【邯鄲市某建筑公司應收賬款的管理問題及優(yōu)化建議分析7300字（論文）】

III邯鄲市S建筑公司應收賬款的管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u28245一、引言 121736二、相關(guān)理論概述 23198（一）應收賬款概念及特點 224190（二）應收賬款管理的目標 23621三、邯鄲市S建筑有限公司應收賬款現(xiàn)狀分析 37789（一）邯鄲市S建筑有限公司簡介 38014（二）邯鄲市S建筑有限公司投標前期對業(yè)主調(diào)查情況 36449（三）邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀 316614四、邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理中存在的問題 710459（一）項目前期未對業(yè)主進行資信調(diào)查 713867（二）應收賬款回收期較長 722368（三）項目后期應收賬款管理不完善 83653五、邯鄲市S建筑有限公司加強應收賬款管理的對策 830784（一）項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度 813246（二）嚴格控制各環(huán)節(jié)應收賬款的回收期，加強內(nèi)部控制 825764（三）完善項目后期對應收賬款的管理 930916六、結(jié)論 105405【參考文獻】 10【摘要】隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，國內(nèi)的建筑行業(yè)充分把握這一有利的契機，不斷的對外進行擴展。為了搶占市場份額，吸引顧客，賒銷就變成了現(xiàn)存建筑企業(yè)一條無法避免的道路。而賒銷會導致應收賬款的增加，越來越大的競爭和越來越多的賒銷，再加上企業(yè)內(nèi)部管理的不力和另外一些不確定因素，直接導致了企業(yè)應收賬款的增加，大量資金被應收賬款套住不僅難以滿足企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)。而且增加了壞賬形成的幾率，降低了企業(yè)的利潤質(zhì)量，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展,所以企業(yè)對應收賬款的管理勢在必行。本文通過對邯鄲市S建筑有限公司的現(xiàn)狀進行分析，就其應收賬款管理中存在的問題進行探究，提出了一系列關(guān)于邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理問題的改進策略，希望能給相關(guān)企業(yè)應收賬款的管理提供一些幫助?！娟P(guān)健詞】建筑公司；應收賬款管理；內(nèi)部控制一、引言近幾年隨著建筑企業(yè)的發(fā)展，行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，在這種趨勢下企業(yè)為了得到更多的資源必然會選擇信用賒銷來吸引客戶，而信用賒銷的直接結(jié)果便是應收賬款。再加上企業(yè)對于應收賬款管理的諸多漏洞使企業(yè)的應收賬款面臨無法回收的風險。直接導致了企業(yè)壞賬風險的增加，大量的資金流被無償占用，增加了企業(yè)進一步投資的機會成本。事實上，建筑業(yè)的快速發(fā)展對經(jīng)濟增長起到了有效的作用，但在經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，行業(yè)競爭日趨激烈，一些潛在挑戰(zhàn)也隨之增加。建筑業(yè)的特點是工期長、成本高。施工前不可避免地要對工程機械等建筑材料進行詳細統(tǒng)計，但有可能因資源枯竭而無法購買必要的設(shè)備，需要足夠的資源來支持。由于建設(shè)單位本身或其他積壓原因，建設(shè)單位沒有足夠的資金來建設(shè)項目，建設(shè)過程和項目的效率大大降低，公司經(jīng)營條件降低。同樣，有效管理應收賬款的能力使公司能夠及時收集和正確應用所有可用發(fā)票，從而克服危機時期并釋放資源[[]郭威,張會兵.完善建筑施工企業(yè)"兩金"管理的對策建議[J].財務(wù)與會計,2019,(17):73-74.]。因此，本文通過對邯鄲市S建筑有限公司的現(xiàn)狀進行分析，就其應收賬款管理中存在的問題進行探究，提出關(guān)于邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理問題的改進策略，希望對于解決建筑業(yè)發(fā)展的實際困難，提供一定的[]郭威,張會兵.完善建筑施工企業(yè)"兩金"管理的對策建議[J].財務(wù)與會計,2019,(17):73-74.二、相關(guān)理論概述（一）應收賬款概念及特點所謂應收賬款是指在規(guī)定的時間內(nèi)，建設(shè)單位所拖欠的工程款，主要包括施工企業(yè)所提供的勞務(wù)費以及為了保證項目計劃的正常進行所墊付的資金。應收款項是營運資金的主要來源之一，因此也要考慮到這一點，直到從公司的財務(wù)會計中收集所有債權(quán)，才能調(diào)用公司的資產(chǎn)，如果是這樣，它必須是完美的。因此，它也被稱為“未知資產(chǎn)”[[]鄒純格,王輝平.A公司應收賬款全流程管控體系構(gòu)建與應用[J].財務(wù)與會計,2018,(024):29-30.[]鄒純格,王輝平.A公司應收賬款全流程管控體系構(gòu)建與應用[J].財務(wù)與會計,2018,(024):29-30.（二）應收賬款管理的目標一是要完善內(nèi)部控制體系，構(gòu)建與企業(yè)實際發(fā)展相平行的強大市場信用體系。二是由專業(yè)人員帶頭管理，定期對項目拖欠單位的市場活動進行市場調(diào)研，切實制定防范信用狀況的解決方案。三是構(gòu)建風險防范和管理體系。為避免犯錯，應根據(jù)員工的個人技能水平和工作性質(zhì)進行綜合評估。當利益受到損害時，需要學習如何使用法律，完善建筑合同的內(nèi)容，嚴格控制員工[[][]楊珊華.加強應收賬款管理的若干實際問題[J].財務(wù)與會計,2018,(015):62.三、邯鄲市S建筑有限公司應收賬款現(xiàn)狀分析（一）邯鄲市S建筑有限公司簡介邯鄲市S建筑有限公司于2008年成立，公司股本1億元。該公司的業(yè)務(wù)范圍主要有建筑技術(shù)、裝飾工程、市政工程、基礎(chǔ)工程、鋼鐵工程和其他建筑施工項目。該公司就目前來看，公司是國內(nèi)首家以自動升降塔式起重機、多功能電梯、堿泵、挖掘機、裝載機、樁基機等大型機械設(shè)備滿足高層建筑需求的試驗室。公司現(xiàn)有員工500余人，其中專業(yè)技術(shù)人員108人，中級以上技術(shù)人員40人。同時，公司還在從事其他大型園林設(shè)計項目和各種綠化植物的建設(shè)。（二）邯鄲市S建筑有限公司投標前期對業(yè)主調(diào)查情況近幾年由于建筑行業(yè)過熱導致行業(yè)內(nèi)部的競爭逐漸激烈，以至于公司對業(yè)主的信用政策過于寬松。據(jù)調(diào)查，公司工作期間發(fā)現(xiàn)公司偏向于多勞多得，少勞少得，不勞不得的模式，重量不重質(zhì)為了立足于發(fā)展，會選擇一些信譽度不高的企業(yè)合作常常忽略項目本身潛在的風險[[][]李心悅.建筑企業(yè)應收賬款風險與壞賬處理措施[J].住宅與房地產(chǎn),2020,(05):38-39.（三）邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀1.公司應收賬款管理流程邯鄲市S建筑有限公司遇到的競爭很大，所以公司應該進一步強化自己。該公司并未創(chuàng)立信用部門，也沒有單獨的風險評估和監(jiān)控部門。該公司的高管只注重賬面數(shù)據(jù)，注重和實際的經(jīng)濟收益，而且這樣的話公司永遠都管理不好，邯鄲市S建筑有限公司的業(yè)務(wù)流程圖如下圖3-1所示：圖3-1邯鄲市S建筑有限公司業(yè)務(wù)流程圖就當下來看，該公司的風險管理方法是對產(chǎn)生到應收賬款的整個過程進行統(tǒng)一的管理，要做好防控的話就必須在事情的各個階段進行有效管理。1.事前管理第一，邯鄲市S建筑有限公司目前正在加大強度的尋找好的項目。當下市場上的項目越來越少，建筑公司越來越多，行業(yè)競爭日益激烈。從實際出發(fā)，有必要在準備階段充分了解競爭對手的具體情況，就實際的競爭情況，并未將這一方式的作用完全發(fā)揮出來。為了獲得更多的項目，公司只要有項目就接，不會多加了解所承接項目的具體信息，不會了解對方的償付能力，出現(xiàn)盲目地承接項目的情況[[][]蔡俊英.建筑企業(yè)應收賬款偏高面臨的風險及其防范[J].企業(yè)改革與管理,2020,(19):151-152.2.事中管理（1）合同管理關(guān)于合同，邯鄲市S建筑有限公司將盡最大努力滿足投標人的要求。合同是市場經(jīng)濟中交易各方之間的合作合同，是有效的法律文件。合同管理在公司的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)流程中非常重要。為了自身利益，在制定過程中可能會喪失公司的權(quán)益。（2）設(shè)置應收賬款臺賬在日常清欠工作中，每個項目都包含一個應收賬款總賬，用于記錄債務(wù)的發(fā)生、增加或減少、每個賬戶的余額和賬齡以及其他財務(wù)信息。該公司業(yè)務(wù)和財務(wù)部門對公司應收款項進行了為期6個月的全面審計，并對每筆應收款項進行了徹底的調(diào)查統(tǒng)計，最好能夠一次清解決好。3.事后管理（1）收款模式在項目建設(shè)過程中，邯鄲市S建筑有限公司主要支付績效保修費、材料費和勞務(wù)費。公司根據(jù)生產(chǎn)速度記錄利潤或類似的應收賬款，時間承接的項目要在開始施工之前、施工期間和完工之后進行詳細的分類。第一步：被承諾方在另一方施工前收取合同關(guān)系中的前期融資費用；第二步：在施工過程中，根據(jù)工程進度收取部分工程進度款；第三步：項目完成后，可以分解統(tǒng)計項目的最終報表。在收工決定前后，質(zhì)量保證期結(jié)束后，按收工決定前后的一定部分工程產(chǎn)值和合同總數(shù)量收取貨款，除此之外，部分質(zhì)量保證基金還用于后期設(shè)計維護等[[][]王江江.YD建筑公司應收賬款管理研究[D].西安理工大學,2020.（2）催賬政策表3-1顯示了邯鄲市S建筑有限公司的催賬政策，公司對到期日之前和之后的天數(shù)有不同的程序。表3-1邯鄲市S建筑有限公司催賬政策時間措施應收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應收賬款到期前3天打電話提醒應收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應收賬款逾期3個月發(fā)出第二封催賬通知書，進行面談應收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務(wù)狀況進行詳細調(diào)查，對其償債能力進行分析，進行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應收賬款進行重點控制，強制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟（3）壞賬準備計提年末會按賬齡比例計提和個別計提相結(jié)合的方法對應收賬款進行壞賬準備的計提,具體如下表3-2：表3-2邯鄲市S建筑有限公司壞賬準備計提比例表賬齡計提比例1年以內(nèi)（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上進行針對性的分析，全額計提2.應收賬款占總資產(chǎn)比重分析應收賬款是企業(yè)總資產(chǎn)中不可忽視的重要地位和作用，總資產(chǎn)的分配和管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分[[]楊軍偉.建筑企業(yè)應收賬款管理中的問題與解決對策[J].中國外資,2020,(04):134-135.][]楊軍偉.建筑企業(yè)應收賬款管理中的問題與解決對策[J].中國外資,2020,(04):134-135.表3-32018-2020年資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)比較部分數(shù)據(jù)項目2016年2017年2018年流動資產(chǎn)：貨幣資金32.93%27.95%30.72%應收票據(jù)6.13%7.69%9.36%應收賬款13.63%20.07%25.28%存貨34.13%32.69%21.02%流動資產(chǎn)合計86.83%88.44%86.38%固定資產(chǎn)凈額13.17%11.56%13.62%資產(chǎn)總計111從上表可以看出，近三年公司存貨占總資產(chǎn)的比例分別為34.12%、32.68%和21.01%，同比下降，與開具發(fā)票正好相反。同時，從表3-3可以看出，近三年的資產(chǎn)負債表計費率分別為13.63%、20.07%和25.28%，并且逐年上升，2020年達到25.29%?？梢?，公司應收賬款占總資產(chǎn)的比例并不算低。近幾年公司利潤強勁，但賒銷占比過高，應收賬款占總資產(chǎn)的比例高，年增長率也高。公司的信貸政策是否過于寬松，肯定會影響公司的長遠發(fā)展和資產(chǎn)流動性，不鼓勵經(jīng)營活動。上表顯示，2019年比2018年增長6.43%，2020年也比2019年增長5.21%。這種增加并不大，應該受到贊賞[[][]邵莞婷.淺談如何加強建筑企業(yè)應收賬款的管理[J].中國集體經(jīng)濟,2020,(12):154-155.3.應收賬款周轉(zhuǎn)率分析回收時間是指因客戶未能按時還款而對公司收入造成的風險。債務(wù)人對公司的影響主要體現(xiàn)在回收期和回收金額兩個方面。收取的金額是公司無法按計劃收取全部金額的風險。應收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額×100%應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應收賬款周轉(zhuǎn)率×100%根據(jù)以上數(shù)據(jù)信息，對實際承接的業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一計算，可以看出和該公司2018-2020年的應收賬款周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，如表3-4所示：表3-42018-2020年邯鄲市S建筑有限公司應收賬款周轉(zhuǎn)率及應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2018年2019年2020年應收賬款周轉(zhuǎn)率8.07%5.76%4.33%應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)46天63天87天由表3-4可以看出，2018-2020年，邯鄲市S建筑有限公司的周轉(zhuǎn)率分別是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已經(jīng)明顯低于行業(yè)平均標準8%，而且下降的趨勢也是很明顯，也進一步顯示了這幾年邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理政策可能比較寬松，甚至在其他方面也是不合格的。公司自2018年到2020年應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為46、63、87，不難看出，公司應收賬款的流動性同比有所下降，截至2020年底，邯鄲市S建筑有限公司的應收賬款平均只能變現(xiàn)一次，平均為87天，約為三個月[[]馬康.試論建筑行業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].消費導刊,2019,(51):181.][]馬康.試論建筑行業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].消費導刊,2019,(51):181.四、邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理中存在的問題（一）項目前期未對業(yè)主進行資信調(diào)查公司為了應對市場競爭急于提升業(yè)績，承攬項目，不重視對業(yè)主資信狀況的評估。在招投標前期未對業(yè)主的資信、償債能力、經(jīng)營狀況進行調(diào)查，更沒有意識去提前了解項目資金的到位程度，就草率投標[[][]郭小喬.A古建筑公司應收賬款的成因分析及解決對策[J].首席財務(wù)官,2021,17(8):2.（二）應收賬款回收期較長首先，員工工作執(zhí)行力度不夠。在評估賣方時，只考慮銷售額，沒有確定付款到期日的具體標準。邯鄲市S建筑有限公司銷售人員負責與客戶簽訂合同，銷售人員也負責收回貨款[[][]李亮亮,楊守杰.SX建筑公司應收賬款管理問題研究[J].冶金管理,2021(9):2.其次，沒有完善的銷售流程。例如，一些通過電話下訂單或發(fā)送消息訂購的人沒有按時簽署合同。此外，付款是口頭批準的，這在隨后的發(fā)票收集中產(chǎn)生了許多不一致和困難[[]劉夢穎.KY建筑公司應收賬款管理研究[J].市場調(diào)查信息：綜合版,2021(7):1.][]劉夢穎.KY建筑公司應收賬款管理研究[J].市場調(diào)查信息：綜合版,2021(7):1.（三）項目后期應收賬款管理不完善在簽約項目之前，缺乏對客戶初始市場功能狀況、資金狀況、市場資信率、縮短客戶資信期限、增加質(zhì)量保證基金、甚至執(zhí)行項目的口頭協(xié)議等形式的研究。公司以前的績效評價體系過于強調(diào)項目合同的數(shù)量評價[[]任曉丹.建筑公司應收賬款內(nèi)部控制分析[J].財會學習,2019(29):3.[]任曉丹.建筑公司應收賬款內(nèi)部控制分析[J].財會學習,2019(29):3.五、邯鄲市S建筑有限公司加強應收賬款管理的對策（一）項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度可以指定專人負責客戶的賒銷需求。賒銷申請表應規(guī)范、合理填寫，信息全面。項目管理部在開工建設(shè)項目前，對目標客戶的初始市場信用、經(jīng)營情況、未來發(fā)展前景等進行市場調(diào)研，建立客戶信息檔案。接下來，信用銷售公司的殯儀館負責人需要與制造運營部門簽訂責任合同，轉(zhuǎn)交給公司信用管理部門，存入銷售部門，最后簽訂施工合同。業(yè)務(wù)部門負責人填寫授信銷售審批表后，確認信息，下發(fā)授信指標和授信期限，并提交公司高管確認。為實現(xiàn)客戶信息資源共享，需加強應收賬款部門與業(yè)務(wù)/財務(wù)部門之間的信息交流，做好風險防范措施。信貸部門是實現(xiàn)投資部門與財務(wù)部門溝通的重要橋梁。（二）嚴格控制各環(huán)節(jié)應收賬款的回收期，加強內(nèi)部控制應收賬款管理部人力資源部主要由部門經(jīng)理和三個小組組成。公司發(fā)展、財務(wù)等部門需要對應收賬款管理工作進行細化分工，以有效管理和監(jiān)控客戶檔案信息，合理分配導致壞賬的應收賬款組成部分。明確分工，落實到個人。具體職責劃分如下5-1：圖5-1邯鄲市S建筑有限公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案1.征信組職責主要在簽訂施工合同前，對目標客戶進行基本信息核實和市場調(diào)研，對收集到的數(shù)據(jù)和信息進行匯總分類，分類存儲在公司客戶檔案管理系統(tǒng)中。由于在正確的時間發(fā)現(xiàn)了潛在的風險因素，進一步的改進是可能的。因此，要想在后期全面了解客戶的市場情況和發(fā)展趨勢，就需要全面了解公司的財務(wù)狀況、市場的經(jīng)營狀況、公司的市場信用情況[[][]趙斌.建筑企業(yè)應收賬款質(zhì)押融資初探[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2019(1):2.2.授信組職責要根據(jù)公司發(fā)展需要，明確組織每個客戶的明細，分配信用指標，制定合理的信用標準。因此，征信團隊的工作主要是基于征信團隊對征信團隊收集的信息進行分類的工作。3.收賬組職責收賬小組的主要任務(wù)是為項目完成后的未結(jié)清的部分款項制定收賬計劃。在此基礎(chǔ)上，需要加強與債務(wù)人的溝通與交流，并在允許的時間內(nèi)收集盡可能多的項目資金。（三）完善項目后期對應收賬款的管理對于經(jīng)常拖欠和付款失敗的客戶，信用決定了寬恕方法的下一步。最好遵循傳統(tǒng)的逐步過程[[][]徐燕舞.淺談如何加強建筑企業(yè)應收賬款的管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020.六、結(jié)論本文通過使用理論與實踐相結(jié)合的研究方法，選取邯鄲市S建筑有限公司作為研究實例。結(jié)合實際的發(fā)展情況，以及市場發(fā)展的動態(tài)變化，分析了邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出了項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度、嚴格控制各環(huán)節(jié)應收賬款的回收期，加強內(nèi)部控制、完善項目后期對應收賬款的管理等改善策略，從而促使公司能夠獲得可持續(xù)發(fā)展，不管對國家、企業(yè)還是個人都是好的。【參考文獻