山東省德州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

山東省德州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

2.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會計師應檢查保證金與相關(guān)債務的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應的保證事項涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

3.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊會計師不僅要對重要的財務報表項目進行審計，還要審計對財務報表項目有重大影響的特殊項目，請對以下特殊項目審計進行分析選擇。

第

5

題

注冊會計師認為被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設是合理的，但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理層已按照注冊會計師的建議在財務報表附注中對有關(guān)事項做了充分的披露，則注冊會計師應出具的審計報告類型為（）。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.出具保留意見審計報告C.無保留意見D.否定意見

4.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

5.以下關(guān)于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供建議或復核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務

6.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

7.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

8.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

9.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設計中，不存在設計缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)不會自動連續(xù)編號

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動更新應收賬款明細賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運部門即可裝運

10.某集團下屬甲、乙兩家公司，甲公司準備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價格是3000萬元，甲公司發(fā)行5000萬股(每股1元)進行對價支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬B.1000萬C.不需要沖減資本公積D.2000萬

11.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

12.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

13.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

14.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產(chǎn)品

15.下列各項屬于長期負債的有（）。

A.應收賬款B.應付賬款C.其他應付款D.應付債券

16.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

17.下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計師責任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序．是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

B.對財務報告做出虛假陳述直接導致財務報表產(chǎn)生的錯報．侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則

D.治理層的責任是監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制

18.ABC會計師事務所接受委托對B公司2010年度的財務報表進行審計，在審計過程中，乙注冊會計師遇到下列與其他信息或比較信息相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發(fā)現(xiàn)2009年漏記了固定資產(chǎn)折舊費用300萬元。在編制2010年財務報表時，對此項會計差錯予以更正，并追溯調(diào)整了2009年度財務報表的相關(guān)項目，并在2010年度財務報表附注中進行了恰當?shù)呐?，但前任注冊會計師沒有修改過對上期財務報表出具的無保留意見審計報告。假定該情況對2010年度財務報表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會計師應發(fā)表（）的審計報告。

A.帶其他事項段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

19.ABC會計師事務所接受委托對XYZ公司2010年度財務報表進行審計，丁注冊會計師負責對貨幣資金項目進行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行

20.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設計是否恰當，運行是否有效

D.會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當運用

21.

在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

22.以下情況中，為被審計單位提供了對財務信息做出虛假報告的機會的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應對技術(shù)變革

C.競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降

D.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗頻發(fā)

23.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）?

A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

24.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

25.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區(qū)分

26.

第

1

題

KMP會計師事務所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗資相關(guān)的以下業(yè)務，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業(yè)問題，請代為做出正確的答復。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由甲會計師事務所審驗的。王某．周某于2006年6月對其第二期出資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某．周某及其所在的會計師事務所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。

A.甲會計師事務所起訴王某．周某沒有在其出具的驗資報告說明段中注明甲會計師事務的名稱和驗資情況

B.頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照的工商行政管理機關(guān)起訴王某．周某沒有發(fā)現(xiàn)丙公司8月8日抽逃資金的行為

C.丙公司的債權(quán)人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某．周某所屬的會計師事務所代為賠償

D.Y公司以王某．周某沒有在驗資報告的意見段中對其實際出資超過規(guī)定份額的部分進行說明為由要求更改驗資報告

27.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

28.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

29.對應數(shù)據(jù)是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應數(shù)據(jù)的敘述錯誤的是()。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務報表，應當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關(guān)對應數(shù)據(jù)的要求進行列報

C.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中必須提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

30.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

31.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準日的說法中正確的是（）

A.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只需測試基準日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊會計師要對某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述

C.控制測試所涵蓋的期間必須與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

32.當被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術(shù)系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

33.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

34.

根據(jù)下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關(guān)的貨幣資金收付業(yè)務列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關(guān)問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達公司的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應采?。ǎ┏绦蛴枰圆閷?。

A.調(diào)節(jié)銀行存款余額B.審核壞賬相關(guān)賬戶的準確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函D.向開戶銀行發(fā)函詢證

35.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當?shù)亩x誤差，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

36.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安棑和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將訂購單的日期或其唯一編號作為識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目為主要識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，注冊會計師可以以被詢問人的職位作為識別特征

37.下列有關(guān)說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣

B.在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進行比較得出恰當?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣

38.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

39.

XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務所應拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

40.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

41.

第

17

題

個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

42.在我國政府會計改革的四項任務中，屬于前提和基礎的是()。

A.建立健全政府會計核算體系

B.建立健全政府財務報告體系

C.建立健全政府財務報告審計和公開機制

D.加強政府財務報告分析

43.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

44.以下對于管理層書面聲明的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺

45.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

46.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

47.

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險

C.如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險

48.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復核性

B.在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)

C.所采用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會或其他權(quán)力機構(gòu)的批準

49.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

50.乙注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，乙注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款一B公司1500000，貸：主營業(yè)務收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項。乙注冊會計師首先認為應收賬款賬戶存在問題的認定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

二、多選題(30題)51.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

52.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

53.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

54.<3>、辛注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到H公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，辛注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.辛注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

55.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎時，通常應實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

56.甲會計師事務所連續(xù)多年負責審計W公司財務報表。2018年12月W公司董事會決議變更會計師事務所，改由乙會計師事務所負責審計2018年財務報表。乙會計師事務所接受審計委托后，查閱甲事務所的審計工作底稿的下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ〢.乙事務所根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱甲事務所審計工作底稿

B.乙事務所必須查閱甲事務所的審計工作底稿

C.乙事務所如需查閱甲事務所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務所無法查閱2018年W公司財務報表審計工作底稿時，應終止業(yè)務

57.下列關(guān)于注冊會計師在風險評估階段使用的分析程序的說法中，錯誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實質(zhì)性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實質(zhì)性分祈程序更強

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，有時也包括余額分析

58.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設計和修改可能存在失誤

B.由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

59.

第

24

題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

60.A注冊會計師負責審計x公司2011年度財務報表。為了識別舞弊風險，A注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

61.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

62.<2>、為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業(yè)務審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

63.如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所可采取的防范措施包括（）

A.由其他會計師事務所評價非鑒證服務的結(jié)果

B.必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作

C.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員

D.由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任

64.

非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

A.管理層更多地介入會計處理

B.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

C.復雜的計算或會計處理方法

D.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

65.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當?shù)挠?)。

A.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據(jù)

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

66.注冊會計師負責A公司財務報表審計業(yè)務，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

67.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

68.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項

B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據(jù)

69.注冊會計師可以不對應收賬款實施函證的情況有（）。

A.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要

B.注冊會計師認為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

70.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項目按照流動性大小排列

C.負債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”

71.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

72.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

73.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益

C.注冊會計師擔任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務所購買辦公樓

74.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

75.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

76.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

77.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

78.戊注冊會計師負責對E公司2011年度財務報表進行審計。在對銀行存款進行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

79.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

80.受會計師事務所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

三、判斷題(3題)81.

第

21

題

在項目投資決策中，根據(jù)增加的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出計算凈現(xiàn)值體現(xiàn)的是比較優(yōu)勢原則。（）

A.是B.否

82.應收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期債權(quán)。（）

A.是B.否

83.

第

33

題

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監(jiān)審批；單筆付款金額在100萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

44

題

某注冊會計師接受委托對ABC公司進行連續(xù)審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票10000張。要求：作為注冊會計師，應執(zhí)行哪些審計程序？

85.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

86.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關(guān)；選項B與存貨跌價準備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準備相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關(guān)。

2.Y

3.A根據(jù)審計準則第1324號第三十二條規(guī)定。

4.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

5.C選項A表述正確，會計師事務所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事務所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧請蟊淼木幹剖┘又卮笥绊懙母呒壒芾砣藛T，會計師事務所不得提供下列招聘服務：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應選C。

6.C選項C不恰當。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認定最相關(guān)。

7.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

8.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

9.C選項A錯誤，打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號；

選項B錯誤，銷售單、發(fā)運單核對一致，才能打印發(fā)票；

選項C正確，屬于設計合理的自動化控制；

選項D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運部門才能裝運。

綜上，本題應選C。

10.D甲公司運用5000萬的股份僅僅購買了乙公司3000萬的股份，相當于虧損了2000萬．需要用資本公積來進行沖減。

11.C詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應當詢問被審計單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應當考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員;(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

12.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

13.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應收、應付明細賬賬面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

14.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應選D。

15.D

16.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

17.C如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則。

18.A如果認為前任注冊會計師發(fā)表了無保留意見的上期財務報表存在重大錯報，但前任注冊會計師無法或不愿意對上期財務報表重新出具審計報告，則后任注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段，指出前任對更正前的上期財務報表出具了報告。

19.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

20.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面：①對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；②質(zhì)量控制制度的設計是否適當，運行是否有效；③會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當運用，以使會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A，業(yè)務工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結(jié)果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準則的規(guī)定；

選項B、C、D，屬于對監(jiān)控實施加情況評價的記錄。

綜上，本題應選A。

21.B答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

22.A選項A，屬于舞弊的“機會”；

選項B、C、D，屬于舞弊的“動機或壓力”。

綜上，本題應選A。

23.A雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定，選項B錯誤；具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進一步審計程序，選項C錯誤；具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，所以選項D錯誤。

24.C使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

25.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

26.A對分期出資中的非首期出資進行審驗后，應在驗資報告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進行審驗的事務所的名稱、驗證情況和包括本期在內(nèi)的累計注冊資本實收情況；驗資報告不應被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實際出資超過其規(guī)定份額的部分，應在驗資事項說明中說明，不應在驗資報告中說明。

27.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項均屬于記賬憑證的范圍，D項為原始憑證。

28.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

29.C如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，而不是必須提及，故選項C不對。

30.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

31.D選項A不正確，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設計和運行的情況；

選項B不正確，注冊會計師不可能對企業(yè)內(nèi)部控制在某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述，然后發(fā)表審計意見；

選項C不正確，在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量（而非必須）與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

32.A選項A恰當，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

33.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

34.C所述問題為“盜取現(xiàn)金”，未經(jīng)銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關(guān)記錄的準確性仍然是滿足的。所述業(yè)務的關(guān)鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經(jīng)手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

35.D[答案]D

[解析]選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風險時應該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導致非抽樣風險的因素，參見教材P190。

36.B選項A不恰當，如果以訂購單日期作為識別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項B恰當，對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體；

選項C不恰當，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；

選項D不恰當，對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

綜上，本題應選B。

37.C[答案]C

[解析]當統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中運用時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進行比較，得出恰當結(jié)論。

38.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

39.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

40.C根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

41.D個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負擔。

42.A本題考核政府會計改革的任務。我國政府會計改革的四項任務中，建立健全政府會計核算體系是前提和基礎。選項A正確。

43.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質(zhì)性程序。

44.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質(zhì)量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應選A。

45.BB【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

46.D選項D恰當。當控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

47.B解析：在選項A中，降低的應該是“重大錯報風險”，注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風險，不是重大錯報風險；在選項D中，應該通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項B正確。

48.B當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括：

①在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)；②被審計單位是否在某些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境中從事經(jīng)營活動，而這些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法。

49.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。

50.A已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。

51.BD選項A不恰當，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應當檢查定期存單復印件；

選項B恰當，結(jié)合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項C不恰當，屬于應當函證的與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；

選項D恰當，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應選BD。

52.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

53.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務”認定相關(guān)。

54.ABD在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

55.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

56.BCD選項A恰當，接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定，但應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通；

選項B不恰當，溝通的形式可以采用電話訪問、舉行會談、直送審計問卷等方式，并非必要查閱審計底稿；

選項C不恰當，在接受委托后查閱審計工作底稿，依然需要征得被審計單位的同意；

選項D不恰當，與前任注冊會計師溝通并非只有查閱審計工作底稿一種方式，可采取其他溝通方式。

綜上，本題應選BCD。

57.AD選項A表述錯誤但符合題意，與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平；

選項B表述正確但不符合題意，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險；

選項C表述正確但不符合題意，該階段運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化，因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強；

選項D表述錯誤但符合題意，該階段使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項D錯誤。

綜上，本題應選AD。

58.ABCD

59.ABD選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

60.ACD如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法。選項B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風險。

61.AD如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

62.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應當是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠小于分母，故計算的錯報比例永遠小于1。

63.ABCD如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所應當評價提供的非鑒證服務對獨立性產(chǎn)生的不利影響。如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務所只有在采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r下，才能接受審計業(yè)務。防范措施主要包括：①不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員；②必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作；③由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結(jié)果，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任。

綜上，本題應選ABCD。

64.ACD解析：選項B屬于與重大判斷事項相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險的原因。

65.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，所以選項D不恰當。

66.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

67.ABD

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