2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)_第1頁(yè)
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2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下,在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

2.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托,承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對(duì)2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是()。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

3.

17

東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本,東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素,東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為()。

A.84750萬(wàn)元B.86100萬(wàn)元C.86850萬(wàn)元D.88900萬(wàn)元

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬,最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證當(dāng)年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當(dāng)年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當(dāng)年12月31日的銀行對(duì)賬單

D.檢查當(dāng)年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

5.對(duì)于不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施()。

A.詢問(wèn)B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

6.(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是()

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書(shū)

7.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是()。

A.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

B.再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制,評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在法律法規(guī)允許的情況下,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到()年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后,發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計(jì)單位的執(zhí)行董事,會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

10.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款;如果付款人未在()通知銀行付款的,視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

11.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括()。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同

12.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì),并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健R韵路婪洞胧┲?,不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通,并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

13.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。

A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制,采用實(shí)質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

C.僅信賴人工控制,此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告

D.信賴自動(dòng)化控制

14.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說(shuō)法中正確的是()。

A.確定重要性水平時(shí),僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),需考慮被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意愿

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

15.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為,但沒(méi)有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

16.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是()。

A.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理,超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行,如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查,清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)處理

D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

17.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序,下列說(shuō)法不正確的是()。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡(jiǎn)單明了,易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托,發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無(wú)保留意見(jiàn),如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告,且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無(wú)保留意見(jiàn)

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

19.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的調(diào)整是否適當(dāng),下列程序中,不相關(guān)的是()。

A.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)

B.選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試

C.考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

D.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

20.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作,不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

A.利用無(wú)效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序,編寫(xiě)一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易,并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在了解內(nèi)部控制時(shí),下列判斷中不正確的是()。

A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,并非甲公司所有的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守

D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層,其他人員無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

22.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是()。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單

D.甲公司管理層提供的書(shū)面聲明

23.賬簿按用途不同可分為三大類,下列分類正確的是()。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

24.在審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)當(dāng)對(duì)完成審計(jì)工作的審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔,下列有關(guān)歸檔期限的要求中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()

A.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告日后一百二十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

25.

下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中,正確的是()。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤(pán)程序予以證實(shí)

B.對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下,應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單),確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)

26.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說(shuō)法中,不正確的是()

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

B.對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō),銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí),銀行詢證函回函的相關(guān)性更低

27.下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付股利D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

28.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),2012年2月14日開(kāi)展2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,原鑒證小組成員李某此時(shí)離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了B公司,成為B公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會(huì)是()。

A.自身利益B.自我評(píng)價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力

29.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中,正確的是()

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

30.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%

B.實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

31.下列關(guān)于分析程序的用法中,不正確的是()。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測(cè)試

D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

32.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)時(shí)間的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤(pán)時(shí)間最好定在上午上班前或下午即將下班時(shí)

B.提前將監(jiān)盤(pán)時(shí)間告知被審計(jì)單位,以便得到對(duì)方充分配合

C.向被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門詢問(wèn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間,以確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間

D.監(jiān)盤(pán)時(shí)間最好是上班后一小時(shí)、午餐時(shí)間或下班后

33.在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中,不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是()。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì)

B.銀行存款日記余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

34.以下項(xiàng)目中,屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是()。

A.增加了會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對(duì)賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

35.

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請(qǐng),考慮下列()情況后,事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計(jì)委托。

A.A公司由于人手緊張,從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會(huì)計(jì)師離職十個(gè)月后加入B上市公司,擔(dān)任CFO

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員,主要負(fù)責(zé)編制會(huì)議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付,但是D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

36.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單,與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì),與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性,與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù),與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

37.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中,正確的是()。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

38.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系,以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%~75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

39.針對(duì)存貨的存在認(rèn)定,下列細(xì)節(jié)測(cè)試方向正確的是()。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

C.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告,使他們?cè)馐芙?jīng)濟(jì)損失為由提出了賠償妻求。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由,以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿能夠有力證明其遵循了審計(jì)準(zhǔn)則,保持了職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿表明已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象進(jìn)行了識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),并在審計(jì)報(bào)告中指明

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所依賴了很難識(shí)別的金融機(jī)構(gòu)不實(shí)證明文件,因?yàn)檫@些不實(shí)證明文件導(dǎo)致其得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中明確指出“本審計(jì)報(bào)告僅供年檢使用,任何投資人使用該報(bào)告導(dǎo)致的損失與本所無(wú)關(guān)”

41.下列關(guān)于審計(jì)底稿的內(nèi)容說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.分析表主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問(wèn)題備忘錄是指對(duì)某一事項(xiàng)或問(wèn)題的概要的匯總記錄。

C.核對(duì)表一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對(duì)某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

42.下列情形中,最不適合采用人工控制的情形是()。

A.難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤B.大額、異?;蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

43.審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段是()。

A.系統(tǒng)審計(jì)B.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)

44.關(guān)于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo),以下事項(xiàng)中,不包括()。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

45.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

46.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在()。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

47.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司屬于餐飲行業(yè),銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主;同時(shí)甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)遞增15%以上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。以下事項(xiàng)中,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

48.<3>、為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的特定程序可能不包括()。

A.要求專家對(duì)工作結(jié)果出具承諾書(shū)

B.向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)

C.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

D.觀察專家的工作

49.

根據(jù)下文,回答第12~15題。

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司S股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。在銷售與收款循環(huán)中,遇到以下問(wèn)題,請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

12

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年,10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán),一次性取得收入1000萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間,橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé),2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A.1000B.20C.0D.100

50.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí),以下審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是()。

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算說(shuō)法正確的有()。

A.一般預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告,決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

52.實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以()為起點(diǎn)

A.實(shí)地B.累計(jì)折舊明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)總賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

53.下列可以簡(jiǎn)化登記總賬工作量的會(huì)計(jì)核算組織程序有()。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

54.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題

C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

55.

17

對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān),下列()跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末,銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有()。

A.如果管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定,在這種極其特殊的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明某些事項(xiàng),以進(jìn)一步解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任,在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來(lái)描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的,可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,說(shuō)明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制,由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段,說(shuō)明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者,不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括()。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

58.當(dāng)最終決定對(duì)E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí),下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有()。

A.就審計(jì)范圍受限的情況,以書(shū)面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通

B.單設(shè)段落說(shuō)明無(wú)法表示意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性理由

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序,也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征,以避免對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解

D.在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制,無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

59.在考慮利用專家工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序的情況有()

A.專家同意遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分,而不是就某一事項(xiàng)提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前利用專家工作時(shí)對(duì)其專業(yè)素質(zhì)滿意

60.下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有()

A.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長(zhǎng)

C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污了百萬(wàn)元貨款

D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

61.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí),下列說(shuō)法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì).直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

62.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達(dá)成一致意見(jiàn)C.評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過(guò)的程序

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí),對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷,其中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.在審計(jì)客戶是非上市公司的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體,且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān),審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評(píng)價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體,且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān),審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

65.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化,以下情形中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí),則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí),考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差,則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

66.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在計(jì)劃擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有()。

A.評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以儀使用實(shí)質(zhì)性分析程序

C.無(wú)論是選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行越多的實(shí)質(zhì)性程序

67.第

22

(),就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。

A.期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短

B.期中控制測(cè)試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多

C.期中控制測(cè)試的工作量越大

D.期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高

68.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中,不正確的有()。

A.不論被審計(jì)單位規(guī)模大小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不影響對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試的結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測(cè)試

D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)可以作為支持該項(xiàng)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

69.在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí),壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的有()。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異,或欠款糾紛較多,則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性,可以對(duì)銷售條款進(jìn)行函證

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),認(rèn)為某被詢證者回函不可靠,函證很可能無(wú)效,但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度,仍應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行函證

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直,誠(chéng)實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列()情形之一,則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

71.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問(wèn)題,請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點(diǎn)中,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)評(píng)估其得到恰當(dāng)控制的有()。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),丁公司采用集體決策方式

C.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物

72.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有()。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)

B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù),出具審計(jì)報(bào)告

C.對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計(jì)收費(fèi)的合理性

73.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試公司內(nèi)部控制時(shí),在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有()。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

74.

20

下列情況中,適宜采用縱向一體化戰(zhàn)略的有()。

A.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)潛力較大

B.供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競(jìng)爭(zhēng)者眾多

C.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)較為顯著

D.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈

75.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括()。

A.銷售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

76.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適宜溝通的有()

A.重要性的具體金額B.對(duì)重要性概念的運(yùn)用C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

77.王明注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)江公司2019年年末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)。在盤(pán)點(diǎn)存貨的過(guò)程中,王明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有()A.跟隨長(zhǎng)江公司的盤(pán)點(diǎn)人員

B.觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況

C.觀察存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

78.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2018年12月W公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,改由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托后,查閱甲事務(wù)所的審計(jì)工作底稿的下列說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.乙事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱甲事務(wù)所審計(jì)工作底稿

B.乙事務(wù)所必須查閱甲事務(wù)所的審計(jì)工作底稿

C.乙事務(wù)所如需查閱甲事務(wù)所的工作底稿,不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務(wù)所無(wú)法查閱2018年W公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)終止業(yè)務(wù)

79.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,不正確的有()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

80.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中,會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評(píng)估服務(wù)結(jié)果累積對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表,審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

三、判斷題(3題)81.第

43

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果張強(qiáng)得出的結(jié)論是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受水平,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)可以直接提出審計(jì)結(jié)果所支持的意見(jiàn)。()

A.是B.否

82.公司進(jìn)行股票上市,主要是為了籌集更多的資金。()

A.是B.否

83.

40

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人,在了解P公司基本情況后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)考慮對(duì)P公司對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.

43

長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有哪些不相容崗位?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師,其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉,無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境,應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過(guò)程中,項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序,并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信,不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況,戊公司并非上市公司,無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張,對(duì)戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求:請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí),遇到如下項(xiàng)目或事項(xiàng),請(qǐng)代為設(shè)計(jì)出相關(guān)項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。

參考答案

1.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年,這是一個(gè)最低要求,而不是必須保存10年。

2.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日,審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性,終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”,即2017年5月1日。

3.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過(guò)程,請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字.

其中:X=(2650+87500)—3400=86750(萬(wàn)元),Y=(6200+86750)—6850=86100(萬(wàn)元),可見(jiàn),東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬(wàn)元,故選項(xiàng)B正確。

4.B選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬,從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向(采用“順查”方法)來(lái)看,應(yīng)當(dāng)以支票存根為起點(diǎn)追查至銀行存款日記賬,以確認(rèn)銀行存款支出入賬的完整性。

5.C對(duì)于不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

6.C答案解析:ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù),而C是來(lái)源于外部的證據(jù)。選C.

7.DD【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。

8.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在法律法規(guī)允許的情況下,該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年,因此,選項(xiàng)A正確。

9.D此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大,以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

10.A解析:本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中,驗(yàn)單付款的承付期為3天,從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起;如果付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,即視為承付;(2)在委托收款中,付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行時(shí)付款,如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的,視為付款人同意付款。

11.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序,主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

12.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

13.D對(duì)于信賴自動(dòng)化控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制,所以選項(xiàng)D正確。

14.C應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)煞矫婧侠泶_定重要性水平,選項(xiàng)A不正確;確定重要性水平時(shí),應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者角度,而不是被審計(jì)單位管理層,選項(xiàng)B不正確;在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí),還無(wú)法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果,選項(xiàng)D不正確。

15.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu),或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng),或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見(jiàn)。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

16.B單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存人銀行,不得用于直接支付單位自身的支出。

17.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

18.A選項(xiàng)A,針對(duì)上述事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn);選項(xiàng)B,由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)C,雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào),但是對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn);選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮出具意見(jiàn)的類型,無(wú)須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

19.D追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向,并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”,與題目的要求不同,因此選項(xiàng)D不正確。

20.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制,選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

21.D設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員,這里的其他人員包括被審計(jì)單位的每一個(gè)人,選項(xiàng)D不正確。

22.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù),選項(xiàng)C是外部證據(jù),顯然,選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

23.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類:日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按賬頁(yè)格式可以分為四大類:兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿;按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

24.C選項(xiàng)A、D不恰當(dāng),選項(xiàng)C恰當(dāng),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);

選項(xiàng)B不正確,對(duì)于未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上,本題應(yīng)選C。

25.D對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)在某些情況下,可以證實(shí)存貨的“完整性”、“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“存在或發(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定,但對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)是用來(lái)證實(shí)其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。存貨的期初余額要通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和分析性復(fù)核來(lái)確認(rèn)。

26.B選項(xiàng)A正確,銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù),而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位自行編制的;

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,銀行存款存在認(rèn)定,銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力;

選項(xiàng)C正確,銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息;

選項(xiàng)D正確,銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息,銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上,本題應(yīng)選B。

27.C本題考核資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)AD,屬于資產(chǎn);選項(xiàng)B,屬于非流動(dòng)負(fù)債。

28.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評(píng)價(jià)自己的工作,所以不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響。

29.B選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;

選項(xiàng)B,累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào);

選項(xiàng)C,判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異,而非推斷錯(cuò)報(bào);

選項(xiàng)D,推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào),而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上,本題應(yīng)選B。

30.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)),如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%(10%÷35%)。

31.C【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的情形和目的有三種:(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),用作實(shí)質(zhì)性程序;(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息,因此分析程序不用于控制測(cè)試,選項(xiàng)C不正確。

32.A選項(xiàng)A恰當(dāng),選項(xiàng)D不恰當(dāng),監(jiān)盤(pán)時(shí)間最好是兩個(gè)工作日的臨界點(diǎn),即開(kāi)始上班前、即將下班時(shí);

選項(xiàng)C不恰當(dāng),監(jiān)盤(pán)時(shí)間完全由注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定,無(wú)須詢問(wèn)被審計(jì)單位;

選項(xiàng)B不恰當(dāng),監(jiān)盤(pán)采取突擊的方式,不能告知被審計(jì)單位。

綜上,本題應(yīng)選A。

33.BB選項(xiàng)屬于賬實(shí)核對(duì)。

34.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn):科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于查對(duì)賬目。

35.B解析:主任會(huì)計(jì)師離職沒(méi)有超過(guò)12個(gè)月,事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以將威脅降至可接受水平,不能接受委托。

36.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單,與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

37.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月;如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?,但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表,則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的,以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

38.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平,如果適用,還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

39.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),其實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試的方滿是“逆查”,即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

40.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的,不承擔(dān)民事責(zé)任:①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審耘并出具報(bào)告,但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金;⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

41.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù),因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留這些記錄,故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

42.D

43.B風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段。

44.C選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目的。審計(jì)應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在;其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约按_定其在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

45.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí),專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家,被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員,不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明,這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明,這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

46.C

47.B選項(xiàng)A不恰當(dāng),選項(xiàng)B恰當(dāng),甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)15%以上,依據(jù)收入的逐年增長(zhǎng)來(lái)衡量業(yè)績(jī),同時(shí)78%銷售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式,財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性高,根據(jù)收入確定舞弊假定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn);

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能評(píng)估固定資產(chǎn)或存貨等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),不能在期未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上,本題應(yīng)選B。

48.A

49.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入,在一次性收取使用費(fèi)的情況下,如提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入,甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100(萬(wàn)元)。

50.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),從明細(xì)賬追到實(shí)物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)。已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在,所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。

51.ABD本題考核政府會(huì)計(jì)的相關(guān)核算。政府會(huì)計(jì)核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

52.AD選項(xiàng)A、D符合題意,實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查,以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在,也應(yīng)考慮以實(shí)地為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù);

選項(xiàng)B、C不符合題意,累計(jì)折舊明細(xì)賬及固定資產(chǎn)總賬的記錄不能作為追查的起點(diǎn)。

綜上,本題應(yīng)選AD。

53.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于,總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬,減輕了登記總分類賬的工作量;科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于,減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡(jiǎn)明易懂,方便易學(xué)。

54.ABCD【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A是財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式,選項(xiàng)B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性,選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域,選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。參考教材P166頁(yè)。

55.ABCD

56.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見(jiàn)段后增加其他事項(xiàng)段。

57.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù):(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法;(2)與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制;(3)管理層是否利用專家的工作;(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè);(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化,以及變化的原因;(6)管理層是否以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響。

58.ABCD

59.BC選項(xiàng)A、D,可能表明將會(huì)實(shí)施與一般情況類似的或相對(duì)較為狹窄的審計(jì)程序;

選項(xiàng)B、C,可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序。

綜上,本題應(yīng)選BC。

下列情況可能表明需要實(shí)施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序:①專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān);②注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前沒(méi)有利用某個(gè)專家的工作,也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;③專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分,而不是就某一事項(xiàng)提供建議;④專家是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家,因此,不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

60.BC選項(xiàng)A、D,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定的情況;

選項(xiàng)B,可以通過(guò)聘請(qǐng)專家來(lái)解決;

選項(xiàng)C,屬于被審計(jì)單位管理層舞弊,可以與被審計(jì)單位治理層溝通,無(wú)需解除業(yè)務(wù)約定。

綜上,本題應(yīng)選BC。

61.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域,使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的:

(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確);

(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù),繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下,當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)D正確。

62.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng),屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素;

選項(xiàng)D不恰當(dāng),專家是會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域的具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織,并不一定會(huì)具備會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)。

綜上,本題應(yīng)選ABC。

在考慮利用專家工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:1.專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;2.了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域;3.與專家達(dá)成一致意見(jiàn);4.評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。

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