中瑞岳華跟蹤審計(jì)講義分析

基建工程過程跟蹤審計(jì)

主講:韓彥

TEL：北京中瑞岳華工程造價(jià)詢問

Email：502057571@qq

前言跟蹤審計(jì)是近年來國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資工程實(shí)行的比較多的審計(jì)方法，由于建設(shè)工程跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，要求審計(jì)人員既要有豐富的工作閱歷，又要生疏工程業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、企業(yè)治理以及有關(guān)法規(guī)學(xué)問,由于跟蹤審計(jì)不同于以往任何一種審計(jì)，屬于新的審計(jì)方式，責(zé)任重大，風(fēng)險(xiǎn)較大。審計(jì)是作為第三方的參與者而不是工程責(zé)任人，更不是治理人或監(jiān)理。審計(jì)中覺察的問題首先應(yīng)與業(yè)主及工程法人取得聯(lián)系，并按程序以書面形式反映，不得直接干預(yù)施工單位及其具體的操作事務(wù)。審計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工四者的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)，這是關(guān)系到跟蹤審計(jì)工作能否順當(dāng)開展的關(guān)健。建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是工程工程審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延長。是傳統(tǒng)審計(jì)的進(jìn)展與完善，是現(xiàn)代治理學(xué)在工程工程治理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程工程治理的客觀需要。下面結(jié)合工程建設(shè)程序就施工階段、結(jié)算階段、檔案治理三個(gè)方面簡(jiǎn)要介紹開展跟蹤審計(jì)的思路及內(nèi)容。工程治理流程圖設(shè)計(jì)、監(jiān)理招標(biāo)工程可研規(guī)劃許可土地預(yù)審環(huán)境評(píng)價(jià)地質(zhì)災(zāi)難評(píng)估水土保持評(píng)估可研批復(fù)申請(qǐng)核準(zhǔn)可研評(píng)審工程治理籌劃初步設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)審查施工招標(biāo)施工圖設(shè)計(jì)物資招標(biāo)建設(shè)規(guī)劃許可辦理土地證建設(shè)施工許可建設(shè)用地許可項(xiàng)目決策與可研階段初步設(shè)計(jì)與招標(biāo)采購階段采礦工程合同治理進(jìn)度治理建設(shè)協(xié)調(diào)安全治理質(zhì)量治理造價(jià)治理技術(shù)治理檔案治理調(diào)試工程竣工驗(yàn)收工程開工投運(yùn)前質(zhì)量監(jiān)視啟動(dòng)投運(yùn)專項(xiàng)驗(yàn)收達(dá)標(biāo)投產(chǎn)財(cái)務(wù)竣工決算工程結(jié)算審計(jì)檔案移交評(píng)價(jià)考核工程創(chuàng)優(yōu)建設(shè)施工階段竣工驗(yàn)收與總結(jié)評(píng)價(jià)階段選冶工程公用工程環(huán)保工程六、施工階段跟蹤審計(jì)

施工階段的工作重點(diǎn)是審查合同執(zhí)行狀況、工程量變更的治理及掌握流程是否有效。主要是對(duì)建設(shè)施工過程中的施工和進(jìn)度、投資、隱蔽性工程、材料價(jià)格、甲供材、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證及工程質(zhì)量、安全事故的處理等九大節(jié)點(diǎn)進(jìn)展監(jiān)視掌握。更主要是對(duì)工程施工過程中的工程進(jìn)度款撥付、材料價(jià)款及其現(xiàn)場(chǎng)變更簽證等內(nèi)容進(jìn)展監(jiān)視掌握。1、合同治理合同治理是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)展訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)視、掌握等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同治理的內(nèi)容；審查、監(jiān)視、掌握是合同治理的手段。合同治理必需是全過程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。合同是建設(shè)工程治理的核心。合同將工期、本錢、質(zhì)量、目標(biāo)統(tǒng)一起來，劃分各方面的責(zé)任和權(quán)力，所以在工程治理中合同治理居于核心地位，作為一條主線貫穿始終。應(yīng)簽訂能適當(dāng)?shù)墓姆从呈袌?chǎng)水平的合同價(jià)格；完備的，沒有漏洞和沖突的合同條件；合理且明確地安排工程的工作和工程責(zé)任，合理地安排風(fēng)險(xiǎn)，以保證工程工作能準(zhǔn)時(shí)按質(zhì)按量地完成的合同。見案例2、工程工程施工和進(jìn)度監(jiān)控

施工和進(jìn)度審計(jì)的監(jiān)控目標(biāo)是確定工程施工單位的資質(zhì)是否符合規(guī)定，施工力氣、技術(shù)是否符合要求，施工質(zhì)量是否到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，工程進(jìn)度是否符合合同要求。施工和進(jìn)度審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式，可用觀看、詢問、測(cè)試等方法進(jìn)展。

主要內(nèi)容是：(1)檢查施工單位的法人證書、營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)證書,看是否與投標(biāo)書和合同相符。建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否準(zhǔn)時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工。(2)檢查施工單位有無轉(zhuǎn)包工程或向不符合資質(zhì)要求的單位分包工程的狀況。(3)檢查施工單位現(xiàn)場(chǎng)施工技術(shù)方案、施工機(jī)械設(shè)備、施工方法、安全措施、技術(shù)人員的到位狀況，看是否與投標(biāo)書施工組織方案相符。(4)檢查施工過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料代用等程序是否合規(guī),簽證是否真實(shí)。檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度實(shí)行掌握措施。(5)檢查施工使用的材料和安裝的設(shè)備質(zhì)量是否合格，有無假冒偽劣產(chǎn)品。(6)檢查工序簽證單，是否有監(jiān)理簽字。(7)檢查工程進(jìn)度，看是否與合同要求相符，找出影響工程進(jìn)度的主要緣由。(8)檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物撤除、場(chǎng)地平坦、文物愛護(hù)、相鄰建筑物愛護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工。(9)檢查進(jìn)度打算的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行狀況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)治理的批準(zhǔn)是否準(zhǔn)時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)打算能否保證工程總進(jìn)度。(10)檢查是否建立了進(jìn)度拖延的緣由分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理〔是否符合合同商定〕，處理措施是否適當(dāng)。(11)檢查有無因不當(dāng)治理造成的返工，窩工狀況。(12)檢查對(duì)索賠確實(shí)認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排解了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。見案例：根底工程3、工程質(zhì)量監(jiān)控

工程質(zhì)量審計(jì)的監(jiān)控目標(biāo)是確定工程建設(shè)單位的質(zhì)量治理體系是否建立健全，工程質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求，是否存在質(zhì)量隱患和事故。工程質(zhì)量審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式，可用觀看、詢問、測(cè)試等方法進(jìn)展。

主要內(nèi)容是：(1)檢查有無工程質(zhì)量保證體系,檢查工程工程部、施工單位、監(jiān)理單位的質(zhì)量治理制度，并進(jìn)展符合性測(cè)試。檢查中標(biāo)人的往來賬目或通過核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、推斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包行為。(2)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行狀況，是否受工程法人托付對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度款撥付等方面進(jìn)展監(jiān)視與治理，是否依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)展工程監(jiān)理。(3)查閱質(zhì)量監(jiān)視部門對(duì)工程使用的設(shè)備、材料、構(gòu)配件的檢測(cè)結(jié)果。檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品材料進(jìn)展驗(yàn)收，對(duì)不合格產(chǎn)品的掌握是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的緣由是否進(jìn)展分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)展返工或加固修補(bǔ)。見案例:鋼筋工程(4)對(duì)在建或完工工程質(zhì)量進(jìn)展抽查測(cè)試，查看是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)圖紙會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)展落實(shí)。(5)審查工程資料是否與工程同步，資料的治理是否標(biāo)準(zhǔn)。4、工程工程投資掌握監(jiān)控

主要是監(jiān)控建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ茫粰z查工程進(jìn)度款撥付業(yè)務(wù)，看是否符合規(guī)定程序，是否按合同商定付款，是否與工程進(jìn)度匹配；有無擠占、挪用、滯留不用工程資金或外借使用等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款要查明緣由，防止超付工程款現(xiàn)象。

主要內(nèi)容是:〔1〕檢查是否建立設(shè)計(jì)變更治理程序、工程計(jì)量程序、資金打算及支付程序、索賠治理程序和合同治理程序，并監(jiān)視執(zhí)行狀況?！?〕檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。見案例：跟蹤審計(jì)進(jìn)度款支付流程?！?〕檢查設(shè)計(jì)變更是否依據(jù)集團(tuán)公司工程設(shè)計(jì)治理程序辦理，對(duì)于重大設(shè)計(jì)變更，如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)以及非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行?！?〕檢查概算投資執(zhí)行狀況：審查是否存在執(zhí)行概算外工程和單項(xiàng)超概算狀況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程本錢，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題?！?〕檢查根本預(yù)備費(fèi)的列支工程，有無與根本預(yù)備費(fèi)的列支范圍不相符的內(nèi)容?！?〕檢查是否依據(jù)中國黃金集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程嘉獎(jiǎng)〔趕工獎(jiǎng)、節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、節(jié)油獎(jiǎng)、催運(yùn)費(fèi)等〕，有無向參建單位及個(gè)人支付工程嘉獎(jiǎng)的狀況；有無向本單位參與人員發(fā)放工程嘉獎(jiǎng)的狀況。〔7〕審查建設(shè)工程前期費(fèi)用治理狀況。重點(diǎn)審查前期費(fèi)用的真實(shí)性、合理性；工程工程發(fā)生的前期費(fèi)用是否在集團(tuán)公司規(guī)定的預(yù)算限額內(nèi)，前期費(fèi)用列支內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)。5、隱蔽工程量的現(xiàn)場(chǎng)確定

就目前的工程工程而言，跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)主要是隱蔽工程，隱蔽工程工程量確實(shí)定是否屬實(shí)，會(huì)對(duì)決算審計(jì)效果及最終工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。跟蹤審計(jì)需要對(duì)隱蔽工程的工程量進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)確定，并記錄在審計(jì)工作底稿中。但是在實(shí)際操作中，由于施工方協(xié)作不力等緣由，造成審計(jì)方對(duì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算工程量與施工方難以達(dá)成全都意見。遇到這種狀況時(shí)，審計(jì)可通過記錄、計(jì)算、丈量、拍照、錄像等方法，提前進(jìn)展勘察取證，取得現(xiàn)場(chǎng)第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料和狀況，并通過監(jiān)理、內(nèi)審及建設(shè)部門的協(xié)作，以共同印證的方式確定工程量。隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)展簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。見案例：根底工程3、井巷工程隱蔽工程驗(yàn)收記錄。6、進(jìn)場(chǎng)材料價(jià)格確定

材料價(jià)格確定要依據(jù)合同條款進(jìn)展區(qū)分。假設(shè)合同為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)主要以材料選擇是否與合同承諾全都予以確定；假設(shè)合同以最終決算審計(jì)作為根底，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)展復(fù)核。同時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)展必要詢價(jià)，避開因市場(chǎng)行情的變動(dòng)，造成不必要損失；材料假設(shè)為建設(shè)方自行購置，則要對(duì)材料購置各環(huán)節(jié)內(nèi)部掌握的嚴(yán)密性進(jìn)展監(jiān)視。審查評(píng)定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，有無不實(shí)狀況。見表：認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)單。7、甲供材料、設(shè)備治理

所謂“甲供料”，它是指在建筑施工中建設(shè)單位和施工單位之間材料供給和治理核算的一種方法。

它的實(shí)際操作流程是：由建設(shè)方與各施工單位簽訂一份材料供給及價(jià)款結(jié)算合同，合同中規(guī)定各施工單位在工程中所使用的主要材料由建設(shè)方統(tǒng)一購入，材料價(jià)款的結(jié)算依據(jù)合同中規(guī)定的價(jià)格結(jié)算，數(shù)量依據(jù)建設(shè)方調(diào)撥給各施工單位量結(jié)算。即“甲供料”方法中，材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由建設(shè)方，材料的數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)由各施工單位擔(dān)當(dāng)。建設(shè)方依據(jù)各個(gè)施工單位工程進(jìn)度預(yù)算出所需要的材料量來選購材料，購入材料〔其實(shí)是供給施工單位的〕時(shí)作為建設(shè)方自己的材料本錢入賬，施工單位使用材料時(shí)由建設(shè)方材料部門填制調(diào)撥單，材料部門把這些調(diào)撥單給預(yù)算部門，預(yù)算部門在與施工單位結(jié)算時(shí)將這局部材料款從結(jié)算總額中剔除。主要內(nèi)容是：〔1〕甲供材料按相應(yīng)預(yù)算價(jià)格計(jì)入直接費(fèi)〔假設(shè)沒有預(yù)算價(jià)按市場(chǎng)價(jià)或協(xié)商價(jià)〕，計(jì)取各種費(fèi)用后，在稅后退還甲方。其單價(jià)按市場(chǎng)價(jià)或甲乙雙方協(xié)商價(jià)計(jì)補(bǔ)差價(jià)。見案例：甲供材治理〔2〕工程設(shè)備〔材料〕到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)后，由監(jiān)理單位組織業(yè)主、施工單位、供貨商進(jìn)展驗(yàn)收和移交，材料、設(shè)備保管單位要依據(jù)設(shè)備〔材料〕的存放要求入庫分類保管，入庫物資要準(zhǔn)時(shí)建立設(shè)備物資臺(tái)帳，并錄入微機(jī)。全部設(shè)備的到貨、是否開箱、是否完好、是否領(lǐng)出都必需錄入微機(jī)治理。見案例：物資臺(tái)賬〔3〕入庫物資做到無損耗或掌握在范圍之內(nèi)。物資的發(fā)放嚴(yán)格按打算數(shù)量發(fā)放，施工單位依據(jù)工程需要填寫領(lǐng)料單，經(jīng)施工單位主管、建設(shè)單位物資部、工程部、財(cái)務(wù)部審批前方可出庫。8、變更簽證確實(shí)定

現(xiàn)場(chǎng)變更簽證對(duì)于工程造價(jià)的掌握起著重要作用?，F(xiàn)場(chǎng)變更簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計(jì)變更、建設(shè)方對(duì)施工方提出的工程變更要求等內(nèi)容。跟蹤審計(jì)中應(yīng)對(duì)工程實(shí)施過程中的變更工程、追加工程實(shí)行嚴(yán)格把關(guān)，首先確定其變更的合理性、可行性，其次要做好對(duì)變更工程的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)視和工程量的核實(shí)工作，確定現(xiàn)場(chǎng)簽證單涉及的造價(jià)額度，以防止超支或虛假現(xiàn)象發(fā)生。現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)治理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清晰，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身緣由而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)展簽證。發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙〔如需要〕，工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書作簽證附件。

主要內(nèi)容是:〔1〕政府投資工程原則上實(shí)行無現(xiàn)場(chǎng)工程量簽證治理制度，但特殊狀況且不是承包商緣由造成的工程內(nèi)容及工程量的增加，可以現(xiàn)場(chǎng)簽證?！?〕現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)當(dāng)由承包商提出并供給相關(guān)資料，在簽證工程內(nèi)容和工程量發(fā)生時(shí)由監(jiān)理單位、工程組和相關(guān)審計(jì)部門的有關(guān)人員共同確認(rèn)?！?〕現(xiàn)場(chǎng)簽證報(bào)告3.1現(xiàn)場(chǎng)簽證一般應(yīng)實(shí)行事前報(bào)告的方式。假設(shè)發(fā)生涉及簽證的工程內(nèi)容和工程量，承包商應(yīng)提前5天，將簽證發(fā)生的內(nèi)容、緣由、估計(jì)工程量及資金增減狀況書面報(bào)告監(jiān)理單位。3.2監(jiān)理單位應(yīng)在收到簽證報(bào)告1天內(nèi)，審查簽證報(bào)告〔包括現(xiàn)場(chǎng)檢查〕，并打算報(bào)工程組或退回原承包商。3.3工程組應(yīng)在收到簽證報(bào)告1天內(nèi)，審查簽證報(bào)告〔包括現(xiàn)場(chǎng)核查〕，并打算送相關(guān)審計(jì)部門或退回監(jiān)理單位。3.4在相關(guān)審計(jì)部門主辦人員現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)〔或經(jīng)授權(quán)確認(rèn)〕后，承包商才能進(jìn)展涉及簽證局部工程的施工。3.5簽證報(bào)告，經(jīng)分管部門領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，再報(bào)送相關(guān)審計(jì)部門備案。〔4〕現(xiàn)場(chǎng)簽證單的審批4.1承包商應(yīng)在簽證事實(shí)發(fā)生后的5日內(nèi)，將工程現(xiàn)場(chǎng)簽證單，包括簽證發(fā)生的內(nèi)容、具體部位、緣由以及具體的工程量和資金增減狀況，報(bào)送監(jiān)理單位審核。4.2監(jiān)理單位應(yīng)在收到現(xiàn)場(chǎng)簽證單的2日內(nèi)將審核后的現(xiàn)場(chǎng)簽證單報(bào)送工程組專業(yè)工程師。4.3工程組應(yīng)在2日內(nèi)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證單進(jìn)展簽字確認(rèn)，并將審核簽字后的現(xiàn)場(chǎng)簽證單報(bào)預(yù)算結(jié)算科。4.4預(yù)算結(jié)算科應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證單進(jìn)展全面審核，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)送相關(guān)審計(jì)部門?！?〕特殊報(bào)告5.1在突發(fā)大事或應(yīng)急工程中，假設(shè)沒有時(shí)間進(jìn)展正常的現(xiàn)場(chǎng)簽證事前報(bào)告，經(jīng)相關(guān)審計(jì)部門同意，可實(shí)行特殊報(bào)告的方式。5.2承包商在簽證發(fā)生時(shí)的第一時(shí)間，將簽證發(fā)生的內(nèi)容及緣由口頭報(bào)告監(jiān)理單位。5.3監(jiān)理單位如認(rèn)為應(yīng)予簽證，應(yīng)馬上口頭報(bào)告工程組。5.4工程組猶如意監(jiān)理單位意見，應(yīng)馬上與相關(guān)審計(jì)部門聯(lián)絡(luò)，請(qǐng)相關(guān)審計(jì)部門到現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)或經(jīng)授權(quán)確認(rèn)。5.5現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)在報(bào)相關(guān)審計(jì)部門前報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)同意?！?〕現(xiàn)場(chǎng)簽證單中涉及的工程變更內(nèi)容及其工程量一般不得超出事前報(bào)告的工程變更內(nèi)容及其工程量。如簽證發(fā)生過程中覺察可能超出事前報(bào)告，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)辦理補(bǔ)充報(bào)告手續(xù)。見案例：簽證單9、工程質(zhì)量、安全事故的處理〔1〕質(zhì)量、安全事故發(fā)生后，承包商應(yīng)馬上實(shí)行緊急措施，防止事故集中擴(kuò)大，愛護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)和人員安全，同時(shí)應(yīng)馬上將事故狀況報(bào)告監(jiān)理單位?！?〕總監(jiān)理工程師應(yīng)準(zhǔn)時(shí)書面指令承包商暫停發(fā)生事故的部位及其關(guān)聯(lián)部位的施工，并實(shí)行適當(dāng)?shù)膼圩o(hù)措施?！?〕監(jiān)理單位應(yīng)馬上將有關(guān)事故狀況報(bào)告工程組，并依據(jù)政府有關(guān)規(guī)定，將事故狀況準(zhǔn)時(shí)上報(bào)質(zhì)量、安全監(jiān)視機(jī)構(gòu)及行政主管部門。同時(shí)工程組應(yīng)實(shí)行措施，防止事故集中擴(kuò)大，并將事故狀況逐級(jí)上報(bào)。〔4〕一般的質(zhì)量、安全事故，由總監(jiān)理工程師組織各有關(guān)方面人員調(diào)查事故緣由，并責(zé)成事故責(zé)任單位針對(duì)質(zhì)量、安全等具體問題提出具體的事故處理方案?！?〕事故處理方案經(jīng)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和質(zhì)量、安全監(jiān)視機(jī)構(gòu)認(rèn)可后，由事故責(zé)任單位進(jìn)展處理或托付有關(guān)單位進(jìn)展處理?！?〕工程組應(yīng)跟蹤、監(jiān)視事故的調(diào)查處理，并做好必要的協(xié)調(diào)工作?！?〕事故處理完畢后，事故責(zé)任單位應(yīng)準(zhǔn)時(shí)提交事故分析及處理狀況的報(bào)告，監(jiān)理單位應(yīng)準(zhǔn)時(shí)組織有關(guān)人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及處理方案進(jìn)展檢查驗(yàn)收?！?〕驗(yàn)收合格后，總監(jiān)理工程師簽發(fā)復(fù)工令，批準(zhǔn)施工單位恢復(fù)正常的施工，并向工程組和質(zhì)量、安全監(jiān)視機(jī)構(gòu)提交工程質(zhì)量、安全事故處理報(bào)告?！?〕對(duì)重大質(zhì)量、安全事故，工程組在接到報(bào)告后應(yīng)準(zhǔn)時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)。10、審查建設(shè)工程環(huán)境愛護(hù)狀況主要內(nèi)容是：〔1〕尾礦庫等環(huán)境愛護(hù)設(shè)施與主體工程是否同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)使用；設(shè)備性能是否到達(dá)設(shè)計(jì)要求，是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗(yàn)收；是否存在未經(jīng)處理違規(guī)直接排放污染物的狀況?！?〕對(duì)于建設(shè)工程污染廢棄物的綜合利用，是否存在多報(bào)、瞞報(bào)、弄虛作假的狀況；是否對(duì)當(dāng)?shù)厮牡刭|(zhì)環(huán)境造成不良影響。七、工程結(jié)算階段的跟蹤審計(jì)

工程竣工結(jié)算階段，主要是對(duì)工程量計(jì)算、定額套用、工程取費(fèi)及材料價(jià)差等節(jié)點(diǎn)進(jìn)展掌握。工程造價(jià)主要由合同、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證等打算。主要內(nèi)容是：(1)嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。如審核工程量計(jì)算規(guī)章與方法是否與定額要求全都；核實(shí)圖紙與有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)簽證的施工是否真實(shí)全都。對(duì)工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性掌握,嚴(yán)格核對(duì)施工合同的清單價(jià)格,確保工程量清單量準(zhǔn)確，防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠；審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款，防止由于合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時(shí)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。施工單位在編送結(jié)算資料時(shí)普遍存在多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)，或只增項(xiàng)少減項(xiàng)問題，為此,工程審計(jì)人員首要是留意現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，直到查清查實(shí)為止。(2)嚴(yán)把定額套用關(guān)。如結(jié)算選用的定額是否正確；審核定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；定額缺項(xiàng)的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的狀況；結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相全都等。(3)嚴(yán)把工程取費(fèi)關(guān)。主要從把握工程工程的四個(gè)要素入手：其一，審查施工合同。如在審計(jì)某工程決算工程時(shí)，覺察合同規(guī)定按四類取費(fèi)，但施工單位取費(fèi)時(shí)提高了一個(gè)檔次，按三類取費(fèi)，造成多計(jì)。其二，審核單位工程造價(jià)。審核查證時(shí)應(yīng)留意把握建筑市場(chǎng)的價(jià)格行情，了解建筑工程的構(gòu)造類型和建設(shè)特點(diǎn)，把握肯定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均工程造價(jià)指標(biāo)狀況。其三，審核建筑工程費(fèi)用的計(jì)算過程。重點(diǎn)是審核各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合相關(guān)的文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別、施工企業(yè)資質(zhì)全都，費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算的問題等。其四，審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)、設(shè)計(jì)變更費(fèi)用的計(jì)算是否符合要求。(4)嚴(yán)把材料價(jià)差關(guān)。對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的材差局部，留意材差系數(shù)的變化和材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，留意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度全都。對(duì)于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)，以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特殊對(duì)裝飾材料加強(qiáng)審計(jì)力度。假設(shè)招標(biāo)文件和施工合同商定材料單價(jià)不行調(diào)，則必需依據(jù)投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行。如材料質(zhì)量是否合格；材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確；施工企業(yè)自行選購的材料、相關(guān)手續(xù)是否齊全；施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)扣回等。通過嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和決算審計(jì)，鎖定工程造價(jià)，合理確定工程工程建設(shè)本錢。見案例：過程跟蹤審計(jì)做為造價(jià)掌握治理的一局部，造價(jià)治理。八、工程檔案治理檔案作為一種信息資源，在企事業(yè)單位的各個(gè)方面發(fā)揮著重要的作用。尤其是建設(shè)工程檔案，既是工程建設(shè)過程及建成結(jié)果的真實(shí)記錄，也是工程投產(chǎn)后運(yùn)行、修理、治理、改擴(kuò)建和技改等工作的重要依據(jù)，更是法律問題襲來時(shí)企業(yè)利益的愛護(hù)傘。工程檔案是工程參建各單位在工程實(shí)施期間收集整理的文檔，是表現(xiàn)工程過程治理的重要指標(biāo)之一。工程文檔資料治理的好壞，直接影響到竣工檔案的系統(tǒng)性、完整性和準(zhǔn)確性。建設(shè)單位必需對(duì)全部工程的檔案資料按歸檔范圍、文件內(nèi)容、文件性質(zhì)等，以單項(xiàng)工程進(jìn)展整理，分別按治理文件、工程文件、施工文件、監(jiān)理文件、法律性文件等類別進(jìn)展組卷、排列、編目，形成檔案。1、工程檔案移交標(biāo)準(zhǔn)(1)依據(jù)國家《檔案法》的有關(guān)規(guī)定，移交資料應(yīng)為原件兩套，如不能滿足的，兩套資料中必需保正一套是原件。(2)移交的檔案應(yīng)收集完整、擺放整齊、內(nèi)容清晰、潔凈。(3)移交的檔案不能有破損、斷章少頁現(xiàn)象，責(zé)任人應(yīng)粘好補(bǔ)齊，字跡模糊或易褪變的文件應(yīng)予復(fù)制。(4)見證性文件(如工程質(zhì)量檢查、平定表、工程更改洽商單、中間交工驗(yàn)收記錄證明、耗材檢驗(yàn)報(bào)告等)表內(nèi)設(shè)計(jì)該簽字蓋章處，一處不得漏簽或代簽。(5)移交的檔案應(yīng)符合耐久要求，不能有熱敏紙，不能有鉛筆、圓珠筆、紅墨水、純藍(lán)墨水、復(fù)寫紙等書寫的字跡。(6)圖紙折疊方法可隨便，但大小必需如A4紙，且標(biāo)題欄必需顯示在外。(7)移交的監(jiān)理資料中，簽字認(rèn)可處現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理及總監(jiān)不行越位、錯(cuò)位，更不得略簽，要求缺一不行。(8)竣工圖上必需有符合要求的竣工章，章內(nèi)三方簽字缺一不行〔施工單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位〕。(9)全部為業(yè)主效勞的單位如不是總部公章的都必需要有總部的任命書或托付書。〔兩書的作用：代理人在工程操作過程所簽署的一切文件和處理與之有關(guān)的一切事物的一種認(rèn)可〕(10)全部進(jìn)檔的文件材料應(yīng)保證檔案的完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、有效，否則檔案室有權(quán)拒收。2、工程收集資料

〔1〕工程前期文件1.1設(shè)計(jì)文件總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)及其報(bào)批文件、技術(shù)設(shè)計(jì)、技術(shù)隱秘材料、專利文件、工程設(shè)計(jì)計(jì)算書、關(guān)鍵技術(shù)試驗(yàn)、設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)、鑒定及審批、水文、氣象、地震等其它設(shè)計(jì)根底資料等。1.2可研文件工程建議書及報(bào)批文件、工程選址意見書及其報(bào)批文件、可行性爭(zhēng)論報(bào)告及其評(píng)估、報(bào)批文件、工程評(píng)估(包括借貸承諾評(píng)估)、論證文件、環(huán)境猜測(cè)、調(diào)查報(bào)告、環(huán)境影響報(bào)告書和批復(fù)、設(shè)計(jì)任務(wù)書、打算任務(wù)書、報(bào)批文件等。1.3工程治理文件征地、移民文件、征用土地申請(qǐng)、批準(zhǔn)文件、紅線圖、坐標(biāo)圖、行政區(qū)域圖征地移民拆遷、安置、補(bǔ)償批準(zhǔn)文件、協(xié)議書、施工執(zhí)照、打算、投資、統(tǒng)計(jì)、治理文件、有關(guān)投資、進(jìn)度、物資、工程量的建議打算、實(shí)施打算和調(diào)整打算、概算、預(yù)算治理、差價(jià)治理文件、合同變更、索賠等涉及法律事務(wù)的文件、環(huán)境愛護(hù)、勞動(dòng)安全、衛(wèi)生、消防、人防、規(guī)劃等文件，職工福利、移交檔案清單等。1.4地勘文件工程地質(zhì)、水文地質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)、勘察報(bào)告、地質(zhì)圖、勘察記錄、化驗(yàn)、試驗(yàn)報(bào)告、重要土、巖樣及說明、地形、地貌、掌握點(diǎn)、建筑物、構(gòu)筑物及重要設(shè)備安裝測(cè)量定位、觀測(cè)記錄等?！?〕基建部根本范圍2.1治理制度文件基建投資打算、工程打算、基建工程進(jìn)度、投資打算執(zhí)行狀況統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。2.2工程及設(shè)備招投標(biāo)招標(biāo)投標(biāo)、承發(fā)包合同協(xié)議、招標(biāo)書、招標(biāo)修改文件、招標(biāo)補(bǔ)遺及答疑文件、投標(biāo)書、資質(zhì)材料、履約類保函、托付授權(quán)書和投標(biāo)澄清文件、評(píng)標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同談判紀(jì)要、合同審查文件、合同書、合同變更文件等