2022-2023年四川省瀘州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年四川省瀘州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計的情況

2.在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風(fēng)險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

3.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

4.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

5.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

6.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.無法表示意見

7.（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務(wù)報表中存在重大錯誤錯報的風(fēng)險

B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風(fēng)險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實施實質(zhì)性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

8.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

9.陳銘注冊會計師負(fù)責(zé)科達公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在風(fēng)險評估過程中，陳銘注冊會計師認(rèn)為科達公司管理層面臨盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入。對此，陳銘注冊會計師擬實施的下列進一步審計程序中，正確的是（）

A.如果注冊會計師擬測試針對該風(fēng)險的控制，只需要在期中實施控制測試

B.如果注冊會計師擬測試針對該風(fēng)險的控制，可以利用上期和期中控制測試的審計證據(jù)

C.如果注冊會計師擬測試針對該風(fēng)險的控制，所獲取的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.注冊會計師必須測試針對該風(fēng)險的控制，以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

10.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

11.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關(guān)財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

12.下列ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

13.長江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

14.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息

15.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務(wù)報表的影響’

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

16.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

17.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。

A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

18.以下關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認(rèn)為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應(yīng)收賬款余額進行函證

19.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

20.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

21.

第

8

題

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中100萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的商業(yè)折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）萬元。

22.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

23.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)

24.A公司目前是上市實體，由ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2010年度財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所項目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

25.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯報風(fēng)險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

26.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

27.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

28.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

29.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

30.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

31.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

32.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

33.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責(zé)分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

34.C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預(yù)計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應(yīng)越大

35.順義會計師事務(wù)所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，編制并向會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提交了總體審計計劃。部門負(fù)責(zé)人在對審計計劃進行審核時，遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。

第

11

題

部門負(fù)責(zé)人在對總體審計計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內(nèi)容不準(zhǔn)確，應(yīng)建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是（）。

A.審計重要性B.時間預(yù)算C.審計程序D.重點審計領(lǐng)域

36.下列各項中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

37.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

38.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

39.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

40.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

41.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

42.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

43.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

44.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

45.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

46.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

47.注冊會計師承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計抽樣運用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

48.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計

49.審計助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求被審計公司提供由購貨單位簽收的收貨單，被審計公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項描述的是審計項目組內(nèi)部復(fù)核的情形，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿

B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異常”

C.助理人員應(yīng)要求被審計公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

D.助理人員應(yīng)要求被審計公司提供原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復(fù)印件核對，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

50.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

二、多選題(30題)51.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

52.

第

17

題

對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

53.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

54.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

55.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

56.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險無法量化，故無需設(shè)計應(yīng)對措施

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在

57.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

58.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

59.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

60.第

22

題

在對存貨減值準(zhǔn)備進行審計時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提跌價準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計算其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價格為基礎(chǔ)計算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價格為基礎(chǔ)計算

61.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

62.ABC會計師事務(wù)所的己注冊會計師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計F公司2010年度的財務(wù)報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計相關(guān)的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制

63.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

64.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務(wù)報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務(wù)報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對2011年的財務(wù)報表重新出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務(wù)報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

D.對2012年的財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報告

65.如果集團項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

66.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因的說法正確的有（）。

67.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理及會計報表編制復(fù)雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

68.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

69.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進行了適當(dāng)處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。

A.由于應(yīng)收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

70.已注冊會計師負(fù)責(zé)對B企業(yè)財務(wù)報表進行審計，在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

71.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.僅當(dāng)舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關(guān)舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責(zé)任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細記錄審計工作底稿

72.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應(yīng)實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應(yīng)用控制D.驗證信息技術(shù)一般控制

73.針對下列審計目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實壞賬準(zhǔn)備的計提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測試所有發(fā)運商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務(wù)作為總體

74.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

75.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

76.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

77.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風(fēng)險

C.計劃審計工作應(yīng)在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

78.<2>、關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用

79.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

80.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會計師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊會計師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項中屬于調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊

三、判斷題(3題)81.企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

82.

第

23

題

平衡增長要保持目前的財務(wù)結(jié)構(gòu)和與此有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，并且不增加借款。（）

A.是B.否

83.企業(yè)財務(wù)會計報告的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，但向不同的會計信息使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)允許有差別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（3）差額估計抽樣審計。

85.福龍汽車公司2012年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計。EFG會計師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務(wù)報表進行審計，指派甲注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務(wù)所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務(wù)報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險業(yè)務(wù)。(3)項目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財務(wù)人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發(fā)。(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師通過視頻訪談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認(rèn)了相關(guān)往來余額，結(jié)果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財務(wù)職能由其母公司丙公司的財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A注冊會計師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門辦公地址，核對地址后分別發(fā)出了詢證函。(4)A注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊會計師與戊公司財務(wù)人員電話核實了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進行的測試中評價。

2.B選項A表述不恰當(dāng)，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；

選項B表述恰當(dāng)，根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風(fēng)險》的規(guī)定，識別和評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險；

選項C表述不恰當(dāng)，對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當(dāng)，了解被審計單位與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.A請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

4.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

5.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

6.A如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。

7.D選項A不正確，對于重大錯報風(fēng)險是不能被消除的；選項B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。

8.B抽樣間隔＝總體規(guī)模÷樣本容量＝總體規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5%＝20

9.C選項A不符合題意，對于被審計單位管理層可能提前確認(rèn)收入的情況，有可能存在重大錯報風(fēng)險，因此注冊會計師只在期中實施控制測試不足以應(yīng)對該風(fēng)險，需考慮在期中及以后期間實施控制測試；

選項B不符合題意，選項C符合題意，該事項可能造成特別風(fēng)險，而對于減輕特別風(fēng)險的控制，不應(yīng)依賴以前年度審計獲取的審計證據(jù)，審計證據(jù)應(yīng)從本年度獲??；

選項D不符合題意，該事項可能造成特別風(fēng)險，針對特別風(fēng)險，注冊會計師可以不進行控制測試，僅實施實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是執(zhí)行監(jiān)盤。

11.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

12.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

13.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯誤；

選項B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設(shè)有計算機核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D解析：本題考查的是注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估。注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確：管理層應(yīng)當(dāng)定期對其持續(xù)經(jīng)營能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表的適當(dāng)性，故選項B不正確；管理層評估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月，故選項A不正確；管理層對超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，故選項C不正確；請注意，選項D的陳述是欠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模鋵嵆鲱}專家的意思是“注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。”但選項D省掉了“注冊會計師評價”的“前提”，如果在選項D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

15.C集團項目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

16.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

17.C解析：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

18.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.D

20.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

21.B銷售收入=3000-100-200=2700（萬元）

業(yè)務(wù)招待費：2700×5‰=13.5（萬元），24×60%=14.4（萬元），準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為13.5萬元

22.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

23.B選項B，對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

24.D此事項對獨立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

25.A選項A恰當(dāng)，屬于“同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

27.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

28.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

29.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

30.D除非存在特別風(fēng)險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。

31.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

32.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進項稅金。

該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

33.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素：選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素。

34.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項D應(yīng)該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大。

35.C審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。

36.BA賒銷商品會涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B．

B賒購商品

借：原材料或庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

負(fù)債總額增加了，所以B選項是正確的。

C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負(fù)債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

37.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

38.C

39.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

40.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

41.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

42.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

43.BA：由于發(fā)貨前已得知對方無法承諾付款，樂華公司未對無收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎性原則；B：樂華公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對驗收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價等措施或者全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據(jù)已收到款項而確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。至于樂華公司是否以及如何追究運輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個問題。事實上，即便運輸公司按售價賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

44.D原油屬于從價定率計算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

45.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

46.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

47.A屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，所以選項A正確；對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

48.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

49.D選項A和B，均未核對原件；選項C，未與賬面記錄核對。

50.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

51.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

52.ABCD

53.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

54.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

55.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

56.ABC選項A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大??；

選項B不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項C不正確但符合題意，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注；

選項D正確但不符合題意，只要使用了審計抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)總體得出結(jié)論不相同的風(fēng)險，就會存在抽樣風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

57.ABC選項D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

58.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

59.BCD選項A不恰當(dāng)，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；

選項B、C、D恰當(dāng)，核對單價、數(shù)量、金額與營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.ABC當(dāng)存貨價值發(fā)生貶值時，應(yīng)按賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額計提跌價準(zhǔn)備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備，出售時再轉(zhuǎn)銷；C同樣和B一樣，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備。

61.ABCD根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復(fù)核專家的工作底稿和報告；③實施用于證實的程序；④必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報告。

62.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當(dāng)，所以選項C不正確。

63.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

64.AD財務(wù)報表報出后，針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

65.BCD選項A不恰當(dāng)