求較高。。

48集

團

公

司

實

現(xiàn)

網(wǎng)

絡(luò)

財

務(wù)

監(jiān)

控

的具體方法

(3

)五、

被投資公司業(yè)績評價與考核(1)一一如何讓總經(jīng)理“跳起來摘蘋果”?子強調(diào)“參與式”:指標(biāo)制定、考核辦法、獎勵

辦法多聽取下屬公司意見■以財務(wù)指標(biāo)體系為主的多目標(biāo)考核體系：

投資

中心應(yīng)確立

以業(yè)績指

標(biāo)

(

營

業(yè)

收

入

、

利

潤

)考核為關(guān)鍵績效指標(biāo)，

資金使用指標(biāo)(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù))考核為輔，重要費用項目(業(yè)務(wù)招待費、工資總額)嚴(yán)格控制的指標(biāo)考核機制，

考核指標(biāo)體系除上述財務(wù)指標(biāo)外，主業(yè)公司增加安全和服務(wù)質(zhì)量

指

標(biāo)

，

純

市

場

公

司

還

增

加

可

持

續(xù)

發(fā)

展

指

標(biāo)20如市場占有率、研發(fā)能力等。

49如何讓總經(jīng)理“跳起來摘蘋果”

(2)確實可行的考核指標(biāo)：

要考慮各子公司行業(yè)差異，做到各有側(cè)重、切合實際。但是所制訂的指標(biāo)下屬公司必須通過努力才能完成，

也就是必須使其“跳起來摘蘋果”。■靈活多樣的激

勵

機

制

：

從超指標(biāo)利潤

留成方式逐步向有償使用資源的固定回報提成的辦法過渡。上有封頂，避免過度投機行為，

下有

保

底，

體

現(xiàn)用

人

成

本

?！鰟?/p>

性

的

獎

懲

制

度

：計

劃

下

達的同時

確

定

獎

懲

方

案

，

年

末

嚴(yán)

格

兌

現(xiàn)

。XIAMEN

INTERNATIONALAlRPORTGROUP

502010-10-30企

業(yè)

集

團

內(nèi)

部

審

計

機

構(gòu)

設(shè)

置

原

則■

獨

立

性

原

則■

權(quán)

威

性

原

則■

垂直管理原則■

經(jīng)

濟

性

原

則六

、

機

場

集

團

內(nèi)

部

審

計

管

控

(

1

)XIAMEN

INTERNATIONALAl

RPORTGROUP

512010-10-30■內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬財務(wù)部門■內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬總經(jīng)理■內(nèi)

部審

計

機

構(gòu)

設(shè)

在

董

事

會■內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會下設(shè)的審計委員會■內(nèi)部審計機設(shè)在監(jiān)事會。根據(jù)機場集團的特點，我們傾向于采用機構(gòu)設(shè)

置的第四種模式XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AI

RPORTGROUP企

業(yè)

集團內(nèi)

部審

計的

組

織

模

式(

2

)52

企

業(yè)

集團內(nèi)部審

計的內(nèi)

容(3

)內(nèi)部財務(wù)審計。內(nèi)部財務(wù)審計是對企業(yè)

資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性進行審計?！?/p>

經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計是現(xiàn)代審

計

的

重

要

標(biāo)志

，

主

要

包

括

經(jīng)

濟

性(Economy)

、

效率

性(Efficiency)

、

效

果性(Effectiveness)審計。

因此也稱“3E”審計

。XIAMEN

INTERNATIONALAIRPORTGROUP

532010-10-30第

四

部

分機

場

集

團

財

務(wù)

管

控

案

例一財務(wù)主管績效考核辦法XIAMEN

INTERNATIONALA

RPORT

GROUP

542010-10-30集團公司成立以來，確立下屬公司財務(wù)主管由集團

委派，接受雙重領(lǐng)導(dǎo)的干部管理制度。財務(wù)主管的

職責(zé)除負(fù)責(zé)組織所在公司財務(wù)管理和會計核算外，

還必須履行監(jiān)督職責(zé)；財務(wù)主管的考核與薪酬制度

由集團統(tǒng)一制定?！鲐攧?wù)主管的考核手段、辦法相對簡單，特別是與對

總經(jīng)理的考核趨于一致，易導(dǎo)致短期行為。財務(wù)

作，

，、

集、

財評務(wù)價主

管激

勵

機

制

和

約

束

機

制

。XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AlRPORTGROUP制

定

的

背

景55財務(wù)主管工作績效考核內(nèi)容包括執(zhí)行財經(jīng)制度、會計核

算、

財

務(wù)管

理、

個

人

綜

合

素

質(zhì)

及

所

在公

司

完

成指

標(biāo)

情

況

五

項內(nèi)

容

，■各項內(nèi)容所

占權(quán)重為20%、30%、20%、1

0

%

和

2

0

%

?！?/p>

考

核

體

系■

舉

例

說明評

分

辦

法XIAMEN

INTERNATIONAL2010-10-30

AIRPORTGROUP56考核內(nèi)容和評分標(biāo)準(zhǔn)考

核

項

目考核內(nèi)容基

本

分會

計

崗

位

設(shè)置

、

內(nèi)

控

建

立5會

計

工

作

交

接會

計

核

算

基

礎(chǔ)

工

作一

、

會

計

核

算會

計

基

礎(chǔ)

工

作內(nèi)

部

會

計

管

理

制

度會

計

檔

案

管

理會

計

電

算

化

工

作

規(guī)

范會

計

信

息

真

實

準(zhǔn)

確5集

團

內(nèi)

部

往

來

對

賬5財

務(wù)

會

計

報

告報

表

完

整

性

考

核4報

告

準(zhǔn)

確

性

考

核4報

表

分

析

考

核4及

時

性

考

核3二

、

財

務(wù)

監(jiān)

督執(zhí)

行

集

團

財

務(wù)

及

相

關(guān)

制

度集

團《

財

務(wù)

管

理

制

度

》

等15執(zhí)

行

國

家

財

經(jīng)

法

規(guī)會

計

法

律

法

規(guī)

、

稅

法

等5三

、

財

務(wù)

管

理計劃管理財

務(wù)

收

支

計

戈

劃2固

定

資

產(chǎn)

購

置

計

劃2資金管理流動性2效

益

性2XIAMENINTERNATIONALAl

RPORTGROUP

57財務(wù)主管考核體系2010-10-30考核項目考核內(nèi)容基本

分三、財務(wù)

管

理實

物

資

產(chǎn)

管

理固定資產(chǎn)2存

貨2稅務(wù)籌戈稅

收返

還2稅

收

優(yōu)

惠

政

策

利

用稅

收

繳

交

及

稽

查2合

理

化

建

議經(jīng)

營

管

理

方

面4四

、

綜

合

素

質(zhì)理論水平《

航

空

港

學(xué)

苑

》

投

稿3制定

、修訂規(guī)章制度研究文章業(yè)

務(wù)

培

訓(xùn)專

業(yè)

培

訓(xùn)3個人操守敬業(yè)精神2出勤紀(jì)律2五

、

考

核

指

標(biāo)

完

成

情

況營業(yè)收入主

營

業(yè)

務(wù)

收

入5利潤總客額利潤總額5應(yīng)收賬款應(yīng)

收

賬

款

平

均

余

額3壞賬損失2業(yè)

務(wù)

招

待

費集

團

內(nèi)

部

消

費

控

制2業(yè)

務(wù)

招

待

費

總

額3合計數(shù)100XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP

58財務(wù)主管考核體系2010-10-30總體要求：按照集團《財務(wù)報表質(zhì)量管理處罰暫行規(guī)定》要求考核，半年考核為一、二季度的

平均得分，全年考核為四個季度平均得分。最多獎勵5分。評分內(nèi)容評分要點基本分計分細(xì)則1、報表完整性考核資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量

表，各項內(nèi)部管理性財務(wù)報表。4每缺少一類報表扣2分，扣完為止2、報表準(zhǔn)確性考核快報數(shù)據(jù)對比月報數(shù)據(jù)；年度決

算報告對比年度審計報告；會計報表內(nèi)各項目之間、報表與報表之間須相互銜接，數(shù)字有對

應(yīng)關(guān)系的應(yīng)一致并計算準(zhǔn)確，本

期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接；嚴(yán)禁任何人

用任何方式篡改財務(wù)報告數(shù)字。有價證券做到賬證相符、賬賬相符和賬表相符。4☆快報與月報數(shù)據(jù)每項誤差5%以上扣1分，扣完為止☆年度決算報告與審計報告數(shù)據(jù)每

項誤差5%以上，扣2分，扣完為止

☆其他差錯每處扣1分，扣完為止XIAMENINTERNATIONALAlRPORTGROUP