2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)

2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是()。

A.檢查本期外購辦公設(shè)備的賣方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同

D.檢查所有運(yùn)輸車輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄

2.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對其受損的財(cái)物物資進(jìn)行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

3.關(guān)于對審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

4.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

5.注冊會(huì)計(jì)師在對X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派甲注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，甲注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

7.

第

13

題

下列可以確認(rèn)為費(fèi)用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費(fèi)

8.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

9.甲注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時(shí)，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺iPhoneX手機(jī)，針對該事項(xiàng)，以下說法正確的是（）

A.客戶贈(zèng)送的目的是為保證與注冊會(huì)計(jì)師的及時(shí)溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會(huì)計(jì)師可以接受

B.該手機(jī)并非甲注冊會(huì)計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則

C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會(huì)計(jì)師可以接受

D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受

10.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

11.以下對期后事項(xiàng)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師針對第一時(shí)段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊會(huì)計(jì)師知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.如果注冊會(huì)計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

12.以下關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)的說法中，正確的是（）

A.程序開發(fā)需要考慮職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

13.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大華公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到大華公司因特殊事項(xiàng)需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長D.大華公司內(nèi)部審計(jì)部門

14.通過了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊會(huì)計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

15.下列關(guān)于信息技術(shù)審計(jì)范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計(jì)范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會(huì)計(jì)師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

16.在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，一般不使用穿行測試

B.從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

C.對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，通常有助于注冊會(huì)計(jì)師識別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

17.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

18.下列關(guān)于了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的表述中，正確的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在任何時(shí)候都需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合獨(dú)立性的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作來消除不利影響

D.集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

19.審計(jì)計(jì)劃的編制人應(yīng)為()。A.A.事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人B.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局D.事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師

20.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

B.當(dāng)被審計(jì)單位存在過失時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的補(bǔ)充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定

21.A注冊會(huì)汁師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

22.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實(shí)際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

B.由于是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進(jìn)，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當(dāng)從簡

23.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制

D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

24.以下原因中，不屬于需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的是（）。

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取了新信息

C.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很小差異

25.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

26.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

27.注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

28.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計(jì)算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預(yù)計(jì)銷售收入＋該期銷項(xiàng)稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應(yīng)收賬款余額

29.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。在接受委托前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有主動(dòng)溝通責(zé)任

C.審計(jì)溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

30.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財(cái)務(wù)主管張某B.會(huì)計(jì)人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

31.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

32.

第

16

題

個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計(jì)征個(gè)人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個(gè)體戶經(jīng)營所得

33.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

34.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師D.考慮對審計(jì)意見的影響

35.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家

C.評價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

36.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

37.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

38.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

39.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

40.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

41.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的治理層

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

42.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.在評價(jià)管理層作出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評估是否已包括注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的所有相關(guān)信息

D.注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

43.第

1

題

Z公司新任財(cái)務(wù)總監(jiān)在委托天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該公司2005年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，他查看了注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則后認(rèn)為，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

B.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

44.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往德國修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2006年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)已為300萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

45.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

46.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯(cuò)誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個(gè)人來擔(dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

D.內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計(jì)

47.該（）。

A.提請被審計(jì)單位按市價(jià)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

B.提請被審計(jì)單位按成本作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

D.在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映

48.注冊會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征

D.在對被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識別特征

49.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、管高、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同C.購銷合同D.技術(shù)合同

50.注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息

二、多選題(30題)51.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

52.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣后，對樣本結(jié)果評價(jià)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤比被審計(jì)單位沒有定期對信用限額進(jìn)行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，不考慮被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)

D.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師就能確定總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額低于可容忍錯(cuò)報(bào)

53.

第

21

題

在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

54.注冊會(huì)計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計(jì)的評估

B.對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作的評價(jià)

C.對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施程序的觀察

D.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

55.下列各項(xiàng)中，在填列“應(yīng)收賬款”時(shí)應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

56.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

57.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動(dòng)控制容易被繞過

D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

58.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

59.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

60.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的下列關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現(xiàn)金收入當(dāng)日存入銀行，未經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據(jù)

C.指定專人保管財(cái)務(wù)專用章，簽發(fā)支票的個(gè)人名章由其本人保管

D.指定獨(dú)立人員每月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

61.<3>、辛注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到H公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，辛注冊會(huì)計(jì)師對其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.辛注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

62.甲注冊會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

63.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

64.<4>、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會(huì)計(jì)師通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

65.<2>、關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

C.確認(rèn)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

66.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

67.

在復(fù)核對辛公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中不正確的做法有()。

A.監(jiān)盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對

C.檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

68.下列資本公積項(xiàng)目中，不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價(jià)

69.注冊會(huì)計(jì)師在確定是否需要利用專家工作時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

70.在識別和評估被審計(jì)公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

71.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，則可以接受審計(jì)業(yè)務(wù)的情形有（）

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個(gè)人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

C.審計(jì)項(xiàng)目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

72.下列關(guān)于識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

73.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，戊注冊會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

74.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

75.戊注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對銀行存款進(jìn)行函證過程中，戊注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認(rèn)定

B.短期借款的完整性認(rèn)定

C.長期借款的完整性認(rèn)定

D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

76.辛注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過程中，辛注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細(xì)了解H公司及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

77.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

78.根據(jù)下文，回答第22～24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作為項(xiàng)目經(jīng)理的郭俠注冊會(huì)計(jì)師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

第

22

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

79.在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，違背了相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn)

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作

C.為招攬業(yè)務(wù)對自己的專業(yè)勝任能力進(jìn)行真實(shí)的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務(wù)所的專業(yè)能力

80.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該科目的期末余額填列。（）

A.是B.否

82.

第

32

題

注冊會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對報(bào)告的用途加以限定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對?

85.

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派甲注冊會(huì)計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：

（1）基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，甲注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該成員屬于集團(tuán)項(xiàng)目組成員，不是組成部分注冊會(huì)計(jì)師。

（2）在責(zé)任設(shè)定時(shí)，如果因組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)此出具了錯(cuò)誤的結(jié)論，甲注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)。

（3）審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，如果接觸信息受到了限制，甲注冊會(huì)計(jì)師得出結(jié)論：集團(tuán)項(xiàng)目組沒有可能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

要求：

（1）請分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷，請說明理由。

（2）請簡要說明，影響集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度的因素有哪些。

參考答案

1.D維護(hù)保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。

2.C

3.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

4.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

5.B選項(xiàng)A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表保留意見。

6.B[答案]B

[解析]選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

7.D解析：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，故B不對；費(fèi)用導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不是費(fèi)用，故C不對。

8.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請被審計(jì)單位對本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

9.D選項(xiàng)A、B、C說法不正確，如果客戶向注冊會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D說法正確，注冊會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個(gè))

11.C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

12.A選項(xiàng)A正確，程序開發(fā)需要考慮開發(fā)過程中的職責(zé)分離；

選項(xiàng)B不正確，數(shù)據(jù)遷移是程序開發(fā)控制的一般要素；

選項(xiàng)C不正確，程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

14.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

15.A選項(xiàng)A正確，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計(jì)范圍的考慮因素；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，選項(xiàng)A不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評價(jià)，并不僅僅是從計(jì)劃階段開始，選項(xiàng)B不正確；如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。

17.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

18.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應(yīng)當(dāng)考慮集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.B

20.A2014年教材刪除了這個(gè)知識點(diǎn)。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁?！局R點(diǎn)】

21.C解析：本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性概念的理解。在通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對重要性的判斷是基于將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個(gè)集體來考慮的。注冊會(huì)計(jì)師難以考慮錯(cuò)報(bào)對具體的單個(gè)使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)樗麄兊男枨笄Р钊f別。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

22.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂上述控制程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;組織形式;分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于承擔(dān)有限責(zé)任，與合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比風(fēng)險(xiǎn)較小，所以質(zhì)量控制應(yīng)相對簡化。&

23.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不正確，被審計(jì)單位內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

25.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

26.Y

27.BB【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

28.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應(yīng)收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額。

29.D后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會(huì)計(jì)師對其詢問做出充分答復(fù)。

30.D管理當(dāng)局是決策者，會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

31.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

32.D解析：個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

33.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師，或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊會(huì)計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

35.B請見教材P99，選項(xiàng)B不正確。注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

36.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

37.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項(xiàng)C正確，了解內(nèi)部控制包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師無需了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

38.D以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

39.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。

40.A負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

41.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當(dāng)層級應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級別；

選項(xiàng)B、D恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)判斷認(rèn)為某些舞弊事項(xiàng)與治理層的職責(zé)相關(guān)，應(yīng)當(dāng)與其溝通。

綜上，本題應(yīng)選C。

42.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

43.C會(huì)計(jì)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)資料，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；會(huì)計(jì)報(bào)表是否可靠是由報(bào)表使用者來確定的，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見可以為報(bào)表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計(jì)報(bào)告的意見段是以“我們認(rèn)為，…….”開始表述。

44.A運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。50×6%=3(萬元)。

45.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

46.B選項(xiàng)A正確，總賬與明細(xì)賬的記錄應(yīng)該分開，不能由同一人來完成；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，發(fā)生不符，及時(shí)查明原因并做出處理；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)要加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)以防止錯(cuò)報(bào)以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

47.C證券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，因此A和B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；如果被審計(jì)單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。

48.D以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號作為細(xì)節(jié)測試的識別特征。

49.A加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

50.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

51.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

52.ABD選項(xiàng)A說法不恰當(dāng)?shù)项}意，控制測試中，某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制就更加重要；

選項(xiàng)B說法不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)）與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總，以評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可能合理確信，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性。與錯(cuò)誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為廣泛的考慮。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

53.AD如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉?biāo)?；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

54.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于針對特定工作實(shí)施的審計(jì)程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實(shí)施的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目；②檢查其他類似項(xiàng)目；③觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。

55.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)-對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

56.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊會(huì)計(jì)師無須測試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否肴效。

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.ABD選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該是自動(dòng)控制比較不容易被繞過。

58.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

59.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

60.BCD選項(xiàng)A存在重大缺陷，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而非財(cái)務(wù)主管；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)制定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

61.ABD在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

62.ACD選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額；選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

63.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

64.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄。

65.ABD選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

66.ABCD納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)，必須符合下列條件：(1)原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

67.ACD解析：選項(xiàng)A，檢查的范圍不能告知被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將被檢查的存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)C，檢查記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；選項(xiàng)D，期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)通過檢查上期存貨交易記錄、復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析程序等方法對期初余額予以確認(rèn)。

68.ABC資本公積有多種形成來源，有些